Taloyhtiön tilinpäätös ja talousarvio Riihimäki 28.2.2017 Asianajaja, varatuomari Erkki Pusa Asianajotoimisto Erkki Pusa Ky
Taloyhtiön taloudenpito kokonaisuus, jonka tarkoituksena on huolehtia taloyhtiön varainhoidosta, rahoituksesta ja lakisääteisten velvoitteiden täyttämisestä. vastaa yhtiön johto, eli hallitus ja isännöitsijä. hallitus on vastuussa siitä, että yhtiön kirjanpito ja varainhoidon valvonta on asianmukaisesti järjestetty. hallitus ei yksin toteuta tai päätä asioita. päivittäinen kirjanpito ja taloudenhoito on yleensä ulkoistettu isännöitsijälle. suuret päätökset tehdään yhtiökokouksessa. 2
Talouden suunnittelu ja seuranta hallituksen tehtäviin kuuluu seurata ja valvoa yhtiön taloudenpitoa, vaikka isännöitsijä tai kirjanpitäjä hoitaisikin käytännön kirjanpidon. hallituksella on oikeus tarkastaa yhtiön kirjanpitoa tilikauden aikana ja tutustua tilikauden tositteisiin. seurataan toteutuneita kuluja talousarvioon / vastikevalvonta Reagoidaan eroavaisuuksiin Maksuvalmiuden säilyttäminen, n. 2 kk vastikkeita vastaava summa kassassa Sovitaan isännöitsijän kanssa raporteista tietyin aikavälein Toimenpiteistä esimerkiksi vastikerästien suhteen on hyvä sopia jo etukäteen 3
Tilinpäätöskokonaisuus Taloyhtiön tilinpäätös antaa taloudellista informaatiota yhtiöstä. Tilinpäätöksestä on löydettävissä runsaasti tietoa taloyhtiön tilikauden tapahtumista, yhtiön taloudellisesta tilasta ja tulevaisuuden näkymistä. Perustuu tilikauden kirjanpitoaineistoon, edellisvuoden tilinpäätökseen ja toimintakertomukseen sekä yhtiökokouksen päätöksiin tarkasteltavalta tilikaudelta Tilinpäätöksen tulee antaa oikea ja riittävä kuva yhtiön toiminnan tuloksesta ja taloudellisesta tilanteesta. Tilinpäätös tulee laatia 4 kk kuluessa tilikauden päättymisestä Käsiteltävä yhtiökokouksessa 6 kk kuluessa tilikauden päättymisestä 4
Tilinpäätöskokonaisuus Tilinpäätöskokonaisuuden osat: Tuloslaskelma Tase Toimintakertomus Liitetiedot 5
1) Tuloslaskelma 6
Mikä on tuloslaskelma? luo katsauksen taloyhtiön tilikauden tapahtumiin. siitä selviää, miten tilikauden tulos, voitto tai tappio, on muodostunut. esittää selkeästi tilikaudella saadut tulot ja aihetuneet menot. Tuloslaskelma on ensisijaisesti verotuksellinen laskelma Taloyhtiö maksaa veroa voitollisesta tuloksesta Taloyhtiön on tarkoituksenmukaista laatia tuloslaskelmansa siten, ettei synny verotettavaa tulosta tai verot minimoidaan. 7
Mitä tuloslaskelmasta näkyy? Taloyhtiö käyttää tuloslaskelmakaavaa eli kiinteistökaavaa (KILA) Kiinteistökaava on rakenteeltaan selkeä ja helppolukuinen. Ylhäältä aloitettaessa ensin esitetään kiinteistön tuotot eli käytännössä osakkaiden maksamat osakassuoritukset (mm. hoitovastikkeet ja vesimaksut) ja saadut vuokratuotot. Tuottojen jälkeen tulevat hoitokulut, jotka ovat tärkeä erä talouden suunnittelun kannalta. Hoitokuluja ovat mm. lämmitys-, vesi- ja jätekulut. Hoitokuja tarkastelemalla nähdään, mistä ja minkä suuruisista eristä yhtiön tilikauden aikaiset kulut ovat syntyneet. Kiinteistön tuottojen ja hoitokulujen erotuksena saadaan tilikauden hoitokate. 8
Mitä tuloslaskelmasta näkyy? Hoitokatteen jälkeen tuloslaskelmassa esitetään yhtiön pääomaan sekä verotukseen liittyviä eriä. Oleellisimpia eriä esim. poistot, rahoitustuotot, rahoituskulut, asuintalovaraukset (verotusperusteisten varausten muutos) ja mahdolliset verot. Tuloslaskelman (myös taseen) yhteydessä aina esitettävä vertailutietona edellisen tilikauden vastaavat ja talousarvion luvut. Nähdään, missä ollut kustannusten kasvua, tai pystytty säästämään. Kustannusten vertailu edelliseen vuoteen ja talousarvioon on tärkeätä, jotta taloyhtiön talouden menoeristä ollaan selvillä ja rahoitus pystytään sopeuttamaan menoihin. 9
Korjaushankkeen kuluja Vuosikorjaukset Ei aktivoitu Perusparannukset Aktivointipakko Vuosikorjaukset Aktivoitu 10
2) Tase 11
Mikä on tase? tehtävänä on esittää taloyhtiön taloudellinen tilanne tilinpäätöspäivänä. Jos tilikausi on 1.1. 31.12., tase kertoo taloyhtiön taloudellisen tilanteen 31.12. tase esittää yhtiön varat ja velat kyseisenä ajankohtana. taseelle on myös oma kaavansa (KILA) 12
Mitä voin lukea taseesta? Tase koostuu kahdesta puolesta, joita kutsutaan nimillä Vastaavaa ja Vastattavaa. Vastaavaa-puolella näkyvät taloyhtiön varat. Vastattavaa-puolelta löytyvät puolestaan yhtiön oman ja vieraan pääoman rahoitus. Taseen vastaavaa -puoli on jaettu kahteen osaan, pysyviin vastaaviin ja vaihtuviin vastaaviin. Pysyvät vastaavat ovat eriä, jotka on tarkoitettu tuottamaan tuloa jatkuvasti usean tilikauden ajan. Jaetaan aineettomiin ja aineellisiin hyödykkeisiin sekä sijoituksiin. Muut vastaavat ovat vaihtuvia vastaavia. Jaetaan vaihto-omaisuuteen, saamisiin, rahoitusarvopapereihin sekä rahoihin ja pankkisaamisiin. 13
Taseen vastattavaa-puoli Taseen vastattavaa -puolelta löytyy taloyhtiön rahan lähteet. Omassa pääomassa näkyvät osakkaiden tekemät oman pääoman sijoitukset yhtiön sen perustamista lähtien. Omaan pääomaan vaikuttavat myös tilikausien voitot ja tappiot, jotka joko lisäävät tai vähentävät sitä. Vieras pääoma puolestaan esittää taloyhtiön pitkä- ja lyhytaikaisen velan määrän. 14
3) Mikä on toimintakertomus? sanallinen selvitys yhtiön tilikaudesta, taloudellisesta tilanteesta ja asioista, jotka eivät suoraan käy ilmi tilinpäätöksestä. Taloyhtiöiden on laadittava AINA toimintakertomus. Toimintakertomus ei ole osa itse tilinpäätöstä, mutta kuuluu tilinpäätöskokonaisuuteen. Toimintakertomuksen rooli korostuu taloyhtiömaailmassa, koska se on yksinkertaisin tapa saada tietoa taloyhtiön tilanteesta. Se on tärkeä informaation lähde myös toiminnantarkastajille. 15
Jälkilaskelmat Kustakin yhtiössä perittävästä vastikkeesta on laadittava oma jälkilaskelmansa Laskelmien lopputuloksena muodostuva vastikekohtainen ylitai alijäämä, joka tulee huomioida seuraavan tilikauden talousarviota laadittaessa Alijäämä(-) = Varoja on kerätty liian vähän / kerätyt varat eivät riitä kattamaan menoja Ylijäämä(+) = Varoja on kerätty enemmän kuin on ollut menoja 16
Tilinpäätös Tilinpäätöksen laatimisen vaiheet: Juoksevan kirjanpidon loppuunsaattaminen Varmistetaan, että kaikki pankkitilejä koskevat tapahtumat eli kaikki maksuperusteiset tapahtumat on kirjattu Pääkirjanpidon täsmäytykset osakirjanpitoihin mm. Rästisaldot, saadut ennakot Ostovelkasaldo Lainasaldot Jaksottaminen Tarkoittaa kirjanpidon saattamista suoriteperusteiseksi (kirjanpitolain vaatimus tilinpäätökselle) 17
Tilinpäätöksen ongelmakohtia Rahastointi Tuloksentasauskeinot Korjaushankkeet Rasitteet Vastikerästit Lainaosuussuoritukset 18
Ongelmakohtia.. Rahastointi Osakkaiden maksamia suorituksia voidaan rahastoida pääomasijoituksina = verovapaata tuloa yhtiölle Perusteena aina yhtiökokouksen päätös tai yhtiöjärjestysmääräys (tilikauden aikana) Lainanlyhennysrahastoon vain se osa, joka käytetään lainanlyhennyksiin Ennakkorahastoinnin käyttöaika on max. 5 vuotta, muuten verotettavaa tuloa! 19
Ongelmakohtia.. Tuloksentasauskeinot Taloyhtiö maksaa veroa voitollisesta tuloksesta, joten on järkevää minimoida tulos tuloksentasauskeinoin Taloyhtiöillä on käytössään kaikkiaan viisi erilaista tuloksentasauskeinoa, jotka ovat: aiempien tilikausien tappioiden hyödyntäminen poistojen tekeminen asuintalovaraus rahastointi korjauskulujen kirjanpitokäsittely 20
Ongelmakohtia.. Vastikerästit Taloyhtiön saamisia tulee seurata jatkuvasti, ei ainoastaan tilinpäätöstä tehtäessä Sovitaan seurannasta isännöitsijän kanssa Sovitaan pelisäännöistä perinnän suhteen isännöitsijän kanssa Ei anneta asioiden kasaantua Lainaosuussuoritukset Lainaosuuslaskelmien oikeellisuus Saadut suoritukset lyhennettävä viipymättä, huomioitava lainaehdot 21
4)Talousarvion laadinta 22
Talouden suunnittelu ja seuranta Taloyhtiön tarkoituksena ei ole tuottaa voittoa, mutta sen on turvattava toimintansa riittävällä rahoituksella. Yksi suunnittelun työkalu on talousarvio, jonka avulla varmistutaan siitä, että yhtiö pystyy kattamaan kaikki menonsa. Talousarvion laadinnan tavoitteena on arvioida taloyhtiön tulot ja menot tulevalle budjettijaksolle. Vertailua tilikauden aikana! Laadinnan lähtökohtana käytetään edellisen vuoden toteutuneita tietoja sekä kuluvan vuoden kehitystä. Talousarvion laadinnasta vastaa taloyhtiön hallitus, mutta sen toteuttaa yleensä isännöitsijä. Pitkän aikavälin (vähintään 10 vuotta) suunnittelu 23
Talousarvion laadinnasta Lähtökohtana edellisen vuoden toteutuneet kulut Huomioidaan tuleva kehitys parhaan käytettävissä olevan tiedon perusteella Edellisen vuoden yli-/alijäämä huomioitava vastikkeita määriteltäessä 24