L TKK/TUf Lehtori Osmo Hauta-aho A 1(8) 030156000 T I L I N T A R K A S T U S I Tentti 4.9.2000 klo 16.15-19.15 (Tentissa ei saa olla mukana kirjallisuutta) Tehtiivii l/tilintarkastuskertomus & Tilintars (max. 70 pistettii) Olet KeyPoint Oy:n toinen tehtavat: tilintarkastaja. suorita seuraavat a) Mita puutteita ja/tai virheita on KeyPoint Oy:n kirjanpidossa, tilinpaatoksessa ja/tai hallinnossa? Kuinka haluaisit muuttaa tai korjata niita? Miten raportoisit niista? b) Laadi KeyPoint Oy:n tilintarkastuskertomus olettaen, etta oheisia tilinpaatosasiakirjoja ei muuteta miltaan osin. c) Laadi tilintarkastajan tilinpaatosmerkinta b)-kohdan mukaisin perustein. Taustatiedot: KeyPoint ay toimialana on toimia alihankintakonepajana erityisesti metalliteollisuudelle. Yhtiolla on myos oma tuote (hitsaussuojat), jonka markkinointia varten silla on sivuliike Ruotsissa. Yhtio on perustettu vuonna 1983. Yhtion kotipaikka on Lappeenranta. Yhtion omistavat (suluissa omistusosuus) Kalle Kovanen (1/3), Timo Teras (1/3) ja Simo seppa (1/3).Yhtion toimitusjohtajana toimii Dl Timo Teras. Yhtion hallitukseen kuuluvat kaikki kolme osakasta ja sen puheenjohtajana toimii Kalle Kovanen. Yhtion tilikausi oli 1.7.1999-30.6.2000. Liikehuoneisto-osake Yhti6 on aikanaan ostanut ylimaaraisilla kassavaroillaan sijoitusluonteisen liikehuoneisto-osakkeen, jonka se on vuokrannut eraalle mainostoimistolle. Taseessa nama osakkeet on merkitty kohtaan "Rahoitusarvopaperit". Naihin osakkeisiin on aikaisemmin tehty 500.000 markan suuruinen arvonkorotus. Osakkeet ostettiin aikanaan l.aaa.aaa markalla. Jos osakkeet myytaisiin nyt, niista saisi myytaessa kiinteist6nvalittajan (LKV) antaman arviokirjan mukaan 1.750.000 markkaa. Kiinteist6nvalittajan mukaan nak6piirissa ei ole seikkoja, joiden mukaan osakkeen arvo tulisi laskemaan, vaan mita ilmeisemmin se on yha noususuunnassa. Arvonkorotuksen yhti6 esittaa taseen omassa paaomassa kohdassa "Arvonkorotusrahasto".
2 Viilittomiit verot Tuloslaskelman "Valittomat verot" (= suoriteperusteiset) muodostuvat seuraavista erista: -tulovero 650.000 mk -kiinteistovero 250.000 mk -varallisuusvero 75.000 mk (ulkomaisesta toimipaikasta).tohdon ogtiot Yhtiossakaytetaanavaintoimihenkiloidenpalkitsemisjarjestelmana optioita. Yhtio on sopinut viiden avainhenkilonsa kanssa, etta heilla on oikeus ostaa yhtion osakkeita kolmen seuraavan vuoden aikana (2001-2003) haluamanaan ajankohtana hintaan 1.000 markkaa/kpl. Yhteensa tallaisia optioita on laskettu liikkeeseen vastikkeetta 1.000 kpl. Yhtion osakkeen nimellisarvo on 300 markkaa/kpl. Kirjanpitoon tai tilinpaatokseen liikeeseen laskettuja optioita ei ole merkitty mitenkaan. Omat osakkeet Yhtio on ostanut tilikauden aikana omia osakkeitaan 200 kpl hintaan 1.000 markkaa/kpl (nimellisarvo 300 mk/kpl).osakkeet ostettiin yhtion palveluksesta eronneelta toimihenkilolta. Ostetut omat osakkeet ovat taseessa sijoitusten ryhmassa kohdassa..omat osakkeet ja osuudet". Takuuvaraus Yhtiolla on tilinpaatoksessa takuuvaraus, joka muodostuu oman tuotteen takuuvastuusta seuraavin perustein: -takuuaika 3 vuotta -takuutoihin sitoutuu keskimaarin 4 henkiloa 25 %:n osuudella vuotuisesta tyopanoksestaan -komponenttien ym. materiaalikulujen osuus takuukorjauskustannuksista on keskimaarin 300.000 markkaa vuodessa. Varastojen muutq..s Tuloslaskelman "Varastojen muutos" sisaltaa aine- ja tarvike-, keskeneraisten tuotteiden ja valmiiden tuotteiden varastojen muutokset.
3 Osinkotuotot Osinkotuottoja on saatu rahoitusarvopapereihin kirjatuista porssiosakkeista 50.000 markkaa. Osinkotuotot on kirjattu nettomaaraisina eli saatujen kateisosinkojen suuruisina tuloslaskelman kohtaan "Korko- ja rahoitustuotot". Lai nasaam iset Lainasaamiset muodostuvat osakkaille vuonna 1997 annetuista lainoista. Lainoista on laadittu valkakirja, jonka mukaan lainat maksetaan takaisin "sopimuksen mukaan". Lainoille ei ole maksettu kuluneelta tilikaudelta korkoja, koska lainat on otettu ennen ajankohtaa 3.4.1998. Myos osakaslainojen vakuudet on kuluneen tilikauden aikana muutettu uusitun osakeyhtiolain johdosta. Aikaisemmin osakaslainojen vakuutena olivat pantatut osakkaiden omistamien asunto-osakkeiden osakekirjat. Nyt osakaslainojen vakuutena on panttatut osakkaiden omistamat KeyPoint Oy:n osakkeet. Tilinpaatoksen liitetietoja, tase-erittelyita ja muita asiakirjoja ei ole tassa edella olevien taustatietojen lisaksi enempaa esitetty, mutta ne ovat mielestasi kunnossa.
Seuraavassa on KeyPoint Oy:n toirnintakertornus tilikaudelta 1.7.1999 30.6.2000 seka tuloslaskelrnat ja taseet kahdelta viirneiselta tilikaudelta. 4 Hallituksen toimintakertomus tilikaudelta 1.7.1999-30.6.2000 Yleista Markkinatilanteen parantuminen, erityisesti sellu- ja paperiteollisuuden investoinneissa, on heijastunut myonteisesti myos KeyPoint Oy:n toimintaan. Liikevaihto KeyPoint Oy:n liikevaihto oli 46,1 Mmk (edellisella tilikaudella 36,6 Mmk).Liikevaihto kasvoi 26 %. Kotimaan myynnin osuus liikevaihdosta oli 30,0 Mmk eli 65 %. viennista kertyi 16,1 Mmk eli 25 %. Tarkein vientialue oli Keski-Eurooppa. Tilauskanta oli 30.6.2000 yhteensa 21,6 Mmk. Tulos ja rahoitus Tilikauden 2.915 tmk. voitto ennen tilinpaat6ssiirtoja ja veroja oli Muutokset laskenta- ja arvostusperiaatteissa Yhtio siirtyi tilikauden aikana noudattamaan uuden kirjapitolain ja uudistetun osakeyhtiolain asettamia vaatimuksia. Rahoitusarvopapereihin tehtiin 250 tmk:n arvonkorotus. Investoinnit ja tuotekehitys Tilikauden aikana tuotantokoneisiin ja -laitteisiin investoitiin yhteensa noin 2,8 mmk. suurin investointi oli uusi lasertyostokeskus. Investointi paransi merkittavasti yhtion tuotantokapasiteettia ja tuottavuutta. Tilikauden tuotekehitysmenot olivat 1,0 mmk, jotka kirjattiin paaosin kuluksi. Tuotekehitysmenoista aktivoitiin muihin pitkavaikutteisiin menoihin 237 tmk. Tavoitteena on tuoda syksylla 2000 markkinoille uusi kehittyneempi hitsaussuojain. Tilikauden aikana on saatu TE-keskukselta uusiin kone- ja laiteinvestointeihin investointiavustusta 300 tmk. Avustus on kirjattu "Liiketoiminnan muihin tuottoihin". Henkilosto Keskimaarainen henkilomaara oli tilikauden aikana 75 (65). Tilikauden palkat ilman henkilosivukuluja olivat 9,7 Mmk (7,7 Mmk), joihin sisaltyy toimitusjohtajan ja hallitusten jasenten palkkoja ja palkkioita yhteensa 623 tmk (613 tmk). Tilikauden tuloksen perusteella koko henkilokunnalle maksettiin kannustuspalkkiota yhteensa 376 tmk.
5 Hallinto Yhtion hallitukseen ovat kuuluneet Kalle Kovanen (puheenjohtaja), simo seppa Maali ja Timo Teras, joka on myos yhtion toimitusjohtaja. Yhtion tilintarkastajana on KHT-yhteiso Tilinikkarit ay ja paavastuullisena tarkastajana Tiina Tarkka. Hallituksen esitys voiton kayttamisesta Hallitus ehdottaa yhtiokokoukselle, etta kaytettavina olevista voittovaroista osinkoa maksetaan yhteensa 500.000 markkaa. Lahiajan nakymat Lahiajan nakymat ovat suotuisat. Yhtio on solminut esisopimuksen eraan kotimaisen samalla toimialalla toimivan yhtion osakekannan hankinnasta. Kauppa tultaneen saattamaan loppuun viimeistaan vuoden 2000 aikana. Yhtion tuotannon ja taloushallinnon tietojarjestelmat joudutaan uusimaan ennen vuotta 2002 (EURO 2002-projekti).Projekti on hyvassa vaiheessa. Kahden seuraavan tilikauden kokonaisinvestoinnit tulevat suunnitelmien mukaan olemaan yhteensa n. 5 miljoonaa markkaa. Lappeenrannassa elokuun 31. paivana 2000 Kalle Kovanen hallituksen puh.joht. Timo Teras toimitusjohtaja simo Seppa hallituksen jasen
6 TULOSLASKELMA 1.7.1999-30.6.2000 (1.000 MK) 2000 1999 LIIKEVAIHTO 46.100 36.625 Varastojen muutos 2.706-310 Liiketoiminnan mu ut tuotot 581 80 Materiaalit ja palvelut Aineet ja tarvikkeet Ostot tilik.aikana Ulkopuoliset palvelut 22.846 16.278 2.682-25.528 2.112-18.390 Henkilostokulut -13.841-11.018 Suunnitelmapoistot Rakennukset 403 550 Koneet ja kalusto 760 810 Mu ut pv menot ~ -1.190 2Q -1.360 Liiketoirninnan mu ut kulut -5.500-3.940 LIIKEVOITTO 3.328 1.687 Rahoitustuotot ja-kulut Korko- ja rahoitustuotot Korko- ja mu ut rah.kulut 65!!1... 45-413..il -666 VOITTO ENNEN TILINPAATOS- SIIRTOJA JA VEROJA 2.915 1.021 Tilinpaatossiirrot Poistoeron muutos Vapaaehtoisten varausten muutos -510-100 -343 Valittomat verot -975-200 ~ll(auden VOITTO 1.330 478
KEYPOINT 7 TASE 30.6.2000 VASTAAVAA 30.6.2000 30.6.1999 PySYVAT VASTAAVAT Aineettomat hyodykkeet Mu ut pitkavaikutt. me not Aineelliset hyodykkeet Maa-alueet Rakennukset Koneet ja kalusto Sijoitukset Mu ut osakkeet ja osuudet Omat osakkeet ja osuudet VAIHTUVAT VASTAAVAT Vaihto-omaisuus Aineet ja tarvikkeet Keskeneraiset tuotteet Valmiit tuotteet saamiset Myyntisaamiset siirtosaamiset Lainasaamiset Rahoitusarvopaperit Rabat ja pankkisaamiset 280 1.700 11.200 4.140 330 200 4.050 3.910 1.476 70 1.700 11.600 2.100 340 17.850 O 15.810 2.825 2.405 9.436 1.500 6.730 5.635 585 600 6.820 2.000 1.570 4.095 345 600 5.040 1.750 1.500 37.676 32.330 VASTATTAVAA 30.6.2000 30.6.1999 OMA paaoma Osakepaaoma 4.000 4.000 Arvonkorotusrahasto 750 500 Edell.tilikausien voitto 428 500 Tilikauden voitto 1.330 6.508 478 5.478 TP-SIIRTOJEN Poistoero Luottotappiovaraus KERTYMA 3.145 100 2.635 3.245 O 2.635 Ii PAKOLLISET VARAUKSET Takuuvaraus 500 800 VIERAS paaoma pitkaaikainen Lainat rah.laitoksilta 11.450 10.050 Mu ut pitkaaik. velat 3.950 15.400 3.750 13.800 Lyhytaikainen Lainat rah.laitoksilta 2.500 2.170 Ostovelat 4.274 3.080 Mu ut velat 589 707 Siirtovelat 4.660 12.023 3.660 9.617 37.676 32.330
8 a) Eri tarkastusalueiden painotuksen muuttuminen tilintarkastajan tyossa tarkastettavan yrityksen koon kasvaessa. b) ATK:n hyviiksikiiytto normaalissa tilintarkastustyossa ( erityisesti KHT Pasi Wariksen luennot). c) Milloin tilintarkastajan tulee esittiiii muistutus ja miten ban sen tekee (erityisesti KHT Petri Hiimiiliiisen luennot)? d) Rahavarojen tarkastus (erityisesti KHT Jorma Alangon luennot).