LTKK/TUTA Lehtori Osmo Hauta-aho 1(3) + liitteet 1-2 3154 TaINPMTOSSUUNNITfELU Tent ti 4.10.2000 klo 16.15-19.15 (Tentissii ei saa olla mukana kirjallisuutta) Tehtava 1 Oheisena on annettu SyysTek Oy:n tilikauden 1.9.1999-31.8.2000 tuloslaskelma ja tase (liitteet 1 ja 2) ennen tilinpaatoksen lisatietojen mukaisia kirjauksia. Tehtavanasi on laatia lopullinen tuloslaskelma ja tase oheisille lomakkeille, jotka tulee palauttaa tenttivastausten mukana. Laadi myos muistio lisatietojen perusteella tekemistasi kirjauksista. Kaikki laskelmat myos nakyviin! Luvut ovat tuhansia markkoja (1.000 mk). Lisatiedot: Yhtiolla on Ruotsin kruunumaarainen laina, joka merkittiin kirjanpitoon velan syntymispaivan kurssiin, Suomen rahassa 20.000 tmk. Laina on ns. bullet-laina, joka maksetaan takaisin 31.12.2001. Yritys on tehnyt terminointisopimuksen, jonka perusteella se saa ostaa lainan takaisinmaksuun tarvittavan valuutan lainan erapaivana 20.000 tmk:lla. Valuuttakurssi on muuttunut yhtiolle nahden epaedulliseen suuntaan. Tilinpaatospaivana lainamaara on tilinpaatospaivan kurssiin 21.500 tmk. Taseessa laina on kuitenkin terminointisopimuksen mukaisesti 20.000 tmk:na. suorita tarvittavat kirjaukset tilinpaatoksessa 31.8.2000. 2. Maksuvalmiuden parantamiseksi yhtio myi 15.8.2000 valuuttamaaraiset myyntisaamisensa rahoitusyhtiolle. Naiden myyntisaamisten yhteismaara oli 3.000 tmk (= kirjanpitoon myyntisaamisten syntymispaivan mukaan merkitty arvo).kun saamiset myytiin rahoitusyhtiolle, valuuttakurssit olivat muuttuneet niin, etta myyntisaamisten arvo oli yhteensa 3.100 tmk myyntipaivan kurssin mukaan laskettuna. Rahoitusyhtio maksoi 22.8.2000 yritykselle 90% tasta maarasta (3.100 tmk:sta). Taman jalkeen saamiset siirtyivat rahoitusyhtion omaisuudeksi. Sopimukseen liittyy kuitenkin ehto, etta ellei rahoitusyhtio ole onnistunut perimaan saamisia viimeistaan kolmen kuukauden kuluessa, yhtion on ostettava ne takaisin samaan hintaan, jolla rahoitusyhtio ne osti. Rahoitusyhtio on ilmoittanut 25.9.2000, etta se on saanut suoritukset em. myyntisaamisista. Koko tapahtuma on viela kirjaamatta. 3. Yhtio on vuonna 1997 lunastanut eraalta vahemmistoosakkaalta omia osakkeitaan 100 kpl hintaan 10 tmk/kpl. Yhtion osakkeen nimellisarvo on ollut sen toiminnan alusta saakka 1 tmk/kpl. Yhtiokokous teki 1.6.2000 uuden osakeyhtiolain mukaisen paatoksen em. omien osakkeiden mitatoimisesta. Omien osakkeiden mitatointi-ilmoitus on merkitty kaupparekisteriin 15.8.2000. Koko tapaus on viela kirjaamatta.
2 4. 5. 6. Kirjaamatta TE-Keskukselta saamatta oleva tilikaudelle kuuluva kehittamisavustus 100 tmk. Taseessa viela olevalla jalleenhankintavarauksella katetaan tilikauden aikaisia investointimenoja. Kattamiskirjauksia ei ole viela tehty. Tee kattamiskirjaukset parhaaksi katsomallasi tavalla. pysyvien vastaavien suunnitelman mukaiset poistot tilinpaatoksessa 31.8.2000 maaraytyvat seuraavasti: Hankintameno Poistoaika Mu ut pitkavaikutteiset menot 4.300 tmk 5 vuotta Rakennukset 27.000 tmk 25 vuotta Koneet ja kalusto 33.000 tmk 10 vuotta Laske suunnitelman mukaiset poistot ja poistoeron muutos tilinpiitoksessi 31.8.2000. Poistoeroa muutetaan SUMUpoistojen ja EVL:n enimmaispoistojen erotuksella. Poistoero tilinpaatoksessa 31.8.1999 muodostui seuraavasti: Rakennukset Koneet ja kalusto 1.000 tmk 2.000 tmk 7. 8. Veroylijaamia on kertynyt aikaisemmilta verovuosilta seuraavasti: vuosilta 1991-1998 900 tmk Vuodelta 1999 166 tmk Osinkoja on tarve jakaa paattyvalta tilikaudelta 2.000 tmk. 9. Kiinteistojen (maa-alueet + rakennukset) SUMU-menojaannoksen suuruinen. verotusarvo on a) Laadi tilikauded 1.9.1999-31.8.2000 tilidpiiiitos sited, ettii em. lisiitiedot tulevat huomioiduksi. Laske ja kirjaa tuloverot suoriteperusteisesti. b) Laske yhtioveronhyvitysasiat yhtion kannalta verovuodelta 2000. c) Laske paljonko osakkailta mahdollisesti menee yhteensii lisiiveroa vuodelta 2000 nostamistaan osingoista vuonna 2001 kun osakkaiden marginaaliverokanta on 60 %.Laadi laskelma! 70 pistetta
3 Tehtiivii 2 Vastaa seuraaviin kysymyksiin: a) Selvita verotuksen ennakkotietomenettely3. b) Lunastettujen omien osakkeiden myynnin kirjaaminen yksityisen osakeyhtion COy) kirjanpidossa. c) Henkiloyhtion iiiinettomiin yhtiomiehen voitto-osuuden verotus. d) Pitkiiaikaisten projektien tuloutus tilinpftfttoksessft. 30 pistetta
s y y s T E K O y Lute 1 TULOSLASKELMA 1.9.1999-31.8.2000 (1.000 MK) 8/1999 8/2000 LIIKEVAIHTO 56.000 62.000 Valmiiden ja keskeneraisten tuotteiden varastojen muutos 400-1.100 Liiketoiminnan mu ut tuotot 900 1.200 Materiaalit ja palvelut Aineet ja tarvikkeet Ostot tilik.aikana Varastojen muutos Ulkopuoliset palvelut 20.600-100 2.800-23.300 23.100-500 2.550-25.150 Henkilostokulut -16.500-15.000 Suunnitelmapoistot Rakennukset 1.000 Koneet ja kalusto 3.000 Mu ut pv menot &QQ- 4.600 Liiketoiminnan mu ut kulut - 9.500-10.230 LIIKEVOITTO 4.900 10.220 Rahoitustuotot ja-kulut Korko- ja rahoitustuotot 0 Korko- ja mu ut rah.kulut 2.300-2.300 0 2.000-2.000 VOITTO ENNEN TILINPAATOS- SIIRTOJA JA VEROJA 2.600 8.220 Tilinpaatossiirrot Poistoeron muutos Vapaaeht. varausten muutos Tuloverot -750 (Ennakot -800 TILIKAUDEN vomo 1.850 7.420
syy STEK O y Liite 2 TASE 3 I. 8. 2 O O O (1.000 MK) VASTAAVAA 31.8.1999 31.8.2000 PySYVAT VASTAAVAT Aineettomat hyodykkeet Mu ut pitkavaikutt. menot 2.000 3.300 Aineelliset hyodykkeet Maa-alueet 3.800 3.800 Rakennukset 12.500 14.500 Koneet ia kalusto 9.000 12.000 VAIHTUVAT VASTAAVAT vaihto-omaisuus Aineet ja tarvikkeet 3.000 3.500 Valmiit tuotteet 6.000 7.000 saamiset Myyntisaamiset 5.600 6.500 Osakaslainasaamiset 1.000 1.300 Rabat ia Qankkisaamiset 3.500 4.500 46.400 56.400 VASTATTAVAA 31.8.1999 31.8.2000 OMA paaoma Osakepaaoma 3.000 3.000 Ylikurssirahasto 3.000 3.000 Edell.tilikausien voitto 3.550 3.900 Tilikauden voitto 1.850 7.420 TP-SIIRTOJEN KERTYMA Poistoero 3.000 3.000 Vapaaehtoiset varaukset Jalleenhankintavaraus 2.000 2.000 PAKOLLISET VARAUKSET VIERAS paaoma pitkaaikainen (Val.)Lainat (FIM)Lainat rahalait. rahalait. 20.000 2.000 20.000 5.000 Lyhytaikainen 8.000 9.080 46.400 56.400