1 (16) Tilintarkastuslautakunta HTM-TUTKINTO 1.9.2012 2-OSA TILINTARKASTUSKERTOMUS JA TILINTARKASTAJAN MUU RAPORTOINTI (4 h), 100 pistettä Ratkaise seuraavat tehtävät (1 2) voimassa olevien säädösten sekä hyvän tilintarkastustavan ja hyvän kirjanpitotavan perusteella. Tehtäviin voi vastata ajantasaisen KHT-yhdistys Föreningen CGR ry:n julkaiseman Kansainväliset tilintarkastusalan standardit 2010 -teoksen mukaisesti. Vastauksissa tilintarkastajan raportit voi laatia ajantasaisen KHT-yhdistys Föreningen CGR ry:n julkaiseman Tilintarkastajan raportointi 2011 -teokseen sisältyvien mallien mukaisesti. Tehtävien ratkaisussa ei ole merkitystä sillä, että tekstissä esiintyvät yritykset, henkilöt ja tunnistetiedot ovat kuvitteellisia. Tehtävän pohjana on käytetty osia todellisten yritysten tilinpäätöstiedoista. Tehtävään on lisätty taustatietoja, virheitä ja puutteita, joilla kuitenkaan ei ole mitään tekemistä kyseisten yritysten, eikä niiden tilinpäätöstietojen kanssa. Tehtävien yhteydessä esittämättömillä hallinto- ja kirjanpitoasiakirjoilla tai tehtävässä mainituilla, mutta esittämättömillä liitteillä ei ole merkitystä tehtävien ratkaisussa. Tehtävien ratkaisussa ei ole merkitystä sillä, että tilinpäätöslukuja on esitetty joissakin kohdissa pyöristettyinä. Tehtävien ratkaisussa ei ole merkitystä sillä, mille viikonpäiville päivämäärät sijoittuvat. Arvostelussa ei anneta pisteitä tuloslaskelman, taseen tai liitetietojen teknisiä yhteenlaskutoimituksia koskevista seikoista. Vastatessasi voit luottaa siihen, että tehtävän taustatiedoissa esitetyt asiat (s. 2-4) pitävät paikkansa. Vastausten arvostelussa voi saada plus- ja miinuspisteitä. Tehtävissä vaadituissa raporteissa olevista kielioppi- tai kirjoitusvirheistä sekä esitystapaa koskevista virheistä voi saada miinuspisteitä. Käytä tehtäviin vastatessasi tietokoneen työpöydältä HTM-tutkinto -kansioista löytyviä vastauspohjia. Tehtävät tallennetaan käyttämällä tallennusnimessä vastaajan tunnistenumeroa ja tehtävän otsikkoa. Esimerkiksi kokelas, jonka tunnistenumero on 123456, tallentaa vastauksensa seuraavasti: 123456_2-osa Tehtävä 1 123456_2-osa Tehtävä 2 jne. Tehtävämonistetta ei tarvitse palauttaa.
2 (16) Taustatiedot on harjoittanut vientisahausta ja höyläystä. Saha sijaitsee kunnallisen tukipolitiikan vuoksi eri paikkakunnalla kuin höyläämö, jossa on myös piensaha höyläämön tarpeisiin. Yhtiö ajautui kesällä 2011 taloudellisiin vaikeuksiin, kun monen saha-alalla vaikean vuoden jälkeen suurin sahatavaran vientiasiakas meni konkurssiin juuri ennen tilikauden päättymistä 30.6.2011. Elokuussa 2011 :hyn tehtiin verotarkastus. Verotarkastuksessa paljastui, että yhtiön omistaja oli sekaantunut kuittikauppaan. Verotarkastuksen perusteella :lle pantiin maksuun jälkiveroja 30.6.2011 päättyneeltä ja sitä aikaisemmin päättyneiltä tilikausilta yhteensä 100 000 euroa. Lisäksi 1.7.2011 alkaneelta tilikaudelta löytyi tekaistu 50 000 euron kuitti, joka oli kirjattu kirjanpitoon korjauskuluna. Verotarkastajat esittivät tekaistua kuittia jälkiverotettavaksi peiteltynä osinkona. Lopullista verotuspäätöstä verovuodelta 2011 ei ole vielä saatu. Yhtiö oli maksukyvytön ja ajautumassa konkurssiin, kunnes rahoittajat löysivät syksyllä 2011 uudeksi omistajaksi tunnetun saha-alan asiantuntijan Seppo Sahurin. Sahuri suostui ostamaan yhtiön osakkeet yhdellä eurolla. Toiminnan jatkumisen turvaamiseksi rahoittajien ja suurimman puutavarantoimittajan kanssa tehtiin rahoitussopimus. Rahoitussopimuksessa sovittiin yhteensä 450 000 euron velkojen leikkauksesta ja maksullisesta osakeannista. Sopimusneuvottelut kestivät pitkään, ja osakekaupat sekä rahoitussopimus tehtiin vasta 1.12.2011. Velkojen leikkauksella kompensoitiin yhtiölle vientiasiakkaan konkurssin vuoksi syntynyt luottotappio ja jälkiverot. Saatu 450 000 euron akordi kirjattiin satunnaisiin tuottoihin. Rahoitussopimukseen liitettiin koronvaihtosopimus, jolla yhtiö suojasi vanhan vaihtuvakorkoisen pankkilainansa siten, että lainan korko on sopimuksen ansiosta kiinteä 4 prosenttia. Seppo Sahuri sijoitti rahoitussopimuksessa sovitulla tavalla yhtiöön 200 000 euroa yhden osakkeen osakeannissa, jonka jälkeen yhtiön oma pääoma täytti osakeyhtiölain vaatimuksen. Osakeannissa maksettu osakkeen merkintähinta kirjattiin 31.12.2011 pidetyn ylimääräisen yhtiökokouksen päätöksen mukaisesti sijoitetun vapaan oman pääoman rahastoon heti, kun osake oli rekisteröity kaupparekisteriin. Verotarkastuksen säikäyttämänä edellinen omistaja oli nostanut yhtiön tililtä vähitellen syksyn 2011 aikana käteistä yhteensä 20 000 euroa. Tilitoimisto oli kirjannut pankkitililtä tapahtuneet nostot panoksi kassatilille, koska se ei ollut saanut nostoista muuta selvitystä. Perehtyessään yhtiön tilanteeseen marraskuussa 2011 Sahuri oli todennut, että yhtiöllä ei todellisuudessa ollut olemassa kassavaroja. Osakekaupan yhteydessä joulukuussa 2011 Sahuri ja entinen omistaja sopivat kirjallisesti, että käteisnostot kirjataan lainasaamiseksi entiseltä omistajalta. Entinen omistaja maksoi lainan osakekaupan yhteydessä. Seppo Sahuri laittoi joulukuussa 2011 vireille saneeraustoimet. Vientisaha toimi kunnalta vuokratuissa tiloissa, ja sen toiminta päätettiin lopettaa. Sahalaitteisto myytiin yritykselle, joka jatkoi sahaustoimintaa. Sahan henkilöstö siirtyi uuden yrittäjän palvelukseen vanhoina työntekijöinä. Sahalaitteiston myyntivoitto 200 000 euroa kirjattiin satunnaisiin tuottoihin. :n hallitukseen valittiin ylimääräisessä yhtiökokouksessa 1.12.2011 pankinjohtaja Pertti Pelimerkin lisäksi Sahurille tutun tilitoimiston omistaja Paavo Pätevä. Seppo Sahurin sijoittama pääomapanos käytettiin höyläämön ja piensahan automatisointiin tammikuussa 2012. Hyväkuntoiseen höyläämörakennukseen tehtiin joitakin muutostöitä. Rakennuksen poistoaika oli alun perin määritelty liian lyhyeksi. Poistoaikaa jatkettiin siten, että sitä on jäljellä 36 vuotta. Sahuri onnistui helmikuun 2012 alussa hankkimaan suhteillaan asiakkaaksi suuren talotehtaan, joka pystyy ostamaan 50 prosenttia Priimawoodin tuotantokapasiteetista.
3 (16) ostaa nyt pyöreää puutavaraa ja sahaa sitä vain omaa höyläystä varten. Kausivaihteluita tasataan ostamalla valmista sahatavaraa muilta piensahoilta. Yhtiön taseesta on tilinpäätöksen 30.6.2012 laatimisen yhteydessä poistettu 70 000 euron arvosta epävarmoja vanhoja saatavia ja aikaisempina vuosina aktivoituja kehittämismenoja 50 000 euroa. Erillä ei ole ollut asianmukaisia perusteita. Yhtiön toiminta alkoi keväällä 2012 näyttää paremmalta. Puutavaran käyttösuhde sahatavarakuutiota kohden on parantunut, ja höyläysmäärät ovat nousseet selvästi. Kuitenkin 30.6.2012 päättyneeltä tilikaudelta laskettu verotettava tulos on tappiollinen johtuen saneeraustoimista. Kirjanpidossa tappio ei näy, koska satunnaisiin tuottoihin sisältyvä velkojen leikkaus 450 000 euroa on verolaskelmassa käsitelty verovapaana tulona. Tilinpäätökseen 30.6.2012 on kirjattu kertyneiden tappioiden perusteella laskennallista verosaamista 50 000 euroa. Kirjauksen perusteeksi Seppo Sahuri on laatinut laskelman höyläystoiminnan toteutuneesta kannattavuudesta ajalla 1.5. 31.7.2012. Tilintarkastuksessa luotettavaksi todettu laskelma osoittaa, että toiminta on saatu kannattavaksi. Alkaneen tilikauden ja kahden seuraavan vuoden varovaiset ja realistiset budjetit osoittavat, että tappiot pystytään myös käyttämään hyväksi. Tilinpäätöskiireiden aikaan elokuussa 2012 vakuutusyhtiö ilmoitti irtisanoneensa höyläämön palovakuutuksen huonon vahinkokehityksen vuoksi. Höyläämössä oli ollut tulipalo päättyneellä ja sitä edeltävällä tilikaudella. Sahurin mielestä vahingot ja niistä aiheutuneet vakuutuskorvaukset eivät olleet alalla mitenkään poikkeuksellisia, mutta muistakaan kotimaisista vakuutusyhtiöistä ei saatu uudesta vakuutuksesta edes tarjousta. Sahuri aikoi paneutua asiaan, kun tilinpäätöskiireet on saatu hoidettua. Sahuri uskoi automaatioinvestoinnin yhteydessä rakennettujen sprinklerilaitteiden korvaavan koko vakuutuksen. Tuttu vakuutusmeklari oli hänen mukaansa tarjoutunut olemaan yhteydessä ulkomaisiin vakuutusyhtiöihin, mikäli vakuutus katsotaan tarpeelliseksi. Elokuussa 2012 Sahuri oli myös todennut puutteita yhtiön inventointimenettelyssä. Höyläämön pihalla olevaa suurta purukasaa ei ollut koskaan inventoitu. Tuotantopäällikön mukaan sille ei ole löytynyt hankintahintaa, mutta Sahurin mukaan tilinpäätöksessä purukasa tulee arvostaa myyntihintaan. Puru on toimitettu alkaneella tilikaudella pelletöintilaitokselle, joka maksoi siitä 10 000 euroa (alv 0 %). Näin ollen puruvarasto arvostettiin tällä hinnalla varastoon 30.6.2012. Talotehdas Oy oli kesäkuussa 2012 esittänyt reklamaation, koska :n toimittamassa puutavarassa oli ilmennyt laatuvirheitä. Ongelmat johtuivat siitä, että kesälomittajat eivät olleet osanneet säätää höylälaitteistoa puutavaralaadun mukaan, jolloin höyläyksen mittatarkkuus oli kärsinyt. Talotehdas Oy ei ollut voinut käyttää kaikkea toimitettua puutavaraa sovitulla tavalla, ja se vaatii reklamaatiossaan hinnan alennusta yhteensä 100 000 euroa. Sahuri ei voinut kiistää ongelmaa, mutta hän sanoi jatkavansa neuvottelua Talotehdas Oy:n kanssa tilinpäätöskiireiden jälkeen. Vuoden 2012 maaliskuussa pidetty ylimääräinen yhtiökokous on valinnut tilintarkastajaksi edustamasi HTM-yhteisö Tiliniilo Oy:n. Vastuullisena tilintarkastajana toimii HTM Niilo Näppärä. Hän tuntee hyvin aikaisemmin tilintarkastajana toimineen pankinjohtaja Taalerin, joka kertoi, että ei ole koskaan käynyt yhtiön toimitiloissa. Itse toimit HTM Näppärän apulaisena. Tehtävä 1 (80 pistettä) Mitä virheitä ja/tai puutteita on :n kirjanpidossa, toimintakertomuksessa, tilinpäätöksessä ja/tai hallinnossa? Esitä mahdollisten virheiden ja/tai puutteiden rahamäärä, laatu ja yksityiskohtaiset perustelut johtopäätöksillesi. Esitä myös, miten virheet ja/tai puutteet voidaan korjata.
4 (16) Ota vastauksessasi kantaa siihen, miten kukin havaitsemasi virhe tai puute vaikuttaisi tilintarkastajan raportointiin, ellei virhettä tai puutetta korjata. Laadi vastauksesi työpapereiden muotoon seuraavan mallin mukaisesti siten, että työpapereista ilmenee tarkastettu asia, tarkastushavainto ja sen perusteltu arviointi sekä virheen ja/tai puutteen korjausmenettely. Esitä myös, pitääkö havainto tuoda esiin tilintarkastajan raportoinnissa, onko se tilintarkastuslain 15 :n mukaiseen tilintarkastuskertomukseen otettava asia vai onko se muussa tilintarkastajan raportoinnissa esitettävä asia, ellei virhettä tai puutetta korjata. VASTAUSMALLI :n tilintarkastus, tilikausi 1.7.2011 30.6.2012 Päiväys: 1.9.2012 Tarkastaja: 123456 (tunnistenumero) Tarkastettu asia Esimerkkivastaus 1. Toimintakertomus Tehtävä 2 (20 pistettä) Tarkastushavainto, perusteltu arviointi ja korjausmenettely Esimerkkivastaus Yhtiö on laatinut toimintakertomuksen, mutta siinä ei ole kerrottu osakeyhtiölain (OYL 8:5.3.2) edellyttämällä tavalla pääomalainan keskeisiä ehtoja ja kuluksi kirjaamatonta korkoa. Korjausmenettely: Toimintakertomukseen tulee lisätä pääomalainan keskeiset ehdot ja kuluksi kirjaamattoman koron määrä. Vaikutus raportointiin (Kerro mitä, missä ja miten raportoidaan, jos virhettä tai puutetta ei korjata) Esimerkkivastaus Tilintarkastuskertomus kielteisen lausunnon perustelut. Laadi :n tilintarkastajan allekirjoitettavaksi täydellinen ja tänään päivätty tilintarkastuskertomus edellyttäen, että yhtiön kirjanpitoa, hallintoa ja tilinpäätösasiakirjoja ei muuteta miltään osin. Liite 1. :n tasekirja tilikaudelta 1.7.2011 30.6.2012 Liite 2 Hallituksen kokouksen pöytäkirja 1.8.2012
5 (16) Liite 1. PRIIMAWOOD OY TASEKIRJA 1.7.2011-30.6.2012 Sisältö sivu Kansilehti 5 Toimintakertomus 6 Tuloslaskelma 7 Tase 8-9 Liitetiedot 10-13 Tilinpäätöksen ja toimintakertomuksen allekirjoitukset 13 Tilinpäätösmerkintä 13 Luettelo kirjanpitokirjoista ja tositteiden lajeista ja säilytystavoista 13
6 (16) HALLITUKSEN TOIMINTAKERTOMUS TILIKAUDELTA 1.7.2011-30.6.2012 Tiedot olennaisista tapahtumista tilikaudella ja sen jälkeen valmistaa korkealaatuista höylättyä puutavaraa valmistalotehtaiden sekä rakentajien ja remontoijien tarpeisiin. Tärkeimmät asiakkaat ovat talotehtaat ja puutavaratukkurit. Yhtiön liikevaihto laski merkittävästi päättyneellä tilikaudella, kun edellisen tilikauden lopussa merkittävä sahatavaran vientiasiakas meni konkurssiin. Yhtiö on tästä syystä luopunut vientisahauksesta ja myynyt sahalaitteiston. Keskittyminen höyläämötoimintaan on parantanut selvästi yhtiön kannattavuutta vuositasolla. Henkilöstö väheni vientisahaustoiminnan loppuessa ja höyläämön automatisoinnin ansiosta. Hyvästä kannattavuuskehityksestä johtuen yhtiö on kirjannut päättyneeltä ja edelliseltä tilikaudelta kertyneistä tappioista laskennallista verosaamista. Laskennallisen verosaamisen määrä perustuu lähivuosien budjetoituun tulokseen. Yhtiön tilikauden tulosta ja sen kehitystä arvioitaessa on otettava huomioon tilikaudella saneeraustoimien vuoksi kirjatut satunnaiset erät, jotka liittyvät velkojen anteeksiantoon ja sahalaitteiden myyntivoittoon. Nämä erät myös kattoivat edellisen tilikauden tappion myötä syntyneen pääomavajauksen, joten yhtiön hallitus ei tehnyt ilmoitusta kaupparekisteriin osakepääoman menetyksestä. Maksuvalmiustilannetta on vakautettu rahoitussopimuksella, joka sisälsi velkojen leikkauksen ja osakeannin. Tämä on myös laskenut rahoituskuluja. Yhtiöllä ei ole ollut merkittäviä tutkimus- ja kehittämiskuluja. Tilikauden päättymisen jälkeen ei ole tapahtunut olennaisia muutoksia yhtiön toiminnassa. Arvio todennäköisestä tulevasta kehityksestä Yhtiön johto arvioi, että liikevaihdon kasvu jatkuu alkaneella tilikaudella uusien asiakassuhteiden ansiosta. Heikon suhdannetilanteen vuoksi kilpailu on edelleen kovaa, mutta yhtiö arvioi kannattavuuden parantuvan edelleen volyymin kasvaessa. Yhtiön positiivisen tuloskehityksen voi vaarantaa yleisen taloudellisen tilanteen heikkenemisestä johtuva rakennustoiminnan hiipuminen. Yhtiön osakkeet Yhtiöllä on 101 osaketta, joista kukin oikeuttaa yhteen ääneen yhtiökokouksessa. Osakkeilla ei ole nimellisarvoa. Hallituksen esitys voitonjaosta Hallitus esittää, että tilikauden voitto siirretään edellisten tilikausien voittovaroihin eikä osinkoa jaeta.
7 (16) TULOSLASKELMA 1.7.2011-30.6.2012 1.7.2010-30.6.2011 LIIKEVAIHTO 4 350 500,00 7 730 100,00 Valmiiden ja keskeneräisten tuotteiden varaston muutos (+)/ (-) -130 000,00 150 000,00 Liiketoiminnan muut tuotot 5 000,00 1 000,00 Materiaalit ja palvelut Aineet, tarvikkeet ja tavarat Ostot tilikauden aikana -2 875 000,00-5 400 000,00 Varastojen lisäys (+) tai vähennys (-) -80 000,00-150 000,00 Ulkopuoliset palvelut -70 000,00-3 025 000,00-20 000,00-5 570 000,00 Henkilöstökulut Palkat ja palkkiot -300 300,00-825 000,00 Henkilösivukulut Eläkekulut -51 300,00-140 200,00 Muut henkilösivukulut -15 400,00-367 000,00-40 300,00-1 005 500,00 Poistot ja arvonalentumiset Suunnitelman mukaiset poistot -290 900,00-250 000,00 Liiketoiminnan muut kulut -760 300,00-1 349 500,00 LIIKETAPPIO -217 700,00-293 900,00 Rahoitustuotot ja -kulut Muut korko- ja rahoitustuotot 350,00 200,00 Korkokulut ja muut rahoituskulut -80 350,00-80 000,00-94 200,00-94 000,00 VOITTO (TAPPIO) ENNEN SATUNNAISIA ERIÄ -297 700,00-387 900,00 Satunnaiset erät 650 000,00 0,00 VOITTO (TAPPIO) ENNEN TILINPÄÄTÖSSIIRTOJA JA VEROJA 352 300,00-387 900,00 Laskennallisen verosaamisen muutos 50 000,00 0,00 TILIKAUDEN VOITTO (TAPPIO) 402 300,00-387 900,00
8 (16) TASE 30.6.2012 30.6.2011 VASTAAVAA PYSYVÄT VASTAAVAT Aineettomat hyödykkeet Aineettomat oikeudet 10 000,00 0,00 Kehittämismenot 0,00 50 000,00 Aineelliset hyödykkeet Maa- ja vesialueet 10 000,00 10 000,00 Rakennukset ja rakennelmat 235 000,00 250 000,00 Koneet ja kalusto 677 900,00 600 000,00 Sijoitukset Osakkeet 3 000,00 3 000,00 PYSYVÄT VASTAAVAT YHTEENSÄ 935 900,00 913 000,00 VAIHTUVAT VASTAAVAT Vaihto-omaisuus Aineet ja tarvikkeet 139 200,00 219 200,00 Keskeneräiset tuotteet 10 000,00 20 000,00 Valmiit tuotteet 89 680,00 209 680,00 Vaihto-omaisuus yhteensä 238 880,00 448 880,00 Lyhytaikaiset saamiset Myyntisaamiset 450 500,00 751 620,00 Muut saamiset 50 000,00 20 000,00 Laskennalliset verosaamiset 50 000,00 0,00 Siirtosaamiset 2 500,00 2 000,00 Lyhytaikaiset saamiset yhteensä 553 000,00 773 620,00 Rahat ja pankkisaamiset 120 200,00 20 400,00 VAIHTUVAT VASTAAVAT YHTEENSÄ 912 080,00 1 242 900,00 VASTAAVAA YHTEENSÄ 1 847 980,00 2 155 900,00
9 (16) TASE VASTATTAVAA 30.6.2012 30.6.2011 OMA PÄÄOMA Osakepääoma 60 000,00 60 000,00 Muut rahastot Sijoitetun vapaan oman pääoman rahasto 200 000,00 0,00 Edellisten tilikausien tappio -506 300,00-68 400,00 Tilikauden voitto (tappio) 402 300,00-387 900,00 OMA PÄÄOMA YHTEENSÄ 156 000,00-396 300,00 VIERAS PÄÄOMA PITKÄAIKAINEN VIERAS PÄÄOMA Lainat rahoituslaitoksilta 1 062 080,00 1 350 000,00 Pitkäaikainen vieras pääoma yhteensä 1 062 080,00 1 350 000,00 LYHYTAIKAINEN VIERAS PÄÄOMA Lainat rahoituslaitoksilta 200 000,00 300 000,00 Ostovelat 222 900,00 532 200,00 Muut velat 125 000,00 120 000,00 Siirtovelat 82 000,00 250 000,00 Lyhytaikainen vieras pääoma yhteensä 629 900,00 1 202 200,00 VIERAS PÄÄOMA YHTEENSÄ 1 691 980,00 2 552 200,00 VASTATTAVAA YHTEENSÄ 1 847 980,00 2 155 900,00
10 (16) Tilinpäätöksen laatimista koskevat liitetiedot Aineettomat ja aineelliset hyödykkeet Taseeseen merkittyjen aineettomien ja aineellisten hyödykkeiden hankintamenosta on vähennetty suunnitelman mukaiset poistot. Hankintamenoon on luettu hankinnasta ja valmistuksesta aiheutuneet muuttuvat menot. Saadut avustukset ja vakuutuskorvaukset on kirjattu hankintamenon vähennykseksi. Suunnitelman mukaiset poistot on laskettu atk-ohjelmien ja rakennusten osalta tasapoistoina taloudellisen pitoajan perusteella. Poistot on tehty hyödykkeen käyttöönottokuukaudesta alkaen. Koneiden ja kaluston osalta on käytetty menojäännöspoistoa. Poistoajat ovat: Atk-ohjelmat 5 vuotta Rakennukset 40 vuotta Tuotantokoneet 25 % Kuljetuskalusto 25 % Muu kalusto 25 % Pysyvien vastaavien hyödykkeiden hankintamenot, joiden todennäköinen taloudellinen käyttöaika on alle kolme vuotta, sekä pienhankinnat (alle 850 ) on kirjattu kokonaisuudessaan hankintatilikaudelle kuluksi. Vaihto-omaisuus Vaihto-omaisuus on merkitty taseeseen fifo-periaatteen mukaisesti muuttuvaan hankintamenoonsa tai sitä alempaan jälleenhankintahintaan tai todennäköiseen myyntihintaan. Tuloslaskelmaa koskevat liitetiedot ( ) 1. Liikevaihto 1.7.2011-30.6.2012 1.7.2010-30.6.2011 Sahatavaravienti 2 749 900,00 6 530 100,00 Höyläämötuotteet 1 600 600,00 1 200 000,00 Yhteensä 4 350 500,00 730 100,00 2. Liiketoiminnan muut tuotot Vahingonkorvaukset 4 500,00 1 000,00 Muut tuotot 500,00 0,00 Yhteensä 5 000,00 1 000,00
11 (16) 1.7.2011-30.6.2012 1.7.2010-30.6.2011 3. Henkilökunnan lukumäärä keskimäärin ja henkilöstökulut Yhtiön palveluksessa oli tilikauden aikana keskimäärin Toimihenkilöitä 2 5 Työntekijöitä 8 17 Yhteensä 10 22 Henkilöstökulut Palkat 300 300,00 825 000,00 Eläkevakuutusmaksut 51 300,00 140 200,00 Henkilösivukulut 15 400,00 40 300,00 Yhteensä 367 000,00 1 005 500,00 4. Suunnitelman mukaiset poistot Kehittämismenot 50 000,00 10 000,00 Rakennukset 15 000,00 40 000,00 Koneet ja kalusto 225 900,00 200 000,00 Yhteensä 290 900,00 250 000,00 5. Tuloverot Laskennallisen verovelan muutos 50 000,00 0,00 Yhteensä 50 000,00 0,00 Tasetta koskevat liitetiedot 6. Pysyvät vastaavat Aineettomat ja aineelliset hyödykkeet 30.6.2012 30.6.2011 Aineettomat oikeudet Kirjanpitoarvo 1.7. 0,00 0,00 Lisäykset 10 000,00 0,00 Kirjanpitoarvo 30.6 10 000,00 0,00 Kehittämismenot Kirjanpitoarvo 1.7. 50 000,00 30 000,00 Lisäykset 0,00 30 000,00 Suunnitelman mukaiset poistot -50 000,00-10 000,00 Kirjanpitoarvo 30.6. 0,00 50 000,00 Maa-alueet Kirjanpitoarvo 1.7. 10 000,00 10 000,00 Muutokset 0,00 0,00 Kirjanpitoarvo 30.6. 10 000,00 10 000,00
12 (16) 30.6.2012 30.6.2011 Rakennukset Kirjanpitoarvo 1.7. 250 000,00 290 000,00 Lisäykset 30 200,00 20 000,00 Vakuutuskorvaukset -30 200,00-20 000,00 Suunnitelman mukaiset poistot -15 000,00-40 000,00 Kirjanpitoarvo 30.6. 235 000,00 250 000,00 Koneet ja kalusto Kirjanpitoarvo 1.7. 600 000,00 795 000,00 Lisäykset 405 800,00 20 000,00 Vakuutuskorvaukset -102 000,00-15 000,00 Suunnitelman mukaiset poistot -225 900,00-200 000,00 Kirjanpitoarvo 30.6. 677 900,00 600 000,00 Osakkeet ja osuudet Kirjanpitoarvo 1.7. 3 000,00 2 000,00 Lisäys 0,00 1 000,00 Kirjanpitoarvo 30.6. 3 000,00 3 000,00 7. Oma pääoma Osakepääoma 1.7. 60 000,00 60 000,00 Osakepääoma 30.6. 60 000,00 60 000,00 Osakepääoma yhteensä 60 000,00 60 000,00 Sijoitetun vapaan pääoman rahasto 1.7. 0,00 0,00 Lisäys 200 000,00 0,00 Sijoitetun vapaan pääoman rahasto 30.6 200 000,00 0,00 Voitto/tappio edellisiltä tilikausilta 1.7. -456 300,00 31 600,00 Muut muutokset ja oikaisut -50 000,00-100 000,00 Voitto/tappio edellisiltä tilikausilta 30.6. -506 300,00-68 400,00 Tilikauden voitto/tappio 402 300,00-387 900,00 Voittovarat yhteensä -104 000,00-456 300,00 Oma pääoma yhteensä 156 000,00-396 300,00 Yhtiöllä ei ole voitonjakokelpoisia varoja.
13 (16) 8. Siirtovelkojen olennaiset erät 30.6.2012 30.6.2011 Vuosilomapalkat sivukuluineen 45 000,00 180 000,00 Korkojaksotus 25 000,00 55 000,00 Muut 12 000,00 15 000,00 Yhteensä 82 000,00 250 000,00 9. Vakuudet ja vastuusitoumukset Velat, joiden vakuudeksi annettu kiinteistökiinnityksiä ja yrityskiinnityksiä, sekä vakuuksien arvo 30.6.2012 30.6.2011 Lainat rahoituslaitoksilta 1 262 080,00 1 650 000,00 Annetut kiinteistökiinnitykset 1 800 000,00 1 800 000,00 Annetut yrityskiinnitykset 1 500 000,00 1 500 000,00 Tilinpäätöksen ja toimintakertomuksen allekirjoitukset Sahanperä 31.8.2012 Seppo Sahuri Pertti Pelimerkki Paavo Pätevä Seppo Sahuri Pertti Pelimerkki Paavo Pätevä hallituksen puheenjohtaja hallituksen jäsen hallituksen jäsen toimitusjohtaja Tilinpäätösmerkintä Suoritetusta tilintarkastuksesta on tänään annettu kertomus. Helsingissä 1. syyskuuta 2012 Tiliniilo Oy HTM-yhteisö Niilo Näppärä Niilo Näppärä HTM
14 (16) Luettelo kirjanpitokirjoista ja tositteiden lajeista sekä säilytystavoista Tasekirja Erikseen sidottuna Pääkirja ja päiväkirja CD-romilla Pankkitositteet tositelaji 1 paperitositteina Ostolaskut tositelaji 4 CD-romilla Myyntilaskut tositelaji 5 CD-romilla Muistiotositteet tositelaji 9 paperitositteina
15 (16) Liite 2. PÖYTÄKIRJA 1.8.2012 HALLITUKSEN KOKOUS Aika: 1.8.2012 klo 14.00 17.00 Paikka: Konttori, Sahanperä Läsnä: Seppo Sahuri (pj), Pertti Pelimerkki ja Paavo Pätevä (siht.) 1 Kokouksen avaus Seppo Sahuri avasi kokouksen. 2 Laillisuus ja päätösvaltaisuus 3 Pöytäkirjan tarkastaminen Todettiin kokouksen olevan laillinen ja päätösvaltainen. Päätettiin, että puheenjohtaja tarkastaa ja allekirjoittaa pöytäkirjan. 4 Verotarkastuksen tulosten kirjaaminen Seppo Sahuri totesi, että ei ole syytä sotkea päättyneen tilikauden tuloslaskelmaan verotarkastuksesta aiheutuneita seuraamuksia. Sahuri esitti, että verotarkastuksen seuraamukset kirjataan suoraan omaan pääomaan. Paavo Pätevän mukaan aikaisemmilta tilikausilta maksamatta jääneet verot voidaan rinnastaa virheisiin. Pätevä arveli lisäksi, että päättyneen tilikauden peitelty osinko voidaan rinnastaa varsinaiseen osinkoon, ja että se voidaan kirjata varsinaista osinkoa vastaavalla tavalla. Päätettiin, että aikaisempien tilikausien peitellystä osingonjaosta määrätyt verot 100 000 euroa ja päättyneeltä tilikaudelta löytynyt perusteeton kuitti 50 000 euroa kirjataan omaa pääomaa veloittaen. Lisäksi aikaisempien tilikausien verot esitetään virheen tavoin edellisen tilikauden omassa pääomassa. 5 Talotehdas Oy:n reklamaatio Seppo Sahuri selosti laatuongelmien syitä ja seurauksia. Hän totesi virheen tapahtuneen. Koska Talotehdas Oy ei ole palauttanut tuotteita, vahinko ei voi olla kovin suuri. Hän arveli tässä vaiheessa, että asiasta selvitään 90 prosentin todennäköisyydellä 50 000 euron lisätoimituksella.
16 (16) Päätettiin, että Sahuri tarjoaa Talotehdas Oy:lle korvaukseksi 50 000 euron tavarantoimitusta. 6 Laskennallinen verosaaminen Keskusteltiin mahdollisuudesta kirjata laskennallista verosaamista. Kertyneistä 685 000 euron verotuksellisista tappioista kirjattaisiin laskennallista verosaamista 100 000 euroa, joka on vain hieman yli puolet maksimista. Seppo Sahurin mukaan tämä määrä pystytään tilintarkastajankin hyväksymien varovaisten ja realististen ennusteiden mukaan varmasti käyttämään hyväksi, mutta loppuosasta ei ole vielä täyttä varmuutta. Pertti Pelimerkin mielestä laskennallista verosaamista saisi kirjata vasta, kun yrityksen toiminta on oikeasti kannattavaa. Päätettiin äänestyksen jälkeen kirjata laskennallista verosaamista 50 000 euroa tilikauden 1.7.2011-30.6.2012 tilinpäätökseen. Jatkossa kirjataan loputkin, mikäli toteutuva kannattavuuskehitys antaa siihen mahdollisuuden. 7 Omat työt automatisointi-investoinnin yhteydessä 8 Koronvaihtosopimus 9 Kokouksen päättäminen Rakennukseen liittyviä muutostöitä ja niihin liittyviä tarvikkeita on jäänyt aktivoimatta automaatioinvestoinnin yhteydessä 36 000 euroa. Päätettiin, että aktivointimahdollisuutta ei nyt käytetä, koska oma pääoma on muutoinkin riittävällä tasolla. Pankki on lähettänyt koronvaihtosopimuksesta vahvistuksen tilinpäätöshetkelle. Vahvistuksen mukaan sopimuksen markkina-arvo on -50 000 euroa. Pertti Pelimerkki oli hämmästynyt pankin vahvistuksen tiedoista. Pelimerkki sanoi samalla, ettei hän ole suojauslaskennan asiantuntija. Hän sanoi ymmärtävänsä, että kyse on yhtiön kannalta ollut pelkästä suojautumisesta koron nousulta, ja hän lupasi selvittää asiaa. Seppo Sahuri päätti kokouksen klo 17.00. Seppo Sahuri Seppo Sahuri