Pisteet: Arvosana: (Luo)(Hyl) Kirjanpidon jatkokurssi - LASK2036, 5 op l.tentti

Transkriptio

1 VAASAN YLIOPISTO Nimi: Kauppatieteellinen tiedekunta Opno:_ Pisteet: Arvosana: (Luo)(Hyl) Kirjanpidon jatkokurssi - LASK2036, 5 op l.tentti Kuulustelu jakautuu kahteen osaan (A,B), joista kummastakin edellytetaan hyvaksyttya suoritusta. Kuulustelussa saa olla mukana taskulaskin.huom! Kayta selvaa kasialaa. A-OSA Max 30p - min 12 p Alia esitetyt vaitteet ovat joko oikeita tai vaaria. Ota kantaa niihin merkitsemalla rasti ruutuun. Oikeasta vastauksesta saa pisteen, vaarasta menettaa puoli pistetta kuten myos vastaamatta jattamisesta. 1. Liikearvopoistot IFRSm mukaisessa kirjanpidossa tehdaan tasapoistoina 5v:ssa. 2. Lihatuotantoa harjoittavan maanviljelijan tulee laittaa myymilleen tuotteille eri arvonlisavero%, jos ban itse teurastaa myymansa elaimet verrattuna siihen.etta ostaja teurastaisi elaimet. 3. Pakolliset varaukset taseessa lasketaan konsemitilinpaatoksessa omaan paaomaan vahentamalla varausten maarasta laskennallinen verovelka. 4. Jos yritys on maksanut tilikaudelta ennakkoveroja 6700e ja lopullinen suoriteperusteinen veron maara on 6200e, tulee ko. tilikauden tilinpaatoksessa kirjata siirtosaamisiin 500e. 5. Olennaisuuden periaate tilinpaatoksessa tarkoittaa esim. sita, etta tilinpaatoksessa merkitykseltaan vahaiset erat (suhteutettuna kirjanpitovelvollisen liiketoiminnan laajuuteen) voidaan merkita kuluksi jaksottamisen sijaan. 6. Rakennusalan kaanteinen alv tarkoittaa sita, etta aliurakoitsijan tyolaskuissa paaurakoitsijalle ei ole ollenkaan arvonlisaveroa. 7. Jos marginaaliverotus-menettelyssa kauden maksettava arvonlisavero on negatiivinen, saadaan suoritus verottajalta paasaantoisesti kuukauden kuluessa. 8. Jos yrityksen myynti kotimaahan on (sis alv24%) euroa ja vienti Saksaan euroa, niin yhtio on oikeutettu saamaan arvonlisaverohuojennusta. 9. Avoimen yhtion omistajien rahapanot yhtioon kirjataan vientilausekkeella "per kassa (tai pankkitili) an yksityispanot rahana" 10. Tulonsiirto syntyy silloin kun asiakas on reklamoinut ja reklamoinnista johtuen asiakkaan maksuaikaa on pidennetty. 11. Verotuksessa vahennyskelvottoman pakollisen varauksen tekeminen pienentaa tilikauden voittoa tasmalleen varauksen maaralla. 12. Myytaessa kohde, johon kohdentuu kertynytta poistoeroa looooe, tulee myyntivoitoksi myyntihinnan ja ko. kohteen tasearvon valinen erotus vahennettyna 10000e:lla. (oletuksena, etta samaan hyodykeryhmaan ei ole kirjattu muita kohteit. Oikein 1 Vaarin n [ [ n [

2 A-OSA jatkuu Oi- Vaakein rin 13. Liikekiinteiston vuokraustoiminta edellytetaan hakeutumista arvonlisaverovelvolliseksi. 14. Konsemiyhtioiden on tehtava veroilmoitus 4kk:n sisalla konsemin tilikauden paattymisesta lukien. 15. Jos kohde, johon kohdentuu arvonkorotus, myydaan, on ko. arvonkorotus purettava tai korvattava vastaavan hyodykeryhman muilla arvonkorotuksilla. 16. Rahoituslaskelma on pakollinen, jos yritys on Oyj. 17. Kirjanpidon yleisia puiteoletuksia on mm. nopeus, silla tarkoitetaan esim, etta kassasuoritukset on kirjatta viipymatta paivakohtaisesti. 18. Suomalaisen kirjanpitokaytannon (FAS;n) ja IFRSin standardit eivat eroa realisointiperiaatteen osalta lainkaan. 19. Perustamis- ja tutkimusmenot pitaa kirjata tilikauden kuluksi Kirjanpidossa mittausperiaatteista realisointiperiaate tarkoittaa sita, etta tuloslaskelmassa kuluina tietylta ajankohdalta on menot, jotka kohdistuvat tuloslaskelmassa oleviin mloihin kyseiselta ajankohdalta. 21. Arvopaperikauppaa ja vakuutustoimintaa harjoittavan yrityksen pitaa tehda arvonlisaveron osalta kausi-ilmoitus vuositasolla. 22. Maahantuonnissa EU;n sisalta arvonlisavero suoritetaan tallattaessa sen summan perusteella, kumpi seuraavista on suurempi: ostolasku tai mllausarvo. 23. Confirming tarkoittaa myyntilaskujen taseen ulkopuolisia eria. 24. Konsemitilinpaatoksessa (ei pienkonsemi) kertynyt poistoero jaetaan omaan psaomaan ja laskennalliseen verovelkaan. 25. Yhteisomyynnissa myyjan mlee varmisma, etta ostaja on alv-rekisteroitynyt. 26. Yrityksen saamat ennakkomaksut ovat tilinpaatoksessa taseen vastattavaa puolella. 27. Perustettaessa osakeyhtiota voi yhtio aloittaa liiketoiminnan heti yhtion perustamisasiakirjan allekirjoituksesta lukien. 28. Tuloslaskelmassa varaston lisays/vahennys -kohtaan tulee tekeilla olevien laivamoottoreiden varastossa tapahtunut muutos, jos kyseessa on Wartsila Oyj. 29. Osakeyhtion tilinpaatoksen liitetiedoissa on aina esitettava peruste, jonka mukaan ulkomaanrahan maaraiset erat on muutettu Suomen rahaksi. 30. Ns. pienen kirjanpitovelvollisen ei tarvitse esittaa liitetiedoissa liikevaihdon jakautumista toimialoittain ja maantieteellisten markkina-alueiden mukaisesti. c

3 B-OSA Max 37 p - min 14 p 1. Seuraavat kirjaukset koskevat avustavia tilinpaatoskirjauksia ( ). Tee kirjaukset valitsemalla kaytettavat tilit seuraavista tileista: (Vastaukset seuraavalle sivull. (15p). Huom. Tapahtumat toisistaan erillisia tapahtumia ja eivat valttamatta ole saman yhtion tapahtumia.. A: Siirtovelat B: Vuokramenot C: Muut vahennettavat Alv:t D: liiketoiminnan muut tuotot E; Varasto F: Varaston muutos G: Ostot 23% H: Ostojen Alv I: Ostovelat J: Siirtosaamiset K: STM-menot L: Korkomenot M: Myyntisaamiset N: TyEL-menot O: Pakolliset varaukset P: Palkkamenot Q: Myyntien Alv R: Myynnit 23% S: Muut menot T: PakoUisten varausten muutos U: Korkotuotot V: STM-velat Paivia kuukausissa on (31,28,31,30,31,30,31,31,30,31,30,31) jakajana voi kayttaa 365. Esimerkki Yhtiolta on jaanyt tilikaudella kirjaamatta 3690 euron (sis.alv) raaka-aine ostolasku. YhtioUe on myonnetty (maksu kokonaisuudessaan saadaan vasta vuoden 2013 puolell vakuutuskorvauksia (keskeytysvakuutus) 4200e ajalta Ko. vakuutuskorvauksesta ei ole aiempia kirjauksia. YhtioUa on bullet-tyyppinen saaminen looooe, joua on kiintea korko 10% p.a. Lainasta on saatu ja kirjattu korkoja saakka. Yhtio on vuokrannut osan teouisuuskiinteistostaan (loppuosa omassa kaytoss, vuokrista on saamatta ja kirjaamatta joulukuun 2012 vuokra. Kuukausivuokra on 1230e (sis. Alv 23%). Vuokralainen harjoittaa alv:n alaista toimintaa. Kirjanpidosta on kirjaamatta tilikaudelle 2012 kuuluva asiakkaaue lahetetty 1476 euron hyvityslasku (sis. alv23%). Yhtiolta on kirjaamatta tilikaudelle 2012 kuuluva kirjanpitolasku (liittyen arvopaperikauppaan). Laskun suuruus on 615 euroa (sis alv23%) f) Tilinpaatoksen yhteydessa huomataan, etta ostot 23% ja ostojen alv tilille on kirjattu vahingossa lasku raaka-aineostoista, vaikka lasku koskikin oikeasti arvopaperikaupan sailytyskuluja. Laskun loppusumma oli 3690 euroa. g) Myyntisaamisissa (ja myynneiss on kirjattu 615 euron lasku vahingossa 246 eurona. Lisaksi kyseessa ei ouut myyntilasku vaan ostolasku (summat sis. alv 23%). h) Joulukuun palkkojen (bruttorahapalkka 3500e, tyosuhde-etujen verotusarvot 500 osalta on kirjaamatta sosiaaliturvamaksu 2%:a. Palkat oli kuitenkin maksettu ja kirjattu muuten oikein. i) Raaka-ainevaraston tilin alkusaldo on looooeuroa. Varaston verouinen (sis. Alv 23%) inventaarioarvo on looooeuroa. Kirjaa edeuiseen liittyvat kirjaukset. Varaston alkusaldoa ei tarvitse kirjata. j) PakoUisten varausten maara on ko. varaukset tililla ennen tilinpaatoskirjauksia Tilinpaatoksessa perusteet loytyvat kuitenkin 4900 euron varaukselle. Kaikkien pakouisten varausten tulevat menot syntyvat aineista ja tarvikkeista. Tilinpaatoksessa yritys pyrkii nayttamaan mahdouisimman suurta voittoa. Tee tarvittavat kirjaukset. 3

4 Tehtava esimerkki) Debet-tili Summa Kredit-tili Summa H g) h) J)

5 Tiliristikoilla a-kohdan kirjaukset on merkittava a-kohdalle valituille riveille, b-kohdan kirjaukset b- kohdalle varatuille riveille jne. Jotkut kohdat edellyttavat yhdistelmakirjausta, jossa samalle riville tulee useampia debet-ja/tai kredit-puolen merkintoja. Vastauksissa on oltava erittain huolellinen: oikea kirjaus vaaralla rivilla on kirjanpitovirhe. Alkuperaisen vastausmallin muuttaminen tai "korjaaminen" aiheuttaa pisteenmenetyksia. Nama kirjaussaannot koskevat kaikkia tentin B-osan tiliristikkotehtavia. 2. Dankk^_^ ji^^ntisaamiset ra hasto Kirjaa Lurkkumamio Oy:n omaa paaomaa koskevat liiketapahtumat tiliristikoille (5p) Yhtion osakepaaoma ennen korotusta on euroa, osakkeen nimellisarvo on 40 euroa. Yhtion osakepaaomaa korotetaan seuraavilla ehdoilla: U 5:3 a" 100 euroa seka R 8:3. Ilmaisanti katetaan voittovaroista. Kaikki osakeannin rahastoannin osakkeet merkitaan Uusmerkinnan osakkeista merkitaan merkintaajan kuluessa vain 80%:a. Uusmerkinnasta kaikista merkityista osakkeista saadaan maksu Korotus on virallisesti rekisteroity kaupparekisteriin. Arvonkorotus- yiikurssira hasto osakeanti- ^aamise^ ^siirtosaamiset ^^osakegaaoma 3. Kirjaa seuraavat liiketapahtumat tiliristikoille.(7p) YhtioUa on vain yksi maa-alueen, jonka tase-arvo on loooooe. (tehtavassa ei nay ristikoilla alkusaldoja, eika niita tarvitse sinne laittaakaan) Tehdaan maa-alueeseen euron arvonkorotus. Yhtiokokous paattaa jakaa osinkoa yhteensa e Myydaan edella ouut maa-alue euron hintaan. Voit kayttaa myos tata rivi edellisen kiijauksen tekemiseen Eras osakas (omistaa yhtiosta 10%) on velkaa yhtiolle 3500 ja nyt hanelle maksetaan osinko siten, etta ensin kuitaan velka ja loput, jos jaa maksetaan pankkitihlta f) Ostetaan uusi maa-alue euron hintaa, maksu suoritetaan myohemmin. g) Eraan toisen osakkaan kanssa tehdaan sopimus, etta ban lunastaa osingoillaan yhden kahdeksassosan f-kohdassa ostetusta maa-alueesta ja loput osingoista osakas lainaa yhtiolle (osakkaan kokonaisosingot Lunastushintana alkuperaisostohinta. Pan kkitili Maa-alueet Muut lain saamiset Satunna g) f) g) Voittovarat Oslo en alv Satunna set kulut Muu tusrahasto

6 6 4. Kirjaa seuraavat liiketapahtumat tiliristikoille (5 p): (l.m = laskun mukaan) Ostetaan tavaroita Puolasta l.m PLN (zloty. Kurssi EUR=PLN 4,52. Maksuehto 7 pv -2%, 14 pv netto. Valitetaan, koska tuotteista osa oli pilaantunut. Myyja lahettaa hyvityslaskun PLN Maksetaan lasku kayttaen kateisalennus hyvaksi. Kurssi EIJR=PLN 4.38 Kehittyiko valuuttakurssit ostajan kannalta positiivisesti (ympyroi oikea/t)? Kylla Ei Pankkitil^ ^Yhte^m^nnit ^jrijwitie^l^ ^^^stojer^lv Yhteisohankintojen ^^^l^ elk^_ Yhteisohankintojen ^^^^alv^aaitunen^ saadut kat.alet Ostojen kurssierot ostovelat 5. Kirjaa seuraavat liiketapahtumat tiliristikoille (5 p): (kirjaukset euron tarkkuudell Yrityksen tasearvot ennen tp-kirjauksia ovat seuraavat: Koneet&laitteet e, tuotantorakennukset e, kertynyt poistoero yhteensa IS.OOOe, josta koneisiinja laitteisiin kohdistuu e ja rakennuksiin e. Tee, kun koneiden&laitteiden suunnitelman mukainen poisto on 15%:n menojaannospoisto ja rakennuksien 2%:n menojaannospoisto. Kokonaispoistot tehdaan EVL:n maksimin mukaisina. Tee tiliristikoille kahdelta vuodelta. Merkitse tiliristikoille ylla annetut alkusaldot. Kirjaa rakennuksien 1. vuoden suunnitelman mukaiset poistot ja niihin liittyvat muut Kirjaa koneet&laitteet 1. vuoden suunnitelman mukaiset poistot ja niihin liittyvat muut Merkitse tiliristikoille alkusaldot vuodelle 2. Kirjaa rakennuksien 2. vuoden suunnitelman mukaiset poistot ja niihin liittyvat muut f) Kirjaa koneet&laitteet 2. vuoden suunnitelman mukaiset poistot ja niihin liittyvat muut f) et&l^ntteet Tuotantorakennukset ^umu-goisto^ Poistoerotwiiuutos Kert^imgoistoero vuosi vaihluu a.b a c koski ensimmaista vi otta. d.e ia f ovat toisen vuoden asioita