OHJE JULKISEN KAUPANKÄYNNIN KOHTEENA OLEVAN SIJOITUSPALVELUYRITYKSEN OSAVUOSIKATSAUKSESTA

Transkriptio

1 1 (6) Sijoituspalveluyrityksille Omistusyhteisöille OHJE JULKISEN KAUPANKÄYNNIN KOHTEENA OLEVAN SIJOITUSPALVELUYRITYKSEN OSAVUOSIKATSAUKSESTA Rahoitustarkastus antaa rahoitustarkastuslain 4 :n 2 kohdan nojalla seuraavan osavuosikatsausta koskevan ohjeen. 1 Soveltamisala Tätä ohjetta sovelletaan sijoituspalveluyrityksistä annetussa laissa tarkoitettuun sijoituspalveluyritykseen ja omistusyhteisöön, jonka liikkeeseen laskemat arvopapaperit ovat julkisen kaupankäynnin kohteena (jäljempänä sijoituspalveluyritys). Ohjeessa on otettu huomioon valtiovarainministeriön arvopaperin liikkeeseenlaskijan säännöllisestä tiedonantovelvollisuudesta antama päätös (879/1995) ja sen nojalla annettu kirjanpitolautakunnan yleisohje. Kirjanpitolautakunta on antanut toimialakohtaisen poikkeusluvan (1999/1554) osavuosikatsauksen laatimiseen tämän ohjeen mukaisesti edellä mainitusta valtiovarainministeriön päätöksestä poiketen. Poikkeusluvasta on ilmoitettava osavuosikatsauksessa. Julkisen kaupankäynnin kohteena olevan arvopaperin liikkeeseenlaskijan tiedonantovelvollisuudesta on lisäksi annettu määräyksiä arvopaperipörssien ja muiden markkinapaikkojen itsesääntelyssä. 2 Sijoituspalveluyrityksen osavuosikatsausta koskevat säännökset Sijoituspalveluyrityksen, jonka osake tai siihen osakeyhtiölain (734/1978) mukaan oikeuttava arvopaperi on otettu julkisen kaupankäynnin kohteeksi, on laadittava osavuosikatsaus kolmelta, kuudelta ja yhdeksältä ensimmäiseltä kuukaudelta siten, että kukin katsaus käsittää tilikauden siihenastisen toiminnan. Sijoituspalveluyrityksen, jonka liikkeeseen laskema joukkovelkakirja (mutta ei osake) on otettu julkisen kaupankäynnin kohteeksi, on laadittava osavuosikatsaus kuudelta ensimmäiseltä kuukaudelta. Jos sijoituspalveluyrityksen tilintarkastaja on tarkastanut osavuosikatsauksen, tilintarkastajan on ilmoitettava lausunnossaan, missä laajuudessa tarkastus on suoritettu. Tilintarkastajan mahdolliset muistutukset on liitettävä lausuntoon.

2 2 (6) Jos sijoituspalveluyrityksen on laadittava konsernitilinpäätös, osavuosikatsaus annetaan konsernin tietoina. Osavuosikatsaus on laadittava hyvän kirjanpitotavan mukaisesti, ja sen tulee antaa oikea ja riittävä kuva sijoituspalveluyrityksen toiminnan tuloksesta ja taloudellisesta asemasta. Osavuosikatsauksessa on selostettava sijoituspalveluyrityksen toimintaa, tuloskehitystä ja investointeja sekä rahoitustilanteen ja toimintaympäristön muutoksia edellisen tilikauden päättymisen jälkeen. Katsauskaudella toimintaan ja tulokseen vaikuttaneista poikkeuksellisista seikoista on annettava selostus. Osavuosikatsauksessa esitettävien tietojen on oltava vertailukelpoisia edellisen tilikauden vastaavan katsauskauden tietojen kanssa. Vastaavan katsauskauden tietoja on tarvittaessa oikaistava, jotta ne olisivat vertailukelpoisia ja ilmoitettava oikaisun perusteet. Osavuosikatsauksessa on myös selostettava sijoituspalveluyrityksen toiminnan ja tuloksen kannalta olennaisia katsauskauden jälkeisiä tapahtumia sekä sijoituspalveluyrityksen todennäköistä kehitystä kuluvana tilikautena siinä määrin kuin se on mahdollista. Jos sijoituspalveluyrityksen tilikautta on pidennetty, sijoituspalveluyrityksen on lisäksi laadittava vuosikatsaus tilikauden 12 ensimmäiseltä kuukaudelta. Mitä tässä ohjeessa sanotaan osavuosikatsauksesta, on vastaavasti sovellettava vuosikatsaukseen. 3 Osavuosikatsauksen sisältö Osavuosikatsauksessa tulee olla selostusosa ja taulukko-osa. 3.1 Selostusosa Selostusosassa on esitettävä tiedot sijoituspalveluyrityksen toiminnasta, tuloskehityksestä ja siihen vaikuttaneista poikkeuksellisista seikoista sekä varojen, velkojen, taseen ulkopuolisten sitoumusten ja toimintaympäristön merkittävistä muutoksista katsauskaudelta. Selostettaviin seikkoihin kuuluvat ainakin 1 uusien toimintojen aloittaminen ja merkittävät investoinnit, rationoinnit, toimiala- ja yritysdivestoinnit sekä toimintojen lopettaminen 2 tärkeät uudet tuotteet ja markkina-alueet

3 3 (6) 3 muutokset markkina-asemassa 4 merkittävät yksittäiset omaisuuden myyntivoitot ja -tappiot sekä suuret arvonalennuskirjaukset 5 luotto- ja takaustappioiden kehitys sekä järjestämättömien ja nollakorkoisten luottojen kehitys 6 katsauskauden aikana päätetyt osakeannit ja vaihtovelkakirja- ja optiolainojen liikkeeseenlaskut 7 hallituksen/johtokunnan katsauskauden päättyessä voimassa olevat osakeantivaltuudet sekä vaihtovelkakirja- ja optiolainojen liikkeeseenlaskuvaltuudet 8 katsauskauden aikana tehdyt sijoituspalveluyritystä koskevat arvopaperimarkkinalain 2 luvun 9 :n mukaiset ilmoitukset 9 vakavaraisuussuhde katsauskauden päättyessä vertailutietonaan vakavaraisuussuhde edellisellä vastaavalla katsauskaudella sekä edellisessä tilinpäätöksessä Lisäksi esitetään yhteenveto muista mahdollisista sijoituspalveluyrityksen katsausaikana julkistamista arvopaperimarkkinalain 2 luvun 7 :n mukaisista seikoista, jotka ovat omiaan olennaisesti vaikuttamaan sijoituspalveluyrityksen liikkeeseen laskemien arvopaperien arvoon. Selostusosassa on myös kerrottava sijoituspalveluyrityksen toiminnan ja tuloksen kannalta olennaisista katsauskauden jälkeisistä tapahtumista. Lisäksi on esitettävä selostus sijoituspalveluyrityksen todennäköisestä kehityksestä kuluvana tilikautena, siinä määrin kuin se on mahdollista, sekä millä perusteilla tai minkä arviointimenetelmien nojalla arvio on tehty. 3.2 Taulukko-osa Osavuosikatsauksen taulukko-osassa on esitettävä katsauskaudelta ja edellisen tilikauden vastaavalta katsauskaudelta sekä edelliseltä tilikaudelta ainakin seuraavat tiedot.

4 4 (6) Tuloslaskelma Tase Taseen ulkopuoliset sitoumukset Tuloslaskelma, tase ja taseen ulkopuoliset sitoumukset on esitettävä ainakin sillä tarkkuudella kuin mitä sijoituspalveluyrityksen tilinpäätöstä/konsernitilinpäätöstä koskevan määräyksen nro / liitetiedossa I on arabialaisin numeroin merkityissä erissä Vakuuksia ja vastuusitoumuksia sekä johdannaissopimuksia koskevat tiedot Vakuuksia ja vastuusitoumuksia sekä johdannaissopimuksia koskevat tiedot esitetään sijoituspalveluyrityksen tilinpäätöstä koskevan määräyksen nro liitetietojen mukaisesti. 3.3 Tuloskehitys vuosineljänneksittäin Sijoituspalveluyrityksen, jonka osake tai siihen osakeyhtiölain (734/1978) mukaan oikeuttava arvopaperi on otettu julkisen kaupankäynnin kohteeksi, tulee vuosineljänneksittäin esittää lyhennetyn tuloslaskelman avulla tuloksen kehittyminen neljänneksittäin vertailutietona neljä edellistä neljännesvuotta. Lyhennetyn tuloslaskelman tulee sisältää vähintään seuraavat tiedot: Palkkiotuotot Arvopaperikaupan ja valuuttatoiminnan nettotuotot Muut liiketoiminnan tuotot SIJOITUSPALVELUTOIMINNAN TUOTOT YHTEENSÄ Palkkiokulut Hallintokulut Poistot ja pysyvien vastaavien arvonalentumiset Liiketoiminnan muut kulut KULUT YHTEENSÄ VOITTO (-TAPPIO) ENNEN LUOTTOTAPPIOITA Luotto- ja takaustappiot LIIKEVOITTO (-TAPPIO) Muut liiketoiminnan tuotot -rivi sisältää tuotot oman pääoman ehtoisista sijoituksista sekä liiketoiminnan muut tuotot. Poistot ja pysyvien vastaavien arvonalentumiset -rivi sisältää poistot ja arvonalentumiset aineellisista ja aineettomista hyödykkeistä sekä pysyviin vastaaviin kuuluvien arvopapereiden arvonalentumiset.

5 5 (6) 3.4 Tunnusluvut Osavuosikatsauksessa on esitettävä taloudellista kehitystä kuvaavina tunnuslukuina edellisen tilikauden vastaavan katsauskauden vertailutietoineen - oman pääoman tuotto prosentteina - tuotto-kulu -suhde ja milloin on kysymys liikkeeseenlaskijasta, jonka osake on julkisen kaupankäynnin kohteena - osakekohtainen tulos - osakekohtainen oma pääoma. Tiedot on esitettävä Rahoitustarkastuksen määräyksen nro liitteen IV mukaisesti. Osavuosikatsauksessa on ilmoitettava tunnuslukujen laskentaperusteet. 3.5 Omien osakkeiden hankinnat / luovutukset Mikäli sijoituspalveluyritys on katsauskaudella hankkinut tai luovuttanut omia osakkeitaan, osavuosikatsauksessa tulee esittää tiedot sijoituspalveluyrityksen ja sen tytäryhteisöjen hallussa olevien sijoituspalveluyrityksen ja emoyhtiön osakkeiden kokonaismääristä, suhteellisista osuuksista osakepääomasta ja kaikkien osakkeiden yhteenlasketuista äänimääristä katsauskauden lopussa. Tiedot on ilmoitettava osakelajeittain. 3.6 Tilintarkastajan lausunto Suositeltavaa on, että tilintarkastajat tarkastavat osavuosikatsauksen. Mikäli sijoituspalveluyrityksen tilintarkastaja on tarkastanut osavuosikatsauksen, on tarkastuksesta annettu lausunto liitettävä osavuosikatsaukseen. Tilintarkastajan on ilmoitettava lausunnossaan, missä laajuudessa tarkastus on suoritettu. Tilintarkastajan mahdollisten muistutusten on sisällyttävä lausuntoon. Jos tilikauden aikana julkistettuja osavuosikatsauksia ei tilintarkastajan käsityksen mukaan ole laadittu niitä koskevien säännösten mukaisesti, on tilintarkastajan ilmoitettava tästä tilikaudelta annettavassa tilintarkastuskertomuksessa.

6 6 (6) 4 Osavuosikatsauksen julkistaminen Osavuosikatsaus on julkistettava ilman aiheetonta viivytystä, kuitenkin viimeistään kahden kuukauden kuluessa katsauskauden päättymisestä. Tieto kunkin osavuosikatsauksen julkistamisviikosta on julkistettava heti, kun siitä on päätetty. Ensimmäisen osavuosikatsauksen julkistamispäivä on ilmoitettava viimeistään tilinpäätöksen julkistamispäivänä. Toisen ja sitä seuraavien osavuosikatsausten julkistamispäivä on ilmoitettava viimeistään edellisen osavuosikatsauksen julkistamispäivänä. Sijoituspalveluyrityksen on toimitettava osavuosikatsaus Rahoitustarkastukselle sekä asianomaiselle julkisen kaupankäynnin järjestäjälle viimeistään silloin, kun se julkistetaan. Osavuosikatsaus on lisäksi pyynnöstä toimitettava arvopaperin haltijalle. Jokaisella on oikeus saada sijoituspalveluyritykseltä kuluja vastaan jäljennös osavuosikatsauksesta. 5 Voimaantulo Ohje tulee voimaan