Miten estää nuuskan laiton kauppa? Seuraamukset nuuskan laittomasta maahantuonnista ja myynnistä Seppo Raitolahti Tulliylitarkastaja Valmisteverotus Ulkomaankauppa- ja verotusosasto 1
Veroseuraamukset Tuonti suoraan Ruotsista (esim. Vaasa, Tornio) Tupakkavero: tupakkaverolain 7 2 momentti, verotaulukon tuoteryhmä 6. (muu tupakkaa sisältävä tuote) Vero on 60 % vähittäismyyntihinnasta (vmh) Koska nuuskaa ei saa laillisesti myydä Suomessa, nuuskalla ei voi olla laillista vähittäismyyntihintaa Tupakkaverolain 9 2 momentin nojalla Tulli vahvistaa tupakkatuotteille keskimääräisen vähittäismyyntihinnan; nuuskan keskimääräinen vähittäismyyntihinta vahvistetaan laskennallisesti Suomen ja Ruotsin välillä matkustajaliikennettä harjoittavien varustamoiden taxfree-hintojen pohjalta Verotuspäätös tehdään valmisteverotusta koskevia menettelyjä noudattaen 2
Tuonti Ahvenanmaan kautta (taxfreemyynti) Laki Ahvenanmaan maakuntaa koskevista poikkeuksista arvonlisävero- ja valmisteverolainsäädäntöön (1266/96): Ahvenanmaa ei kuulu EU:n veroalueeseen, joten Ahvenanmaata käsitellään soveltuvin osin kuten EU:n ulkopuolisia maita Tupakkavero kannetaan kuten edellä (60 % vmh:sta) Tuonnissa Ahvenanmaalta Suomeen kannetaan arvonlisävero (24 %) Arvonlisävero kannetaan veron perusteesta: tavaran tullausarvo (=ostohinta) + tupakkavero Verot (alv + tupakkavero) kannetaan tullia (tullausta) koskevia menettelyjä noudattaen Tulli-nimistä veroa ei kanneta, koska Ahvenanmaa kuuluu EU:n tullialueeseen 3
Tuonti EU:n ulkopuolelta (esim. Venäjältä) Tulli 41,6 % tullausarvosta (ostohinta) Tupakkavero kuten edellä (60 % vmh:sta) Arvonlisävero (24 %) kannetaan veron perusteesta: tullausarvo + tulli + tupakkavero Verot kannetaan tullia (tullausta) koskevia menettelyjä noudattaen Käytännössä raja-asemilla havaitut sallitun määrän ylittävät nuuskaerät takavarikoidaan ja hävitetään; tullivelkaa ei synny Jälkikäteen todettua nuuskan kaupallista tuontia tai salakuljetusta esiintyy itärajalla vain harvoin 4
Veroseuraamusten vertailua (1 kg nuuskaa) Tuonti suoraan Ruotsista: nuuskan keskimääräinen vähittäismyyntihinta on 1.1.2015 lukien n. 600 /kg, josta tupakkavero (60 %) on n. 360 Tuonti Ahvenanmaan kautta: arvonlisävero (24 %) ostohinnasta ja tupakkaverosta (veron peruste); ostohinta esim. 150 /kg (vaihtelee), tupakkavero 360 ; yhteensä n. 510, josta 24 % on n. 125 ; verot yhteensä n. 485 Tuonti EU:n ulkopuolelta (esim. Venäjältä): tulli 41,6 % ostohinnasta (esim. n. 100 /kg, vaihtelee) tai tilastoidusta keskihinnasta, tulli n. 40 ; tupakkavero 360 ; arvonlisävero 24 % veron perusteesta (100 + 40 + 360 =500 ) n. 120 ; verot yhteensä n. 520 5
Verotukseen liittyviä käsitteitä ja tilanteita Jälkiverotusaika (valmisteverotus): 3 vuotta veronmääräytymisvuotta seuraavan vuoden alusta, 1 + 3 vuotta (VVL 36 ) Jälkikantoaika (tullaus): 3 vuotta tullivelan syntymispäivästä (TK 221 art.) Jos verovelvollisia on useita, veroista vastataan yhteisvastuullisesti: VVL 12, TK 213 art. Jos Ruotsista suoraan saapuvien nuuskalähetysten tai tuomisten yhteydessä nuuskaa takavarikoidaan ja myöhemmin hävitetään, veroseuraamukset kuitenkin toteutetaan, koska laissa ei ole verovelan lakkaamista koskevaa säännöstä Ahvenanmaan kautta tai EU:n ulkopuolelta maahan tuotavan ja maahantuonnin yhteydessä takavarikoidun nuuskan osalta tullivelka lakkaa (TK 233 art.) Veronkorotus (VVL 43 ), tullinkorotus (TulliL 31 ); max. 100 %; voidaan määrätä jälkikäteen (Huom! Ne bis in idem-sääntö) 6
Rikosoikeudelliset seuraamukset Veropetos (RL 29 luku); rangaistusasteikko: sakkoa 4 vuotta vankeutta Salakuljetus (RL 46 luku); rangaistusasteikko: sakkoa 2 vuotta vankeutta Laiton tuontitavaraan ryhtyminen (RL 46 luku); rangaistusasteikko: sakkoa 6 kuukautta vankeutta Tupakkatuoterikkomus (TupakkaL 31 e ); rangaistusasteikko: sakkoa 7
Rikosoikeudellisten seuraamusten vertailua Nuuskan laittomasta tuonnista voidaan tuomita sekä veropetoksesta että salakuljetuksesta, koska nuuskan maahantuontirajoituksilla on terveydellisiä tavoitteita, kun taas veropetossäännöksillä suojataan valtion oikeutta lainmukaisiin veroihin Nuuskaa etukäteen tilanneiden katsotaan kuuluvan salakuljetusorganisaatioon, joten heidät voidaan tuomita kuten varsinaiset maahantuojat (veropetos/salakuljetus) Salakuljetusorganisaatioon kuulumattomat ostajat tuomitaan yleensä laittomasta tuontitavaraan ryhtymisestä Tupakkatuoterikkomus on kyseessä silloin, kun yksityinen henkilö tuo maahan nuuskaa tupakkalain 10 a :ssä säädettyjä määriä enemmän, mutta ei ole syytä epäillä tuontia kaupalliseksi Rikosoikeudellisten seuraamusten osalta ei ole merkitystä sillä, tuodaanko nuuska toisesta EU:n jäsenmaasta vai EU:n ulkopuolelta 8