UUDET PROSENTTIYKSIKÖT 1.1.2015 ALKAEN Kaikki arvonlisäverokannat pysyvät samalla tasolla kuin 2014. Toimitetut tavarat/palvelut ennen 1.1.2015, laskutus viimeistään 31.12.14 ja verokanta on 24 %. Peruskorko 01.01. 30.6.2015 on 0,50 % SOTU Kaikilla työnantajilla 2,08 % ( ei makseta alle16-vuotiaalle eikä 68 vuotta täyttäneelle) TYEL Kaikki 18 67 -vuotiaat täytyy vakuuttaa. Yli 53-vuotiaiden palkasta pidätetään korotettu työntekijän työeläkemaksu (myös eläkkeellä olevasta työntekijästä maksetaan työeläkemaksu). Työnantajan osuus (TA) Työntekijältä Yhteensä TA tilittää (keskimäärin) (kerätään) Työeläkevakuutusmaksu keskimäärin 24,00 % Palkat alle 1 990 500 euroa Alle 53-vuotiaat 19,00 % 5,70 % 24,7 % yli 53-vuotiaat 17,50 % 7,20 % 24,7 % TYÖTTÖMYYSVAKUUTUSMAKSUT (17-64-vuotiaasta), valvonta siirretty Työttömyysvakuutusrahastoon. Työnantajan osuus Työntekijän/ Yht. 2014 osaomistajan osuus. Palkkasumma alle 2025 000 euroa 0,80% 0,65 % 1,45 % yli 2 025 000 euroa ylittävältä osalta 3,15 % 0,65 % 3,80 % Osaomistaja 0,80 % 0,24 % 1,04 % Työttömyysvakuutusmaksuja ei peritä/pidätetä alle 17-vuotiaista tai 65 vuotta täyttäneistä työntekijöistä yel-yrittäjistä /ky:n ja ay:n yhtiömiehistä. Yel-vakuuttaminen koskee myös osakeyhtiössä työskentelevää johtavassa asemassa olevaa osakasta, joka omistaa yksin yli 30 % osakkeista tai äänimäärästä. YEL 23,7 % yrittäjän työtulosta, 53 vuotta täyttäneillä 25,2 %. (sairaspäiväraha määräytyy yel-työtulosta). Työtulon alaraja 7502,14 e/vuosi. Työtulo on yrittäjän työpanoksen arvo. Työttömällä yrittäjällä on oikeus Kelan päivärahaan, jos työtulo on vähintään 12 325,55 vuodessa.
Puhelinetu Ravintoetu Kilometrikorvaus 20 euroa/kk/puhelin (matkapuhelin ja kotipuhelin) 6,20 euroa/ateria, kustannusten yläraja 10,10 euroa (sopimus- ja työpaikkaruokailu) 44 senttiä/km (oma auto), korotetaan 7 sentillä/km:ltä perävaunun kuljettamisesta korotetaan 11 sentillä/km:ltä asuntovaunun kuljettamisesta korotetaan 21 sentillä/km:ltä taukotuvan tai vastaavan raskaan kuorman kuljettamisesta korotetaan 3 sentillä/km koneista tai esineistä joiden paino on yli 80 kg tai koko on suuri. Mönkijä Moottoripyörä Mopo Muu kulkuneuvo 100 senttiä kilometriltä 33 senttiä kilometriltä 17 senttiä kilometriltä 10 senttiä kilometriltä Päivärahat 40 euroa/vuorokausi (yli 10 h) 18 euroa = osapäiväraha (yli 6 h) Jos viimeinen täysi matkavuorokausi (24 h) ylittyy vähintään 2 tunnilla osapäiväraha eli 18 euroa yli 6 tunnilla kokopäiväraha eli 40 euroa. Jos palkansaaja saa ilmaisen tai matkalipun hintaan sisältyneen aterian, päivärahan enimmäismäärä on puolet päivärahasta. Ilmaisella ruoalla tarkoitetaan kokopäivärahan kysymyksessä ollen kahta ateriaa. Verovapauden edellytykset riippuvat työmatkan pituudesta ja kestoajasta. Erityisen työntekemispaikan oltava yli 15 km etäisyydellä paikasta, josta työmatka on alkanut (esim. asunnolta, varsinaiselta tai toissijaiselta työpaikalta) ja lisäksi yli 5 km etäisyydellä kaikista edellä luetelluista paikoista. Ateriakorvaus 10,00 euroa (koskee vain rakennus- ja metsäalaa (oy, ky, ay) = erityisiä työntekemispaikkoja). Ateriakorvauksen maksaminen edellyttää, että työmatkasta ei makseta päivärahaa. Elinkeinoharjoittajat eivät pääse nauttimaan ateriakorvauksesta. Ajopäiväkirjasta on käytävä ilmi: ajon alkamis- ja päättymisajankohta ajon alkamis- ja päättymispaikka sekä ajoreitti matkamittarin lukema ajon alkaessa ja päättyessä matkan pituus ja AJON TARKOITUS sekä auton käyttäjä Työvaatteet: Firman suojavaatteet (haalarit, hanskat, turvakengät) vähennyskelpoisia, muut menot elantomenoja, eivät vähennyskelpoisia. Omaehtoinen liikunta- ja kulttuuritoiminta (liikunta-, kulttuuri-, virikeseteli) Koskee: Ay, Ky, Oy sekä elinkeinoharjoittaja, jolla on työntekijöitä. Verovapaa etu työntekijöille 400 euroa/vuosi. Huom! Etu on annettava koko henkilökunnalle ja vain työntekijän
käytettävissä (henkilökohtainen)! Sisäänpääsyt diskoihin/yökerhoihin/messuihin/huvipuistoihin eivät kuulu verovapauden piiriin. Videovuokraukset, taidekurssien materiaalihankinnat/kirjahankinnat on jätetty myös verovapauden ulkopuolelle. Rahana maksettu summa on aina veronalaista tuloa. Ei työntekijän omia kuitteja vastaan maksua! MUUT MUUTOKSET 1.1.2015 Yhteisöverokanta Pääomatulo Edustusmenot vero säilyy 20 %:ssa verokanta on 30 %. Kun pääomatulon määrä on yli 30 000 euroa veroa maksetaan 33 %. edustusmenojen vähennyskelpoisuus palautetaan, edustusmenoista saa vähentää 50 prosenttia. Tuotannolliset investointien poistot korotetut poistot voimassa 2015-2016 kaksinkertaisena. Sähköiset palvelut Osinkoverotus Listaamattomat yhtiöt myyntimaa muuttuu tilanteissa, jossa EU-myyjä myy EU-kuluttajalle. Alv maksetaan kulutusmaan mukaan eli asiakkaan maahan. pysyy pääasiassa ennallaan. Saatu osinko on saajalle 25-prosenttisesti veronalaista pääomatuloa joka vastaa osakkeen matemaattiselle arvolle laskettua 8 prosentin vuotuista tuottoa. Enimmäismäärän yläraja 150.000. 8 prosentin enimmäisrajan ylittävät osingot ovat 75- prosenttisesti ansiotuloa. Osingot yli 150 000 ovat 85-prosenttisesti pääomatuloa. Ennakonpidätys 7,5 % Perintö- ja lahjavero Yhtiön tulee toimittaa ennakonpidätys yksityishenkilölle tai kuolinpesälle maksamistaan osingoista. Ennakonpidätys on 7,5 % ja osingon 150000 euroa ylittävältä osalta 28 %. -lain veroasteikkoja on muutettu korottamalla veroprosentteja kaikissa asteikkojen portaissa yhdellä (1)%:lla. Asunto ja ensiasunnon korot Kotitalousvähennyksen määrä vähennyskelpoista 65 % maksetuista koroista 2400 euroa. RAKENTAMISPALVELUJEN TIEDONANTOVELVOLLISUUS Veronumerot tulivat pakollisiksi kuvallisissa tunnisteissa yhteisillä rakennustyömailla 1.3.13 1.7.2014 Urakka- ja työntekijätietojen tiedonantovelvollisuus alkoi (koskee myös yksityishenkilöitä ja asunto-osakeyhtiöitä).
Mistä töistä tiedot ilmoitetaan? Rakentaminen voi olla uudisrakentamista, perusparannusta, korjausrakentamista, muutos-, laajennus- ja kunnossapitotyötä, rakennustelineiden pystytys- ja purkutyötä, työvoiman vuokrausta jne. TILAAJAT ILMOITTAVAT KAIKKI OSTAMANSA TYÖMAAKOHTAISET RAKENTAMISPALVELUT, URAKKATIEDOT VEROHALLINNOLLE. JOS URAKKASOPIMUKSEN MÄÄRÄ ON ENINTÄÄN 15.000 EUROA, EI TARVITSE TIETOJA ANTAA. Urakkasopimuksissa raja-arvoa tarkastellaan sopimuskohtaisesti. PÄÄTOTEUTTAJA (PÄÄURAKOITSIJA) ILMOITTAA TYÖNTEKIJÄTIEDOT KESKITETYSTI TYÖMAITTAIN. Tiedot annetaan viimeistään kohdekuukautta seuraavan toisen kuukauden 5.päivä. Heinäkuun tiedot viim. 05.09.2014 Pyydän teitä tutustumaan verottajan ohjeisiin www.vero.fi/rakentamisilmoitukset. Tiedonantovelvollisuuden rajaukset VEROHALLINNON VEROVELKA- REKISTERI (Julkinen) TILAAJAVASTUULAKI Näitä tietoja ei tarvitse ilmoittaa /antaa - kiinteistöhoito ja huoltotyöt - tavaran kauppa - suunnittelu ja valvonta - kiinteistöllä harjoitettavaa erityistä toimintaa palvelevien laitteiden korjaaminen ja kunnossapitotyöt - takuukorjaustyöt Astui voimaan 01.12.2014. Rekisteriin voi päättyä myös ilman verovelkaa esim; laiminlyödään valvontailmoitukset (alv-,ennakonpidätykset, sotut ym.) Näytetään verovelat yli 10.000 euroa. Verohallinnon kanssa tehty maksujärjestely estää tietojen julkaisun verovelkarekisterissä. Lain mukaan työn tilaajalla, yrityksellä on velvollisuus selvittää, että sen sopimuskumppanit täyttävät tietyt lakisääteiset velvoitteensa. Tilaaja pyytää, sopimuskumppanin annettava tilaajalle 1) ennakkoperintärekisteri-, työantajarekisterisekä arvonlisäverorekisteriote 2) kaupparekisteriote tai vastaavat tiedot sähköisesti 3) todistus verojen maksamisesta, verovelkatodistus tai maksusuunnitelma (verovelkarekisteri)
4) todistukset eläkevakuutusten ottamisesta ja eläkevakuutusmaksujen suorittamisesta tai maksusopimus 5) selvitys noudatettavasta työehtosopimuksesta tai keskeisistä työehdoista 6) todistus tapaturmavakuutuksen ottamisesta (vain rakennusalalla) 7) selvitys työterveyshuollon järjestämisestä ei 3 kk vanhempia tietoja 12 kk välein TARVITTAVAT TILINPÄÄTÖSTIEDOT/ YRITYKSET, JOILLA ON TILINPÄÄTÖS 31.12.2014 Sovella tietoja oman yrityksesi tilinpäätösajan mukaan Pyydämme Teitä toimittamaan alla olevat tiedot meille: 1. Saamatta olevat myynnit vuodelta 2014 2. (saaja, laskun pvm, erittely ja eurot) 3. Maksamatta olevat laskut (ostot, mainoskulut, konttoritarvikkeet ym.) Pääperiaate: ostolaskut päivätty 2014 Poikkeustapaukset: Esim. laskutettu 03.01.2015, mutta tavarat on toimitettu lähetyslistan mukaan 28.12.2014 eli tässä tapauksessa lähetyslista/lasku kirjataan vuoden 2014 kirjanpitoon. 4. Maksamatta olevat arvioidut sähkö-, vesi-, lämpölaskut yms. 31.12.2014 asti. 4. Maksamatta olevat vakuutusmaksut v. 2014 lajeittain. Esim. Autovakuutus 1.10-31.12.2014 500 euroa Yritysvakuutus 01.12.-31.12.2014 160 euroa 5. Maksamatta olevat palkat joulukuulta v. 2014 (12/2014) (muuttuvat ja kiinteät palkat) 6. Maksamatta olevat lomapalkat (muuttuvat ja kiinteät) ajalta 01.04.2014-31.12.2014 sekä myös talvilomapalkat ajalta 01.04.2013-31.03.2014 7. Maksamatta olevat bonus-, pekkas- ym. palkat sekä km- ja päivärahat v. 2014 8. Saamatta olevat vakuutuskorvaukset, sairaspäivärahat, työllistämistuet ym. v. 2014, esim. työterveyskuluista 50 % saa Kelalta. 9. Lainojen saldoilmoitukset. Pankki laatii tositteen, josta käy ilmi: Lainojen saldot per 31.12.2014 Maksamattomat korot 31.12.2014 asti (siirtyvät korot) Lainojen vakuudet Seuraavan tilikauden lyhennykset 10. Osamaksujen loppusaldot 31.12.2014 sopimuksittain. 11. Varastoluettelo ilman arvonlisäveroa (suorite laskutetaan myöhemmin)
Varastoon luetaan saadut / toimitetut tavarat ennen 01.01.2015 Matkalla olevat tavarat ( lähetetty viim. 31.12.2014) Keskeneräiset työt työmaakohtaisesti ilman arvonlisäveroa ja voittokatetta (suorite laskutetaan myöhemmin) Keskeneräisiin töihin luetaan välittömästi hankintakustannukset, raaka-aineet, ulkopuoliset palvelut, muuttuvat palkat sosiaalikuluineen. 13. Yhtiön hallussa olevat omat osakkeet (kpl-määrä). 14. Vakuudet ja vastuusitoumukset: - Annetut pantit - Annetut kiinnitykset - Muut vakuudet 15. Yli viiden vuoden kuluttua erääntyvät pitkäaikaiset velat 16. Ennakkoverolippu vuodelta 2014 sekä lopullinen verolippu vuodelta 2013 (jälki- ja palautusveroista). 17. Kopio annetusta palkkojen vuosi-ilmoituksesta, viimeinen jättöpäivä 31.01.2015 18. Kiinteistöinvestoinnin tarkistamisvelvollisuus- ja oikeus, tarkistuskausi 10 kalenterivuotta 1.1.2014 jälkeen tehdystä investoinnista. Esim: käyttötarkoitus muuttuu verottomasta verolliseen tai verollisesta verottomaan tai kiinteistön verollisuusaste muuttuu. Alkuperäinen vähennetty arvonlisävero seurataan taulukkona. 19. Ulkomaanrahan määräiset saamiset/velat muutetaan Suomen rahaksi tilinpäätöspäivän kurssiin. Voisitteko tehdä meille luettelon valmiiksi kursseineen? 20. Pidettyjen hallitusten ja yhtiökokouksien pöytäkirjat tilikaudelta toimitetaan Tili- Tiina Ky:lle. 21. Korkolaskentaa varten tarvitaan annetut/saadut lainat ja korko%:t, velkakirjat liitetään mukaan. 22. Veroilmoitukset, liikkeen. Muut asiat tiedoksi: Oy:t, Ky:t ja Ay:t / laskutusmyynnit Laskutusmyynnit pitää toimittaa meille kuukausittain, vaikka myynnistä ei ole tullut suoritusta kyseisen kuukauden aikana. Pikkujoulujuhlat työntekijöille vähennyskelpoisia alv:ssä. Koulutus- ja neuvottelumenot (kohtuulliset kulut ruokajuomineen) työaikana ovat vähennyskelpoisia alv:ssä niin kuin tuloverotuksessa.
Tavanomainen mainoslahja on arvoltaan vähäinen massalahja, johon on painettu yrityksen nimi tai liiketunnus. Nämä mainoslahjat ovat vähennyskelpoisia esim; näytelähetykset. Mainoslahjan hinta ilman arvonlisäveroa saa olla korkeintaan 28,20 euroa. Työntäyteistä Verovuotta 2015! Terveisin Tili-Tiina Ky