Rakentamisen uudet velvoitteet ja tilaajavastuu Verohallinto
Käsiteltävät aiheet 1. Veronumero Veronumero kuvallisessa tunnistekortissa 2. Rakentamista koskeva tiedonantovelvollisuus Urakkatiedot Työntekijätiedot Lisätietoa aiheesta ja huomioitavaa 3. Tilaajavastuulain vaatimukset muutokset Pirkko Vuori 2
Veronumero kuvallisessa tunnistekortissa
Veronumero Veronumerolaki 2 Jokainen Verohallinnon asiakasrekisterissä oleva luonnollinen henkilö saa veronumeron Annetaan myös niille henkilöille, jotka eivät työskentele rakennusalalla Veronumero on pysyvä 12 merkkiä pitkä numerosarja Ei voi päätellä henkilötunnusta tai syntymäaikaa Tallennetaan Verohallinnon asiakastietokantaan Pirkko Vuori 4
Kuvallinen henkilötunniste Työturvallisuuslaki 52 a Yhteisellä rakennustyömaalla työskentelevällä henkilöllä on oltava kuvallinen henkilökortti, johon on merkitty veronumero. Kuvallisen henkilökortin käyttövelvollisuus on ollut voimassa jo vuodesta 2006 asti Veronumero on ollut pakollinen tieto 1.9.2012 alkaen Ennen lain voimaantuloa (1.9.2012) aloitetuilla työmailla veronumero on ollut pakollinen vasta 1.3.2013 alkaen (voimaantulosäännös 2 mom.) Muita pakollisia tietoja: henkilön nimi ja kuva, status (eli työntekijä vai itsenäinen työnsuorittaja) sekä työnantajan nimi Pirkko Vuori 5
Kuvallisen henkilötunnisteen valvonta Työturvallisuuslaki 52 a Yhteistä rakennustyömaata johtavan tai valvovan rakennuttajan on tekemissään sopimuksissa tai muutoin käytettävissään olevin keinoin huolehdittava siitä, että jokaisella siellä työskentelevällä on työmaalla liikkuessaan näkyvillä henkilön yksilöivä kuvallinen tunniste. Mitä tässä säädetään rakennuttajasta, sovelletaan myös: 1) pääurakoitsijaan tai muuhun päätoteuttajaan; 2) työnantajaan omien työntekijöidensä ja sopimuskumppaniensa osalta. Voimaantulo 1.9.2012 alkaen (vanhat työmaat 1.3.2013) Lisäys sopimuksissa tai muutoin ja 2 momentin laajennus Pirkko Vuori 6
Lain noudattamisen valvonta ja sanktiot Työturvallisuuslaki 63 ja 65 Työturvallisuuslain noudattamista valvovat työsuojeluviranomaiset (Työturvallisuuslaki 65 ) Aluehallintovirastot (työsuojelutarkastajat) Työturvallisuusrikkomuksesta tuomitaan sakkoon työturvallisuuslain 52 a :ssä tarkoitettu henkilö, joka tahallaan tai huolimattomuudesta laiminlyö huolehtia tekemissään sopimuksissa tai muutoin käytettävissään olevin keinoin yhteisellä rakennustyömaalla työskentelevän henkilön tunnistetta koskevasta mainitussa pykälässä säädetystä velvollisuudesta (työturvallisuuslaki 63.2 2 k.) ja itsenäinen työnsuorittaja, joka yhteisellä rakennustyömaalla laiminlyö 52 a :ssä tarkoitetun tunnisteen näkyvillä pitämisen työmaalla liikkuessaan (työturvallisuuslaki 63.2 5 k.) Pirkko Vuori 7
Mitä, jos henkilöllä ei ole veronumerolla varustettua henkilötunnistetta? Henkilöllä ei ole oikeutta työskennellä rakennustyömaalla Henkilö on ohjattava asioimaan Verohallinnossa Menettelyllä varmistetaan, että jokainen rakennusalalla työskentelevä henkilö on Verohallinnon asiakasrekisterissä ennen työskentelyn alkua. Rakennuttaja, päätoteuttaja tai työnantaja voidaan tuomita sakkoon, jos valvontavelvollisuus on laiminlyöty Työntekijä ei ole itse vastuussa henkilötunnisteen pitämisestä eikä siinä olevien tietojen oikeellisuudesta Valtiovarainvaliokunta (VaVM 8/11) edellytti, että jatkokäsittelyssä on otettava pohdintaan tunnistekortin käytön laiminlyönnin sanktioinnin mahdollisuus koskemaan myös työntekijää (esim. rikemaksu) Ei toteudu! Pirkko Vuori 8
Rakentamista koskeva tiedonantovelvollisuus
Taustaa Rakentamista koskeva tiedonantovelvollisuus Harmaan talouden torjuntaan liittyvä lakipaketti 2 hyväksyttiin eduskunnassa 24.5.2013 ja presidentti vahvisti lait alkukesästä 2013 HE 92/2012 vp sekä VaVM 6/2013 vp ja TyVL 17/2012 vp Jatkoa veronumeromenettelylle Uusi lainsäädäntö voimaan 1.7.2014 alkaen Rakentamista koskeva kuukausittainen menettely koskee yrityksiä Urakka ja työntekijätiedot Kotitalouksia koskeva menettely rakennusluvan alaiset työt Pirkko Vuori 10
Rakentamista koskeva tiedonantovelvollisuus yrityksille Työntekijätiedot Kuukausittain työmaakohtaisesti Urakkatiedot Kuukausittain työmaakohtaisesti Yhteinen työmaa Arvonlisäveronalaisista rakentamispalveluista+ telineet + vuokratyö Pirkko Vuori 11
Rakentamista koskeva tiedonantovelvollisuus kotitaloudet Urakoitsija sekä työntekijätietoja Loppukatselmukseen mennessä Todistus verottajalta Urakoitsijatietoja Työntekijätietoja = kaikista rakennusluvanalaisista töistä (ei euromääräisiä raja-arvoja, ei rakentamispalveluun rajausta) Pirkko Vuori 12
Tiedonantovelvollisuus rakentamispalveluista ns. urakkatiedot
Tiedonantovelvollisuus urakoista Kuka on tiedonantovelvollinen? Kukin tilaaja ilmoittaa ostetut urakkatietonsa = ilmoitetaan vain omat sopimukset (yksi urakkaporras alaspäin) Urakanantaja tieto vapaaehtoinen (kenen urakoitsijana ilmoittaja itse toimii työmaalla) Mistä töistä tiedot ilmoitetaan? Arvonlisäverolaissa tarkoitettua rakentamispalvelua suorittavat tahot sekä lisäksi rakennustelineiden pystytys- ja purkutyöt, samoin kuin työvoiman vuokraus edellä mainittuihin töihin Rakentaminen voi olla uudisrakentamista, perusparannusta, korjausrakentamista sekä muutos-, laajennus- tai kunnossapitotyötä Pirkko Vuori 14
Tiedonantovelvollisuuden rajaukset Mistä tietoja ei tarvitse antaa? Erillinen suunnittelu ja valvonta Tavaran kauppa ja muut palvelut Kiinteistöllä harjoitettavaa erityistä toimintaa palvelevien laitteiden asennus, korjaaminen ja kunnossapitotyöt Kiinteistönhoito ja niihin liittyvät huoltotyöt Jos urakkasopimuksen määrä on ilman arvonlisäveroa enintään 15.000 euroa, ei tietoja tarvitse toimittaa Urakkasopimuksissa raja-arvoa tarkastellaan sopimuskohtaisesti Raja-arvoa laskettaessa yhtenä sopimuksena pidetään kutakin erillistä rakentamispalvelua koskevaa tilausta, josta suoritettava vastike määräytyy erikseen Pirkko Vuori 15
Tietojen antaminen - urakkatiedot 50.000 Sivu-urakoitsija 300.000 Rakennuttaja Pääurakoitsija (Päätoteuttaja) 1.050.000 1.000.000 500.000 50.000 Verohallinto 100.000 200.000 20.000 10.000 Aliurakoitsija 1 Aliurakoitsija 2 50.000 100.000 Aliurakoitsija 3 Aliurakoitsija 4 Aliurakoitsija 5 20.000 Aliurakoitsija 6 Pirkko Vuori 16
Sopimus rakentamisesta 100 000e on sovittu summasta urakoitsijan kanssa Jokainen kohde on ilmoitettava sopimuskohtainen raja (15 000e) Erillistilaus ei kuulu 100 000e sopimukseen, vaan on oma sopimus Pirkko Vuori 17
Tuntiveloitus (puitesopimus) on sovittu 3 kohteesta urakoitsijan kanssa Jokainen kohde muodostaa oman tilauksen ne kohteet ilmoitetaan joissa raja-arvo ylittää 15 000e Pirkko Vuori 18
Esimerkki: urakkatiedot Putki Oy tilaa Sähkö Oy:ltä sähköasennustyön. Sopimuksella on sovittu, että työ suoritetaan maalisja huhtikuussa. Urakan kokonaissummaksi sovitaan 60 000e. Sähkö Oy laskuttaa huhtikuussa 30 000e ja heinäkuussa 30 000e. Kuka ilmoittaa ja mitä? Pirkko Vuori 19
Putki Oy antaa ilmoitukset Sähkö Oy:stä Verohallintoon. Ilmoituksia on annettava niin kauan kuin työtä tehdään tai laskutus jatkuu: Maaliskuu Huhtikuu Toukokuu Kesäkuu Heinäkuu 403=0e 406=60 000e 407=1.3.2015 408=30.4.2015 403=30 000e 406= 60 000e 407=1.3.2015 408=30.4.2015 Ei ilmoitusta Ei ilmoitusta 403=30 000e 406= 60 000e 407=1.3.2015 408=30.4.2015 Pirkko Vuori 20
Tiedonantovelvollisuus työntekijöistä ns. työntekijätiedot
Tiedonantovelvollisuus työntekijöistä Kuka on tiedonantovelvollinen? Päätoteuttaja ilmoittaa työntekijätiedot keskitetysti työmaittain Päätoteuttajana toimii pääurakoitsija, tai pääasiallista määräysvaltaa käyttävä työnantaja taikka sellaisen puuttuessa rakennuttaja Rakennustyömaalla toimiva yrityksen ja itsenäinen työnsuorittajan on ilmoitettava työntekijöiden tiedot päätoteuttajalle Mistä töistä tiedot annetaan? Yhteisellä rakennustyömaalla työskentelevät Yhteinen rakennustyömaa = Jolla samanaikaisesti tai peräkkäin toimii useampi kuin yksi työnantaja tai itsenäinen työnsuorittaja AVI:n ohje rakentamisesta ja yhteisestä työmaasta tarkentaa käsitettä Pirkko Vuori 22
Yhteisen työmaan Rakennustyö VNa rakennustyön turvallisuudesta 1 Rakennustyön määritelmä Maan alla ja päällä sekä vedessä tapahtuvaan rakennuksen ja muun rakennelman uudis- ja korjausrakentaminen ja kunnossapito sekä näihin liittyvä asennustyö, purkaminen, maa- ja vesirakentaminen sekä rakentamista koskeva suunnittelu. Lisäksi asetusta sovelletaan näitä töitä koskevan rakennushankkeen valmisteluun ja suunnitteluun. Pirkko Vuori 23
Yhteisen työmaan työntekijät kenestä tiedot pitää toimittaa? Yhteisen työmaan muodostuu kun vähintään kaksi rakentamistyötä tekevää yritystä toimii samanaikaisesti tai peräkkäin työmaalla Tiedot on lähtökohtaisesti annettava kaikista riippumatta siitä, millaista työtä rakennustyömaalla tekee Esim. rakennustyömaalla työskentelevä siivooja, suunnittelija, vartija, arkkitehti, toimistotyöntekijä, harjoittelija Pirkko Vuori 24
Tiedonantovelvollisuuden rajaukset Mistä tietoja ei tarvitse antaa? Työmaalle tavaraa kuljettavat Prosessin käynnissä pitämiseen liittyvät kunnossapitotyöt Muut tilanteet, esim. työmaalla vierailijat ja viranomaiset rajaukset AVI:n ohjeessa Työntekijätietoja ei tarvitsisi antaa, jos työmaakohtaisesti hankkeen kokonaisarvo ilman arvonlisäveroa on enintään 15.000 euroa Rakennustyömaat, joita ei voi rajata muusta toiminnasta (lievennys) Hankkeen kokonaisarvoon lasketaan vain rakennuttajan ulkopuoliselta tilaamien palveluiden arvo rajaukset VH:n ohjeessa Pirkko Vuori 25
Tietojen antaminen - työntekijätiedot Arkkitehtitoimisto Kukin ilmoittaa omat työntekijänsä Rakennuttaja Päätoteuttaja ilmoittaa tiedot Verohallinnolle Verohallinto Sivu-urakoitsija 1 Pääurakoitsija (Päätoteuttaja) Kukin ilmoittaa omat työntekijänsä Ammatinharjoittaja antaa omat tietonsa Aliurakoitsija 3 (Ammatinharjoittaja A) Aliurakoitsija 1 Aliurakoitsija 2 Kukin ilmoittaa omat työntekijänsä Aliurakoitsija 4 Aliurakoitsija 5 Aliurakoitsija 6 Pirkko Vuori 26
Työmaa jota ei voi rajata Kaikilla alueella työskentelevillä työntekijöillä tulee olla kuvallinen tunnistekortti (toisin sanoen heitä pidetään yhteisellä työmaalla työskentelevinä) Tiedonantovelvollisuus on rajattu vain rakennustyötä tekeviin Esim. tehtaissa prosessityöntekijöistä, kouluissa oppilaista ja henkilökunnasta, kauppakeskuksissa asiakkaista ja henkilökunnasta tai sairaaloissa potilaista ja henkilökunnasta ei tarvitse ilmoittaa ilmoitetaan vain rakennustyöhön liittyvät ja siihen osallistuvat henkilöt. Pirkko Vuori 27
Ulkopuolisen työn osuus Sopimus: Rakennetaan toimistotalo Sähkö Oy 5000e Meidän firma Oy Työntekijätietoja ei tarvitse ilmoittaa ulkopuoliselta tilattu työ ei ole yli 15 000e Pirkko Vuori 28
Esimerkki: työntekijätiedot Putki Oy tilaa Sähkö Oy:ltä sähköasennustyön. Reiskan remontti Oy on työmaan päätoteuttaja. Sähköasentaja Sauli työskentelee työmaalla maaliskuussa ja Sähköasentaja Seppo huhtikuussa. Sopimuksella on sovittu, että työ suoritetaan maalisja huhtikuussa. Kuka ilmoittaa ja mitä? Pirkko Vuori 29
Reiskan remontti Oy antaa kaikista työmaalla työskentelevistä työntekijöistä ilmoitukset Verohallintoon. Sähkö Oy ilmoittaa työntekijöidensä Saulin ja Sepon tiedot RR Oy:lle: Maaliskuu Sauli 671=1.3.2015 672=23.3.2015 Huhtikuu Seppo 671=3.4.2015 672=15.4.2015 Pirkko Vuori 30
Laiminlyönnin seuraamukset Sanktio tiedonantovelvollisuuden laiminlyönnistä Laiminlyöntimaksu Enintään15.000 euroa Määrään vaikuttaa laiminlyönnin laatu ja laajuus sekä tilaajan ja tämän sopijaosapuolen välisen sopimuksen arvo Laiminlyöntimaksua ei määrätä päätoteuttajalle, jos tiedot ovat puutteelliset tai virheelliset työnantajan tai itsenäisen työnsuorittajan laiminlyönnin johdosta. Edellytyksenä laiminlyöntimaksusta vapautumiselle on tällöin, että päätoteuttaja ilmoittaa työnantajan laiminlyönnistä Verohallinnolle Laiminlyöntimaksua ei myöskään määrätä, jos tiedoissa on työnantajasta tai itsenäisestä työnsuorittajasta johtuvasta syystä puute tai virhe, josta päätoteuttajan ei voida kohtuudella edellyttää tienneen. Ennakkoperintärekisteristä poistaminen olennaisen ilmoitusvelvollisuuden laiminlyönnistä Pirkko Vuori 31
Lisätietoa aiheesta ja huomioitavaa
Ohjeet ja ilmoittaminen Menettelystä omat sivut, päivittyvät jatkuvasti Ilmoittamisen tapoja ovat Suomi.fi tai Ilmoitin.fi Syventävät ohjeet ja Usein kysytyt kysymykset osiot Puhelintuki: Rakentamisilmoitukset ja veronumero- sarja SUOMI.FI -verkkolomake Ohje:Näyttödiat täyttö vinkeillä ja videot lomakkeen täytöstä ILMOITIN.FI rajapinta tiedostoille ja ohjelmistoille Ohje: Tietuekuvaukset ja apuexcelit Pirkko Vuori 33
Tietoja ilmoitettaessa huomioitava seuraavat asiat: Veronumeroiden oikeellisuuteen on syytä kiinnittää huomiota Urakasta ilmoitetaan joko laskutettu tai maksettu määrä, ei molempia Ennakkomaksu ilmoitetaan vain kerran, ennen urakan alkamista Yhteystieto-kenttään merkitään sen henkilön nimi, joka osaa antaa lisäinfoa ilmoituksesta (ei esimerkiksi yrityksen toimitusjohtajaa, jollei tällä ole tietoa asiasta) Kohdekuukaudeksi merkitään kuukausi, jolta tietoja ilmoitetaan, ei kuukausi, jolloin ilmoitus annetaan Urakka ilmoitetaan jokaiselta kuukaudelta, jonka aikana yritys toimii työmaalla ja laskuttaa siitä. Vain yhden ilmoituksen antaminen toiminnan alussa ei riitä. Tiedot on annettava myös toiminnan päätyttyä, jos yritys vielä laskuttaa työmaasta Pirkko Vuori 34
Tietoja ilmoitettaessa huomioitava seuraavat asiat: Työntekijöiden työmaalla työskentelyn ajaksi merkitään todellinen työskentelyaika (ei siis koko vuotta, jollei työskentely kestä koko vuotta) Jos täsmällinen työskentelyaika kuukauden aikana ei ole tiedossa, ilmoitetaan työskentelyajaksi koko kohdekuukausi. Työntekijät ilmoitetaan työskentelyn perusteella, ei siis kulkulupatietoa Urakoitsijoiden työmaalla toimimisajaksi ajaksi merkitään todellinen toiminta-aika (ei koko vuotta, jollei työskentely/toiminta kestä koko vuotta) Tiedonantovelvolliseen (eli tahoon, joka ilmoittaa) on syytä kiinnittää huomiota: Urakkatiedoissa tilaaja on ilmoittaja. Urakoitsija ilmoittaa vain, jos hän ketjuttaa alaspäin ja toimii tilaajana Työntekijätiedoissa päätoteuttaja on ilmoittaja. Samalta työmaalta ei pitäisi tulla useamman tahon ilmoituksia yhtä aikaa Päätoteuttaja ilmoittaa tietojen puuttumisesta vain, jos tiedot puuttuvat joko kokonaan tai osittain. Varmuuden vuoksi ilmoitusta ei saa tehdä Pirkko Vuori 35
Tilaajavastuulain vaatimukset -tulevat muutokset-
Tilaajavastuu Lakia sovelletaan tilaajaan 1. Joka Suomessa käyttää vuokrattua työntekijää; taikka 2. Jonka Suomessa olevissa työtiloissa tai työkohteessa työskentelee työntekijä, joka on tilaajan kanssa alihankintasopimuksen tehneen työnantajan palveluksessa ja jonka työtehtävät liittyvät tilaajan toiminnassa tavanomaisesti suoritettaviin työtehtäviin tai tilaajan tavanomaiseen toimintaan liittyviin kuljetuspalveluihin. Rakentamisessa lakia sovelletaan rakennuttajina toimiviin tilaajiin sekä sopimusketjussa kaikkiin yhteisellä työpaikalla työsuorituksen sisältävän kokonaisuuden tilaajina toimiviin tilaajiin. Pirkko Vuori 37
Rakentamisessa Vastuu on jokaisella tilaajalla Rakennuttaja Pääurakoitsija Aliurakoitsija Alialiurakoitsija Jne Pirkko Vuori 38
Poikkeukset soveltamisalasta Lakia ei sovelleta, jos 1. Työntekijän tai työntekijöiden työskentely kestää yhteensä enintään 10 työpäivää tai 2. Alihankintasopimuksen vastikkeen arvo ilman arvonlisäveroa on alle 9 000 euroa Työn katsotaan jatkuneen yhdenjaksoisesti, jos tilaajalle tehty työ tai työtulos muodostuu useista peräkkäisistä, keskeytymättöminä tai vain lyhytaikaisin keskeytyksin jatkuvista sopimuksista. Pirkko Vuori 39