Tullin asiakasohje 10 Ulkomailta vastaanotetun lahjan tulli ja verokohtelu www.tulli.fi Heinäkuu 2015 Korvaa edellisen version tammikuu 2013 Ulkomailta vastaanotetun lahjan tulli- ja verokohtelu Tässä ohjeessa käsitellään yksityishenkilön toiselle yksityishenkilölle muuna kuin kaupallisena lähetyksenä ulkomailta lähettämiä tavaroita. Tällaisia tavaroita kutsutaan tässä ohjeessa lahjoiksi. Ulkomailta Suomeen lähetettävän lahjan luonteeseen kuuluu, että lahjan vastaanottaja saa lahjan vastikkeetta eli ilman rahallista tai muuta korvausta. Esitetyt tiedot ovat vain ohjeellisia. 1 Lahjatavaroiden vastaanottaminen toisesta EU:n jäsenvaltiosta Euroopan yhteisöstä toisessa EU-maassa olevalle yksityishenkilölle lähetettävät lahjatavarat liikkuvat yhteisössä ilman tullimuodollisuuksia. Tavaroiden vapaa liikkuminen koskee sekä EU:n alueella valmistettuja tavaroita että EU:n alueella tullattuja tavaroita eli kaikkia niin sanottuja yhteisötavaroita. Jos EU:n alueella oleva yksityishenkilö lähettää tällaisen yhteisötavaran yksityishenkilölle lahjana Suomeen, tavarasta ei kanneta tullia eikä arvonlisäveroa. EU:n jäsenvaltiot on lueteltu ohjeen takakannessa. Alkoholi- ja tupakkatuotteet Yksityishenkilö saa omaa käyttöään varten valmisteverotta vastaanottaa toisesta EU:n jäsenvaltiosta toisen yksityishenkilön vastikkeetta lähettämiä tupakkatuotteita ja alkoholijuomia enintään seuraavat määrät: tupakkatuotteet 300 savuketta TAI 150 pikkusikaria (sikaria, joiden enimmäispaino on 3 grammaa kappaleelta) TAI 75 sikaria TAI 400 grammaa piippu- ja savuketupakkaa. alkoholijuomat 1 litra väkeviä alkoholijuomia (yli 22 %) JA 3 litraa aperitiivejä (enintään 22 %) tai kuohuviinejä JA 5 litraa mietoja hiilihapottomia viinejä JA 15 litraa olutta. Jos lahjalähetys sisältää yllä mainittua enemmän tupakkatuotteita tai alkoholijuomia, vastaanottaja on velvollinen suorittamaan valmisteveron määrärajat ylittävistä määristä. Niistä on neljän arkipäivän kuluessa tuotteiden vastaanottamisesta annettava veroilmoitus osoitteeseen: Tulli, valmisteverotus, PL 512, 00101 Helsinki tai sähköisesti https://asiointi.tulli.fi/veivi/
2 (6) Jos lähettäjä lähettää tuotteet yhtenä kokonaisuutena toisesta EU-maasta itselleen Suomeen ja lajittelee tuotteet lahjansaajittain vasta Suomessa, kysymyksessä ei ole veroton lahjalähetys vaan verollinen tuonti. Lahjalähetykset on lähetettävä siten, että lähettäjä-, lahjansaaja- ja tuotteiden määrätiedot ovat pakkauksista ja kuljetusasiakirjoista selvästi todennettavissa. Alkoholijuoma on nautittavaksi tarkoitettu juoma, joka sisältää enemmän kuin 1,2 tilavuusprosenttia etyylialkoholia. Yksityishenkilö ei saa vastaanottaa ulkomailta lahjalähetyksenä väkiviinaa, jota on yli 80 tilavuusprosenttia etyylialkoholia sisältävä alkoholipitoinen aine sen käyttö- ja pakkaustavasta sekä päällysmerkinnöistä riippumatta. 2 Lahjatavaroiden vastaanottaminen EU:n ulkopuolelta Euroopan yhteisön (EU) ulkopuolisista maista yksityishenkilöltä EU-maassa olevalle yksityishenkilölle saapuva lähetys on tulliton, arvonlisäveroton ja valmisteveroton, jos lähetys katsotaan ensinnäkin muuksi kuin kaupalliseksi lähetykseksi eli täyttää samanaikaisesti seuraavat kolme ehtoa: Lähetykset osoitetaan lähettäjältä vastaanottajalle ilman minkäänlaista maksua. Lähetykset ovat satunnaisia. Lähetykset sisältävät yksinomaan sellaisia tavaroita, jotka on tarkoitettu vastaanottajien henkilökohtaiseen tai heidän perheittensä käyttöön. Tavarat eivät saa ilmentää luonteeltaan tai määrältään mitään kaupallista tarkoitusta. Lisäksi on otettava huomioon lahjojen arvoa ja tiettyjen tuotteiden määrää koskevat tullittomuuden ja verottomuuden enimmäisrajat. 2.1 Tupakkatuotteet, alkoholi ja alkoholijuomat Arvonlisävero ja valmistevero kannetaan aina, eli verottomuuden arvo- ja määrärajoja ei sovelleta, kun lahjalähetys sisältää savukkeita, pikkusikareita, sikareita, piippu- ja savuketupakkaa, alkoholia tai alkoholijuomia. Nuuskan kaikenlainen vastaanottaminen, myös lahjana, on kiellettyä 1.10.2010 alkaen. Tullitta saadaan kuitenkin vastaanottaa lahjana kohdassa 2.3. luetellut määrät tupakkatuotteita, alkoholia ja alkoholijuomia sekä hajuvesiä ja eau de toilette -tuotteita edellyttäen, että 45 euron arvoraja ei ylity. 2.2 Lähetyksen arvoa koskeva rajoitus Tullittomuutta ja verottomuutta sovelletaan enintään 45 euron arvoiseen lähetykseen. Tullittomuuden enimmäisrajaa tarkasteltaessa myös määrällisten enimmäisrajojen sallimissa rajoissa tullitta vastaanotettavien tavaroiden arvo sisällytetään tähän 45 euron arvoon. Jos lahjalähetyksessä on useita eri tavaroita, esimerkiksi luistimet ja radio, joiden yhteisarvo ylittää 45 euroa, voidaan jompikumpi tavaroista kuitenkin selvittää tullittomana ja arvonlisäverottomana, jos tämän tavaran arvo ei ylitä mainittua arvorajaa. Yksittäisen tavaran arvoa ei voida jakaa osiin. Arvoraja on lähetyskohtainen. Tavaroiden arvo lasketaan lähettäjämaan hintojen mukaan. 2.3 Tullittomuuden ja verottomuuden enimmäisrajat Alkoholijuomia ja tupakkatuotteita sisältävien lahjalähetysten tullittomuuden edellytyksenä on 45 euron arvorajan lisäksi jäljempänä mainitut tuotteiden määriä koskevat ylärajat. Lisäksi lahjana lähetettyjen hajuvesien tullittomuutta ja arvonlisäverottomuutta koskevat sekä arvorajat että määrälliset rajoitukset. Verottomuuden arvo- ja määrärajoja ei sovelleta alkoholijuomiin eikä tupakkatuotteisiin.
3 (6) Tupakkatuotteiden tullittomuuden ylärajat 50 savuketta TAI 25 pikkusikaria (sikaria, joiden enimmäispaino on 3 grammaa kappaleelta) TAI 10 sikaria TAI 50 grammaa piippu- ja savuketupakkaa. Alkoholijuomien tullittomuuden ylärajat 1 litra tislattuja juomia ja alkoholipitoisia juomia, joiden alkoholipitoisuus on yli 22 tilavuusprosenttia TAI 1 litra tislattuja juomia, alkoholipitoisia juomia ja viini- tai alkoholipohjaisia aperitiiveja, taffia, sakea, väkeviä viinejä tai vastaavia juomia, joiden alkoholipitoisuus on enintään 22 tilavuusprosenttia, kuohuviinejä tai suhteellinen valikoima näitä tuotteita JA 2 litraa kuohumattomia viinejä eli puna-, valko- ja roséviinejä. Alkoholijuoma on nautittavaksi tarkoitettu juoma, joka sisältää enemmän kuin 1,2 tilavuusprosenttia etyylialkoholia. Yksityishenkilö ei saa vastaanottaa ulkomailta lahjalähetyksenä väkiviinaa, jota on yli 80 tilavuusprosenttia etyylialkoholia sisältävä alkoholipitoinen aine sen käyttö- ja pakkaustavasta sekä päällysmerkinnöistä riippumatta. Hajuvesien tullittomuuden ja arvonlisäverottomuuden ylärajat 50 grammaa hajuvettä TAI 0,25 litraa eau de toilette -tuotteita. Lahjalähetykseen sisältyvä kahvi ja tee on arvonlisäverotonta vain seuraaviin määriin asti: enintään 500 grammaa kahvia TAI 200 grammaa kahviuutetta ja -esanssia enintään 100 grammaa teetä TAI 40 grammaa teeuutetta ja -esanssia. Elintarvikkeet EU:n ulkopuolelta vastaanotettujen, elintarvikkeita sisältävien lahjalähetysten tullittomuuden ja arvonlisäverottomuuden edellytyksenä on, kuten muissakin lahjalähetyksissä, ettei 45 euron arvoraja ylity. Kroatiasta, Färsaarilta, Grönlannista ja Islannista vastaanotetuissa lahjalähetyksissä saa olla enintään kymmenen kilon suuruinen erä maitoa, maitopohjaisia tuotteita, lihaa tai lihatuotteita. Andorrasta, Norjasta, Liechtensteinista, Sveitsistä ja San Marinosta vastaanotetuissa lahjalähetyksissä ei ole määrällisiä rajoituksia, kunhan niiden arvo ei ylitä 45 euroa ja kunhan määrää voidaan pitää kohtuullisena henkilökohtaiseen kulutukseen. Kaikista muista kuin edellä mainituista EU:n ulkopuolisista maista (mm. Venäjältä) vastaanotetuissa lahjalähetyksissä saa olla maitoa, maitopohjaisia tuotteita, lihaa ja lihatuotteita yhteensä 45 euron arvosta, jos kyseessä olevat tuotteet täyttävät kaupallisen tuonnin ehdot eli ovat peräisin sellaisesta maasta ja sellaiselta alueelta, josta kyseessä olevan lihan tai maidon tuonti EU:n alueelle on sallittua, tuotteilla on lähettäjämaan viranomaisen myöntämä terveystodistus, niille tehdään maksullinen eläinlääkinnällinen rajatarkastus ja ne tuodaan maahan sellaisen rajanylityspaikan kautta, jossa sijaitsee eläinlääkinnällinen rajatarkastusasema. EU:n hyväksymät tuotekohtaiset alkuperämaat voi tarkistaa Internet-osoitteesta Evira.fi. Ilman eläinlääkinnällistä rajatarkastusta maahantuonti ei ole sallittua.
4 (6) EU:n ulkopuolelta tuleva lahjalähetys voi sisältää kalastustuotteita 20 kg (poikkeuksena Färsaaret ja Islanti, joista ei painorajoitusta), munia ja munavalmisteita, hunajaa, sammakonreisiä ja etanoita kutakin yhteensä enintään kaksi kiloa. Lahjalähetys voi sisältää EU:n ulkopuolisista maista peräisin olevaa äidinmaidon korviketta, vauvanruokaa tai erityisruokaa (lääketieteelliset perusteet) 45 euron arvosta ja enintään kaksi kiloa, jos tuotteet ovat avaamattomissa alkuperäisissä vähittäismyyntipakkauksissaan, joissa tuotteet säilyvät huoneenlämmössä. Toisesta EU-valtiosta vastaanotetussa lahjalähetyksessä saa olla edellä mainittuja eläinperäisiä elintarvikkeita ilman määrällisiä rajoituksia. 2.4 Verolliset lahjat Jos lahjalähetyksen arvo on suurempi kuin 45 euroa tai edellä esitetyt tullittomuuden/verottomuuden enimmäismäärät ylittyvät, kannetaan tavaroista yhteisön tullitariffin mukainen tulli sekä arvonlisävero, joka yleisimmin on 24 prosenttia. Esimerkiksi elintarvikkeilla ja kirjoilla on tätä pienemmät arvonlisäverokannat. Kun lahjalähetys sisältää savukkeita, pikkusikareita, sikareita, piippu- ja savuketupakkaa, alkoholia tai alkoholijuomia, kannetaan arvonlisä- ja valmistevero kuitenkin aina eli verottomuuden arvo- tai määrärajoja ei sovelleta. Tavaran alkuperämaan vaikutus arvorajan ylittävistä lahjoista kannettavaan tulliin Tullietuussopimusten perusteella lahjalähetykselle, jonka arvo ylittää 45 euroa, voidaan myöntää tullietuuskohtelu eli tullittomuus tai alennettu tulli ilman kirjallista alkuperäselvitystä. Edellytyksenä on, että tuote kuuluu sopimuksen tuotekatteeseen lahjan alkuperämaaksi ilmoitetaan kysymykseen tuleva sopimusmaa eikä tätä ilmoitusta ole syytä epäillä vääräksi lahjan arvo ei ylitä sopimuksessa määriteltyä arvorajaa ja lahja on lähetetty kysymyksessä olevasta sopimusmaasta suoraan yhteisöön. Tällaisia sopimusmaita ovat esimerkiksi Norja, Islanti, Sveitsi, Länsi-Balkanin maat, Välimeren maat, Meksiko, Chile, Etelä-Afrikka sekä kehitysmaat (GSP-maat). GSP-kohtelu voi merkitä tullittomuuden sijasta myös vain alennettua tullia. Eräistä GSP-maista peräisin olevat tietyt tuotteet eivät saa lainkaan etuuskohtelua. Tullietuuskohtelu voidaan myöntää ilman kirjallista alkuperäselvitystä silloin, kun näiden lahjaksi saatavien tuotteiden arvo on enintään 500 euroa. Syyriasta peräisin olevien lahjojen arvoraja on 180 euroa. Etuuskohtelu koskee vain tullia, joten lahjalähetyksestä on maksettava arvonlisävero ja muut mahdolliset verot. Turkista postitse yhteisöön lähetettäville teollisuustuotteille voidaan myöntää tulliton kohtelu ilman lähetyksen arvoon liittyviä rajoituksia. Lähetettävän tuotteen ei tarvitse olla peräisin Turkista. Tullittomuuden myöntämisen ehtona on se, että tuote on lähetetty Turkista vapaasta liikkeestä. Turkista lähetettävien maataloustuotteiden tulee olla alkuperältään turkkilaisia. Turkkilaisiin maataloustuotteisiin sovelletaan lisäksi 500 euron arvorajaa.
Alkoholia sisältävät lahjalähetykset Vaikka alkoholilahjalähetykset EU:n ulkopuolelta ovat tiettyyn arvoon ja määrään asti tullittomia, niistä on kuitenkin maksettava aina arvonlisäveroa ja alkoholijuomaveroa. Alkoholijuomaveron lisäksi on suoritettava juomapakkausveroa, joka on 0,51 euroa litralta, jos myyntipäällys ei kuulu Pirkanmaan ympäristökeskuksen tai Ahvenanmaan kyseessä ollen Ahvenanmaan maakunnan hallituksen hyväksymään pantilliseen kierrätysjärjestelmään. 5 (6) Jos alkoholilahjalähetyksestä maksetaan mainitut verot, ei alkoholin tuontimäärää ole sinänsä rajoitettu. Alkoholilaissa edellytetään kuitenkin, että tällainen lähetys tulee vain omaan käyttöön, ei myyntiin. Alkoholilaissa on niin ikään määrätty ikärajat alkoholijuomien hallussapidolle ja kuljetukselle. Henkilö, joka on täyttänyt 18 vuotta, saa pitää hallussaan ja kuljettaa mietoja alkoholijuomia ja 20 vuotta täyttänyt muitakin alkoholijuomia. Alkoholijuomapulverin lähettäminen Suomeen on kielletty. 2.5 Tulliton häälahja Lainsäädännössä ei ole tulli- ja veroetuuksia huomattavan merkkipäivän johdosta annettaville lahjoille lukuun ottamatta häälahjoja. Yksittäinen häälahja on tulliton ja arvonlisäveroton, jos sen arvo on enintään 1 000 euroa. Häälahjaksi saatua autoa tai moottoripyörää ei kuitenkaan voida ottaa käyttöön tai rekisteröidä Suomessa suorittamatta siitä ensin autoveroa. Häälahja on tulliton ja samalla arvonlisäveroton vain, jos yhteisön ulkopuolella pysyvästi asuva henkilö osoittaa häälahjan avioliiton solmimisen vuoksi yhteisön tullialueelle muuttavalle henkilölle, joka on asunut yhtäjaksoisesti vähintään kaksitoista kuukautta yhteisön ulkopuolella ennen muuttoaan yhteisön alueelle. Lahjoja ei saa kahteentoista kuukauteen luovuttaa vastikkeellisesti eikä vastikkeettakaan suorittamatta niistä tullia ja arvonlisäveroa. Häälahjojen tullittomuus ja arvonlisäverottomuus eivät koske alkoholituotteita, tupakkaa eikä tupakkatuotteita. 3 Ahvenanmaa Ahvenanmaa kuuluu EU:n tullialueeseen mutta ei sen veroalueeseen. Ahvenanmaan, Manner-Suomen ja muun yhteisömaan välillä ei kanneta tullia. Sen sijaan valmistevero ja arvonlisävero voivat tulla kannettaviksi. Toisesta EU-maasta Ahvenanmaalle lähetettyjen lahjojen valmiste- ja arvonlisäverottomuuteen sovelletaan samoja arvoa ja määrää koskevia rajoituksia kuin EU:n ulkopuolisista maista saapuviin lahjalähetyksiin. Näitä rajoituksia sovelletaan myös Manner-Suomesta Ahvenanmaalle ja Ahvenanmaalta Manner-Suomeen saapuviin lahjalähetyksiin. 4 Tuontirajoitukset Suomessa on tuontirajoituksia sosiaalisista, terveydellisistä tai ympäristönsuojeluun liittyvistä syistä. Rajoitukset koskevat myös sekä lahjalähetyksiä että matkustajien mukanaan tuomia tavaroita sekä EUmaista että niiden ulkopuolelta. >> Rajoituksiin voi perehtyä Tullin esitteessä Matkustajia koskevia tuontirajoituksia. Esitteet ja asiakasohjeet löytyvät Tullin kotisivuilta www.tulli.fi > Suomen tulli > Julkaisut ja esitteet
6 (6) Muun muassa lääkkeiden vastaanottamiselle lahjana on rajoituksia. Esimerkiksi uhanalaisten eläin- ja kasvilajien ja niistä saatavien tuotteiden tuonti myös lahjalähetyksinä on luvanvaraista. Uhanalaisista lajeista ja tuonnin menettelyistä ja ns. CITES-tuontiluvista saa tarkempia tietoja ympäristöministeriöstä, Suomen ympäristökeskuksesta, www.ymparisto.fi, tai läänien ympäristöpalveluista sekä myös tullitoimipaikoista. EU-maat ovat Alankomaat, Belgia, Bulgaria, Espanja, Irlanti, Iso-Britannia, Italia, Itävalta, Kreikka, Kroatia, Kypros, Latvia, Liettua, Luxemburg, Malta, Portugali, Puola, Ranska, Romania, Ruotsi, Saksa, Slovakia, Slovenia, Suomi, Tanska, Tšekki, Unkari ja Viro. ETA-maat ovat EU-maat sekä Norja, Islanti ja Liechtenstein.