Conseil UE EUROOPAN UNIONIN NEUVOSTO Bryssel, 6. kesäkuuta 2001 (20.06) (OR. en) 9542/01 Toimielinten välinen asia: 2001/0044 (COD) LIMITE PUBLIC DRS 28 CODEC 517 ILMOITUS Lähettäjä: Puheenjohtajavaltio Vastaanottaja: Yhtiöoikeustyöryhmä (kirjanpito ja sääntömääräinen tilintarkastus) Kom:n ehd. n:o: 6365/01 DRS 7 CODEC 155 KOM(2001) 80 lopull. Asia: Ehdotus Euroopan parlamentin ja neuvoston asetukseksi kansainvälisten tilinpäätössuositusten soveltamisesta Puheenjohtajavaltio on laatinut tämän ilmoituksen työryhmän 25.6.2001 pidettävässä kokouksessa käytäviä keskusteluja varten. Komission edustaja vastasi kokouksessa 30.5.2001 neuvoston oikeudellisen yksikön antamassa lausunnossa esitettyihin huomautuksiin. Vastaus on otettu huomioon liitteessä A (jossa ovat mukana myös kokouksen jälkeen tehdyt, pääasiassa kielelliset muutokset). Komission esityksen jälkeen käydyssä keskustelussa esitettiin erinäisiä huomautuksia, joita käsitellään liitteessä B yhdessä puheenjohtajavaltion huomautusten kera. Liitteessä B keskitytään teknisiin kysymyksiin, eikä siinä käsitellä komiteamenettelyn käytön poliittisia vaikutuksia. 9542/01 rir/pma/ell 1
Ehdotus: Euroopan parlamentin ja neuvoston asetus kansainvälisten tilinpäätössuositusten soveltamisesta LIITE A sekä katsovat seuraavaa: 1) Lissabonissa 23 ja 24 päivänä maaliskuuta 2000 kokoontunut Eurooppa-neuvosto korosti tarvetta nopeuttaa rahoituspalvelujen sisämarkkinoiden loppuunsaattamista, asetti rahoituspalveluja koskevan komission toimintasuunnitelman täytäntöönpanon määräajaksi vuoden 2005 ja kehotti toteuttamaan toimia julkisesti noteerattujen yhtiöiden tilinpäätöstietojen vertailtavuuden parantamiseksi. 2) Sisämarkkinoiden toimivuuden edistämiseksi julkisesti noteeratuilta yhtiöiltä on edellytettävä, että ne soveltavat yksiä yhtenäisiä korkeatasoisia kansainvälisiä tilinpäätösnormeja konsolidoitujen tilinpäätöstensä laadinnassa. 3) Yhtiömuodoltaan tietynlaisten yhtiöiden tilinpäätöksistä 25 päivänä heinäkuuta 1978 annettua neuvoston direktiiviä 78/660/ETY 1, konsolidoiduista tilinpäätöksistä 13 päivänä kesäkuuta 1983 annettua neuvoston direktiiviä 83/349/ETY 2, pankkien ja muiden rahoituslaitosten tilinpäätöksistä ja konsolidoiduista tilinpäätöksistä 8 päivänä joulukuuta 1986 annettua neuvoton direktiiviä 86/635/ETY 3 ja vakuutusyritysten tilinpäätöksistä ja konsolidoiduista tilinpäätöksistä 19 päivänä joulukuuta 1991 annettua neuvoston direktiiviä 91/674/ETY 4 sovelletaan myös EU:n julkisesti noteerattuihin yhtiöihin. Näiden direktiivien säännöksillä ei voida täysin varmistaa kaikkien EU:n julkisesti noteerattujen yhtiöiden tilinpäätöstietojen läpinäkyvyyden ja vertailtavuuden korkeaa tasoa, mikä on välttämätön edellytys toimivien, joustavien ja tehokkaiden yhdentyneiden pääomamarkkinoiden luomiselle. EU:n julkisesti noteerattuihin yhtiöihin sovellettavaa lainsäädäntöä on näin ollen täydennettävä. 1 2 3 4 EYVL L 222, 14.8.1978, s. 11, sellaisena kuin direktiivi on viimeksi muutettuna direktiivillä EYVL L 193, 18.7.1983, s. 1, sellaisena kuin direktiivi on viimeksi muutettuna direktiivillä EYVL L 372, 31.12.1986, s. 1, sellaisena kuin direktiivi on viimeksi muutettuna direktiivillä EYVL L 374, 31.12.1991, s. 7, sellaisena kuin direktiivi on viimeksi muutettuna direktiivillä 9542/01 rir/pma/ell 2
4) Tämän asetuksen tavoitteena on edistää pääomamarkkinoiden tehokasta ja kustannuksia säästävää toimintaa. Sijoittajansuoja ja luottamuksen säilyttäminen rahoitusmarkkinoihin ovat myös tärkeässä asemassa tämän alan sisämarkkinoita toteutettaessa. Tällä asetuksella vahvistetaan pääomien vapaata liikkuvuutta sisämarkkinoilla ja annetaan EU:n yrityksille paremmat mahdollisuudet kilpailla tasapuolisesti EU:n ja koko maailman pääomamarkkinoilla saatavilla olevista pääomista. 5) Euroopan pääomamarkkinoiden kilpailukyvyn kannalta on tärkeää lähentää yhteisössä tilinpäätösten laadinnassa sovellettavat normit kansainvälisiin tilinpäätössuosituksiin, joita voidaan soveltaa maailmanlaajuisesti rajatylittävissä liiketoimissa tai listautumisen yhteydessä. 6) Komissio julkaisi 13 päivänä kesäkuuta 2000 tiedonannon "EU:n tilinpäätösraportoinnin strategia: tie eteenpäin", jossa ehdotettiin, että kaikki EU:n alueella toimivat julkisesti noteeratut yhtiöt laativat konsolidoidut tilinpäätöksensä viimeistään vuonna 2005 yksien yhtenäisten suositusten eli kansainvälisten tilinpäätössuositusten (IAS) mukaisesti. 7) IAS-komitea (International Accounting Standards Committee, IASC), jonka toiminnan tarkoitus on kehittää yhdenmukaiset maailmanlaajuisesti sovellettavat tilinpäätösnormit, laatii kansainväliset tilinpäätössuositukset (International Accounting Standards, IAS). Aina kun se on mahdollista ja edellyttäen, että suosituksilla varmistetaan tilinpäätöstietojen hyvä läpinäkyvyys ja vertailtavuus, näiden suositusten soveltaminen olisi tehtävä pakolliseksi kaikille julkisesti noteeratuille ja kaikille listautumista valmisteleville Euroopan unionin yhtiöille. Aloilla, joita kansainväliset tilinpäätössuositukset eivät koske, saattaa olla tarvetta antaa yhteisön tasolla yhteisiä normeja tai sääntöjä, jotka ovat vastaavantasoisia kuin kansainväliset tilinpäätössuositukset. 8) Tämän asetuksen täytäntöönpanemiseksi tarvittavista toimenpiteistä päätetään menettelystä komissiolle siirrettyä täytäntöönpanovaltaa käytettäessä 28 päivänä kesäkuuta 1999 tehdyn neuvoston päätöksen 1999/468/EY 1 mukaisesti. 1 EYVL L 184, 17.7.1999, s. 23. 9542/01 rir/pma/ell 3
9) Tilinpäätöskysymysten tekninen komitea tarjoaa komissiolle tukea ja asiantuntemusta kansainvälisten tilinpäätössuositusten arvioinnissa. 10) Tilinpäätössuositusten hyväksymisjärjestelmän avulla on voitava muodostaa nopeasti kanta ehdotettuihin kansainvälisiin tilinpäätössuosituksiin. Tärkeimpien asianomaisten, erityisesti kansallisten tilinpäätösnormien antajien, arvopaperimarkkinoiden valvontaviranomaisten, laskentatoimen ammattilaisten sekä tilinpäätösten käyttäjien ja valmistelijoiden, on voitava järjestelmän avulla pohtia kansainvälisten tilinpäätössuositusten sisältöä ja vaihtaa niitä koskevia tietoja. Järjestelmän on oltava keino, jolla Euroopan unionissa tuetaan yhteisymmärrystä hyväksytyistä kansainvälisistä tilinpäätössuosituksista. 11) Suhteellisuusperiaatteen mukaisesti on jäsenvaltioille annettava mahdollisuus sallia tai vaatia, että julkisesti noteeratut yhtiöt ja listautumista valmistelevat yhtiöt laativat tilinpäätöksensä tässä asetuksessa säädettyä menettelyä noudattaen hyväksyttyjen kansainvälisten tilinpäätössuositusten mukaisesti. Jäsenvaltiot voivat ulottaa tämän mahdollisuuden tai vaatimuksen soveltamisalan myös muiden kuin julkisesti noteerattujen yhtiöiden tilinpäätösten ja/tai konsolidoitujen tilinpäätösten laatimiseen. 12) Joidenkin säännösten soveltaminen on säädettävä alkamaan vasta vuonna 2005, jotta jäsenvaltiot ja yritykset voivat tehdä kansainvälisten tilinpäätössuositusten soveltamisen edellyttämät mukautukset, 9542/01 rir/pma/ell 4
OVAT ANTANEET TÄMÄN ASETUKSEN: 1 artikla Soveltamisala ja tavoite 1. Tämän asetuksen tavoitteena hyväksyä ja soveltaa kansainvälisiä tilinpäätössuosituksia Euroopan yhteisössä 4 artiklassa tarkoitettujen yhtiöiden esittämien rahoitustietojen yhdenmukaistamiseksi, jotta varmistetaan tilinpäätöstietojen läpinäkyvyyden ja vertailtavuuden korkea taso ja siten Euroopan unionin pääomamarkkinoiden ja sisämarkkinoiden tehokas toiminta. 2. Ellei yhtiömuodoltaan tietynlaisten yhtiöiden tilinpäätöksistä 25 päivänä heinäkuuta 1978 annetusta neuvoston direktiivistä 78/660/ETY 1, konsolidoiduista tilinpäätöksistä 13 päivänä kesäkuuta 1983 annetusta neuvoston direktiivistä 83/349/ETY 2, pankkien ja muiden rahoituslaitosten tilinpäätöksistä ja konsolidoiduista tilinpäätöksistä 8 päivänä joulukuuta 1986 annetusta neuvoston direktiivistä 86/635/ETY 3 ja vakuutusyritysten tilinpäätöksistä ja konsolidoiduista tilinpäätöksistä annetusta neuvoston direktiivistä 91/674/ETY 4 muuta johdu, sovelletaan tätä asetusta. 2 artikla Määritelmät Tässä asetuksessa 'kansainvälisillä tilinpäätössuosituksilla' tarkoitetaan IAS-hallituksen (International Accounting Standards Board, IASB) antamia IAS-suosituksia (International Accounting Standards, IAS) ja niitä koskevia tulkintoja (SIC-tulkinnat) sekä aloilla, joita kansainväliset tilinpäätössuositukset eivät koske, sellaisia tilinpäätösnormeja tai sääntöjä, jotka ovat sopusoinnussa kansainvälisten tilinpäätössuositusten kanssa ja vastaavantasoisia kuin kyseiset suositukset. 1 2 3 4 EYVL L 222, 14.8.1978, s. 11, sellaisena kuin direktiivi on viimeksi muutettuna direktiivillä EYVL L 193, 18.7.1983, s. 1, sellaisena kuin direktiivi on viimeksi muutettuna direktiivillä EYVL L 372, 31.12.1986, s. 1, sellaisena kuin direktiivi on viimeksi muutettuna direktiivillä EYVL L 374, 31.12.1991, s. 7, sellaisena kuin direktiivi on viimeksi muutettuna direktiivillä 9542/01 rir/pma/ell 5
3 artikla Kansainvälisten tilinpäätössuositusten hyväksyminen ja soveltaminen 1. Niiden kansainvälisten tilinpäätössuositusten, jotka nimetään ja hyväksytään 6 artiklan 2 kohdassa säädettyä sääntelymenettelyä noudattaen, on oltava 1 artiklan 2 kohdassa luetelluissa direktiiveissä olevien säännösten mukaisia ja vastattava rahoitustiedoilta edellytettyjä ymmärrettävyyttä, asianmukaisuutta, luotettavuutta ja vertailtavuutta koskevia perusteita, jotta niistä olisi hyötyä taloudellisessa päätöksenteossa. 2. Komissio päättää IAS-hallituksen (IASB) tämän asetuksen voimaantulopäivään mennessä antamien kansainvälisten tilinpäätössuositusten ja niitä koskevien tulkintojen soveltamisesta yhteisössä 6 artiklassa säädettyä menettelyä noudattaen viimeistään 31 päivänä joulukuuta 2002. 3. Kansainvälisten tilinpäätössuositusten hyväksymistä koskevat komission päätökset julkaistaan Euroopan yhteisöjen virallisessa lehdessä. 4 artikla Julkisesti noteerattujen yhtiöiden ja listautumista valmistelevien yhtiöiden konsolidoidut tilinpäätökset Jäsenvaltion lainsäädännön alaisten yritysten, joiden arvopapereita on otettu pörssilistalle sijoituspalveluista arvopaperimarkkinoilla 10 päivänä toukokuuta 1993 annetun neuvoston direktiivin 93/22/ETY 1 artiklan 13 kohdassa tarkoitetuilla säännellyillä markkinoilla tai tarjotaan yleisölle merkittäväksi säännellyillä markkinoilla arvopaperien viralliselle pörssilistalle ottamisen yhteydessä julkistettavan listalleottoesitteen laatimista, tarkastusta ja levittämistä koskevien vaatimusten yhteensovittamisesta 17 päivänä maaliskuuta 1980 annetussa neuvoston direktiivissä 80/390/ETY säädettyjen edellytysten mukaisesti, on laadittava 1 päivänä tammikuuta 2005 tai sen jälkeen alkavaa tilikautta koskevat konsolidoidut tilinpäätöksensä kansainvälisten tilinpäätössuositusten mukaisesti, jotka on hyväksytty tässä asetuksessa säädettyä menettelyä noudattaen. 9542/01 rir/pma/ell 6
5 artikla Tilinpäätöksiä ja muita kuin julkisesti noteerattuja yhtiöitä koskevat vaihtoehdot Jäsenvaltiot voivat sallia tai edellyttää, että a) edellä 4 artiklassa tarkoitetut yhtiöt laativat tilinpäätöksensä b) muut kuin 4 artiklassa tarkoitetut yhtiöt laativat konsolidoidut tilinpäätöksensä ja/tai tilinpäätöksensä 6 artiklassa säädetyn menettelyn mukaisesti hyväksyttyjä kansainvälisiä tilinpäätössuosituksia noudattaen. 6 artikla Tilinpäätöskysymysten sääntelykomitea 1. Komissiota avustaa tilinpäätöskysymysten sääntelykomitea, jäljempänä 'komitea'. 2. Jos tähän artiklaan viitataan, sovelletaan päätöksen 1999/468/EY 5 ja 7 artiklaa ottaen huomioon mainitun päätöksen 8 artiklan säännökset. Päätöksen 1999/468/EY 5 artiklan 6 kohdassa säädetty määräaika vahvistetaan kahdeksi kuukaudeksi. 3. Komitea vahvistaa työjärjestyksensä. 9542/01 rir/pma/ell 7
7 artikla Ilmoitukset Kun jäsenvaltiot toteuttavat toimenpiteitä 5 artiklan nojalla, niiden on ilmoitettava niistä välittömästi komissiolle ja muille jäsenvaltioille. 8 artikla Tietojen antaminen ja tarkastelu Komissio tarkastelee tämän asetuksen toimintaa sekä antaa Euroopan parlamentille ja neuvostolle siitä kertomuksen viimeistään 1 päivänä heinäkuuta 2007. ***** Tämä asetus on kaikilta osiltaan velvoittava, ja sitä sovelletaan sellaisenaan kaikissa jäsenvaltioissa. Tehty Brysselissä, Euroopan parlamentin puolesta Puhemies Neuvoston puolesta Puheenjohtaja 9542/01 rir/pma/ell 8
1 artiklan 2 kohta LIITE B Köster-tuomion keskeisenä ajatuksena on, että perusvälineen on sisällettävä "olennaiset säännöt". Direktiivejä koskeva viittaukset voisivat auttaa tämän vaatimuksen täyttämisessä. Sanamuodon muuttamista olisi kuitenkin harkittava. Nykyisestä tekstistä voi ensinnäkin saada sen käsityksen, että direktiivejä sovelletaan ensisijaisesti, ennen asetusta (ja ettei ole mahdollista antaa suositusta, jossa on vain yksi vaihtoehto, kun direktiiveissä niitä on kaksi). Toiseksi 3 artiklan 1 kohdan säännös näyttää ainoastaan toistavan 1 artiklan 2 kohdassa jo sanotun. Nämä ongelmat voidaan ehkä ratkaista toteamalla, että asetus ei saa johtaa tilinpäätöksiin, jotka ovat ristiriidassa tilinpäätösdirektiivien kanssa. 2 artikla Erityisesti pohdittiin ongelmia, jotka liittyvät muiden kuin IAS-suositusten ottamiseen mukaan asetukseen. IASB:n käyttämä terminologia olisi otettava huomioon (esim. IASB-suosituksia ei kutsuta IAS-suosituksiksi). 3 artiklan 1 kohta Asetuksen 3 artiklan 2 kohdassa säädetään niiden IASB-suositusten hyväksymisestä, jotka ovat voimassa asetuksen voimaantulopäivänä. Tällaista selvää säännöstä tulevaisuudessa annettavien IASB-suositusten hyväksymisestä ei kuitenkaan ole (helmikuun ehdotukseen tällainen säännös sisältyi). Jos EY-lainsäädäntöä muutetaan ja muutokset edellyttävät jonkin suosituksen hyväksymispäätöksen kumoamista, nykyisessä sanamuodossa käsitellään ainoastaan suositusten hyväksymistä. Kokouksessa päätettiin, että komissio voi ainoastaan ehdottaa uuden suosituksen hyväksymistä, ei sen hylkäämistä. Jos komissio ei ole tyytyväinen johonkin suositukseen, se pitäytyy esittämästä toimenpide-ehdotuksia tilinpäätöskysymysten sääntelykomitealle. 9542/01 rir/pma/ell 9
Pohdittiin, mitä komissio tekisi, jos suosituksessa on kaksi vaihtoehtoa ja direktiiveissä sallitaan vain yksi. Komissio katsoo, että silloin direktiivejä olisi parasta muuttaa. Komission päätökset kansainvälisten tilinpäätössuositusten hyväksymisestä olisivat todennäköisesti oikeudelliselta muodoltaan asetuksia. 3 artiklan 2 kohta Vuoden 1999 tehdyn neuvoston päätöksen mukainen sääntelymenettely voidaan toteuttaa monella tavalla. Komission on kuitenkin aina esitettävä ensin toimenpide-ehdotus komitealle. Viimeiseksi komissio, tai joissakin tapauksissa neuvosto, tekee päätöksen. Artiklan mukaan komissio päättää vuoden 2002 loppuun mennessä asetuksen voimaantulopäivänä voimassa olevien IAS-suositusten soveltamisesta. Ongelmana on, viitataanko ilmaisulla "päättää" komission tekemään lopulliseen päätökseen vai ehdotuksen antamiseen (tai ehkä antamatta jättämiseen) komitealle. Jälkimmäinen vaihtoehdoista näyttää pragmaattisemmalta ottaen huomioon vaikeudet ennakoida, miten paljon aikaa komiteamenettelyyn tarvitaan. Sanamuotoa on joka tapauksessa muutettava. Ei voida myöskään luottaa varmasti siihen, että suositus voidaan hyväksyä myöhemmin, jos - jostain syystä - siitä on mahdoton "päättää" vuoden 2002 loppuun mennessä. Säännöksen tarpeellisuutta olisi harkittava uudelleen. 5 artikla Oletetaan, että yrityksille annetaan direktiiveissä kaksi vaihtoehtoa, kun taas suosituksissa niitä on ainoastaan yksi. Jäsenvaltion, joka haluaa edellyttää, että yritys soveltaa suositusta yksittäisiin tilinpäätöksiin, on perusteltava vaatimuksensa yhteisön säännöllä. Näin ollen tällaiselle säännölle näyttäisi olevan tarvetta, jos toivottujen vaikutusten on määrä toteutua. 9542/01 rir/pma/ell 10
Nähtäväksi jää, onko asetus sopiva väline kyseiselle vaihtoehdolle. Neuvoston oikeudellisen yksikön mielestä ei, mutta komissio on toista mieltä. Jäsenvaltioiden mahdollisuudella sallia jotain, joka on jo direktiivien perusteella sallittua, ei ole mitään merkitystä. 8 a artikla Voimaantuloa koskeva artikla (aiempi 9 artikla) olisi otettava uudelleen mukaan. Johdanto-osan 3 ja 4 kappale: 3 kappaleesta ei seuraa, että julkisesti noteerattuja yhtiöitä koskevan täydennyksen on aina pysyttävä direktiivien puitteissa. Johdanto-osan 4 kappaleen ensimmäisen virke vaikuttaa tarpeettomalta (käsitelty johdanto-osan 3 kappaleessa, ks. myös johdanto-osan 2 kappaleen alku). Ilmaisuja on liikaa "yhdentyneet pääomamarkkinat", "pääomamarkkinat", "rahoitusmarkkinat", "sisämarkkinat", "Euroopan pääomamarkkinat". 1 artiklan 1 kohdassa käytetään ilmaisua "EU:n pääomamarkkinat". Johdanto-osan 7 kappale: IASB:n muodostamisen vuoksi sanamuotoa on muutettava. Johdanto-osan 9 kappale: Tekniseen komiteaan ei viitata artiklaosassa. Jotta komiteaa ei luultaisi yhteisön elimeksi, olisi harkittava toisenlaista sanamuotoa. 9542/01 rir/pma/ell 11