4. Käytännesääntötyöryhmäantoimarraskuussa2000selvityksentyönsäedistymisestä26.ja 27.marraskuuta2000kokoontuneelleEcofin0neuvostolle(13563/00FISC193).

Transkriptio

1 ConseilUE PUBLIC

2 4. Käytännesääntötyöryhmäantoimarraskuussa2000selvityksentyönsäedistymisestä26.ja 27.marraskuuta2000kokoontuneelleEcofin0neuvostolle(13563/00FISC193). 5. KäytännesääntötyöryhmäntyönedistymisestäannettiinselvitysmyösRuotsin puheenjohtajakaudella5.kesäkuuta2001kokoontuneelleecofin0neuvostolle.neuvostopani merkilleselvityksenveropaketistaantamissaanpäätelmissä(9553/01fisc106)ottaen huomioonkäytännesäännötja: 6. Ecofin0neuvostolle29.marraskuuta1999toimitetussatyöryhmänraportissaesitettiin 9.maaliskuuta1998kokoontuneenEcofin0neuvostonpäätelmienmukaisestijokotyöryhmän jäsentenyksimielinennäkemystaikeskustelujenaikanailmaistuterilaisetnäkemykset. Selvityksessäolevatviittaukset'työryhmään'kuvastavatlaajaayhteisymmärrystä,mikäliei ollutpäästyyksimielisyyteen,javaihtoehtoisetnäkemyksetonesitettytarvittaessa alaviitteissä.ecofin0neuvostolle29.marraskuuta1999toimitetuntyöryhmänraportin mukaisestitässäraportissaolevatviittaukset'työryhmään'olisitulkittavasamallatavoin..""-/0/"" 7. Neuvoston5.kesäkuuta2001pitämänistunnonjälkeenkäytännesääntötyöryhmäon kokoontunutneljäkertaa.ruotsinpuheenjohtajakaudellatyöryhmäkokoontui28.kesäkuuta 2001sekäBelgianpuheenjohtajakaudella26.syyskuuta,17.lokakuutaja8.marraskuuta Kokouksessaan28.kesäkuuta2001työryhmähyväksyiaikataulunsasekätyöohjelmansa tärkeimmätosa0alueettulevallabelgianpuheenjohtajakaudella: siirtohinnoitteluunliittyviähinnoittelujärjestelyjäkoskevaavoimuusjatietojenvaihto, toimenpiteistäpidättymistäkoskevajatkotyöskentely, toimenpiteidenpurkaminen /01 ip,pmm,mal,ahl,ht,tih/mm,mal/tia 2 DGG

3 9. Työryhmäpäättilisäksikeskustellatoimenpiteistäpidättymistäsekätoimenpiteiden purkamistakoskevantyöskentelynsämahdollisestavuorovaikutuksesta valtiontukimenettelyjenkanssakolmessatoistatyöryhmänvuoden1999selvityksessä luetellusta66toimenpiteestä.lisäksisepäättiottaakäsiteltäväksikomissionyksiköiden selvityksenkäytännesääntöjenmukaanmahdollisestihaitallisistayritysverotustakoskevista toimenpiteistäehdokasvaltioissa. 10. EnsimmäiseksipuheenjohtajaksinimitettiinBelgianvaltiovarainministerinhenkilökohtainen edustaja,kunniasenaattorijaentinenvaltiovarainministerihatry(b)jatoiseksi varapuheenjohtajaksivaltiosihteerivaltiovarainministeriössärodríguez0pongaysalamanca (E)26.syyskuuta2001Ruotsinpuheenjohtajakaudenloppuunasti. 1/02/2"1/,//,/""/"1/2"/" 11. Kutenedellä5kohdassatodettiin,5.kesäkuuta2001kokoontunutEcofin0neuvostohyväksyi työryhmänselvityksen(9553/01fisc106)liitteessäiolevantyöryhmäntyöohjelman,joka käsitteleeavoimuuttajatietojenvaihtoasiirtohinnoittelunsovittujenosienosalta. 12. Julkisestisaatavillaolevientietojenvaihtaminenvuosittain:Kutenkyseisenselvityksen 14kohdassaselvitetään,työryhmätoivoipääsevänsäjulkisestisaatavillaolevientietojen osaltayhteisymmärrykseen,jottavuotuinentietojenvaihtovoitaisiinaloittaavuonna2002. Jottatyöryhmävoisiedistyätyöskentelyssään,sepyysijäsenvaltioitatoimittamaan ensisijaisestitietojenvaihtoakoskeviatietojavuosittain.jokaiseltajäsenvaltioltapyydettiin kirjallistaselvitystä,jostailmeneeerityisestiseuraavaa: maassajulkisestisaatavillaolevattiedotniistäsiirtohintojensovituistaosista,jotkaovat marraskuuta2000kokoontuneelleEcofin0neuvostolleannetunselvityksen liitteenikohdassa17(13563/00fisc193), mitennekäyttäisivätvastaaviatietoja,jossellaisiaolisimuiltajäsenvaltioiltasaatavissa, mahdollisettietojenvaihdonesteetkyseisenmaanjulkisestisaatavillaolevientietojen osalta. 13. Työryhmätarkastelinäitäselvityksiäjakuulimyöskaikkienjäsenvaltioidensuulliset selvitykset.niistäilmeni,ettäjulkisestisaatavillaolevaasiaakoskevalainsäädäntö, yleiskirjeet,hallinnollisetsäännökset,ohjeetjapolitiikkaakoskevatsäännötvoitaisiinantaa muidenjäsenvaltioidenkäyttöön /01 ip,pmm,mal,ahl,ht,tih/mm,mal/tia 3 DGG

4 14. Jotkuttyöryhmänjäsenetilmoittivatepäilevänsäjulkisestisaatavillaolevientietojen vuotuisenvaihdontarkoituksenmukaisuutta.toisettotesivat,ettäkyseisettiedotsaattavat edistäämuidenjäsenvaltioidenlainsäädännönjakäytäntöjenymmärtämistä.kysyttiinmyös, ovatkolaajamittaistensääntöjenjaohjeidenkääntämiskustannuksetperusteltujaottaen huomioontietojenkäytännönsovellettavuuden. 15. Sovittiin,ettätavoitteenatulisiollajäsenvaltioidenpitämineninformoituinajaajantasalla kuitenkinvälttäenkallistataitarpeetontatiedonjakelua.tämänvuoksityöryhmäpäätti mahdollistaapääsynkaikkiinasiaankuuluviinjulkisestisaatavillaoleviintietoihin edustamissaanmaissajasaattamaannevuosittainajantasalleilmoittamallamuutokset. 16. Tietojenvaihtoyksittäistapauksissa:Ottaenhuomioon,ettätoimenpiteidenpurkamistaja uusistatoimenpiteistäpidättymistärahoitussivuliikkeiden,holding0yhtiöidenja pääkonttoriyhtiöidenalallakoskevientyöryhmänohjeiden17kohdassa( marraskuuta 2000kokoontuneenEcofin0neuvostonselvityksenliiteI(13563/00FISC193))ehdotetaan tietojenvaihdostatehtävääyhteenvetoa(tapaustenlukumääräjalaji)jatietyissätapauksissa erityistietojenvaihtoa,työryhmätotesi,ettäsetarvitsisijäsenvaltioiltatietojatyöohjelman toisestaosasta,erityisestitietojenvaihdostayksittäistapauksissa. 17. Työryhmätotesi,ettäkyseisessätietojenvaihdossahuomioonotettavianäkökohtiakoskevassa alustavassakeskustelussa,jokakäytiintyöryhmässäruotsinpuheenjohtajakaudella,tuliesiin useitamonitahoisiakysymyksiä,joitaolisyytätarkastellalähemmin.päästiin yhteisymmärrykseensiitä,ettäjäsenvaltiottarvitsisivataikaavastaustensavalmisteluun.näin ollenjäsenvaltioitapyydettiintoimittamaan30.marraskuuta2001mennessäasiaankuuluvat tiedotsisältävätkirjallisetselvitykset. //0"3//43/-40/412." 18. Kutentyöryhmänselvityksen21kohdassatodetaan(8789/01FISC83)työryhmäjatkoi Saksanholding0yhtiöitäkoskevanjärjestelmänsekäAlankomaidenAntillienverotuksellisen kehyksenmukaistentoimenpiteidenarviointia /01 ip,pmm,mal,ahl,ht,tih/mm,mal/tia 4 DGG

5 19. Saksa holding0yhtiöt:työryhmähyväksyikuvauksensaksanholding0yhtiöitäkoskevasta järjestelmästä//!jakatsoi,ettäsaksanvaltuuskunnanraporttisitäkoskevan toimenpiteenverotuksentodellinentasostaeiosoittanutriittävällävarmuudella,etteikö toimenpiteellävoitaisiainakinjoissainolosuhteissaalentaaselvästiverotustasoa.työryhmä arvioi,ettätoimenpideeivastannutyhtäkäänb10b50kohdanperusteista.noudattaen 29.marraskuuta1999kokoontuneelleEcofin0neuvostolletoimitetuntyöryhmänselvityksen (SN4901/99)lähestymistapaatyöryhmätarkasteli,vaikuttaakotoimenpidetaivoikose vaikuttaamerkittävästiyritystenliiketoiminnansijoittumiseenyhteisössä.yleisarvionsa perusteellatyöryhmäpäätti,ettätoimenpiteestäeipitäisiantaapositiivistaarviota.työryhmä totesitoisaalta,ettäkeskinäinenvuorovaikutusvoimassaolevanulkomaistaväliyhtiötä koskevanlainsäädännönkanssavaikuttimonimutkaiselta.työryhmäpäättimyös,että holding0yhtiöidenyleistäkäsittelyäeienäätarvinnutjatkaa. 20. Alankomaat AlankomaidenAntillienverotuksellinenkehys:Työryhmähyväksyikuvaukset AlankomaidenverotuksellisenkehyksenmukaisistaAlankomaitakoskevistaseuraavasta kahdestatoimenpiteestä//!: holding0yhtiöidenverotuskohteluja verovapaidenyhtiöidenverotuskohtelu. 21. Työryhmätarkasteliarviotajahyväksyisenkomissionyksiköidenehdottamien käytännesääntöjenb0kohdanperusteiden1 5pohjalta. 22. [TyöryhmätarkasteliAlankomaidenvaltuuskunnantoimittamaaselvitystäAlankomaita koskevientoimenpiteidenverotuksentodellisestatasosta.] ) /0"3//-"30/"" heinäkuuta2001kokoontuneenEcofin0neuvostonistunnonpäätelmissä(10768/01 FISC130)onseuraavatveropaketinkäsittelynaikatauluakoskevatlausumatjoulukuussa 2001kokoontuneelleEcofin0neuvostolle: 13228/01 ip,pmm,mal,ahl,ht,tih/mm,mal/tia 5 DGG

6 : uusista toimenpiteistäpidättymisenjatoimenpiteidenpurkamisenkäsittelyssäsaavutetusta edistyksestä,mukaanlukien:! "### 24. ToimenpiteidenpurkamistakoskevaBelgianpuheenjohtajakaudentyöohjelma,jonka käytännesääntötyöryhmähyväksyikokouksessaan28.kesäkuuta2001,oliyhdenmukainen tämänkanssa. 25. Tämänvuoksityöryhmäkehottijäsenvaltioitatoimittamaanajantasallaoleviatietoja toimenpiteidenpurkamisesta,mukaanlukientiedotuusiaedunsaajiakoskevasta jäsenvaltioidensitoumuksestasekäyksityiskohtaisettiedotsiitä,halusivatkomarraskuun1999 selvityksenalaviitteissävaraumiaesittäneetjäsenvaltiotpitäävaraumansavoimassaottaen huomioontyöryhmänmyöhemmäntyöskentelyn. 26. Jäsenvaltioidentoimittamatyhteenvedotovat//4) 27. Työryhmätotesi,ettäedistystäolitapahtunutjopurettujentaipurkamisvaiheessaolevien haitallistentoimenpiteidenmäärässä.työryhmätotesilisäksi,ettäuusiaedunsaajiakoskevan sitoumuksentäyttämisessäolimyösedistyttyjaettätyöryhmänmarraskuussa1999alkaneen työskentelynpohjaltamuutamatmarraskuun1999selvitykseentehdytvaraumatolijo poistettu ""44"..,04"21/"/0"2"14/""0,-/"" 11/ 28. [Lisätäänmyöhemmin] 13228/01 ip,pmm,mal,ahl,ht,tih/mm,mal/tia 6 DGG

7 (,-//,///0"3/,-1// 29. KomissionyksiköidentyöryhmäIV:lle17.syyskuutatoimittamanselvityksen$ johdostatyöryhmäkuulikomissionyksiköidensuullisenselvityksen työskentelystään,jokakoskimahdollisestihaitallisiatoimenpiteitäehdokasvaltioissa. 30. Työryhmäarvioikomissionselvityksenpohjalta,ettäkomissiontyöskentelyssään soveltamissaperusteissaolisipitäydyttäväkäytännesääntöjenmukaisissaperusteissa. Käytännesääntöjensoveltamisalaolirajattuerityisestiyritysverotustakoskevien toimenpiteideneikäverotusjärjestelmienarvioimiseen. +." kesäkuuta2001kokoontuneenEcofin0neuvostonistunnonpäätelmissä(10768/01 FISC130)onseuraavatveropaketinkäsittelynaikatauluakoskevatlausumathuhtikuussaja kesäkuussa2002kokoontuneelleecofin0neuvostolle: %! % & % ' %! &! "### ( 13228/01 ip,pmm,mal,ahl,ht,tih/mm,mal/tia 7 DGG

8 32. Työryhmäpäättinäinollensaattaauusistatoimenpiteistäpidättymistäjatoimenpiteiden purkamistakoskevantämänhetkisentyönsäpäätökseenjalaatiaecofin0neuvostolle selvityksentuloksistatoukokuussa2002.työryhmäpäättilisäksijatkaaavoimuuttaja tietojenvaihtoakoskevaatyöohjelmaansa(5.kesäkuuta2001kokoontuneelleecofin0 neuvostolletoimitetuntyöryhmänselvityksenliitei)(8789/01fisc83)) marraskuuta 2000kokoontuneelleEcofin0neuvostolletoimitetuntyöryhmänselvityksenliitteessä1olevan kohdan17mukaisesti /01 ip,pmm,mal,ahl,ht,tih/mm,mal/tia 8 DGG

9 ' '7 6 *'5897*:;66 +;+'(;; 13228/01 ip,pmm,mal,ahl,ht,tih/mm,mal/tia 9 LIITEA DGG

10 *-/"<9,/. Saksassaonkäynnissäolevanverouudistuksenyhteydessäotettukäyttöönuusiasääntöjä,jotka koskevatosinkojenjaluovutusvoittojenverokohteluajajoidennojallaaiemminsovellettu hyvitysjärjestelmäpääasiassakorvataan(konserninsisäisten)osinkojenverovapautustakoskevalla menetelmälläjavapautetaanmuidenyhtiöidenosakkeidenmyynnistäsaadutluovutusvoitotverosta. Lakiehdotus,jonkanojallanämäjamonetmuutmuutoksettehtiin,hyväksyttiinvuonna2000,ja tiettyjäsiirtymäkaudenpoikkeuksialukuunottamattauudetsäännöttulivatvoimaan alkaen. Samaanaikaantehtiinmyösmuutoksiasääntöihin,joidennojallaulkomaistenväliyhtiöidentuloista voidaanperiäyhtiöidensaksalaisiltaosakkeenomistajiltakäypävero.muistaverouudistuksen yhteydessäkäyttöönotetuistasäännöistä(taimuutoksista)(jotkavoivatollaholding0rakenteiden kannaltamerkityksellisiä)mainittakoonesimerkkeinäsäännöt,jotkakoskevatosakkeenomistajille maksetunkoronvähennyskelpoisuuttasilloinkunkoroistaeiperitäsaksassaveroa,jasäännöt osakeomistuksenarvonpysyväänvähenemiseenperustuvanpoistomahdollisuudenpoistamisesta. Konserninsisäistenosinkojenjaluovutusvoittojenverokohteluakoskeviauusiasääntöjäsovelletaan saksalaisiinyhtiöihin,ulkomaistenyhtiöidenkiinteisiintoimipaikkoihinsaksassajayhtiöihin,joilla onosakkeitamuissayhtiöissäsaksalaisenhenkilöyhtiönkautta.yhteisöosakkaidenosaltauusien sääntöjensoveltamineneioleriippuvainenminkäänlaisistaosakkuudenkynnysrajoista. Uusiasääntöjäsovelletaansaatujenosinkojenosaltasekäkotimaisistaettäulkomaisistalähteistä saataviinosinkoihin.kotimaisetjaulkomaisetosingotkuuluvatsamanverotusjärjestelmän alaisuuteenlukuunottamattakulujenvähennyskelvottomuutta.osakeomistustenluovuttamisesta saatujenluovutusvoittojenosaltaeitehdäeroasiinä,ovatkoosakeomistuksetolleetsaksalaisissavai ulkomaisissayhtiöissä.yhteisöosakkaidenluovutusvoittojakoskevanverovapautuksensaamiseen eimyöskäänliityosakkuuksienkynnysrajoja.osinkojajaluovutusvoittojakoskevan verovapautuksenvoisaadariippumattasenyhtiöntoimintojenluonteesta,jostaosinkojasaadaantai jonkaosakkeitaluovutetaan /01 ip,pmm,mal,ahl,ht,tih/mm,mal/tia 10 LIITEA DGG

11 Väliyhtiölainsäädännön(CFC)sääntöjäsovelletaankuitenkinkaikkiinsellaisiinSaksassaasuviin osakkeenomistajiin,jotkaomistavatosakkeitasaksassaasuvienosakkeenomistajienjatiettyjen muidenosakkeenomistajienvalvonnassaolevassaulkomaisessayhtiössäedellyttäen,että ulkomaiseenyhtiöönsovelletaanalhaistaverotusta(ks.liite).cfc0sääntöjäsovelletaanmyös sellaiseensaksassaasuvaanosakkeenomistajaan,jollaonvähintään10prosenttiaulkomaisen yhtiönosakepääomasta,silloinkunulkomaisenyhtiöntuloonpääomasijoitusluonteista. Ulkomaisenväliyhtiönkatsotaankuuluvantällaisenalhaisenverotuksenpiiriin,josseonalle 25prosentinefektiivisenyhtiöveronalainen(veronperustemääräytyySaksanyhtiöverosääntöjen mukaan).cfc0sääntöjäsovelletaansiltäosinkuintällaisellaulkomaisellaväliyhtiölläonvilpillisiä verokäytäntöjäulkomaillakoskevanulkomaanverolain(aussensteurgesetz)8pykälässä tarkoitettuakevyestiverotettuatuloa.yleisestioletetaantulonolevankevyestiverotettua,silloin kunseonsaatuyksinomaankonserninsisäisistätoimista(liiketoimetetuyhteysosapuoltenkanssa). NäidenCFC0sääntöjenlisäkäsittelyonparhaillaankäynnissä. ) Yhtiöiden,joidenkotipaikkaonmuualla,muilleyhtiöillemaksamatkonserninsisäisetosingoton vapautettuverostakaksinkertaisenverotuksenvälttämiseksi.saatuihinosinkoihineiuusien sääntöjennojallaliitymitäänveronhyvitystä:20prosentinyhtiöveroennakko,jokaperitään osingonjaonyhteydessä,hyvitetäänosingonsaajallemäärättyäyhtiöveroavastaan.osingonjaon yhteydessämaksettavaennakonpidätys(20prosentinverokanta)voidaanpalauttaa,jos osingonsaajayhtiölläeioleverotettaviatulojasaksassataijoshyvitysonsuurempikuin osingonsaajallemäärättyyhtiövero. Ulkomaisistayhtiöistäsaaduistaosingoista95prosenttiaonvapautettuverosta(emo0ja tytäryhtiöitäkoskevandirektiivinsääntöjenmukaisesti).jäljellejäävänviidenprosentinkatsotaan olevanvähennyskelvottomiakuluja,jotkaliittyvätomistuksestasaatuuntuloon,janeovatsiis veronalaisiaosinkoasaavalleyhteisöosakkaalle,jollakuitenkinonoikeusrajoituksettavähentää kaikkikulut,jotkaovataiheutuneettällaisenulkomaisenosinkotulonhankkimisesta.siinä tapauksessa,ettäcfc0sääntöjäsovellettaisiinkyseessäolevanulkomaisenyhtiönosalta, yhteisöosakastaverotettaisiinjakamattomastaulkomaisenyhtiönsaamastakevyestiverotetusta tulosta /01 ip,pmm,mal,ahl,ht,tih/mm,mal/tia 11 LIITEA DGG

12 Tällaisessatapauksessaei95prosentinverovapautustasovelletatähänfiktiiviseenosinkoon,vaan ainoastaantällaisistaulkomaisistayhtiöistäsaatuihinvarsinaisiinosinkoihin.kotimaisistayhtiöistä saatujen,verostavapautettujenosinkojenosaltamitkäänsuoraanosinkoajakavanyhtiönosakkeiden hankintaantaihallussapitoonliittyvätkuluteivätolevähennyskelpoisia(tuloverolain3cpykälä). Kotimaistentaiulkomaistenyritystenosakkeidenluovutuksestasaadutluovutusvoitotonvapautettu verostakaksinkertaisenverotuksenvälttämiseksi,jatällaisistaluovutuksistaaiheutuneet luovutustappioteivätolevähennyskelpoisia.uusiensääntöjennojallaei,toisinkuinaiemmin, osakeomistuksenarvonpysyvänvähenemisenjohdostatehtävääpoistoaenäähyväksytä verotuksessa.mikälitällainenpoistoonjotehty(ennenuusiensääntöjenvoimaantuloa),senjälkeen tapahtunuttällaisenosakeomistuksenarvonlisäystaitällaistenosakkeidenluovutuksestasaatu luovutusvoittokumoaatehdynpoistonjasiisverotetaan. Uusissaalikapitalisointisäännöissäasetetaantiukemmatrajatkorkomaksujen vähennyskelpoisuudelle,siltäosinkuinmaksutsuoritetaanulkomaisilletaikotimaisille osakkeenomistajille.seuraavanlaisetomanjavieraanpääomansuhteetkatsotaanhyväksyttäviksi: 3/1niidenyhtiöidenosalta,joidenpääasiallinentoimintaonpääomayhtiöidenosuuksien hallintajarahoittaminentaijoidentaseenvaroistayli75prosenttiaonyhtiöosuuksia,ja 1,5/1kaikkienmuidenyhtiöidenosalta. Tilanteissa,joissavelkarahoituksensuhteellistaosuuttapidetäänliiansuurena,luokitellaantällaiset koronmaksutuudelleenpeitellyksiosingoksi /01 ip,pmm,mal,ahl,ht,tih/mm,mal/tia 12 LIITEA DGG

13 '/41/0//14/,/.24))!1"/"44-4""."/0/"" 1. Mitkätulotkuuluvat*+, +0verotuksenpiiriin? (*+, +% -. Ulkomaanverolain(/0 + *0AStG)8pykälän1kohdassamääritellääntulotyyppi, jokaeikuulu*+, +0verotuksenpiiriin.Tällaistaonlähinnätulo,joka onperäisinulkomaisenyhtiönaktiivisestaliiketoiminnastaeliyleiseentaloudelliseen toimintaanosallistumisesta.saksassaveronmääräytymisperusteeseenlisättävätulosisältää näinollenkaikentulon,jokaeioleperäisinulkomaillaharjoitetustaaktiivisesta liiketoiminnasta,kutenosingot,rojaltitjakorot.vainyksittäistätilannettatarkastelemalla aktiivitulojapassiivitulovoidaanerottaatoisistaan.ulkomaisenyhtiönasemakyseisentulon saamisessaontältäosinratkaiseva.tulonluokittelemiseksiasianmukaisellatavallaontarpeen analysoidaulkomaisenyhtiöntulotastg:n8pykälän1kohdassaannetuntoimiakoskevan luettelonpohjalta. 2. *+, +0verotuksenjakaksinkertaistaverotustakoskeviensopimusten välinensuhde *+, +0verotustaeisovelleta,mikälivoitontosiasiallinenjakautuminen onvapautettuverostakaksinkertaistaverotustakoskevansopimuksennojalla.ulkomaisen yhtiönsaksaansijoittautuneelleyhtiöllejakamatvoitotvoidaanvapauttaaverosta(yleensä vanhojen)sopimustennojalla,mikälisaksaansijoittautunutyhtiöomistaavähintään 10prosenttiajakajanatoimivanyhtiönosakkeista(vapautusmenettelynsoveltaminen voitonjaossa).verostavapauttaminenedellyttää,ettäulkomaisenyhtiöntulotovatperäisin aktiivisestaliiketoiminnasta /01 ip,pmm,mal,ahl,ht,tih/mm,mal/tia 13 LIITEA DGG

14 Kaksinkertaistaverotustakoskevatsopimukseteivätedellytäverostavapauttamista pääomasijoitustulojenosalta(tulo,jokaonperäisinmaksuvälineiden,saatavien, arvopapereiden,osuudentaimuidensellaistenvarojenomistamisesta,hoidosta, säilyttämisestätaikasvattamisesta).tätäedellämainitunvapautuksenrajoitustasovelletaan, mikälipääomasijoitustuloihinperustuvattuototovatyli10prosenttiaulkomaisenyhtiön välivoittoonsisältyvistäkokonaistuloistataiyli120000saksanmarkkaa.kaksinkertaista verotustakoskevansopimuksenolemassaolostahuolimattarahoitusyhtiöistäperäisinoleva tulo(korko)sisällytetäänveronperusteeseensisällytettäväänlisämäärään,elleiseoleperäisin ulkomaisenyhtiönaktiivistaliiketoimintaaedistävästätoiminnasta(muukuin rahoitustoiminta).kuitenkinniistätuloista,jotkaovatperäisinsamankonserninyhtiöiden rahoittamisesta,verotetaanainoastaan80:täprosenttia,mikäjohtaanoin30prosentin efektiiviseenverotukseen.kyseinentasovastasikutakuinkin*+, +0 verotuksenlaukaisevaaverotusta. Ulkomaillesijoittautuneestayhtiöstä,jonkapääomastasaksalainenyhtiöomistaavähintään 10prosenttia,peräisinolevatuloeiolepääomasijoitustuloa,jostuloononsovellettuvähintään 25prosentinverokantaa. 3. Mitenvälitulomääritetään? *+, +0verotusperustuuSaksassaveropohjaanlisättäväänpassiivituloon ("*+, +").Lisättävämäärätarkoittaaulkomaisenyhtiön kokonaispassiivituloakyseiseentuloonsovellettavienverojenvähentämisenjälkeen. KokonaistulomääritetäänSaksanverolainsäädännönmukaisesti.Mikäliulkomaisellayhtiöllä onsekäaktiivituloaettäpassiivituloa,kokonaismäärästäonvähennettäväaktiivisesta liiketoiminnastaperäisinolevatulo.mikäliaktiivinenliiketoimintajapassiivituloovatniin kiinteästiyhteydessätoisiinsa,ettäensinmainitustaperäisinolevatuloeioleerotettavissa, kokonaistuloonjaettavasuhteessaliikevaihtoon,mikälimuutaasianmukaisempaa suhteuttamisperustettaeiolekäytettävissä /01 ip,pmm,mal,ahl,ht,tih/mm,mal/tia 14 LIITEA DGG

15 4. "Alhainen"verotus Verotustaeipidetä"alhaisena",mikäliSaksanverolainsäädännönmukaisestimääritettyyn ulkomaisenyhtiöntuloonsovelletaanvähintään25prosentintuloveroajokomaassa,jossa ulkomaisenyhtiöntosiasiallinenjohtosijaitsee,taimaassa,jossaulkomaisenyhtiön pääkonttori(kotipaikka)sijaitsee. Veronalennuslaissa(- ++ *0StSenkG)selvennetäänAStG:n8pykälän 3kohtaailmansisältömuutoksia.Seonnytseuraavanlainen: "Verotustapidetäänalhaisena,mikälituloonsovelletaanmaassa,jossaulkomaisen yhtiöntosiasiallinenjohtosijaitsee,jamaassa,jossaulkomaisenyhtiönpääkonttori (kotipaikka)sijaitsee,kummassakinerikseenalle25prosentinyhtiöveroa, ". Tämämerkitsee,ettäkunulkomaisenyhtiön(kaupparekisteriinrekisteröity) pääkonttori/kotipaikkaonyhdessämaassajatosiasiallinenjohtotoisessamaassa toisin sanoenyhtiölläonkaksikotipaikkaa,mikäkäytännössäonharvinaista jakunsamaatuloa verotetaanmolemmissaulkomaissa,*+, +0verotustaolisisovellettava ainoastaan,josverotusjää"alhaiseksi"sekämaassa,jossapääkonttori/kotipaikkasijaitsee, ettämaassa,jossayhtiöntosiasiallinenjohtoon.toisinsanoen*+, +0 verotuseikäynnisty,mikälikyseiseentuloonsovelletaan"korkeaa"verotustavähintään yhdessämaassa /01 ip,pmm,mal,ahl,ht,tih/mm,mal/tia 15 LIITEA DGG

16 Seuraavassataulukossaonesimerkkejä: Tulonverottaminen *+, +0 verotuksensoveltaminen pääkonttorin/kotipaikan sijaintimaassa% maassa,jossajohto sijaitsee% Kyllä Kyllä Ei Kyllä Ei 6 24,9 24,9 Kyllä 5. Verokanta Lisättävästämäärästäperittäväveroon38prosenttia,jokalisätäännormaaliinlakisääteiseen yhtiöveroon.yhtiöverolain( + * KStG)8bpykälää,jokakoskee osinkojenvapauttamistaveroista,eisovelletalisättyynmäärään /01 ip,pmm,mal,ahl,ht,tih/mm,mal/tia 16 LIITEA DGG

17 6. Muitaväärinkäytössäännöksiä(yleisenverosäännöstön42pykälä) Josvalittuoikeudellinenrakenne,muototaijärjestelyonselkeästikeinotekoinen esimerkiksierityiselleoikeudellisellerakenteelle,muodolletaijärjestelylleeioleolemassa oleellisiaei0verotuksellisiasyitäjataloudellinennettotulosonsamakuinsuoraanveron perustanaolevantosiseikastonpohjalta verovelvollisuusmuodostuusamoinkuinkyseisten taloudellistentoimienkannaltaasianmukaisenoikeudellisenrakenteen,muodontaijärjestelyn pohjalta.kunonkyseepäasianmukaisen(keinotekoisen)oikeudellisenrakenteen,muodontai järjestelynkäyttöönperustuvastaväärinkäytöksestä,verotuseiperustutosiasialliseen tosiseikastoon,vaanasianmukaisemmaksikatsottuunoikeudelliseenrakenteeseen,muotoon taijärjestelyyn. 7,/.1/"%=344",3"/0///"</" 14,""10/////0/"""//! Yhtiöverolain8bpykälän5kohdannojallakiinteämääräinen5prosenttiaosingoistakatsotaan vähennyskelvottomiksiliiketoiminnankuluiksi.mikäliliiketoiminnankulutovatsuuremmat kuin5prosenttiaosingoista,osinkojaulkomaisistatytäryhtiöistäkohdellaansuopeamminkuin osinkojakotimaisistatytäryhtiöistä;mikäliliiketoiminnankulutjäävätkuitenkin alhaisemmiksi,osinkojakotimaisistatytäryhtiöistäkohdellaansuopeamminkuinosinkoja ulkomaisistatytäryhtiöistä.onmahdotontasanoa,kumman kotimaistenvaiulkomaisten tytäryhtiöiden kohdallakohteluonloppujenlopuksisuopeampaa. Kiinteänmääränsoveltaminenvähennyskelpoisissaliiketoiminnankuluissaon yksinkertaistamistoimenpide,jokaonemo0/tytäryhtiödirektiivin4artiklan2kohdan mukainen,jossakiinteäksimääräksivahvistetaan5prosenttiatytäryhtiönjakamistavoitoista /01 ip,pmm,mal,ahl,ht,tih/mm,mal/tia 17 LIITEA DGG

18 ' '76 ' 6( 56''6*76 6' 6 *5 (; 13228/01 ip,pmm,mal,ahl,ht,tih/mm,mal/tia 18 LIITEB DGG

19 "0/-" "//>,-/"<9,/./-"1,-1/,4 Vuoden1999joulukuussaAlankomaidenAntilleillasäädettiinosanauuttaverotuksellistakehystä joukkoveromuutoksia,joihinkuuluivoittoverosäädöksenmuuttaminenjauuden osinkoverosäädöksenkäyttöönotto.avoimuudenparantamiseksiannetutuudetverosäädökset tulivatvoimaan1.tammikuuta2000,jasäännöksiäontarkoitussoveltaatakautuvasti1.päivästä tammikuuta2001. Uudellaosinkoverosäädökselläotettiinkäyttöönosinkolähdevero,jokaon10prosenttiabrutto0 osingosta.osinkolähdeveroeikuitenkaanolevielätosiasiallisestivoimassa. AlankomaatjaAlankomaidenAntillittekivätjoulukuussa2000sopimuksen,jokasisältäämuun muassaantillienlupauksensaattaalainsäädäntönsäeu:njaoecd:n(kansainvälisten) verotusperiaatteidenmukaiseksi(japitääseniidenmukaisena),senlupauksensitoutuaoecd:n haitallistaverokilpailuakoskevaanprosessiin(antillittekitämänsitoumuksenmarraskuussa2000) jalupauksenollayhteistyössäsäästöjenverotusdirektiivintaustallaolevienperiaatteiden toteuttamiseksi.sopimukseensisältyylisäksiveroasetuksenmuutosalankomaidenkuningaskunnan osalta.alankomaidenparlamentinonhyväksyttäväkyseinenmuutos.muutosehdotusontoimitettu äskettäinparlamentille,jonkaoletetaanantavansillehyväksyntänsävuoden2001loppuun mennessä.alankomaidenantillitonalustasaakkapitänytuudenverotuksellisenkehyksen soveltamisenehtonasitä,ettäalankomaidenparlamenttihyväksyyveroasetukseentehtävän muutoksen. Osinkoverosäädöksensoveltamisenalkamisajankohtariippuuuseistatekijöistäkuten AlankomaidenAntilliensopimuspolitiikasta /01 ip,pmm,mal,ahl,ht,tih/mm,mal/tia 19 LIITEB DGG

20 1. Osallistumisvapautuseiedellytä,ettäyhtiöön,jonkakotipaikkaonmuualla,sovelletaan voittoveroataisenkotipaikkamaassavoittoveroaeikäettätytäryhtiössäolisioltavaosakkaana tiettyajanjaksoetujensaamiseksi. 2. Osinkolähdeveroavoidaanalentaa,kunulkomailtaperäisinolevatosingotkulkevat AlankomaidenAntillienyhtiönkauttatämänulkomaiselleosakkeenomistajalle,edellyttäen ettäosinkoihinonsovellettuvähintään5prosentinulkomaistalähdeveroa. $ /"2"20/"""0"/"13/"4,-10"/",/."30/"<4/"<2/01 yhtiöt,joidenosakkeetonotettuvirallisellepörssilistalle verovapaatyhtiöt offshore0yhtiöt yhtiöt,jotkaovat säädöksenmukaisia. 4. LisäksivapautuksiaosinkolähdeverostamyönnetäänAlankomaidenAntillienyhtiön sellaiselleulkomaiselleyhtiöllemaksamilleosingoille,jollaonyhdenvuoden keskeytyksettömänajanjaksonhallussaanvähintään25prosenttiaalankomaidenantillien yhtiönosakkeistataiäänivallasta. 5. Osinkolähdeveroeiolevielätosiasiallisestivoimassa,muttasentullessatosiasiallisesti voimaanveronmaksajillaonmahdollisuusvalita12kuukaudensaavutettujenetuuksien säilyttämissääntö. Osinkoverosäädöksensoveltamisenalkamisajankohtariippuuuseistatekijöistäkuten AlankomaidenAntilliensopimuspolitiikasta /01 ip,pmm,mal,ahl,ht,tih/mm,mal/tia 20 LIITEB DGG

21 ) AlankomaidenAntillienyhtiötovatvapautettujavoittoverostakaikkienetujenosalta(osingot, luovutusvoitot,voitonjakojne.),jotkakytkeytyvätmääräosakkuuteenyhtiössä,jonkakotipaikkaon Antilleilla,sekä95prosenttisestisellaistenetujenosalta,jotkaovatperäisinosallistumisesta yhtiöön,jonkakotipaikkaonmuualla.osakkuuttaalankomaidenantillienverovapaassayhtiössä kohdellaanosuutenayhtiössä,jonkakotipaikkaonmuualla. Osinkolähdeveroavoidaanalentaaja/taisiitävoidaanvapauttaa(lakisääteinenverokanta: 10prosenttiabrutto0osingosta)erityisehtojenperusteella(perusteinaesimerkiksiosingonalkuperä japäämäärä,osinkoajakavanyhtiönluonnejaosakkuudenkoko),kutenedellätodettiin /01 ip,pmm,mal,ahl,ht,tih/mm,mal/tia 21 LIITEB DGG

22 "0/-" "//9113,/.-1/,4 Vuoden1999joulukuussaAlankomaidenAntilleillasäädettiinosanauuttaverotuksellistakehystä joukkoveromuutoksia,joihinkuuluivoittoverosäädöksenmuuttaminenjauuden osinkoverosäädöksenkäyttöönotto.avoimuudenparantamiseksilaadittuuusiverotuksellinenkehys tulivoimaan1.tammikuuta2000.uudenverotuksellisenkehyksentosiasiallisensoveltamisen alkamisajankohtaaonsiirrettyvuodellaeli1.päivästätammikuuta20001.päivääntammikuuta 2001.Tässäyhteydessäontodettava,ettäuseimpiasäännöksiäontarkoitusryhtyäsoveltamaan takautuvasti1.päivästätammikuuta2001alkaen. MuutetullavoittoverosäädökselläotettiinkäyttöönuusijärjestelyeliAlankomaidenAntillien verovapaayhtiö.verovapaallayhtiölläeioletarkoituskorvatanykyisiäoffshore0järjestelyjäf020 jaf023.nykyisiäoffshore0verojärjestelyjäeikumottu1.tammikuusta2000alkaen.offshore0 järjestelytjäivätedelleenvoimaanjasovellettaviksi,janekumotaan(lukuunottamattasaavutettujen etuuksiensäilyttämissääntöä)siinävaiheessa,kunuusiverotuksellinenkehystuleevoimaanjasitä aletaansoveltamaan. AlankomaatjaAlankomaidenAntillittekivätjoulukuussa2000sopimuksen,jokasisältäämuun muassaantillienlupauksensaattaalainsäädäntönsäeu:njaoecd:n(kansainvälisten) verotusperiaatteidenmukaiseksi(japitääseniidenmukaisena),senlupauksensitoutuaoecd:n haitallistaverokilpailuakoskevaanprosessiin(antillittekitämänsitoumuksenmarraskuussa2000) jalupauksenollayhteistyössäsäästöjenverotusdirektiivintaustallaolevienperiaatteiden toteuttamiseksi.sopimukseensisältyylisäksiveroasetuksenmuutosalankomaidenkuningaskunnan osalta.alankomaidenparlamentinonhyväksyttäväkyseinenmuutos.muutosehdotusontoimitettu äskettäinparlamentille,jonkaoletetaanantavansillehyväksyntänsävuoden2001loppuun mennessä.alankomaidenantillitonalustasaakkapitänytuudenverotuksellisenkehyksen soveltamisenehtonasitä,ettäalankomaidenparlamenttihyväksyyveroasetukseentehtävän muutoksen. Osinkoverosäädöksensoveltamisenalkamisajankohtariippuuuseistatekijöistäkuten AlankomaidenAntilliensopimuspolitiikasta /01 ip,pmm,mal,ahl,ht,tih/mm,mal/tia 22 LIITEB DGG

23 1. AlankomaidenAntillienverovapaanyhtiönjohdononpidettävärekisteriäkaikkienniiden osakkeenomistajiennimistäjaosoitteista,jotkaomistavatyli5prosenttiayhtiönmaksetusta pääomasta. 2. Verovapaanyhtiönhallintoonosallistuminenrajataankoskemaanvainyksityishenkilöitäja virallisestihyväksyttyjäomaisuudenhoitotoimistoja,jotkaasuvatalankomaidenantilleilla. Tietyinedellytyksinmyösmuuallaasuvat(engl.! )voivatosallistuajohtamiseen. 3. Kirjanpitojatilinpäätösonannettavariippumattomantilintarkastajantarkastettavaksi,jonka onannettavapätevätilintarkastajanlausunto. 4. Yhtiöeisaaollapankkitaimuurahoituslaitos,jokakuuluuAlankomaidenAntillien pankkivalvonnanpiiriin. 5. Yhtiöjärjestyksenmukaisestijakäytännössäyhtiöntavoitteenaonoltavayksinomaantailähes yksinomaan luotonantojavarojensijoittaminen rahoituspalvelujentarjoaminen esittämiinsätavoitteisiinliittyväntoiminnantailiittyvientoimintojensuorittaminen. 6. VerovapaayhtiöonsekäAntilleillaettämuuallaasuvienkäytettävissä. ) UudenjärjestelynmukaanAlankomaidenAntillienverovapaayhtiöonvapautettusekä voittoverosta,jonkalakisääteinenverokantaon30prosenttia(34,5prosenttia,kunmukaanluetaan saariakoskeva15prosentinlisämaksu),ettäosinkolähdeverosta,jonkalakisääteinenverokantaon 10prosenttia.Uudessaverotuksellisessaverokehyksessäsovelletaanedellämainittujaverokantoja /01 ip,pmm,mal,ahl,ht,tih/mm,mal/tia 23 LIITEB DGG

24 ') 6? +; '5( ( + 5 * ''(56 ( (6 '6+; '*'7; /01 ip,pmm,mal,ahl,ht,tih/mm,mal/tia 24

25 ; ' Itävaltaonjoilmoittanutsuunnittelemistaantoimenpiteistä26.huhtikuuta2001päivätyssä kirjeessämme.yhtiöverolain10pykälän3kappalettakoskevatmuutoksetonpantualulle,sitenettä uusiaedunsaajiaeiole31.joulukuuta2001jälkeen. Lopputervehdys 13228/01 ip,pmm,mal,ahl,ht,tih/mm,mal/tia 25

26 '8 Ohessatoimitetaan26.syyskuuta2001esittämännepyynnönjohdostakuvaustoimenpiteistä,joihin BelgiaonvalmisryhtymäänvastatakseentoimenpiteidenpurkamistakoskeviinEcofin0neuvostossa 26.ja27.marraskuuta2000tekemiinsäsitoumuksiin /01 ip,pmm,mal,ahl,ht,tih/mm,mal/tia 26

27 1,0 Belgianhallitusonäskettäinpannutalullelaajanyhtiöverotusuudistuksen.Belgian ministerineuvostohyväksyilokakuunalussa2001tämänuudistuksen,jonkanäkyvinvaikutuson ollutnimellisverokannanalentaminen40,17prosentista33,99prosenttiin.lakiehdotus,johon uudistussisältyy,annetaanviipymättäbelgianparlamentinkäsiteltäväksi.kahdestajäljempänä kuvatustatoimenpiteidenpurkamistakoskevastatoimenpiteestäonsäädettävälailla,janevoitaisiin sitenjokosisällyttääbelgianhallituksenehdottamaanuudistustakoskevaanlakiehdotukseentai esittääparlamentinlakiehdotuksenarinnakkainyhtiöverouudistuksenkanssa. > /0"3//-"30/"" Käytännesääntötyöryhmän23.marraskuuta1999esittämässäraportissa(SN4901/99)mainitaan Belgianosaltaviisiverotuksellistatoimenpidettä,jotkavoivatollahaitallisia: koordinointikeskukset,jakelukeskukset,palvelukeskukset,yhdysvaltojenulkopuolisia myyntiyhtiöitä( )koskevajärjestelmäsekäepävirallistapääomaa koskevatpäätökset. > 6-/"/"/ Koordinointikeskusjärjestelmääkoskevientoimenpiteidenpurkaminenedellyttäälainsäätämistä. EuroopankomissionaloittamatBelgianvastaisetvaltiontukiakoskevattoimetaiheuttavatkuitenkin sen,ettäbelgianyhteistyökäytännesääntöjenseurantatyöryhmässäonmahdotonta.belgianon nimittäintällähetkellävastattavakahteenmenettelyyn:tuomioistuinmenettelyyn,jokaratkaistaan todennäköisestieuroopanyhteisöjentuomioistuimessa,sekäpoliittiseenmenettelyyn,jota käsitelläänkäytännesääntöjenseurantatyöryhmässä.belgianeiolemahdollistapanostaa kokonaisvaltaisestimolempiinmenettelyihin,koskajosbelgiamahdollisestihyväksyisiomalta osaltaantoimenpiteidenpurkamistakoskevattoimenpiteetkäytännesääntöjenosalta,sevoisiolla Belgiallehaitallistakäsiteltäessävaltiontukiakoskevantuomioistuinmenettelynyhteydessä hyödyllisiätoimenpiteitä.tämänvuoksibelgiakatsoo,ettätällähetkelläeioleasianmukaista ryhtyäkoordinointikeskustenjärjestelmääkoskevientoimenpiteidenpurkamiseen /01 ip,pmm,mal,ahl,ht,tih/mm,mal/tia 27

28 +9231 Hallinnollisiayleiskirjeitä,joillamolemmatjärjestelmätonotettukäyttöön,muutetaanseuraavasti: "costplus"lasketaantapauskohtaisestijärjestelmänsoveltamistapyytävänyrityksen tosiasiallisentilanteenmukaan, "costplus"0menetelmänlaskennalliseenperustaansisällytetäänkaikkikeskuksenaiheuttamat menot. > 7,-12"3//0"/,/./ Maailmankauppajärjestönviimeaikaisestakehityksestäjohtuu,ettäYhdysvallatjoutuumuuttamaan ulkopuolisiamyyntiyhtiöitäänkoskevaajärjestelmäänsänoudattaakseenjärjestönsääntöjä.kun MaailmankauppajärjestöontehnytlopullisenpäätöksenYhdysvaltojenulkopuolisiamyyntiyhtiöitä koskevastajärjestelmästäjakunusaonmukautunutsiihen,belgiapoistaatähänliittyvän verotusjärjestelmänsä. > 341// Käytännesääntöjenseurantatyöryhmänraportinhyväksymisenyhteydessä23.marraskuuta1999 (SN4901/99)Belgiajohdonmukaisestikielsijärjestelmänolevanhaitallinen,koskaepävirallista pääomaakoskevaperiaatetodennäköisestihyväksytäänias0standardiksi(kansainvälinen tilinpäätösstandardi).belgiaaikookuitenkinehdottaajärjestelmällekiistatontaoikeusperustaa.uusi laki(ks.alustavahuomautus)korvaavuodelta1831olevan säädöksen. Varsinaistaverotusjärjestelmääsovelletaanjatkossatapauskohtaisestiyrityksentosiasiallisen tilanteenmukaan,javerotusjärjestelmänsoveltamistakoskevastapäätöksestäilmoitetaansille jäsenvaltiolle,jossaemoyhtiönkotipaikkasijaitsee /01 ip,pmm,mal,ahl,ht,tih/mm,mal/tia 28

29 AAM21Holding0yhtiöt Holding0järjestelmääonmuutettu25.huhtikuuta2001annetullalaillanro2821.päivästä heinäkuuta2001alkaen.uudetsäännötkoskevatsekä"nykyisiä"että"uusiaedunsaajia". Yleissääntöjenmukaisestisellaisenyhtiönmaksamistaosingoista,jonkakotipaikkaon Tanskassa,peritään28prosentinlähdevero.Verokantaavoidaanalentaakaksinkertaisen verotuksenestämisestätehdynsopimuksennojalla. OsingotonkuitenkinvapautettuTanskanvaltionverotuksesta,jososingotmaksetaan sellaiselleemoyhtiölle,jokaonomistanutvähintään25prosenttiaosinkojajakavanyhtiön osakepääomastailmankeskeytystävähintäänyhdenvuodenajan,jokaonsevuosi,jonka kuluessaosingotmaksetaan. Niidensääntöjenmukaan,jotkaolivatvoimassa30.kesäkuuta2001saakka,verovapautusta sovellettiinemoyhtiöllemaksettaviinosinkoihinriippumattasiitä,olikoemoyhtiönkotipaikka Tanskassavaikojossakinmuussamaassa. Muutosedellyttää,ettäverovapautustasovelletaanvainulkomaiselleemoyhtiölle maksettuihinosinkoihin,jostanskavapauttaaosingotverotuksestataikeventääverotusta EU:nemo0jatytäryhtiödirektiivintaiTanskankaksinkertaisenverotuksenestämisestätehdyn sopimuksenmukaisesti. Tanskalaisentytäryhtiönulkomaiselleemoyhtiölleenmaksamatosingotovatsitennyt 28prosentinlähdeveronalaisia,joskyseisetosingoteivätkuuluemo0jatytäryhtiödirektiivin soveltamisalaantaikaksinkertaisenverotuksenestämisestätehdynsopimuksen soveltamisalaan. Tanskallaeiolekaksinkertaisenverotuksenestämistäkoskeviasopimuksia verokeidasalueidenkanssa. Uudetsäännöttulivatvoimaansellaistenosinkojenosalta,jotkamaksetaan1.heinäkuuta2001 taisenjälkeen,riippumattasiitä,koskaulkomainenemoyhtiöontanskalaisentytäryhtiön osakkeethankkinut /01 ip,pmm,mal,ahl,ht,tih/mm,mal/tia 29

30 Siten25.huhtikuuta2991annetussalaissanro282eiolesaavutettujenetuuksien säilyttämislausekkeita.uusiasääntöjäsovelletaanmyösniihinulkomaisiinemoyhtiöihin, jotkasaivatetujaaiemminvoimassaolleidensääntöjenmukaan. Tanskaeihaluasäilyttäämarraskuulta1999olevanraportinalaviitteitä22ja /01 ip,pmm,mal,ahl,ht,tih/mm,mal/tia 30

31 ( ;7;;;:>(56 ( Käytännesääntötyöryhmäonpyytänytjäsenvaltioitaavustamaantyöryhmäätoimittamallatietoja toimenpiteistä,joitaneovatvalmiitatoteuttamaantäyttääkseenmarraskuussa2000hyväksytyissä Ecofin0neuvostonpäätelmissäannetutsitoumuksetuusienedunsaajienosalta. SeuraavassaSuomenraporttiedellämainitustaasiasta: --"2 Suomenosaltavuoden1999raportissaolivainyksimahdollisestihaitallisenapidettytoimenpide (B008,Ahvenanmaa,omavakuutuslaitokset( ).Ahvenanmaan maakuntahallituksenmukaansellaisiayhtiöitäeiole,joihinomavakuutuslaitossääntöjenetuja sovellettaisiin. Kutenolemmejoaiemminkintodenneet,maakuntahallitusonilmoittanutkatsovansa,etteiseole poliittisestisidottumuuttamaanomavakuutuslaitoksiakoskevaalainsäädäntöään.perusteeksitälle lausunnollemaakuntahallitustotesi,ettäkäytännesääntöjenkäsittelyeioleollutniinavointa,jotta maakuntahallitusvoisiarvioidasiihenliittyväntyönsisältöä.lisäksimaakuntahallituskatsoo,että tässävaiheessatehtypäätöskoskeevainsellaisiaverotuksellisiatoimenpiteitä,jotkaovat mahdollisestihaitallisia. Maakuntahallitusonkuitenkinilmoittanutolevansavalmisjatkamaanpoliittistakeskustelua verotoimenpiteensämuuttamisesta.suomenhallitusjatkaapoliittistakeskustelua maakuntahallituksenkanssamyösmahdollisista(uusista)edunsaajista31.joulukuuta2001jälkeen /01 ip,pmm,mal,ahl,ht,tih/mm,mal/tia 31

32 6 VALTIOSIHTEERI,BUDJETTIASIAT Käytännesääntöjenseurantatyöryhmän26.syyskuuta2001pidetynkokouksenjälkeenjaseuraavan, 17.lokakuutapidettävänkokouksenjaEcofin0neuvostolleannettavanraportinvalmistelemiseksi pyysittetoimittamaantietojasuunnitellustatoimenpiteidenpurkamisesta. Ranskaonantanuttäydellisetvastauksetniistämuutoksista,joitasevoisitoteuttaanoudattaakseen haitallistenjärjestelmienluettelossaolevientoimenpiteidenpurkamisestaannettujasitoumuksia, elleiparlamentinkannastamuutajohdu(ks.edellisettiedonannot , ja ). ToimenpiteidenpurkaminenRanskassaonjoaloitettu,sillävuoden2001talousarviolaillaon muutettuöljy0jakaasuvarastojenuusimisvarauksiakoskevaajärjestelmää.katsomme,että kyseisillämuutoksillapoistetaankyseisenjärjestelmänhaitallinenluonne.tässähengessäolisi toivottavaa,ettäseurantatyöryhmävoisiperusteellisestitarkastellajäsenvaltioidentoteuttamiatai suunnittelemiatoimiahaitallisiksikatsottujenjärjestelmiensätainiidenhaitallisten ominaispiirteidenpurkamiseksi. Mitätuleetoimenpiteidenpurkamiseenjauusiinedunsaajiin,katsommenäidenkahdenasianolevan meidänkannaltammetoisiinsasidoksissajaniitäkäsitelläänsamanaikaisesti,sitenettämuutokset tulevatvoimaan1.tammikuuta2002.pystymmetoteuttamaantarvittavattoimenpiteetennentämän vuodenloppua.valtiontukimenettelyjenaloittaminensaattaakuitenkinsotkeaaikataulua. Mielestämmeeioletarpeenantaaparlamentinkäsiteltäväksijonkinajankuluttuauudelleen muutoksiajärjestelmiin,joistaparlamenttionjuuriilmoittanutkantansakäytännesääntöjennojalla /01 ip,pmm,mal,ahl,ht,tih/mm,mal/tia 32

33 Vuoden1999raportinalaviite,jossamuistutetaanRanskankannanolevan,ettäveropaketineriosat liittyvättoisiinsa,voidaanpoistaa. Lopputervehdys 13228/01 ip,pmm,mal,ahl,ht,tih/mm,mal/tia 33

34 Toimenpiteidenpurkaminen:Saksanvaltuuskunnanvastaus ToimenpiteenAAM019(järjestelmä,jokakoskeeSaksassaolevienulkomaistenyhtiöidenvalvonta0 jakoordinointikeskustenkatetta)purkamisenosaltailmoitan,ettäsaksaonkumonnutsäännöksen 1.päivästätammikuuta2001(ks.asiak.14430/01FISC219). Lopputervehdys 13228/01 ip,pmm,mal,ahl,ht,tih/mm,mal/tia 34

35 Toimenpiteidenpurkaminen:käytännesääntötyöryhmän pidetynkokouksenjatkotoimet viite:toimittamanneasiakirja,päivätty Toimenpiteidenpurkamisenosaltailmoitamme,ettäKreikanparlamentilleonäskettäinannettu hyväksyttäväksilakiehdotus,jonka7artiklassasäädetäänlain89/1967 (B.11käytännesääntötyöryhmänkuvauksessa)poistamisesta. Tarkemminedellämainitun7artiklansäännöksetkuuluvatseuraavasti: 1.kohta: Lailla89/1967(Virallinenlehti132A)säädettyjävapautuksiatulleihin,veroihinja muihinetuuksiinnähdeneisovelletaulkomaisiin,kreikkaansijoittautuneihin teolliskaupallisiinyrityksiin1päivästätammikuuta2002alkaen. 2.kohta: Edellisessäkohdassatarkoitettuihinyrityksiin,jotkajotällähetkelläovatlain89/1967 alaisia,sovelletaansitäedelleentulli0javerovapautustenosalta1päiväänjoulukuuta 2005asti /01 ip,pmm,mal,ahl,ht,tih/mm,mal/tia 35

36 ' ""44""./1! 1) Toimenpiteidenpurkaminenjauudetosallistujat 2) Marraskuussa1999annetunraportinalaviitteidenpoistaminen Toimitanoheisenapuheenjohtajanpyynnöstäseuraavatasiakirjat selvityssiitä,mitenirlantionpannuttäytäntöönecofin0neuvostonmarraskuussatekemät päätelmät,jotkakoskevaterityisestitoimenpiteidenpurkamistajauusiaedunsaajia,ja ilmoitusirlannintämänhetkisestäkannastamarraskuussa1999annetunraportinalaviitteisiin hyväksymmesen,ettäirlanninneljästäalaviitteestäpoistetaankolmetyöryhmänmyöhemmän työskentelynperusteella /01 ip,pmm,mal,ahl,ht,tih/mm,mal/tia 36

37 /-"2/,-"/0"44".."3" Marraskuussa2000kokoontuneessaEcofin0neuvostossatehdynuusiaedunsaajiakoskevan sitoumuksentäytäntöönpano(käytännesääntöjäkoskevienpäätelmien4kohta) "yrityksetvoivattullahaitallistenjärjestelmienpiiriinvain31.joulukuuta2001asti,paitsi joskyseistenjärjestelmienosaltaonvoimassaolevakomissionpäätös,jossasäädetään pidemmästäkestostavaltiontukienpuitteissa,jahyötyäniistäjokatapauksessavain 31.joulukuuta2002asti", TilannekäytännesääntötyöryhmänenemmistönhaitallisiksikatsomiaviittäIrlannintoimenpidettä koskevienuusienedunsaajiensuhteenonseuraava Kansainvälinen rahoituspalvelukeskus Dublin )A 10prosentin tuotantoverokanta ) Öljytuotteidenverotus 5B Shannoninlentokenttä B Ulkomailtasaaduttulot Marraskuussa2000kokoontuneenEcofin0neuvostonpäätelmäton pantutäytäntöönuusiaedunsaajiakoskeviltaosin. Marraskuussa2000kokoontuneenEcofin0neuvostonpäätelmäton pantutäytäntöönuusiaedunsaajiakoskeviltaosin. Tätätoimenpidettäeienäävoidapitäähaitallisena,koskaverokanta (25prosenttia),jotasovelletaansekäuusiinedunsaajiinettäolemassa oleviinyhtiöihin,onnytkorkeampikuinyleisestisovellettava verokanta(20prosenttia). Marraskuussa2000kokoontuneenEcofin0neuvostonpäätelmäton pantutäytäntöönuusiaedunsaajiakoskeviltaosin. Marraskuussa2000kokoontuneenEcofin0neuvostonpäätelmäton pantutäytäntöönuusiaedunsaajiakoskeviltaosin /01 ip,pmm,mal,ahl,ht,tih/mm,mal/tia 37

38 (CCC"""3/"1///-"3/0/"" Irlanninmarraskuussa1999annettuunraporttiintekemiäalaviitteitäkoskevakantaontällähetkellä seuraava: Alaviite4 Alaviite21 Alaviite28 Alaviite38 Voimmenythyväksyäalaviitteen4poistamisen. Alaviitteen21varaumaonIrlannilleperustavanlaatuinenja haluaisimmesäilyttääsenraportissa.käytännesäännöissäeiolemitään perusteitasille,ettäjonkintoisenmaanverotustasoapidettäisiin yksittäisentoimenarvioinninosana. ToimenpideE007onnytpurettu,muttajäljelläonrajoitettumäärä siirtymävaiheentapauksia.tämänvuoksihaluaisimmesäilyttää alaviitteen28toistaiseksi. KoskatoimenpideC24onpurettutäysinEcofin0neuvoston marraskuussa2000tehtyjenpäätelmienmukaisesti,voimmenyt hyväksyäalaviitteen38poistamisenlukuunottamattaviimeistä virkettä,jokaontoimenpidettäc25koskevayksinkertainentoteamus /01 ip,pmm,mal,ahl,ht,tih/mm,mal/tia 38

39 ' 12.helmikuuta2001päivätyssäkirjeessännepyydättekäytännesääntötyöryhmäntyöskentelyyn viitatenminuailmoittamaan,mitätoimenpiteitäitalianhallitusaikoototeuttaaitaliassakäytössä olevanjärjestelmänosalta. Kutentiedätte,käytännesääntötyöryhmänEcofin0neuvostolle toimittamanraportin luettelossa,jokakoskeetosiasiallisestihaitallisiksitodettujatoimenpiteitä,italiankohdalla mainitaanainoastaanyksijärjestelmäelitriestenvakuutus0jarahoituspalvelukeskus85.( annetunlainn:o193artikla). Vahvistan,ettäItaliaonsitoutunutolemaantoteuttamattakyseistäkeskusta.Tästäonilmoitettu virallisestikomissiolle(kilpailunpääosastolle)pysyvänedustustonvälitykselläjoviimevuoden syyskuussa. Toistan,ettäItaliatukeetäysinkäytännesääntötyöryhmäntyönjakokoveropaketineteenpäin saattamista /01 ip,pmm,mal,ahl,ht,tih/mm,mal/tia 39

40 'D(8 644""44"".> C3/-""2/0 0/"" 'E0=</"1"""1 Johdanto Käytännesääntötyöryhmän pidettyynkokoukseenpohjautuvaaaikatauluajatulevaa työskentelyohjelmaakoskevassapuheenjohtajavaltionilmoituksessa(10302/1/01rev1fisx122) todetaan,että 9: ; # "###! 5 <<! % =! = "### 9 Kyseisentyöskentelyohjelmanmukaisestikäytännesääntötyöryhmäehdottaa,ettäsen pidettävässäkokouksessakäsitellääntoimenpiteidenpurkamiseenliittyvääongelmakokonaisuutta. Luxemburginvaltuuskuntaontyytyväinensiihen,ettäveropaketintasapainoisuudenkannalta välttämätöntätoimenpiteidenpurkamistakoskevakäsittelyaloitetaanuudelleen.seeivoi kuitenkaanollahuomauttamatta,ettätämänasiankäsittelyähaittaavatmarraskuussa1999annetun raportinalaviitteetsekäuseatmuuttekijät,joistamainittakoonseuraavat: se,ettäluetteloahaitallisistatoimenpiteistäeioleedelleenkäänvirallisestihyväksyttyecofin0 neuvostossa 13228/01 ip,pmm,mal,ahl,ht,tih/mm,mal/tia 40

41 komissionäskettäinenaloitevaltiontuista eräätlausumista,joitaannettiin26.ja kokoontuneenecofin0neuvostonpäätelmiin liittyen sekaannuskäytännesääntöjenkriteerien,loppuraportinkäsitteen' 'sekä "suuntaviivojen"käsitteen' 'välillä epävarmuusvoimassaoloajanpidennystäkoskevienpyyntöjenkäsittelyntuloksesta. Erityisestise,ettäkomissioaloittitiettyihinjäsenvaltioihinkohdistetutmääräystenlaiminlyönnistä johtuvatmenettelytjoidenkinyhteensä66toimenpiteenluettelossamainittujenjärjestelmien johdosta,voiollaomiaanhaittaamaankäytännesääntöjenmukaisiapurkamistoimia,kunjoudutaan oikeudelliseenmenettelyyn,jollaonomatsääntönsä,jatietytkäytännesäännöissäesitetyttoimettai niidenohessatehtävättoimetvoivataiheuttaaongelmiajajopaollakomissionaloittaman tukimenettelynkanssayhteensopimattomia. Lisäksimuidentoimenpiteidensuhteenvallitseeepävarmuus.Esimerkiksionsyytäpannamerkille, ettäkomissiopyysivaltiontukimenettelyihinliittyviätietoja,vaikkaseeiolevieläkäänpäättänyt, aloitetaankolaiminlyöntejäkoskevamenettelyvaiei.tästäepävarmuudestaonmonenlaisia seurauksia,jotkavaikeuttavatkäytännesääntöihinperustuvaatyötä.esimerkiksitodettakoonmyös, ettäjosjärjestelmäpuretaan,eiolemitäänvarmuuttasiitä,ettäpurkaminen,josjärjestelmä katsotaantueksi,ontukeakoskevienvaatimustenmukainen,jahuomattakoon,että purkamistoimellavoisinälläänollaoikeudellinenvaikutusjopavaltiontukiakoskevaankomission päätökseen. Muistutetaan,ettäkäytännesääntöjenJ0kohdan,jossamäärätääntukisääntöjensoveltamisesta tiukasti,eräänätavoitteena,elleiperätipäätavoitteenaolivälttääkäytännesäännöissähaitallisiksi katsottujenjärjestelmienkaltaistenjärjestelmienkelpuuttaminenvastedestaiedelleensallitun valtionavunpiiriin. Toimenpiteidenpurkaminen,uudetedunsaajat Marraskuussa2000veropaketistatehtyjenpäätelmienyhteydessäjäsenvaltiotovatperiaatteessa sitoutuneethuolehtimaansiitä,ettähaitallistenjärjestelmienpiiriinvoitullauusiayrityksiävain saakkajaettäyrityksetvoivatollaniidenedunsaajinaenintään saakka /01 ip,pmm,mal,ahl,ht,tih/mm,mal/tia 41

42 Ontodettava,ettäkyseinensitoumuskoskee"haitallisiajärjestelmiä"eikä "käytännesääntötyöryhmänecofin0neuvostolle toimittamanraportinliitteessäc mainittujatoimenpiteitä"jasiinäedellytetäänsitensopimukseenpääsemistähaitallisten toimenpiteidenluettelostavuodenloppuunmennessä.kuitenkinonniin,ettäecofin0neuvoston hyväksymäänveropaketinaikatauluuneisisällymainitunlaisensopimuksentekemistä vuonna2001. Luxemburginvaltuuskuntaonvalmistekemäänkaikentarpeellisentäyttääkseenyhdessämuiden jäsenvaltioidenjajäsenvaltioistariippuvaistentainiihinassosioituneidenalueidenkanssanämä asiaakoskevatsitoumuksetyleensäjaerityisestiuusienedunsaajienosaltaasetetussamääräajassa. Marraskuussa1999laaditunraportinliitteessäCLuxemburginkohdallamainitunkahden toimenpiteen koordinointikeskustenjarahoitusyhtiöiden osaltaeioleuusiaedunsaajia,koska molemmatasianomaisetyleiskirjeetonkumottu. Marraskuussa1999laaditunraportinliitteessäCLuxemburginkohdallamainittujenkolmenmuun toimenpiteenosaltaluxemburgonsitämieltä,ettähaitallistentoimenpiteidenluettelon hyväksyminenetukäteenonehdotonedellytysniitäkoskevienlainsäädäntömenettelyjen aloittamisellekansallisellatasolla. Näistäyleisistäkommenteistariippumattajapalauttaenmieliinedellävaltiontuistaesitetyt huomautuksetluxemburginvaltuuskuntaonvalmisharkitsemaanseuraaviatoimenpiteitä pitääkseenkiinniuusiaedunsaajiakoskevastasitoumuksestaan. Holding0yhtiöitäkoskevanvuoden1929järjestelynosaltaLuxemburgonvalmismuuttamaan holding0yhtiöidenverojärjestelystä annettualakia. Jälleenvakuutusalallavahinkosuhteissatapahtuviaheilahtelujavartentehtävänvarauksenosalta muistettakoon,ettäluxemburgeioleyhtämieltätyöryhmäntekemänarvionkanssa.luxemburgon kuitenkinvalmismuuttamaanvakuutusalastajaerityisestijälleenvakuutuksista annetun lain95,96,98ja99pykälänsoveltamiseksi annettuasuurherttuanasetusta /01 ip,pmm,mal,ahl,ht,tih/mm,mal/tia 42

43 RahoitussivuliikkeidenosaltaLuxemburgonvalmisaloittamaanneuvottelutSveitsinkanssa SveitsinjaLuxemburginvälisenverosopimuksentäydentämiseksisiten,ettäkorvattaisiin verohyvitysjärjestelmävapautusjärjestelmällä,mikälisellainenosoittautuisitarpeelliseksi,jotta sivuliikkeetsopeutettaisiinmuissajäsenvaltioissaolemassaoleviinvastaavanlaisiinjärjestelmiin, joitaeimainitakäytännesäännöissä. Marraskuussa1999annetunraportinalaviitteet Marraskuussa1999annetussaraportissaonkolmeLuxemburginvaltuuskunnanpuolestatehtyä alaviitettä. EnsimmäisessäalaviitteessäLuxemburginvaltuuskuntamuistuttaa,ettäkäytännesäännötkattavat yritysverotuksenjakoskevattoimenpiteitä,jotkavaikuttavattaivoivatvaikuttaamerkittävästi yrityksenliiketoiminnansijoittumiseenyhteisössä,jailmoittaa,ettäsenonhyvinvaikeahyväksyä valittuaepäsymmetristälähestymistapaa,mistäsyystäpositiivisetarviotonyleensäannettuvain niistätoimenpiteistä,jotkaliittyvätkonserninsisäisiinpalveluihinjarahoituspalveluihinsekä offshore0yhtiöihin. ToinenLuxemburginvaltuuskunnanlaatimaalaviitekoskeetoimenpiteenB7"Varaus vahinkosuhteissatapahtuviaheilahteluitavarten"arviointia.luxemburgtoistaatässäalaviitteessä lisäksikantansa(jokaonselostettuasiakirjassafisc211/98add1)perusteiden1bja2b arviointiinjasiihen,etteikäytännesääntöjeng0kohdan1alakohtaasovelleta(valtioidenvälinen vertailu). Luxemburginvaltuuskuntahaluaasäilyttäänämäkaksialaviitettä.Aivanerityisesti käytännesääntöjensoveltamisalaanliittyvänongelmakokonaisuudenjatiettyjenperusteiden tulkintaanliittyvänongelmakokonaisuudensekävaltioidenvälisenvertailukäytännönpuuttumiseen liittyvänongelmakokonaisuudenosaltaeityöryhmänmyöhempityöskentelyolepohjautunutsen tasapainoisempaanfilosofiaankuinmihinmarraskuussa1999annetturaporttiperustui. LuxemburginhuolestuneisuusvielälisääntyyEuroopanunioninlaajentumisenjohdostajasiksi, etteikäytännesääntöjätarkisteta /01 ip,pmm,mal,ahl,ht,tih/mm,mal/tia 43