Muistio VM/2190/03.01.01/2016 Ylitarkastaja Henna Ritari 21.12.2016 VEROTUSMENETTELYÄ JA VERONKANTOA KOSKEVAN LAINSÄÄDÄNNÖN UUDISTAMISEEN LIITTYVÄT VALTIONEUVOSTON ASETUKSET SEKÄ ERÄÄT MUUT ASETUSMUUTOKSET Tausta Verotusmenettelyjen uudistaminen Verohallinnon kantamien verojen verotusmenettelyä ja veronkantoa koskevat säännökset uudistetaan laajasti vuoden 2017 alusta voimaan tulevilla lakimuutoksilla. Hallituksen esityksessä verotusmenettelyn ja veronkannon uudistamista koskevaksi lainsäädännöksi (HE 29/2016 vp) ehdotetut lait vahvistettiin 9 päivänä syyskuuta 2016 (säädöskokoelmanumerot 768 807/2016). Uudistuksessa yhtenäistettiin oma-aloitteisten verojen verotusmenettelyä säätämällä uusi oma-aloitteisten verojen verotusmenettelylaki (768/2016), johon koottiin säännökset kaikkien oma-aloitteisten verojen ilmoittamisesta, maksamisesta, määräämisestä ja muutoksenhausta. Lisäksi yhtenäistettiin kaikkien verolajien verotuksen muuttamista, veron määräämistä ja muutoksenhakua koskevat säännökset eräitä verolajikohtaisia poikkeuksia lukuun ottamatta. Uuteen veronkantolakiin (769/2016) koottiin kaikkien Verohallinnon kantamien verojen kantoa ja perintää koskevat säännökset. Lisäksi toteutettiin veronkantomenettelyn uudistamisen ensimmäinen vaihe. Edellä mainittujen verotusmenettelyä koskevien lakimuutosten vuoksi uudistettavaksi tulee myös useita valtioneuvoston asetuksia. Yrittäjävähennys Eduskunta on hyväksynyt hallituksen esitykseen yrittäjävähennystä koskevaksi lainsäädännöksi (HE 176/2016 vp) sisältyvät lakiesitykset joulukuussa 2016. Tuloverolain (1535/1992) yrittäjävähennystä koskevan uuden 30 a :n mukaan elinkeinotoiminnan, maatalouden, metsätalouden ja porotalouden tulosta vähennetään yrittäjävähennyksenä viisi prosenttia. Sääntelyä sovelletaan ensimmäisen kerran vuodelta 2017 toimitettavassa verotuksessa. Vähennys alentaa pääomatulon veroprosenttia 1,5 prosentilla. Vähennyksen vaikutus tulisi ottaa huomioon myös ennakkoperintäasetuksessa säädettyjen puun myyntitulon, hankintakaupan ja metsää kohdanneen vahingon perusteella suoritetun vahingonkorvauksen ennakonpidätysprosenteissa. Valtiovarainministeriö Puh 0295 16001 (vaihde) Snellmaninkatu 1 A, Helsinki Faksi 09 160 33123 PL 28, 00023 Valtioneuvosto valtiovarainministerio@vm.fi www.vm.fi Y-tunnus 0245439-9
2 (10) Ehdotetut muutokset Uudet valtioneuvoston asetukset Esityksessä ehdotetaan säädettäväksi uusi valtioneuvoston asetus oma-aloitteisten verojen verotusmenettelystä, johon koottaisiin oma-aloitteisten verojen verotusmenettelyä koskevat asetuksentasoiset säännökset. Asetus annettaisiin oma-aloitteisten verojen verotusmenettelystä annetun lain 24, 26 ja 55 :n nojalla. Oma-aloitteisten verojen verotusmenettelystä annettuun asetukseen siirrettäisiin nykyisin oma-aloitteisten verojen verolajikohtaisissa asetuksissa, kuten ennakkoperintäasetuksessa (1124/1996) tai arvonlisäveroasetuksessa (50/1994) olevat säännökset, joita koskevat valtuusnormit ovat omaaloitteisten verojen verotusmenettelystä annetussa laissa. Verotusmenettelyä koskevat säännökset siirtyisivät oma-aloitteisten verojen verotusmenettelystä annettuun asetukseen kaikkien niiden verojen osalta, joihin sovelletaan lakia oma-aloitteisten verojen verotusmenettelystä. Kyse on pääosin teknisestä uudistuksesta. Esityksessä ehdotetaan lisäksi säädettäväksi uusi valtioneuvoston asetus arvonlisäverosta. Voimassa olevan arvonlisäveroasetuksen säännökset liiketapahtumien kirjaamisesta ja verotarkastuksesta siirrettäisiin ehdotettuun oma-aloitteisten verojen verotusmenettelystä annettuun asetukseen. Lakiteknisistä syistä arvonlisäveroa koskeva asetus säädettäisiin tässä yhteydessä kokonaan uudelleen. Asetus annettaisiin arvonlisäverolain 70 b, 72 d, 72 e, 209 t ja 221 :n nojalla. Asetuksen säännökset vastaisivat nykyistä sääntelyä. Muut asetusmuutokset Esityksessä ehdotetaan muutettavaksi verotusmenettelystä annettua asetusta (763/1998). Asetuksen verotarkastusta koskeviin säännöksiin tehtäisiin pääosin teknisiä muutoksia. Sääntely olisi yhdenmukainen oma-aloitteisten verojen verotusmenettelystä annetun asetuksen verotarkastusta koskevien säännösten kanssa. Ennakkoperintäasetuksesta ja rajoitetusti verovelvollisen tulon verottamisesta annetusta valtioneuvoston asetuksesta (1228/2005) ehdotetaan kumottavaksi ne säännökset, jotka siirrettäisiin oma-aloitteisten verojen verotusmenettelystä annettuun asetukseen. Lisäksi säännöksiin tehtäisiin eräitä teknisiä muutoksia. Ennakkoperintäasetukseen tehtäisiin yrittäjävähennyksestä johtuva muutos siten, että puukaupan ja metsävakuutuskorvausten ennakonpidätysprosentteja tarkistettaisiin. Yrittäjävähennys alentaa pääomatulon veroprosenttia noin 1,5 prosentilla. Ennakkoperintäasetuksen 15 :ää muutettaisiin tämän johdosta siten, että ennakonpidätys yli 100 euron määräisestä puun myyntitulosta ja metsää kohdanneen vahingon perusteella suoritetusta vähintään mainitun suuruisesta vakuutuskorvauksesta olisi nykyisen 20 prosentin sijaan 19 prosenttia ja ennakonpidätys yli 100 euron määräisestä hankintakaupasta olisi nykyisen 14 prosentin sijaan 13 prosenttia. Veronalaiseen puunmyyntituloon kohdistuvien menojen arvioidaan pysyvän suhteessa entisellä tasolla. Alle 100 euron määrästä ei nykytilan mukaisesti toimitettaisi ennakonpidätystä. Korkotulon lähdeverosta annetun valtioneuvoston asetuksen (428/2000) 3 ehdotetaan kumottavaksi. Koronmaksajan vuosi-ilmoituksella annettavia tietoja koskevat tarkemmat säännökset annettaisiin jatkossa Verohallinnon päätöksellä, mikä vastaisi muita sivullisen yleisen tiedonantovelvollisuuden nojalla annettavia tietoja koskevaa sääntelyä. Oma-
3 (10) aloitteisten verojen verotusmenettelystä annetun lain nojalla koronmaksajan on annettava Verohallinnolle vuosittain tiedot korkotulon lähdeveron piiriin kuuluvista koroista ja niistä perityistä lähdeveroista. Myös joukkovelkakirjalainan liikkeeseenlaskijan sekä huoltokonttoritalletukselle korkoa maksavan työnantajan on ilmoitettava tietyt ehdot oma-aloitteisten verojen verotusmenettelystä annetun lain nojalla. Verohallinto voi antaa tarkempia määräyksiä annettavista tiedoista, tietojen antamisen ajankohdasta ja tavasta tai rajoittaa tiedonantovelvollisuutta. Oma-aloitteisten verojen verotusmenettelystä annetun lain nojalla sivullisen yleiseen tiedonantovelvollisuuteen sovelletaan lisäksi, mitä verotusmenettelystä annetussa laissa (1558/1995) säädetään. Valtion talousarviosta annettuun asetukseen (1243/1992) tehtäisiin oma-aloitteisten verojen verotusmenettelystä annetun lain sekä asetuksen säätämisestä johtuva tekninen muutos. Verohallinnosta annettua valtioneuvoston asetusta muutettaisiin siten, että suoraan yksikön päällikön alaisten päälliköiden nimitystoimivalta siirtyisi Verohallinnon pääjohtajalle. Nykyisin toimintayksikön päällikön tai muun päällikön nimittää Verohallinnon yksikön päällikkö tai yksikön muu virkamies, jolle tämä toimivalta on yksikön työjärjestyksessä siirretty. Muutoksen tavoitteena on tukea yhtenäisen Verohallinnon toteutumista ja yhtenäistä rekrytointilinjaa. Työnantajan sosiaaliturvamaksusta annettu laki (366/1963) on kumottu lailla 771/2016. Samalla myös asetus työnantajan sosiaaliturvamaksusta (940/1978) on kumottu. Uuden työnantajan sairausvakuutusmaksusta annetun lain (771/2016) nojalla ei ehdoteta annettavaksi erillistä asetusta. Työnantajan sairausvakuutusmaksuprosentista säädetään vuosittain annettavalla valtioneuvoston asetuksella sairausvakuutusmaksujen maksuprosenteista (1007/2016). Asetuksenantovaltuus perustuu sairausvakuutuslakiin (1224/2004). Työnantajan sosiaaliturvamaksusta annetun asetuksen nykyiset säännökset siirrettäisiin oma-aloitteisten verojen verotusmenettelystä annettuun asetukseen sekä ennakkoperintäasetukseen. Vanhentuneet viittaukset työnantajan sosiaaliturvamaksuun muutettaisiin viittaukseksi työnantajan sairausvakuutusmaksuun. Osin nykyisen työnantajan sosiaaliturvamaksusta annetun asetuksen sääntely on ollut myös vanhentunutta. Uuden apteekkiverolain (770/2016) säätämisen myötä nykyinen apteekkimaksusta annettu laki (148/1946) ja sen nojalla annettu asetus kulttuurihistoriallisesti arvokkaiden apteekkien apteekkimaksusta (1180/2002) kumotaan. Uudessa apteekkiverolaissa ei säädetä veron huojentamisesta apteekin kulttuurihistoriallisen arvon perusteella vaan apteekkiverosta vapauttamiseen sovellettaisiin kaikissa tilanteissa yleistä veronkantolaissa säädettyä menettelyä verosta vapauttamisesta. Apteekkiverolaki ei sisällä asetuksenantovaltuuksia. Esityksen vaikutukset Verotusmenettelyä koskeviin valtioneuvoston asetuksiin tehtäisiin uutta lainsäädäntöä koskevat päivitykset. Muutokset ovat pääosin teknisiä. Ehdotetut muutokset toteuttavat hallituksen esityksessä verotusmenettelyn ja veronkannon uudistamista koskevaksi lainsäädännöksi (HE 29/2016 vp) esitettyjä verotusmenettelysääntelyn uudistamisen ja yhtenäistämisen tavoitteita. Muutokset vaikuttaisivat siten osaltaan sekä Verohallinnon että verovelvollisen hallinnollista taakkaa alentavasti ja verovelvollisen oikeusturvaa parantavasti.
4 (10) Lisäksi ennakkoperintäasetuksessa huomioidaan yrittäjävähennyksen säätämisestä johtuvat muutokset ennakonpidätysprosentteihin. Näin ennakkoperinnän vastaavuus lopullisen verotuksen kanssa toteutuu mahdollisimman hyvin. Ehdotetuilla asetusmuutoksilla ei ole muita merkittäviä vaikutuksia. Valmistelu Asetusehdotukset on valmisteltu valtiovarainministeriössä yhteistyössä Verohallinnon kanssa. Oma-aloitteisten verojen verotusmenettelystä ja arvonlisäverosta annetut valtioneuvoston asetusluonnokset on tarkastettu oikeusministeriön lainvalmisteluosaston laintarkastusyksikössä. Muut asetusehdotukset eivät ole olleet tarkastettavana muutosten teknisluonteisuuden vuoksi. Voimaantulo Asetukset ehdotetaan tuleviksi voimaan 1 päivänä tammikuuta 2017. Asetusten voimaan tullessa voimassa olleita asetuksia sovelletaan pääsääntöisesti lakimuutosten siirtymäsäännösten mukaisesti. Esitykset 1. Valtioneuvoston asetus oma-aloitteisten verojen verotusmenettelystä 1 luku Arvonlisäverotuksessa verovelvollisen kirjanpito 1. Liiketapahtumien kirjaaminen. Pykälässä säädettäisiin kirjanpitovelvollisen arvonlisäverotuksessa verovelvollisen kirjanpitovelvollisuudesta suoritettavan ja vähennettävän arvonlisäveron selvittämiseksi. Pykälässä säädettäisiin velvollisuudesta kirjata liiketapahtumat aikajärjestyksessä sekä eri verokantojen ja marginaaliverotusmenettelyn alaisten liiketoimien sekä sijoituskullan myynnin kirjaustavasta. Lisäksi säädettäisiin osakirjanpidosta sekä työsuoritusta tai arvonmääritystä varten toiseen jäsenvaltioon lähetettyjen irtainten esineiden tunnistamisesta kirjanpidosta. Säännös vastaa nykyisen arvonlisäveroasetuksen 1 :ää. 2. Liiketapahtumien kirjaamisen määräpäivä. Pykälässä säädettäisiin eri verokausia soveltavien kirjanpitovelvollisten arvonlisäverotuksessa verovelvollisten liiketapahtumien kirjausten määräajoista. Pykälän 1 momentissa säädettäisiin nykyistä arvonlisäveroasetuksen 2 :n 1 momenttia vastaavasti kalenterikuukausi- tai neljänneskalenterivuosimenettelyä soveltavaa arvonlisäverovelvollista koskevasta määräajasta. Pykälän 2 momentin mukaan kirjanpitovelvollisen arvonlisäverotuksessa verovelvollisen, jonka verokausi on kalenterivuosi, olisi kirjattava suoritettavan ja vähennettävän veron määrään vaikuttavat liiketapahtumat kirjanpitolain mukaisesti, kuitenkin kuukausikohtaisesti, viimeistään verokautta seuraavan helmikuun viimeiseen päivään mennessä. Säännös vastaisi muilta osin nykyisen arvonlisäveroasetuksen 2 :n 2 momenttia, mutta määräpäivä olisi helmikuun 28 päivän sijaan helmikuun viimeinen päivä.
5 (10) 2 luku Suorituksen maksajan palkkakirjanpito 3. Palkkakirjanpidon laatiminen. Pykälässä säädettäisiin, että palkkakirjanpito olisi laadittava siten, että siitä käy riittävästi eriteltyinä selville ennakkoperintälain (1118/1996) 13 :n mukaiset palkat ja muut ennakonpidätyksen alaiset suoritukset. Säännös vastaa nykyisen ennakkoperintäasetuksen 29 :n 2 momenttia. 4. Palkkakirjanpidon palkkakortti. Pykälässä säädettäisiin työnantajan velvollisuudesta pitää palkkakorttia sekä palkkakorttiin merkittävistä tiedoista. Säännös vastaa nykyisen ennakkoperintäasetuksen 24 :n 1 5 momenttia. 5. Palkkakortti ulkomailla suoritetusta työstä. Pykälässä säädettäisiin ulkomailla suoritetusta työstä palkkakorttiin merkittävistä tiedoista. Säännös vastaisi muilta osin nykyisen ennakkoperintäasetuksen 24 :n 6 ja 7 momentin säännöksiä mutta vanhentuneet viittaukset työnantajan sosiaaliturvasta annettuun lakiin ja sairausvakuutuslain kumottuihin säännöksiin muutettaisiin. 6. Palkkakortin muuttuneet tiedot. Pykälässä säädettäisiin muuttuneiden tietojen merkitsemisestä palkkakorttiin ja tietojen säilyttämisestä. Säännös vastaa nykyisen ennakkoperintäasetuksen 24 :n 8 momenttia. 7. Palkkakirjanpidon palkkalista ja palkkasuoritusten yhdistelmä. Pykälässä säädettäisiin säännöllisesti palkkaa maksavan työnantajan velvollisuudesta laatia palkkalista palkanmaksuittain sekä palkkalistalle merkittävistä tiedoista. Pykälän 1 ja 2 momentit vastaisivat nykyisen ennakkoperintäasetuksen 25 :n 1 ja 2 momentteja. Pykälän 3 momentissa säädettäisiin, että työnantajan olisi laadittava palkkalistoista ja muista kalenterikuukauden aikana tapahtuneista palkkasuorituksista yhdistelmä, josta kävisi ilmi oma-aloitteisten verojen verotusmenettelystä annetun lain 16 :ssä tarkoitettuun veroilmoitukseen merkityt tiedot. Pykälän 4 momentin mukaan työnantajan olisi merkittävä palkkasuoritusten yhdistelmään myös työnantajan sairausvakuutusmaksu. Säännös vastaisi nykyisen työnantajan sosiaaliturvamaksusta annetun asetuksen 3 :ää. 8. Lähdeveron perimiseen velvollisen palkkakirjanpito. Pykälässä säädettäisiin lähdeveron perimiseen velvollisen velvollisuudesta pitää palkkakirjanpitoa, yhtenäistä luetteloa kustakin palkan tai muun lähdeveron alaisen suorituksen saajasta kalenterivuosittain sekä luetteloon merkittävistä tiedoista. Säännös koskisi kirjanpitovelvollista suorituksen maksajaa. Säännös vastaisi nykyisen rajoitetusti verovelvollisen tulon verottamisesta annetun valtioneuvoston asetuksen 2 :n säännöstä. Suorituksen maksaja, joka ei ole kirjanpitovelvollinen, olisi oma-aloitteisten verojen verotusmenettelystä annetun lain 27 :n nojalla velvollinen tekemään muistiinpanot. Muistiinpanoista annettaisiin tarkemmat määräykset Verohallinnon päätöksellä. 9. Palkkakirjanpitoon kirjaaminen. Pykälässä säädettäisiin kirjanpitovelvollisen työnantajan velvollisuudesta kirjata ennakonpidätykset kirjanpitoonsa ennakonpidätysten tiliä käyttäen sekä palkkakirjanpidon kirjaustavasta. Pykälän 1 ja 2 momentit vastaisivat nykyisen ennakkoperintäasetuksen 27 :n 1 ja 2 momentteja. Suorituksen maksaja, joka ei ole kirjanpitovelvollinen, olisi oma-aloitteisten verojen verotusmenettelystä annetun lain 27 :n nojalla velvollinen tekemään muistiinpanot. Muistiinpanoista annettaisiin tarkemmat määräykset Verohallinnon päätöksellä.
6 (10) 10. Koneellisten tietovälineiden hyväksikäyttö. Pykälässä säädettäisiin koneellisten tietovälineiden hyväksikäytöstä palkkakirjanpidon osalta. Säännös vastaisi nykyisen ennakkoperintäasetuksen 28 :ää. Muistiinpanovelvollisen osalta tarkemmat säännökset annettaisiin oma-aloitteisten verojen verotusmenettelystä annetun lain nojalla Verohallinnon päätöksellä. 11. Palkkakirjanpitoa koskevien säännösten soveltaminen. Pykälän 1 momentin mukaan se, mitä tässä luvussa säädettäisiin työnantajasta ja palkansaajasta, koskee myös muuta suorituksen maksajaa ja saajaa. Momentti vastaisi sisällöltään nykyisen ennakkoperintäasetuksen 29 :n 1 momenttia. Pykälän 2 momentin mukaan palkkakirjanpitoa koskevia säännöksiä sovellettaisiin myös työnantajan sairausvakuutusmaksuun. Säännös vastaisi työnantajan sosiaaliturvamaksusta annetun asetuksen 4 :ää siltä osin kun sen nojalla on nykyisin sovellettu palkkakirjanpitoa koskevia ennakkoperintäasetuksen säännöksiä myös työnantajan sosiaaliturvamaksuun. 3 luku Verotarkastus 12. Verotarkastusmenettely. Pykälässä säädettäisiin verotarkastusmenettelystä, tarkastuskertomuksen laatimisesta sekä verovelvollisen kuulemisesta. Pykälä vastaisi pääosin nykyisen verotusmenettelystä annetun asetuksen 2 :n sääntelyä. Verotarkastuksen aloittamisajankohdan ja tarkastuspaikan ilmoittamisesta verovelvolliselle etukäteen säädetään oma-aloitteisten verojen verotusmenettelystä annetun lain 24 :ssä. Pykälän 4 momentin mukaan verotarkastus voitaisiin toimeenpanna jo tilikauden aikana. Säännös vastaisi nykyisen arvonlisäveroasetuksen sääntelyä. 13. Verotarkastuksessa esitettävä aineisto ja omaisuus. Pykälässä säädettäisiin verotarkastuksessa tarkastettavaksi esitettävästä aineistosta ja omaisuudesta. Pykälä vastaisi nykyisen arvonlisäveroasetuksen 10 :n 1 momenttia ja verotusmenettelystä annetun asetuksen 3 :ää. 14. Verotarkastuksen suorittamispaikka. Pykälässä säädettäisiin siitä, missä verotarkastus voidaan toimittaa. Pykälä vastaisi pääosin nykyisen arvonlisäveroasetuksen 10 :n 2 momenttia ja verotusmenettelystä annetun asetuksen 4 :n 1 momenttia. Verotarkastus voitaisiin verovelvollisen toimitilojen, tilitoimiston tilojen ja Verohallinnon tilojen lisäksi toimittaa kuitenkin myös muualla asiamiehen tai edustajan tiloissa. Verovelvollisella olisi myös tällöin velvollisuus asettaa verotarkastuksen suorittavan virkamiehen käyttöön tarkoituksenmukaiset tilat sekä tarpeelliset välineet ja avustavat henkilöt. Asiakirjat ja tekniset tallenteet olisi esitettävä tarkastettavaksi tai toimitettava sinne, missä verotarkastus suoritetaan. Pykälän 2 momentissa määriteltäisiin, mitä välineellä 1 momentissa tarkoitetaan. Välineellä tarkoitettaisiin sellaista teknistä välinettä, jolla tekniset tallenteet voitaisiin saattaa luettavaan, katseltavaan, kuunneltavaan tai muuten ymmärrettävään muotoon. Tällainen väline voisi esimerkiksi olla laskin, kopiointilaite, tietokone tai muu vastaava tekninen apuväline.
7 (10) 4 luku Erinäiset säännökset 15. Asiakirjan allekirjoittamatta jättäminen. Pykälän mukaan verotusta koskevaan päätökseen tai muuhun asiakirjaan, joka annettaisiin automaattista tietojenkäsittelyä tai muutoin ainakin osittain painomenetelmää käyttäen, voitaisiin viranomaisen allekirjoitus jättää merkitsemättä. Säännös vastaa nykyisen arvonlisäveroasetuksen 11 a :ää, ennakkoperintäasetuksen 37 :ää ja verotusmenettelystä annetun asetuksen 5 :ää. 16. Voimaantulo. Asetus ehdotetaan tulevaksi voimaan 1 päivänä tammikuuta 2017. 2. Valtioneuvoston asetus arvonlisäverosta Kansainväliseen kauppaan liittyvät verottomuudet 1. Pykälään sisältyisi nykyisen asetuksen 7 :ään sisältyvä säännös lain 72 :ssä tarkoitetun määrän selvittämisestä. 2. Pykälään sisältyisi nykyisen asetuksen 8 :ää vastaava säännös koskien lain 70 b :n mukaisen henkilökohtaisissa matkatavaroissa mukaan otettavien tavaroiden verottomuuden edellytyksiä. 3. Pykälään sisältyisi nykyisen asetuksen 9 :n 1 4 momenttia vastaavat säännökset koskien muun muassa lain 72 d :ssä säädettyjen eräiden kansainväliseen kauppaan liittyvien verottomuuksien edellytyksiä. Säännöksen 1 ja 2 momentissa olevat viittaukset tarkistettaisiin. 4. Pykälään sisältyisi nykyisen asetuksen 9 :n 5 momenttia vastaava säännös koskien 72 e :n 1 momentissa tarkoitettua moottoriajoneuvon verottoman myynnin edellytyksiä. Erinäiset säännökset 5. Pykälään sisältyisi nykyisen asetuksen 10 a :ää vastaava sääntely tavasta, jolla sijoituskullan myyjän on tunnistettava asiakkaansa. Pykälän 1 momentin viittaus tarkistettaisiin vastaamaan voimaan tulevaa lainsäädäntöä. 6. Asetus ehdotetaan tulevaksi voimaan 1 päivänä tammikuuta 2017. Tällä asetuksella kumotaan arvonlisäveroasetus (50/1994). 3. Valtioneuvoston asetus verotusmenettelystä annetun asetuksen muuttamisesta 2. Verotarkastusmenettely. Pykälän 1 momentista poistettaisiin maininnat verotarkastuksen aloittamisajankohdasta ja tarkastuspaikan ilmoittamisesta, koska niiden ilmoittamisesta verovelvolliselle etukäteen säädetään verotusmenettelystä annetun lain 14 :ssä. Pykälään ehdotetaan lisättäväksi uusi 4 momentti, jonka mukaan verotarkastus voidaan toimeenpanna jo tilikauden aikana. Säännös vastaisi oma-aloitteisten verojen verotusmenettelystä annettuun asetukseen ehdotettua sääntelyä.
8 (10) 3. Verotarkastuksessa esitettävä aineisto ja omaisuus. Pykälän sanamuotoa tarkennettaisiin vastaamaan oma-aloitteisten verojen verotusmenettelystä annetun asetuksen 13 :n sääntelyä. Säännös vastaisi nykyisen verotusmenettelystä annetun asetuksen ja arvonlisäveroasetuksen 10 :n 1 momentin säännöstä. 4. Verotarkastuksen suorittamispaikka. Pykälässä säädettäisiin siitä, missä verotarkastus voidaan toimittaa. Säännös vastaisi nykyistä sääntelyä. Verotarkastus voitaisiin verovelvollisen toimitilojen, tilitoimiston tilojen ja Verohallinnon tilojen lisäksi kuitenkin toimittaa myös muualla asiamiehen tai edustajan tiloissa. Verovelvollisella olisi myös tällöin velvollisuus asettaa verotarkastuksen suorittavan virkamiehen käyttöön tarkoituksenmukaiset tilat sekä tarpeelliset välineet ja avustavat henkilöt. Asiakirjat ja tekniset tallenteet olisi esitettävä tarkastettavaksi tai toimitettava sinne, missä verotarkastus suoritetaan. Pykälän 2 momentissa määriteltäisiin, mitä välineellä 1 momentissa tarkoitetaan. Välineellä tarkoitettaisiin sellaista teknistä välinettä, jolla tekniset tallenteet voitaisiin saattaa luettavaan, katseltavaan, kuunneltavaan tai muuten ymmärrettävään muotoon. Tällainen väline voisi esimerkiksi olla laskin, kopiointilaite, tietokone tai muu vastaava tekninen apuväline. 4. Valtioneuvoston asetus ennakkoperintäasetuksen muuttamisesta 2. Verokortin antaminen ja säilyttäminen. Pykälän 2 momentin vanhentunut viittaus kumottuun tapaturmavakuutuslakiin (608/1948) muutettaisiin viittaukseksi työtapaturma- ja ammattitautilakiin (459/2015). 13. Kotitalouden maksama suoritus. Työnantajan sosiaaliturvamaksu muutettaisiin työnantajan sairausvakuutusmaksuksi. Säännös vastaisi nykyistä sääntelyä. Määrä, josta työnantaja ei ole velvollinen maksamaan työnantajan sairausvakuutusmaksua säädetään asetuksella työnantajan sairausvakuutusmaksusta annetun lain 4 :n 3 momentin valtuussäännöksen nojalla. 14. Satunnainen ja vähäinen suoritus. Työnantajan sosiaaliturvamaksu muutettaisiin työnantajan sairausvakuutusmaksuksi. Muun yksittäisen tulon suoritus on satunnainen ja vähäinen silloin, kun sitä ei makseta työsuhteessa ja sen määrä on enintään 20 euroa. Säännöstä tarkennettaisiin siten, että tällaista suoritusta pidettäisiin vähäisenä, jos sen määrä kalenterikuukaudessa on enintään 20 euroa. Tällöin ennakonpidätystä ei toimiteta eikä työnantajan sairausvakuutusmaksua makseta. 15. Ennakonpidätyksen määrä eräissä tapauksissa. Pykälän 2 momenttia ehdotetaan muutettavaksi siten, että puun myyntitulosta ja metsää kohdanneen vahingon perusteella suoritetusta vakuutuskorvauksesta toimitettavan ennakonpidätyksen pidätysprosentteja tarkistettaisiin yrittäjävähennyksen käyttöönotosta johtuen. Yrittäjävähennys pienentää pääomatulon veroprosenttia 1,5 prosentilla. Tästä johtuen ennakonpidätys yli 100 euron määräisestä puun myyntitulosta ja metsää kohdanneen vahingon perusteella suoritetusta vähintään mainitun suuruisesta vakuutuskorvauksesta olisi nykyisen 20 prosentin sijaan 19 prosenttia ja ennakonpidätys yli 100 euron määräisestä hankintakaupasta olisi nykyisen 14 prosentin sijaan 13 prosenttia. 5 luku. Palkkakirjanpitoa ja muistiinpanoja koskevat säännökset. Luku ehdotetaan kumottavaksi. Kumottavaksi tulisivat 24 29. Kirjanpitovelvollisen suorituksen maksajan palkkakirjanpitoa koskevat tarkemmat säännökset annetaan oma-aloitteisten verojen verotusmenettelystä annetun lain nojalla valtioneuvoston asetuksella. Palkkakirjanpidosta säädettäisiin oma-aloitteisten verojen verotusmenettelystä annetussa asetuksessa.
9 (10) Muistiinpanovelvollista koskevat tarkemmat määräykset annettaisiin oma-aloitteisten verojen verotusmenettelylain 27 :n nojalla Verohallinnon päätöksellä. Valtiota ja sen liikelaitoksia koskeva 26 kumottaisiin tarpeettomana. Valtion liikelaitokset ovat valtion liikelaitoksista annetun lain (1062/2010) 12 :n mukaan kirjanpitovelvollisia, jolloin niitä koskevat suorituksen maksajana kaikki kirjanpitovelvollisen palkkakirjanpitoa koskevat säännökset. Valtion talousarvioasetuksen 37 :n mukaan sekä virastossa että laitoksessa maksettavien palkkojen palkkakirjanpitoon sovelletaan, mitä ennakkoperintälaissa ja ennakkoperintäasetuksessa säädetään kirjanpitovelvollisen suorituksen maksajan palkkakirjanpidosta. Kirjanpitovelvollisen suorituksen maksajan palkkakirjanpitoa koskevat säännökset olisivat jatkossa oma-aloitteisten verojen verotusmenettelystä annetussa laissa ja sen nojalla annetussa asetuksessa, ja niitä sovelletaan myös valtion ja sen liikelaitosten palkkakirjanpitoon. Nykyinen säännös valtion ja sen laitosten muistiinpanoista ei olisi enää tarpeen. 34. Vähäinen laiminlyönti. Pykälä ehdotetaan kumottavaksi. Veron määräämättä jättämisestä säädetään oma-aloitteisten verojen verotusmenettelystä annetussa laissa. 35. Verotarkastus. Pykälä ehdotetaan kumottavaksi. Työnantajaan ja muuhun suorituksen maksajaan sovellettavista verotarkastusta koskevista säännöksistä säädettäisiin oma-aloitteisten verojen verotusmenettelystä annetussa asetuksessa. 5. Valtioneuvoston asetus korkotulon lähdeverosta annetun valtioneuvoston asetuksen 3 :n kumoamisesta 1. Asetuksen 3 ehdotetaan kumottavaksi. Koronmaksajan vuosi-ilmoituksella annettavia tietoja koskevat tarkemmat säännökset annettaisiin jatkossa Verohallinnon päätöksellä, mikä vastaisi muita sivullisen yleisen tiedonantovelvollisuuden nojalla annettavia tietoja koskevaa sääntelyä. Omaaloitteisten verojen verotusmenettelystä annetun lain nojalla sivullisen tiedonantovelvollisuuteen sovelletaan verotusmenettelystä annetun lain säännöksiä. Verotusmenettelystä annetun lain 15 :n ja oma-aloitteisten verojen verotusmenettelystä annetun lain 29 :n mukaisesti Verohallinto voisi antaa tarkempia määräyksiä annettavista tiedoista, tietojen antamisen ajankohdasta ja tavasta tai rajoittaa tiedonantovelvollisuutta. 2. Asetus ehdotetaan tulevaksi voimaan 1 päivänä tammikuuta 2017. Asetuksen 3 :ää sovellettaisiin viimeisen kerran vuodelta 2016 annettaviin tietoihin. 6. Valtioneuvoston asetus rajoitetusti verovelvollisen tulon verottamisesta annetun valtioneuvoston asetuksen 2 :n kumoamisesta. 1. Asetuksen 2 ehdotetaan kumottavaksi. Kirjanpitovelvollisen suorituksen maksajan palkkakirjanpitoa koskevat tarkemmat säännökset annettaisiin oma-aloitteisten verojen verotusmenettelystä annetun lain nojalla valtioneuvoston asetuksella. Palkkakirjanpidosta säädettäisiin oma-aloitteisten verojen verotusmenettelystä annetussa asetuksessa. Muistiinpanovelvollista koskevat tarkemmat määräykset annettaisiin oma-aloitteisten verojen verotusmenettelystä annetun lain 27 :n nojalla Verohallinnon päätöksellä. 2. Asetus ehdotetaan tulevaksi voimaan 1 päivänä tammikuuta 2017.
10 (10) 7. Valtioneuvoston asetus valtion talousarviosta annetun asetuksen 37 :n muuttamisesta. 37. Pykälän 1 momentin vanhentuneet viittaukset ennakkoperintälakiin ja ennakkoperintäasetukseen muutettaisiin viittauksiksi oma-aloitteisten verojen verotusmenettelystä annettuun lakiin ja asetukseen. Valtion virastoihin ja laitoksiin sovellettaisiin, mitä kirjanpitovelvollisen suorituksen maksajan palkkakirjanpidosta säädetään oma-aloitteisten verojen verotusmenettelystä annetussa laissa ja sen nojalla annetussa asetuksessa. 8. Valtioneuvoston asetus Verohallinnosta annetun valtioneuvoston asetuksen 10 :n muuttamisesta 10. Nimittäminen. Pykälän 2 momentin säännöstä muutettaisiin siten, että Verohallinnon pääjohtaja nimittäisi yksikön päälliköiden lisäksi myös suoraan yksiköiden päälliköiden alaisuudessa olevat päälliköt. Lisäksi pääjohtaja nimittäisi edellä mainittujen päälliköiden ja yksikön päälliköiden sijaiset yksikön päällikön esityksestä.