Standardi RA3.1 Tilinpäätökseen ja kirjanpitoon perustuvien valvontatietojen toimittaminen Määräykset ja ohjeet
Miten luet standardia Standardi on aihealueittainen määräysten ja ohjeiden kokonaisuus, joka velvoittaa tai ohjaa valvottavia ja muita rahoitusmarkkinoilla toimivia, osoittaa valvojan tavoitteena olevan laatutason ja näkemyksen hyvästä menettelytavasta sekä perustelee sääntelyä. Standardissa esitetyt päivämäärät: Annettu Finanssivalvonta on tehnyt päätöksen ko. kappaleen antamisesta. Voimaan Kappale on astunut voimaan. Standardin jokaisella kappaleella on oma marginaali-merkintänsä: Normi: Viittaus voimassa olevaan lain tai asetuksen säännökseen. : Finanssivalvonnan määräyksenantovaltuutensa nojalla antama velvoittava määräys valvottavalle tai muulle rahoitusmarkkinoilla toimivalle. Suositus: Finanssivalvonnan suositusluonteinen toimintaohje valvottavalle tai muulle rahoitusmarkkinoilla toimivalle. Soveltamisohje/-esimerkki: Normiin, an tai Suositukseen liittyvä käytännön soveltamisohje tai esimerkki. Viittaus Finanssivalvonnan standardiin tai standardin osaan. Perustelu: Avaa sääntelyn ja säännösten tarkoitusta, tavoitteita ja taustaa. Finanssivalvonnan standardit ovat luettavissa osoitteessa.
dnro 6/120/2005 3 (14) SISÄLLYSLUETTELO 1 Soveltaminen 4 2 Tavoitteet 6 3 Normiperusta 7 4 Raportointi 8 4.1 Raportoitujen valvontatietojen oikeellisuuden varmentaminen 8 4.2 Valvontatietojen toimittaminen 8 4.3 Tilinpäätösasiakirjojen toimittaminen 11 5 Lisätiedot 12 6 Muutoshistoria 13
dnro 6/120/2005 4 (14) 1 SOVELTAMINEN Annettu: 21.2.20011 (1) Raportointistandardia sovelletaan sekä valvontatietojen että tilinpäätösasiakirjojen toimittamisen osalta seuraaviin Finanssivalvonnasta annetun lain (878/2008) tarkoittamiin valvottaviin: Suomessa toimiluvan saaneisiin luottolaitoksiin Suomessa toimiluvan saaneisiin sijoituspalveluyrityksiin Suomessa toimiluvan saaneisiin rahastoyhtiöihin, joilla on velvollisuus toimittaa myös hallinnoimiensa sijoitusrahastojen tilinpäätösasiakirjat edellä mainitun luottolaitoksen tai sijoituspalveluyrityksen konsolidointiryhmän suomalaiseen emoyritykseen Talletuspankkien yhteenliittymästä annetun lain (599/2010) tarkoittamaan yhteenliittymän keskusyhteisöön rahoitusalapainotteisten rahoitus- ja vakuutusryhmittymien suomalaisiin omistusyhteisöihin tai emoyhtiönä toimiviin luottolaitoksiin. (2) Raportointistandardia sovelletaan valvontatietojen toimittamisen osalta seuraaviin Finanssivalvonnasta annetun lain tarkoittamiin valvottaviin: Muussa kuin ETA-valtiossa toimiluvan saaneen ulkomaisen luottolaitoksen, sijoituspalveluyrityksen ja rahastoyhtiön Suomessa toimivaan sivuliikkeeseen. (3) Raportointistandardia sovelletaan valvontatietojen toimittamisen osalta myös toisessa ETA-valtiossa toimiluvan saaneiden luottolaitosten, sijoituspalveluyritysten ja rahastoyhtiöiden Suomessa toimiviin sivuliikkeisiin. (4) Raportointistandardia sovelletaan tilinpäätösasiakirjojen toimittamisen osalta seuraaviin Finanssivalvonnasta annetun lain tarkoittamiin valvottaviin: Suomessa toimiluvan saaneisiin säilytysyhteisöihin Suomessa toimiluvan saaneisiin arvopaperipörsseihin Suomessa toimiluvan saaneisiin arvopaperikeskuksiin Suomessa toimiluvan saaneisiin selvitysyhteisöihin
dnro 6/120/2005 5 (14) Suomessa toimiluvan saaneisiin optioyhteisöihin. (5) Luottolaitoksella tarkoitetaan talletuspankkeja ja luottoyhteisöjä sekä sähkörahayhteisöjä. Sivuliikkeellä tarkoitetaan ulkomaisen luottolaitoksen tai sijoituspalveluyrityksen Suomessa toimivaa sivukonttoria ja sivuliikettä. (6) Raportointistandardia sovelletaan myös alakonsolidointiryhmän emoyritykseen, jos ryhmään kuuluu sellaisia tytäryhtiöitä, jotka ovat saaneet luottolaitos- tai sijoituspalvelutoimiluvan Suomessa. Ryhmään voi kuulua myös ulkomailla toimiluvan saaneita luottolaitoksia tai sijoituspalveluyrityksiä.
dnro 6/120/2005 6 (14) 2 TAVOITTEET (1) Tämä raportointistandardi liittyy Finanssivalvonnan määräyskokoelman pääjaksoon 3 Tilinpäätös ja toimintakertomus, jossa sääntelyn tavoitteena on mm. saada valvottavien taloudellisesta asemasta oikea ja riittävä kuva sekä edistää tilinpäätösten vertailtavuutta.
dnro 6/120/2005 7 (14) 3 NORMIPERUSTA (1) Valvottavan tilinpäätökseen sekä kirjanpitoon perustuvien valvontatietojen toimittaminen perustuu Finanssivalvonnasta annetun lain 18 :n 2 momenttiin. Ulkomaisten ETA-valvottavien sivuliikkeiden valvontatietojen toimittaminen perustuu Finanssivalvonnasta annetun lain 60 :n 5 momenttiin.
dnro 6/120/2005 8 (14) 4 RAPORTOINTI FINANSSIVALVONNALLE 4.1 Raportoitujen valvontatietojen oikeellisuuden varmentaminen (1) Valvontatietojen toimittajan on laadittava seloste raportoitujen tietojen oikeellisuudesta. Menettelyn tavoitteena on varmistaa, että valvottavan toimittamat tiedot ovat tarkistettuja ja oikeita. Seloste päivätään ja sen allekirjoittavat sekä raportin laatija että tietojen oikeellisuuden varmentaja. Valvottavan on säilytettävä allekirjoitettu seloste ja esitettävä se pyydettäessä. Seloste on laadittava ensimmäisen kerran 31.3.2005 alkaen toimitetuista raporteista. Selostetta on päivitettävä aina, kun sen kuvaamassa prosessissa tapahtuu muutoksia. (2) Jos valvottava jatkuvasti ilmoittaa virheellisiä tietoja, sille lähetetään kirjallinen selvityspyyntö. Valvottavan on vastauksessaan esitettävä toimenpidesuunnitelma virheelliseen raportoinnin korjaamiseksi. Tämän standardin noudattamatta jättäminen voi johtaa hallinnollisiin tai muihin seuraamuksiin. (3) Finanssivalvonnan Internet-sivuilta () Sääntelyosiosta on saatavissa ohjeet selostelomakkeen täyttämiseen ja sen toimittamiseen konekielisesti. 4.2 Valvontatietojen toimittaminen Annettu: 20.12.2005 Voimaan: 1.1.2006 (4) Luottolaitoksen, sijoituspalveluyrityksen ja niiden konsolidointiryhmän emoyrityksen, rahastoyhtiön sekä ulkomaisen luottolaitoksen,
dnro 6/120/2005 9 (14) sijoituspalveluyrityksen ja rahastoyhtiön Suomessa toimivan sivuliikkeen on toimitettava Tilastokeskuksen, Suomen Pankin ja Finanssivalvonnan yhteisesti hyväksymän tiedonkeruukehikon mukainen viranomaistuloslaskelma (A-taulukot) ja viranomaistase (B-taulukot) sekä liitetaulukot (T-taulukot) tiedonkeruukehikosta tarkemmin ilmenevällä tavalla. Suomessa toimiluvan saaneet talletuspankit ja niiden ulkomaiset sivuliikkeet sekä ulkomaisten luottolaitosten talletuspankkitoimintaa Suomessa harjoittavat sivuliikkeet toimittavat lisäksi taseen ulkopuolisia sitoumuksia (P-taulukot) koskevat tiedot. (5) Talletuspankkien yhteenliittymästä annetussa laissa tarkoitetun keskusyhteisön jäsenpankit toimittavat vastaavat tiedot keskusyhteisölle, säästöpankit säästöpankkitarkastukselle ja paikallisosuuspankit paikallisosuuspankkiliitolle. Nämä toimittavat tiedot yhdisteltyinä erikseen sovitulla tavalla. Soveltamisohje (6) Tietojen keskitetty toimittaminen ei poista talletuspankkien yhteenliittymään kuuluvien pankkien, säästöpankkien ja osuuspankkien vastuuta tämän standardin mukaisten ilmoitusten toimittamisesta säädetyissä määräajoissa. Annettu: 29.2.2008 Voimaan: 29.2.2008 Soveltamisohje (7) Finanssivalvonnan standardin 1.5 "Rahoitus- ja vakuutusryhmittymien valvonta" tarkoittamien Rahoitus- ja vakuutusryhmittymien on toimitettava segmenttikohtaiset tulos- ja taselaskelmat sekä rahoitusvarojen erittely (AS01-AS03 taulukot) tiedonkeruukehikosta tarkemmin ilmenevällä tavalla. (8) Edellä mainittuun, tämän standardin mukaiseen raportointiin käytettävä tiedonkeruusovellus ja konekielisen tiedonvälityksen ohjeet ovat saatavissa Jakelupalvelusta (ks. Finanssivalvonnan internetsivut). (9) Tiedonkeruukehikkoa koskevat yksityiskohtaiset tiedot ovat luettavissa myös tilastokeskuksen internetsivuilta (http://www.stat.fi/tup/virati/index.html) (10) Ilmoitukset, joiden tulee sisältää tiedonkeruukehikosta tarkemmin ilmenevät tiedot, on toimitettava seuraavan taulukon mukaisesti.
dnro 6/120/2005 10 (14) Raportointikokonaisuus A-TATU Tuloslaskelma- ja tasetaulukot (A- ja B-taulukot) Valvottavatyyppi luottolaitokset sivuliikkeet omistusyhteisöt keskusyhteisöt Tiedonantajat asot 201,202, 203, 204, 205, 206, 207, 210, 211, 212, 213, 214, 215, 216, 221, 222, 236, 260, 264 Raportointi tiheys ja raportointiajank ohdat neljännesvuosittai n 31.3., 30.6., 30.9. 31.12. Palautuspäivät 20 pankkipäivän kuluessa T-TATU T-liitetaulukot Segmenttikohtain en TATU (AS) (IFRS) P Taseen ulkopuoliset sitoumukset rahoituspainotteisten rahoitus- ja vakuutusryhmittymien emoyhtiöt sijoituspalveluyritykset sivuliikkeet selvitysyhteisöt omistusyhteisöt 266 237, 240, 241, 242, 243, 244, 246, 247, 248 rahastoyhtiöt 250,252 neljännesvuosittai n 31.3., 30.6., 30.9. 31.12. luottolaitokset sivuliikkeet omistusyhteisöt keskusyhteisöt Rahoituspainotteisten Rahoitus- ja vakuutusryhmittymien emoyhtiöt sijoituspalveluyritykset sivuliikkeet selvitysyhteisöt omistusyhteisöt rahastoyhtiöt (omaisuudenhoitoa harjoittavat) 201,202, 204, 210, 211, 213, 214, 221, 222, 236, 260, 264 266 237, 240, 241, 243, 244, 246, 247, 248 neljännesvuosittai n 31.3., 30.6., 30.9. ja 31.12. ja vuosittain 31.12. 252 neljännesvuosittai n 31.3., 30.6., 30.9. ja 31.12. ja vuosittain 31.12. 28.2., 30.4., 31.7. ja 31.10. mennessä neljännesvuosittai n raportoitavat tiedot 20 pankkipäivän kuluessa ja vuosittain raportoitavat tiedot 1.3. mennessä 28.2., 30.4., 31.7. ja 31.10. mennessä rahastoyhtiöt (muut) 250 vuosittain 31.12. 28.2. mennessä rahoituspainotteisten rahoitus- ja vakuutusryhmittymien emoyhtiöt luottolaitokset sivuliikkeet 266 neljännesvuosittai n 31.3., 30.6., 30.9. ja 31.12. 203, 221, 284, 292, 294 neljännesvuosittai n 31.3., 30.6., 30.9. ja 31.12. 1.3., 5.5., 5.8. ja 5.11. mennessä 20 pankkipäivän kuluessa
dnro 6/120/2005 11 (14) Pankkipäivällä tarkoitetaan taulukossa sellaista päivää, jolloin talletuspankit ovat yleisesti auki. 4.3 Tilinpäätösasiakirjojen toimittaminen (11) Valvottavan (lukuun ottamatta sivuliikettä) on toimitettava vuosittain kahden viikon kuluttua siitä, kun valvottavan tilinpäätös on vahvistettu, seuraavat asiakirjat: jäljennös tilinpäätöksestä ja konsernitilinpäätöksestä sekä toimintakertomuksesta jäljennös tilintarkastuskertomuksesta jäljennös tilinpäätöstä käsitelleen yhtiökokouksen tai sitä vastaavan elimen kokouksen pöytäkirjasta. (12) Valvottavan (lukuun ottamatta sivuliikettä) toiminnastaan laatima osavuosikatsaus on toimitettava kahden kuukauden kuluessa katsauskauden päättymisestä.
dnro 6/120/2005 12 (14) 5 LISÄTIEDOT Standardista vastaavan henkilön yhteystiedot ovat Finanssivalvonnan internet-sivuston Standardien vastuuhenkilöt -luettelossa. Lisätietoja antaa myös: VV: Taloudellinen analyysi, puh. 010 831 5233
dnro 6/120/2005 13 (14) 6 MUUTOSHISTORIA Tällä standardilla on kumottu seuraavat määräykset: määräys 106.8 luottolaitoksen ja sen konsernin tilinpääkseen sekä kirjanpitoon perustuvien valvontatietojen toimittamisesta Rahoitustarkastukselle (annettu 27.1.1999), dnro 18/420/98, luvun 1 osalta. Määräys kumotaan kokonaisuudessaan vasta siinä vaiheessa kun standardi RA4.6 Järjestämättömien ja 0-korkoisten saamisten ilmoittaminen astuu 1.4.2006 voimaan. määräys 106.8a kirjanpitoon perustuvien valvontatietojen toimittamisesta Rahoitustarkastukselle (annettu 12.3.1996), dnro 71/420/96 määräys 203.10 sijoituspalveluyrityksen ja sen konsernin tilinpäätökseen ja kirjanpitoon perustuvien valvontatietojen toimittamisesta (annettu 19.11.2002), dnro 4/268/2002 määräys 203.12 tilintarkastajien raporttien ja tilinpäätösasiakirjojen toimittamisesta (annettu 19.12.1997, dnro 45/430/97), kohta 2: Tilinpäätösasiakirjojen toimittaminen Rahoitustarkastukselle määräys 202.3 arvopaperipörssien ja arvopaperinvälittäjien yhteisön tilinpäätösten, osavuosikatsausten ja tilintarkastajien raporttien toimittamisesta Rahoitustarkastukselle (annettu 14.1.1994, dnro 3/541/94), kohdat Tilinpäätösasiakirjat ja Osavuosikatsaukset määräys 202.7 optioyhteisöjen osavuosikatsausten ja tilintarkastajien raporttien toimittamisesta Rahoitustarkastukselle (annettu 14.1.1994, dnro 5/542/94), osavuosikatsausta koskeva osuus määräys 206.2 arvopaperikeskuksen ja arvo-osuusrekisterien pitäjien tilinpäätösten, osavuosikatsausten ja tilintarkastajien raporttien toimittamisesta Rahoitustarkastukselle (annettu 19.12.1997 dnro 46/430/97), kohdat 1 Tilinpäätösasiakirjat ja 2 Osavuosikatsaukset. Standardia on muutettu seuraavasti: Muutospäivä 31.12.2008, voimaan 1.1.2009: Panttilainauslaitokset eivät ole 1.1.2009 lukien Finanssivalvonnan valvottavia. Standardia ei siten
dnro 6/120/2005 14 (14) 1.1.2009 lukien sovelleta panttilainauslaitoksiin. Muutospäivä 29.2.2008: Standardiin on lisätty Rahoitus- ja vakuutusryhmittymän segmenttikohtaisten tulos- ja taselaskelmien sekä rahoitusvarojen erittely -raporttien toimittamista koskeva kohta 4.2 (6). Muutospäivä 21.2.2011: Standardiin on lisätty raporttien palautuspäivät sisältävä taulukko kohta 4.2 (10).