Osasto 11 VEROT JA VERONLUONTEISET TULOT S e l v i t y s o s a : Osaston tuloarviot vuosina 2008 2010 v. 2008 tilinpäätös 1000 v. 2009 varsinainen talousarvio 1000 v. 2010 varsinainen talousarvio 1000 Muutos 2009 2010 1000 % 01. Tulon ja varallisuuden perusteella kannettavat verot 15 081 336 14 297 000 10 520 000-3 777 000-26 01. Ansio- ja pääomatuloverot 9 087 596 8 314 000 7 089 000-1 225 000-15 02. Yhteisövero 4 910 391 5 018 000 2 706 000-2 312 000-46 03. Korkotulojen lähdevero 431 932 600 000 325 000-275 000-46 04. Perintö- ja lahjavero 651 416 365 000 400 000 35 000 10 04. Liikevaihdon perusteella kannettavat verot ja maksut 14 704 234 15 270 000 13 341 000-1 929 000-13 01. Arvonlisävero 14 048 902 14 583 000 12 613 000-1 970 000-14 02. Eräistä vakuutusmaksuista suoritettava vero 535 905 564 000 594 000 30 000 5 03. Apteekkimaksut 119 428 123 000 134 000 11 000 9 08. Valmisteverot 4 962 536 5 123 000 5 157 000 34 000 1 01. Tupakkavero 629 519 650 000 682 000 32 000 5 04. Alkoholijuomavero 1 091 509 1 188 000 1 273 000 85 000 7 05. Virvoitusjuomavero 34 658 36 000 35 000-1 000-3 07. Energiaverot 3 191 728 3 238 000 3 155 000-83 000-3 08. Eräiden juomapakkausten valmistevero 15 121 11 000 12 000 1 000 9 10. Muut verot 2 345 555 2 489 000 2 108 200-380 800-15 03. Autovero 1 016 005 1 075 000 850 000-225 000-21 05. Varainsiirtovero 502 957 580 000 400 000-180 000-31 06. Arpajaisvero 137 602 138 000 138 200 200 0 07. Ajoneuvovero 636 780 639 000 668 000 29 000 5 08. Jätevero 52 211 57 000 52 000-5 000-9 19. Muut veronluonteiset tulot 119 814 115 799 113 499-2 300-2 02. Lästimaksut 887 800 800 03. Ratavero 20 533 20 572 20 899 327 2 04. Eräät viestinnän maksut 4 416 4 727 5 100 373 8 05. Lentoliikenteen valvontamaksu 6 574 6 700 6 400-300 - 4 06. Väylämaksut 79 771 75 400 72 700-2 700-4 08. Öljyjätemaksu 4 458 4 600 4 600 09. Muut verotulot 3 174 3 000 3 000 Yhteensä 37 213 474 37 294 799 31 239 699-6 055 100-16 01. Tulon ja varallisuuden perusteella kannettavat verot Tämä tuloste ei ole virallinen asiakirja vaan oikeudellisesti merkityksellisiä ovat alkuperäiset asiakirjat. Sivu 1
01. (11.01.01, osa) Ansio- ja pääomatuloverot Momentille arvioidaan kertyvän 7 089 000 000 euroa. S e l v i t y s o s a : Vero perustuu tuloverolakiin (1535/1992). Momentille kertyy luonnollisten henkilöiden ansiotuloista valtion tuloveroasteikon mukaan maksettava vero, pääomatuloista maksettava vero sekä rajoitetusti verovelvollisten maksama lähdevero. Momentin kertymä koostuu ansio- ja pääomatuloverojen osalta useammalta verovuodelta valtiolle tilitettävistä määristä. Veronalaisten ansio- ja pääomatulojen arvioidaan kasvavan noin 2 % vuonna 2010. Veronalaisista tuloista palkkatulojen osuus on yli 60 %, joten palkkojen ja työllisyyden kehityksellä on keskeinen merkitys verotulojen kannalta. Palkkatulojen ennustetaan kasvavan noin 1 % vuonna 2010. Ansiotason arvioidaan nousevan 3 % vuonna 2010. Vaikka pääomatulojen osuus veronalaisista tuloista on alle 10 %, niiden merkitys on huomattava budjettitalouden verokertymän kannalta, koska valtio on pääomatuloveron ainoa veronsaaja. Pääomatuloveron tuotto vaihtelee progressiivisen tuloveron tuottoa enemmän, ja pääomatulojen ennustaminen on vaikeaa. Pääomatuloista luovutusvoitot ovat merkittävin ja suhdanneherkin erä, jonka ennustamiseen ei ole luotettavaa menetelmää. Talousarvioesitystä annettaessa ei ole vielä selvillä, miten kahden talousarviovuotta edeltävän vuoden pääomatulot ovat kehittyneet, mikä osaltaan vaikeuttaa pääomatuloennusteen tekemistä. Pääomatulojen on arvioitu alentuneen noin 14 prosenttia vuonna 2008 ja niiden arvioidaan alenevan lähes 26 prosenttia vuonna 2009. Vuonna 2010 pääomatulojen arvioidaan pysyvän vuoden 2009 tasolla. Pääomatuloennusteiden osuvuus on merkittävä yksittäinen tekijä joka vaikuttaa siihen, kuinka hyvin ansio- ja pääomatuloverojen ennakkotilityksissä käytettävät veronsaajien arvioituihin maksuunpanosuhteisiin perustuvat jako-osuudet vastaavat lopullisia maksuunpanosuhteita. Kun verotus valmistuu verovuotta seuraavan vuoden lokakuun loppuun mennessä, arvioitujen jako-osuuksien perusteella verovuoden kuluessa tilitetyt verojen määrät oikaistaan vastaamaan lopullisia maksuunpanosuhteita. Tämä vaikuttaa verovuotta seuraavan vuoden budjettitalouden kassakertymään, joka puolestaan edelleen heijastuu sitä seuraavan vuoden eli vuoden 2010 tuottoarvioon. Ansio- ja pääomatuloista arvioidaan vuonna 2010 kertyvän verotuloa 7 089 milj. euroa, josta lähdeveron osuudeksi arvioidaan vajaat 300 milj. euroa. esityksen vuoden 2010 tuloveroasteikkolaiksi sekä eräiksi muiksi tuloveroperusteita ja verotuksessa sovellettavia korkoja koskeviksi muutoksiksi. Valtion tuloveroasteikkoa kevennetään ja työtulovähennystä kasvatetaan. Lisäksi kasvatetaan kunnallisverotuksen perusvähennystä sekä valtionverotuksen ja kunnallisverotuksen eläketulovähennyksiä. Veroperustemuutosten tavoitteena on keventää kaikkein pienituloisimpien verotusta ja estää ansiotason nousun sekä palkansaajamaksuihin odotettavissa olevien korotusten verotusta kiristävää vaikutusta. Eläketulon verotusta kevennetään hallitusohjelman mukaisesti siten, että eläketulon veroaste ei ensi vuonnakaan ole vastaavan palkkatulon verotusta kireämpää. Veroperustemuutosten arvioidaan alentavan verotuottoa yhteensä noin 1 060 milj. eurolla. Esitetyt muutokset alentavat valtion tuloveron tuottoa yhteensä noin 630 milj. eurolla ja muiden veronsaajien verotuottoja noin 430 milj. eurolla. Perusvähennyksen kasvattamisen osuus muiden veronsaajien kuin valtion verotuottomenetyksistä on 195 milj. euroa, valtion tuloveron tuottoon sillä ei ole vaikutusta. Joukkoliikenteen käytön edistämiseksi työsuhdematkalippu säädetään verovapaaksi eduksi 200 euroon asti. 600 3 400 euron hintaisen lipun verotusarvo on aina 400 euroa. Muutoksella lisätään verotuen määrää ja kohdennetaan tukea myös seutuliikenteeseen ja pidempää työmatkaa kulkeville. Verotuen laajennuksen arvioidaan alentavan verotuloja noin 4 milj. eurolla, josta valtion osuus on vajaat 2 milj. euroa. Pienituloisimpien elinkeinonharjoittajien aseman parantamiseksi yksityisten elinkeinonharjoittajien ja maataloudenharjoittajien sekä verotusyhtymien ansio- ja pääomatulojakoa koskevia säännöksiä muutetaan siten, että jaettava yritystulo voidaan verovelvollisen vaatimukseta verottaa kokonaan ansiotulona. Tämän arvioidaan vähentävän valtion verotuottoa noin 25 milj, eurolla ja lisäävän veronsaajien verotuloja noin 12 milj. eurolla. Kiinteän omaisuuden luovutuksesta saatu voitto säädetään verovapaaksi, jos alue luovutetaan luonnonsuojelualueeksi valtiolle tai valtion liikelaitokselle. Muutoksen arvioidaan alentavan valtion pääomatuloveron tuottoa 1 milj. eurolla. Talousarvioesitykseen liittyvällä hallituksen esityksellä pitkäaikaissäästämisen verotuksen uudistamista koskevaksi lainsäädännöksi laajennetaan vapaaehtoisiin yksilöllisiin eläkevakuutuksiin kohdistuva verotuki koskemaan sidotusta pitkäaikaissäästämisestä annettavan lain mukaisia säästösopimuksia. Uudistuksen arvioidaan lisäävän verotuksessa vähennyskelpoisten maksujen määrää, mikä vähentää verotuloja arviolta noin 14 milj. eurolla, josta valtion osuus on vajaat 12 milj. euroa. esityksen tuloverolain 48 :n muuttamisesta ja väliai- Tämä tuloste ei ole virallinen asiakirja vaan oikeudellisesti merkityksellisiä ovat alkuperäiset asiakirjat. Sivu 2
kaisesta muuttamisesta. Pellon luovuttamisesta ammattimaista maataloutta harjoittaville maatalousyrittäjille syntyvät luovutusvoitot ovat verovapaita vuosina 2009 ja 2010. Esitetyn muutoksen arvioidaan alentavan valtion pääomatuloveron tuottoa noin 10 milj. eurolla. Momentin nimike on muutettu. 2010 talousarvio 7 089 000 000 2009 II lisätalousarvio -789 000 000 2009 I lisätalousarvio -100 000 000 2009 talousarvio 8 314 000 000 2008 tilinpäätös 9 087 596 253 02. (11.01.01, osa) Yhteisövero Momentille arvioidaan kertyvän 2 706 000 000 euroa. S e l v i t y s o s a : Vero perustuu tuloverolakiin (1535/1992). Momentille kertyy valtion osuus yhteisöjen tuloverosta. Yhteisöiltä arvioidaan kertyvän tuloveroa valtiolle 2 706 milj. euroa. Yhteisöjen tuloveron veropohjan arvioidaan kääntyvän hienoiseen nousuun vuonna 2010. Kuntien jako-osuutta yhteisöverosta korotettiin väliaikaisesti 10 prosenttiyksiköllä ja seurakuntien 0,8 prosenttiyksiköllä verovuosille 2009 2011. Valtion jako-osuutta alennettiin vastaavasti. Valtion jako-osuuden alentaminen pienentää valtion verotuottoa noin 385 milj. eurolla vuonna 2010. esityksen tonnistoverolain muuttamisesta. Varustamoyhtiöillä tulee olemaan vuosina 2009 2011 mahdollisuus hakeutua 10 vuoden pituiseksi kaudeksi tonnistoverotuksen piiriin. Tämä tulee pienentämään varustamoyhtiöiden maksamien yhteisöverojen tuottoja. Yhteisöveron vähentymistä korvaa tonnistoverotuksen perusteella maksettava vero, jonka määrä on kuitenkin suhteellisen pieni. Suurin osa tonnistoverotuksen piiriin mahdollisesti hakeutuvista varustamoista tulee hakeutumaan tonnistoverojärjestelmään sen liittymisjakson loppupuolella. Tästä johtuen yhteisöverojen alentumisen arvioidaan vuonna 2010 olevan noin 10 milj. euroa. esityksen yliopistojen verotusta koskevien säännöksien muuttamiseksi yliopistolainsäädännön uudistamiseen liittyen. Liittyen hallituksen esitykseen eduskunnalle yliopistolaiksi yliopistojen asema muuttuu valtion tilivirastoista itsenäiseksi julkisoikeudelliseksi laitokseksi tai yksityisoikeudelliseksi säätiöksi. Muutoksen jälkeen yliopistojen elinkeinotoimintaa verotetaan yhteisöverokannan mukaan, eli yhteisöjen elinkeinotoimintaan sovellettava verokanta nousee 8,9908 prosentista 26 prosenttiin. Muutoksella ei arvioida olevan merkittävää vaikutusta yhteisöverotulojen tuottoon, koska yliopistojen elinkeinotoiminta on vähäistä. T ä y d e n t ä v ä n e s i t y k s e n ( H E 2 4 1 / 2 0 0 9 v p ) s e l v i t y s o s a : Lisäys 224 000 000 euroa talousarvioesityksen 2 482 000 000 euroon nähden aiheutuu yhteisöveroennusteeseen vaikuttavien tietojen täsmentymisestä. Vuoden 2009 maksuunpanoarviota on korotettu yhteensä 225 milj. eurolla 4 000 milj. euroon kertymätietojen ja Verohallinnon viimeisimmän yhteisöjen ennakkoverojen maksuunpanoarvion perusteella. Tämän johdosta myös verovuoden 2010 maksuunpanoarviota on perusteltua korottaa yhteensä 240 milj. eurolla, jolloin arvio ennakoista vuodelle 2010 nousee. Tarkemmin arvio ennakoiden ja ennakoiden täydennysmaksujen muutoksista ilmenee seuraavasta taulukosta. Muutokset ennusteeseen valtion yhteisöverotuotosta vuonna 2010 (milj. euroa) Vuosi Ennakon täydennysmaksu Ennakko ko. vuodelta Ennakko seuraavalta vuodelta Yhteensä Verovuosi 2009 30 30 Verovuosi 2010 10 200 210 Verovuosi 2011 100 100 Yhteensä 40 200 100 340 Valtion yhteisöverotuotto 224 Valtion jako-osuus, % 65,46 Lisäyksestä 4,4 milj. euroa aiheutuu siitä, että hallituksen esityksessä yliopistojen verotusta koskevien säännöksien muuttamiseksi Helsingin yliopiston harjoittaman apteekkitoiminnan tuloverovapaus poistuu. Vuositasolla Tämä tuloste ei ole virallinen asiakirja vaan oikeudellisesti merkityksellisiä ovat alkuperäiset asiakirjat. Sivu 3
muutos lisää yhteisöveron tuottoa yhteensä arviolta 5,5 milj. euroa. Hallituksen esityksessä kuntien ja valtion yhteisöveron jako-osuutta muutetaan siten, että apteekkitoiminnan verotusjärjestelystä johtuva verotuoton lisäys kunnille siirretään valtiolle, koska valtio kompensoi tuloverovapauden poiston vaikutuksen Helsingin yliopistolle. Valtion jako-osuutta korotetaan 0,04 prosenttiyksikköä ja kuntien jako-osuutta alennetaan vastaavasti. 2010 talousarvio 2 706 000 000 2009 II lisätalousarvio -1 442 000 000 2009 I lisätalousarvio -1 520 000 000 2009 talousarvio 5 018 000 000 2008 tilinpäätös 4 910 391 495 03. (11.01.02) Korkotulojen lähdevero Momentille arvioidaan kertyvän 325 000 000 euroa. S e l v i t y s o s a : Vero perustuu korkotulojen lähdeverosta annettuun lakiin (1550/1992). Veron määrä on 28 % talletukselle tai joukkovelkakirjalainalle maksetusta korosta. Talletuskorot ovat nousseet ja talletuskanta kasvanut voimakkaasti vuodesta 2007 lähtien, kunnes vuoden 2008 lopussa talletuskorot kääntyivät laskuun ja talletuskannan kasvu tasaantui vuoden 2009 alussa. Lähdeverollisten talletusten kannan arvioidaan kasvavan 6 % vuonna 2009 ja 4 % vuonna 2010. Talletusten keskikoron arvioidaan laskevan reippaasti vuonna 2009 ja edelleen hieman vuonna 2010. 2010 talousarvio 325 000 000 2009 II lisätalousarvio -80 000 000 2009 talousarvio 600 000 000 2008 tilinpäätös 431 932 172 04. (11.01.03) Perintö- ja lahjavero Momentille arvioidaan kertyvän 400 000 000 euroa. S e l v i t y s o s a : Vero perustuu perintö- ja lahjaverolakiin (378/1940) ja siinä olevaan perintöveroasteikkoon. Tilinpäätöksen mukainen vuoden 2008 poikkeuksellisen suuri kertymä, 192 milj. euroa vuoden 2007 kertymää enemmän, johtuu pääosin verotuksen toimittamisen jaksottamisesta verohallinnossa. Perintö- ja lahjaveroa kevennettiin vuonna 2009 siten, että 1. veroluokassa veroprosentteja alennettiin 3 prosenttiyksiköllä. Veron kertymään liittyvästä viiveestä johtuen kevennys vähentää vuoden 2010 tuottoa 45 milj. eurolla. 2010 talousarvio 400 000 000 2009 II lisätalousarvio 55 000 000 2009 talousarvio 365 000 000 2008 tilinpäätös 651 415 665 04. Liikevaihdon perusteella kannettavat verot ja maksut 01. Arvonlisävero Momentille arvioidaan kertyvän 12 613 000 000 euroa. S e l v i t y s o s a : Vero perustuu arvonlisäverolakiin (1501/1993). Veron määrä on pääsääntöisesti 22 % veron perusteesta. Vähittäiskaupassa myytävien elintarvikkeiden vero on 12 % 1. lokakuuta 2009 lukien. Lääkkeiden, kirjojen, elokuvien, liikunta- ja majoituspalvelujen, yleisradion lupamaksutulojen, henkilökuljetusten sekä kulttuuri- ja viihdetilaisuuksien pääsymaksujen vero on 8 %. Talouden taantuman ja arvonlisäverotuksessa toteutettavien lainsäädäntömuutosten takia arvonlisäveropohjan arvioidaan laskevan 7,3 prosenttia vuonna 2009, mutta nousevan vuonna 2010 jo noin prosentin verran. Arvonlisäveron kertymä koostuu verohallinnon ja tullilaitoksen kantamista arvonlisäveroista sekä muiden valtion tilivirastojen suoraan arvonlisäveromomentille kirjaamista määristä. Tullilaitos kantaa arvonlisäveroa EU:n ulkopuolisesta tuonnista. Kertymästä vähennettävät arvonlisäveronpalautukset koostuvat arvonlisäverovelvollisille hakemusten ja muutosten johdosta palautetuista veroista. Varsinaisen veron lisäksi palautuksiin sisältyy kunnille palautettu arvonlisävero. Seuraavassa taulukossa on esitetty yhteenveto arvonlisäverokertymistä vuonna 2010 valtion keskuskirjanpidon mukaan. Arvonlisäveron kertymä vuonna 2010 (mrd. euroa) Verohallinnon bruttokertymä 19,4 + Tullilaitoksen nettokertymä 3,3 - Verohallinnon maksamat palautukset 10,2 + ALV-kertymä muista valtion tilivirastoista 0,1 = ALV-kertymä 12,6 esityksen arvonlisäverolain muuttamisesta siten, että kaikkia arvonlisäverokantoja nostetaan yhdellä prosenttiyksiköllä heinäkuun 2010 alusta lukien. Yleinen arvonlisäverokanta nousee 22 prosentista 23 prosenttiin, ruuan ja rehun 12 prosentista 13 prosenttiin sekä lääkkeiden, kir- Tämä tuloste ei ole virallinen asiakirja vaan oikeudellisesti merkityksellisiä ovat alkuperäiset asiakirjat. Sivu 4
jojen, henkilökuljetuksien, majoituksen, kulttuuritilaisuuksien, parturien ja kampaajien sekä muiden työvaltaisten palvelujen arvonlisäveron alennuskokeilun piiriin kuuluvien hyödykkeiden arvonlisäverokanta 8 prosentista 9 prosenttiin. Tässä yhteydessä ravintolaruuan arvonlisävero lasketaan 22 prosentista 13 prosenttiin elintarvikkeiden arvonlisäveron tasolle. Arvonlisäverokantojen muutosten (sekä 1.10.2009 että 1.7.2010 toteutettavan) yhteisvaikutuksena valtion arvonlisäverokertymä alenee 350 milj. eurolla vuonna 2010. Elintarvikkeiden arvonlisäverokannan alentamista koskevat valtion verotuloja vähentävät vaikutukset kohdistuvat täysimääräisesti vuodelle 2010. Sen sijaan 1. heinäkuuta toteutettavan arvonlisäverokantojen muutoksen pääosin verotuloja nostavat vaikutukset kohdistuvat vuoden 2010 loppuun ja vuoden 2011 puolelle. Arvonlisäverokantojen muutos 1. heinäkuuta 2010 nostaa vuositasolla valtion arvonlisäverokertymää 426 milj. eurolla. Vuodelle 2010 tästä kohdistuu 133 milj. euroa. Verohallinnossa otetaan käyttöön vuoden 2010 alusta ns. verotilijärjestelmä. Verotilijärjestelmä on verojen ilmoittamista, maksamista, maksuvalvontaa ja myöhemmin myös perintätoimintoja palveleva järjestelmä. Verokaudelta vähentämättä jääneen arvonlisäveron palauttamisesta nykyisestä poiketen kaikille verovelvollisille jo tilikauden aikana kunkin verokauden yhteydessä aiheutuu uudistuksen voimaantulovuonna arviolta noin 293,1 milj. euron suuruinen kertaluonteinen verotulojen pienennys valtion kassatuloihin, koska kyseinen määrä tulee verotilijärjestelmässä palautettua jo vuonna 2010 vuoden 2011 sijasta. Pidennettyihin ilmoitus- ja maksukausiin siirtymisestä aiheutuu uudistuksen voimaantulovuonna valtion kassatuloihin yhteensä arviolta noin 85,2 milj. euron suuruinen kertaluonteinen verotulojen pienennys, koska kyseinen määrä kertyy vasta vuonna 2011. Kertaluonteinen pienennys on yhteensä noin 378,3 milj. euroa. esityksen arvonlisäverolain muuttamisesta siten, että arvonlisäverolainsäädäntöön tehdään palvelujen verotuspaikkaa sekä toisiin jäsenvaltioihin sijoittautuneiden elinkeinonharjoittajien hankintoihin sisältyvien arvonlisäverojen palautuksia koskevat Euroopan yhteisön direktiivin edellyttämät muutokset. Esitettyjen muutosten vaikutukset arvonlisäveron tuottoon vuonna 2010 ovat vähäiset. Palautusmenettelyn uudistamiseen liittyvä sähköinen yhden yhteyspisteen palautusjärjestelmän käyttöönotto yksinkertaistaa palautusmenettelyä ja alentaa siten palautuksia hakevien yritysten hallinnollisia kustannuksia. esityksen yliopistojen verotusta koskevien säännöksien muuttamiseksi yliopistolainsäädännön uudistamiseen liittyen. Yliopistolakiesityksessä ehdotettu yliopiston oikeudellisen muodon muutos ja siirtyminen pois valtion talousarvion piiristä toimivasta tilivirastosta merkitsevät yliopistojen hankintojen arvonlisäverokohtelun muuttumista. Yliopistojen arvonlisäverolliseen toimintaan tehdyt hankinnat tulevat normaalisti vähennyskelpoisiksi arvonlisäverotuksessa, mikä pienentää valtion verotuottoa vähäisessä määrin. 2010 talousarvio 12 613 000 000 2009 II lisätalousarvio -832 000 000 2009 I lisätalousarvio -603 000 000 2009 talousarvio 14 583 000 000 2008 tilinpäätös 14 048 901 687 02. Eräistä vakuutusmaksuista suoritettava vero Momentille arvioidaan kertyvän 594 000 000 euroa. S e l v i t y s o s a : Eräisiin vakuutuspalveluihin kohdistuu erityinen vakuutusmaksuvero (664/1966). Vakuutusmaksuvero on tarkoitettu ensivaiheessa vakuutuslaitosten kannettavaksi ja siirrettäväksi vakuutuksenottajien rasitukseksi. Vakuutusmaksuvero täydentää arvonlisäveroa, koska arvonlisäverotuksessa vakuutuspalvelut on jätetty verotuksen ulkopuolelle. Vakuutusmaksuveron verokanta on seurannut yleisen arvonlisäverokannan kehitystä. Vakuutusmaksuvero on nykyisin 22 % vakuutusmaksuista, joihin vero ei sisälly (VAKmVL 3 ). Talousarvioesitykseen liittyvällä esityksellä yleistä arvonlisäverokantaa nostetaan 22 prosentista 23 prosenttiin 1. heinäkuuta 2010 lukien, minkä vuoksi myös vakuutusmaksuveron kantaa nostetaan vastaavasti 22 prosentista 23 prosenttiin 1. heinäkuuta 2010 lukien. Korotus lisää vakuutusmaksuveron kertymää vuositasolla noin 27 milj. eurolla. Vuonna 2010 vakuutusmaksuveron kertymä kasvaa noin 9 milj. eurolla. 2010 talousarvio 594 000 000 2009 talousarvio 564 000 000 2008 tilinpäätös 535 905 108 03. Apteekkimaksut Momentille arvioidaan kertyvän 134 000 000 euroa. S e l v i t y s o s a : Tulot ovat apteekkimaksusta annetun lain (148/1946) mukaisia maksuja. Apteekkimaksusta annetun lain 2 :n taulukkoa on tarkoitus tarkistaa siten, että tarkistus perustuu toteutuneeseen kokonaisliikevaihdon muutokseen vuodesta 2007 vuoteen 2008. Tarkistettua apteekkimaksutaulukkoa sovelletaan ensimmäisen kerran apteekkimaksuun, joka määrätään vuoden 2009 liikevaihdon perusteella. Tämä tuloste ei ole virallinen asiakirja vaan oikeudellisesti merkityksellisiä ovat alkuperäiset asiakirjat. Sivu 5
2010 talousarvio 134 000 000 2009 talousarvio 123 000 000 2008 tilinpäätös 119 427 634 08. Valmisteverot 01. Tupakkavero Momentille arvioidaan kertyvän 682 000 000 euroa. S e l v i t y s o s a : Vero perustuu tupakkaverolakiin (1470/1994). Veron määrä on nykyisin 52 % savukkeiden, 24 % sikareiden, 48 % piippu- ja savuketupakan ja 52 % savukkeiksi käärittävän hienoksi leikatun tupakan sekä 60 % savukepaperin ja muun tupakkaa sisältävän tuotteen vähittäismyyntihinnasta. Lisäksi savukkeista kannetaan veroa nykyisin 15,13 euroa/1 000 kappaleelta ja piippu- ja savuketupakasta sekä savukkeiksi käärittävästä tupakasta 6,50 euroa/kg. esityksen tupakkaverolain muuttamisesta. Esityksen mukaan savukkeiden, piippu- ja savuketupakan sekä sikarien veroa korotettaisiin keskimäärin 5 prosenttia ja savukkeiksi käärittävän hienoksi leikatun tupakan veroa keskimäärin 15 prosenttia. Veronkorotuksen seurauksena tupakkaveron tuoton arvioidaan kasvavan 22 milj. euroa. Ennusteessa on myös otettu huomioon se, että Viro saavuttaa savukkeiden veron EU:n vähimmäisverotason viimeistään 2010 alussa. Tällöin Suomen oikeus voimassa olevaan savukkeiden matkustajatuontikiintiöön päättyy. Matkustajatuonnin vapautumisen seurauksena verollisten savukkeiden kulutuksen arvioidaan alenevan 2 %. Matkustajatuonnin kasvua rajoittaa 1.7.2009 voimaan tulleen tupakkalain muutos tupakkatuotteiden matkustajatuonnin rajoittamisesta siten, että ilman suomen- ja ruotsinkielisiä varoitusmerkintöjä varustettujen tupakkatuotteiden matkustajatuonnille on samat rajoitukset kuin mitä nykyisin sovelletaan tuontiin EU:n ulkopuolelta. 2010 talousarvio 682 000 000 2009 talousarvio 650 000 000 2008 tilinpäätös 629 519 341 04. Alkoholijuomavero Momentille arvioidaan kertyvän 1 273 000 000 euroa. S e l v i t y s o s a : Vero perustuu alkoholi- ja alkoholijuomaverolakiin (1471/1994). Veron määrä on nykyisin väkevien alkoholijuomien osalta 35,80 euroa litralta laskettuna sataprosenttisena alkoholina. Välituotteiden vero on vastaavasti 24,52 euroa ja viinien vero 23,36 euroa litralta laskettuna sataprosenttisena alkoholina. Oluen vero litrassa sataprosenttista alkoholia on 23,60 euroa. Alkoholiveroa korotetaan 10 prosentilla 1.10.2009 alkaen. Korotuksen arvioidaan lisäävän alkoholiveron tuottoa vuositasolla 70 milj. eurolla. Alkoholijuomien kulutusarviot perustuvat valtiovarainministeriön yhteistyössä eri toimijoiden kanssa laatimiin ennusteisiin alkoholin kulutuksesta. Alkoholijuomien verollisen kulutuksen arvioidaan vähenevän 1.10.2009 esitetyn veronkorotuksen seurauksena 2 % vuonna 2010. 2010 talousarvio 1 273 000 000 2009 II lisätalousarvio 15 000 000 2009 talousarvio 1 188 000 000 2008 tilinpäätös 1 091 509 167 05. Virvoitusjuomavero Momentille arvioidaan kertyvän 35 000 000 euroa. S e l v i t y s o s a : Vero perustuu virvoitusjuomaverolakiin (1474/1994). Perusveron määrä on 4,5 senttiä litralta. Virvoitusjuomaveron alaisten tuotteiden kulutuksen oletetaan säilyvän vuonna 2010 lähes vuoden 2009 tasolla. Hallituksen tarkoituksena on antaa keväällä 2010 hallituksen esitys makeisveron käyttöönotosta ja virvoitusjuomaveron korottamisesta, joiden arvioidaan lisäävän verotuottoa vuositasolla 100 milj. eurolla. Tätä ei vielä ole voitu sisällyttää talousarvioesitykseen, koska verotuottoarvion on perustuttava voimassa olevaan lainsäädäntöön. 2010 talousarvio 35 000 000 2009 talousarvio 36 000 000 2008 tilinpäätös 34 657 893 07. Energiaverot Momentille arvioidaan kertyvän 3 155 000 000 euroa. S e l v i t y s o s a : Vero perustuu nestemäisten polttoaineiden valmisteverosta annettuun lakiin (1472/1994) sekä lakiin sähkön ja eräiden polttoaineiden valmisteverosta (1260/1996). Liikennepolttoaineet tuottavat kolme neljäsosaa energiaverokertymästä. Moottoribensiinin kulutuksen arvioidaan vähenevän prosentin edellisvuodesta ja dieselöljyn kulutuksen säilyvän edellisvuotisella tasollaan. Sähkön kulutuksen ennustetaan niin ikään säilyvän edellisvuoti- Tämä tuloste ei ole virallinen asiakirja vaan oikeudellisesti merkityksellisiä ovat alkuperäiset asiakirjat. Sivu 6
sella tasolla. Veroennusteessa hyödynnetään työ- ja elinkeinoministeriön ennustetta energian kulutuksesta. 2010 talousarvio 3 155 000 000 2009 I lisätalousarvio -47 000 000 2009 talousarvio 3 238 000 000 2008 tilinpäätös 3 191 728 053 08. Eräiden juomapakkausten valmistevero Momentille arvioidaan kertyvän 12 000 000 euroa. S e l v i t y s o s a : Vero perustuu lakiin eräiden juomapakkausten valmisteverosta (1037/2004). Alkoholijuomien, virvoitusjuomien, vesien ja eräiden muiden sellaisenaan juotavien juomien eri materiaalista valmistetut juomapakkaukset, lukuun ottamatta nestepakkauskartongista valmistettuja pakkauksia, ovat veronalaisia. Verosta vapaita puolestaan ovat juomapakkaukset, jotka ovat uudelleenkäytettäviä ja kuuluvat panttiin perustuvaan palautusjärjestelmään. Vuoden 2008 alusta myös raaka-aineena hyödynnettävät ja panttiin perustuvaan palautusjärjestelmään kuuluvat juomapakkaukset ovat olleet verosta vapaita. Kertakäyttöisten, mihinkään palautusjärjestelmään kuulumattomien juomapakkausten vero on 51 senttiä litralta. Veronalaisten pakkausten määrän oletetaan säilyvän vuonna 2010 lähes vuoden 2009 tasolla. 2010 talousarvio 12 000 000 2009 talousarvio 11 000 000 2008 tilinpäätös 15 121 195 10. Muut verot 03. Autovero Momentille arvioidaan kertyvän 850 000 000 euroa. S e l v i t y s o s a : Vero perustuu autoverolakiin (1482/1994). Vuoden 2008 alusta otettiin käyttöön auton hiilidioksidipäästöstä riippuva veroprosentin määräytyminen. Vuoden 2009 huhtikuussa siirrettiin autoverolle kannettava arvonlisävero osaksi autoveroa, jonka jälkeen autoveron määrä on 12,2 48,8 % yleisestä kuluttajahinnasta hiilidioksidipäästön mukaan. Keskimääräinen veroprosentti on ollut noin 20 %. Käytettynä verotettavan auton vero perustuu Suomen markkinoilla olevan vastaavan ajoneuvon arvoon veroprosentin määräytyessä vastaavalla tavalla joko hiilidioksidipäästön tai ajoneuvon massan perusteella. Pakettiautojen verotus vastaa eräin vähäisin poikkeuksin henkilöautojen verotusta. Tuottoarviossa on otettu huomioon taksi- ja invalidiautoille suoritettava veronpalautus, jonka määräksi on arvioitu 25 200 000 euroa. Vuoden 2010 alusta tulee voimaan autoverolakiin lisätty säännös vientipalautuksesta, joka mahdollistaa tietyin edellytyksin ajoneuvon arvossa jäljellä olevan autoveron palautuksen, kun käytetty ajoneuvo viedään maasta pysyvästi toisessa maassa tapahtuvaa käyttöä varten. Tämän ei kuitenkaan arvioida vaikuttavan merkittävästi vuoden 2010 autoveron tuottoon. Vuonna 2010 uusien henkilöautojen myynnin arvioidaan olevan noin 94 000 kappaletta ja käytettyjen henkilöautojen tuonnin 22 000 kappaletta. T ä y d e n t ä v ä n e s i t y k s e n ( H E 2 4 1 / 2 0 0 9 v p ) s e l v i t y s o s a : Lisäys 35 000 000 euroa talousarvioesityksen 815 000 000 euroon nähden aiheutuu autoveron tuottoarvion parantumisesta. Vuonna 2010 uusien henkilöautojen myynnin arvioidaan olevan noin 94 000 kappaletta, kun talousarvioesityksen myyntiarvio oli noin 90 000 kappaletta. 2010 talousarvio 850 000 000 2009 II lisätalousarvio -69 000 000 2009 I lisätalousarvio -250 000 000 2009 talousarvio 1 075 000 000 2008 tilinpäätös 1 016 005 178 05. Varainsiirtovero Momentille arvioidaan kertyvän 400 000 000 euroa. S e l v i t y s o s a : Vero perustuu varainsiirtoverolakiin (931/1996). Vero on 4 % kiinteistöjen ja 1,6 % arvopapereiden luovutushinnasta. Asuntojen ja kiinteistöjen hintojen laskun arvioidaan pysähtyvän ja kauppojen lukumäärän arvioidaan hieman kasvavan vuonna 2010. esityksen yliopistojen verotusta koskevien säännöksien muuttamiseksi yliopistolainsäädännön uudistamiseen liittyen. Yliopistojen pääomittamiseen liittyvät kiinteistövarallisuuden järjestelyt ehdotetaan vapautettavaksi varainsiirtoverosta. Tähän omistusjärjestelyyn liittyvän varainsiirtoverovapauden vaikutuksena valtion verotuoton menetys on vajaat 70 milj. euroa. 2010 talousarvio 400 000 000 2009 II lisätalousarvio -80 000 000 2009 I lisätalousarvio -100 000 000 2009 talousarvio 580 000 000 2008 tilinpäätös 502 957 002 Tämä tuloste ei ole virallinen asiakirja vaan oikeudellisesti merkityksellisiä ovat alkuperäiset asiakirjat. Sivu 7
06. Arpajaisvero Momentille arvioidaan kertyvän 138 200 000 euroa. S e l v i t y s o s a : Vero perustuu arpajaisverolakiin (552/1992). Veron määrä lasketaan rahapanosten ja maksettujen voittojen erotuksesta. Raha-automaatti- ja kasinopeleissä verokanta on 8,25 %, muissa yksinoikeudella toimeenpannuissa Oy Veikkaus Ab:n, Fintoton ja Ahvenanmaan PAF:n rahapeleissä verokanta on 9,5 %. 2010 talousarvio 138 200 000 2009 talousarvio 138 000 000 2008 tilinpäätös 137 601 661 07. Ajoneuvovero Momentille arvioidaan kertyvän 668 000 000 euroa. S e l v i t y s o s a : Vero perustuu ajoneuvoverosta annettuun lakiin (1281/2003). Veron päivää kohden kannettava määrä on perusveron osuus lisättynä käyttövoimaveron osuudella. Perusveron määrä päivää kohden on 26 senttiä ajoneuvosta, joka on otettu käyttöön ennen tammikuun 1 päivää 1994 ja 35 senttiä ajoneuvosta, joka on otettu käyttöön mainittuna päivänä tai sen jälkeen. Eduskunta on hyväksynyt ajoneuvoverolain muutoksen, joka tarkoittaa CO2-perusteisen perusveron käyttöönottoa henkilöautoille. Käytännön soveltamisen veronkannossa on tarkoitus alkaa vuoden 2010 aikana, mutta tällä ei arvioida olevan merkittävää vaikutusta verotuottoon. Käyttövoimaveroa määrätään ajoneuvolle, jota käytetään muulla voimalla tai polttoaineella kuin moottoribensiinillä. esityksen ajoneuvoverolain muuttamisesta. Esityksen mukaan CO2-perusteinen ajoneuvoveron perusvero laajennetaan koskemaan pakettiautoja vastaavalla tavalla kuin henkilöautoilla. Lakimuutos tulee voimaan asetuksella säädettävänä ajankohtana samanaikaisesti henkilöautojen vastaavan veromuutoksen kanssa. Tavoitteena on saattaa laki voimaan maaliskuussa 2010. Ajoneuvoveron juoksevan 12 kuukauden pituisen verokauden takia ensimmäinen päivä, jolta vero kannettaisiin uusien veroperusteiden mukaan, on kuitenkin maaliskuussa 2011, mutta veroa alkaa kertyä verokaudesta johtuen jo maaliskuusta 2010 alkaen. 2010 talousarvio 668 000 000 2009 talousarvio 639 000 000 2008 tilinpäätös 636 779 886 08. Jätevero Momentille arvioidaan kertyvän 52 000 000 euroa. S e l v i t y s o s a : Vero perustuu jäteverolakiin (495/1996). Jäteveron määrä on 30 euroa yleiselle kaatopaikalle toimitetulta jätetonnilta. Veronalaisen jätteen määrän oletetaan hieman vähenevän vuonna 2010. 2010 talousarvio 52 000 000 2009 II lisätalousarvio -5 000 000 2009 talousarvio 57 000 000 2008 tilinpäätös 52 211 452 19. Muut veronluonteiset tulot 02. Lästimaksut Momentille arvioidaan kertyvän 800 000 euroa. S e l v i t y s o s a : Lästimaksu perustuu lakiin (189/1936) ja asetukseen (468/1954) lästimaksusta. Vastaavat menot on merkitty momentille 31.30.50. 2010 talousarvio 800 000 2009 talousarvio 800 000 2008 tilinpäätös 887 347 03. Ratavero Momentille arvioidaan kertyvän 20 899 000 euroa. Tuloarvio budjetoidaan suoriteperusteisena. S e l v i t y s o s a : Ratavero perustuu rataverosta annettuun lakiin (605/2003). Rataverolain 5 :n pykälän muuttamisesta annetun lain perusteella kannetaan momentilta 31.10.78 rahoitetun Kerava Lahti -oikoradan käytöstä investoinnin rataveroa, jonka tuotto on arvioitu 4 195 000 euroksi. Tuloarviosta 16 704 000 euroa on otettu huomioon momentin 31.10.20 määrärahan mitoituksessa. 2010 talousarvio 20 899 000 2009 talousarvio 20 572 000 2008 tilinpäätös 20 533 150 04. Eräät viestinnän maksut Momentille arvioidaan kertyvän 5 100 000 euroa. S e l v i t y s o s a : Viestintämarkkinamaksu, 2 700 000 euroa, perustuu viestintämarkkinalakiin (393/2003). Tietoturvamaksu, 460 000 euroa, perustuu sähköisen viestinnän tietosuojalakiin (516/2004). Postitoiminnan valvontamaksu, 1 338 000 euroa, perustuu postipalvelulakiin (313/2001). Televisio- ja radiotoiminnan valvontamaksu, 602 000 euroa, perustuu lakiin televisio- ja radiotoiminnasta (744/1998). Näistä toiminnoista aiheutuvat menot on Tämä tuloste ei ole virallinen asiakirja vaan oikeudellisesti merkityksellisiä ovat alkuperäiset asiakirjat. Sivu 8
otettu huomioon momentin 31.40.01 määrärahan mitoituksessa. 2010 talousarvio 5 100 000 2009 II lisätalousarvio 300 000 2009 talousarvio 4 727 000 2008 tilinpäätös 4 416 147 05. Lentoliikenteen valvontamaksu Momentille arvioidaan kertyvän 6 400 000 euroa. S e l v i t y s o s a : Lentoliikenteen valvontamaksu perustuu lakiin lentoliikenteen valvontamaksusta (1249/2005). Maksun suuruus on 0,80 euroa jokaisesta lentoasemilta lähteneestä vähintään kaksivuotiaasta matkustajasta. Maksuvelvollinen on lentoaseman pitäjä. Maksu peritään vain 20 000 euroa ylittävältä osalta. Vuoden 2010 arvio lentoliikenteen valvontamaksukertymästä perustuu vuoden 2009 arvioon kotimaan ja kansainvälisen liikenteen kasvusta. Momentin tuloarvio on otettu huomioon momentin 31.20.01 määrärahan mitoituksessa. 2010 talousarvio 6 400 000 2009 talousarvio 6 700 000 2008 tilinpäätös 6 573 598 06. Väylämaksut Momentille arvioidaan kertyvän 72 700 000 euroa. S e l v i t y s o s a : Väylämaksu perustuu väylämaksulakiin (1122/2005), jonka perusteella Suomen vesialueella kauppamerenkulkua harjoittavasta aluksesta suoritetaan valtiolle väylämaksua. Vuoden 2010 arvio väylämaksukertymästä perustuu vuoden 2009 toteutuma-arvioon siten, että vuonna 2010 liikenteen määrän on arvioitu kasvavan 2 %, mikä korottaa tulokertymää noin 1 %. Momentin tuloarvio on otettu huomioon momentin 31.10.20 mitoituksessa. 2010 talousarvio 72 700 000 2009 talousarvio 75 400 000 2008 tilinpäätös 79 771 227 08. Öljyjätemaksu Momentille arvioidaan kertyvän 4 600 000 euroa. S e l v i t y s o s a : Maksu perustuu öljyjätemaksusta annettuun lakiin (894/1986). Maksu on 5,75 senttiä voiteluöljykilolta. Öljyjätemaksulla rahoitettavat vastaavat menot on merkitty momenteille 35.10.60 ja 65. 2010 talousarvio 4 600 000 2009 talousarvio 4 600 000 2008 tilinpäätös 4 457 970 09. Muut verotulot Momentille arvioidaan kertyvän 3 000 000 euroa. S e l v i t y s o s a : Momentille tuloutetaan kaikki sellaiset verot ja veronluonteiset tulot, joiden osalta ei ole katsottu kertymän vähäisyyden vuoksi tarpeelliseksi pitää omaa tulomomenttia. Momentille kertyy lähinnä ennen vuotta 2010 voimassa olleiden veroperusteiden mukaisia veroja ja maksuja. 2010 talousarvio 3 000 000 2009 talousarvio 3 000 000 2008 tilinpäätös 3 174 180 Tämä tuloste ei ole virallinen asiakirja vaan oikeudellisesti merkityksellisiä ovat alkuperäiset asiakirjat. Sivu 9