Lukekaa sivulta 4 alkavat ohjeet ennen lomakkeen täyttämistä siakastiedot Täyttäkää seuraavat tiedot Yksikön nimi Y-tunnus tai vastaava yritystunnus Sponsorin nimi (koskee vain sponsoroituja yksiköitä) Yksikön tai sen sponsorin GIIN-tunnus (koskee vain finanssilaitoksia) Yhteisön kotipaikka Yksikön tiedot ntakaa tiedot kaikista valtioista, joihin yksikkö tai sen sivuliike on verovelvollinen (verotuksellisesti asuva, tax resident). Jos teillä on kysymyksiä verovelvollisuuden määrittämiseen liittyen, olkaa yhteydessä joko veroasiantuntijaan tai paikallisiin veroviranomaisiin. Verotunniste (Taxpayer Identification Number, TIN) tai vastaava Verotunniste (Taxpayer Identification Number, TIN) tai vastaava Verotunniste (Taxpayer Identification Number, TIN) tai vastaava Täyttäkää osioista I-III yksikköönne soveltuva osio ja siirtykää tarvittaessa osioon IV. Osio I Finanssilaitos - Financial Institution Rastittakaa seuraavista yksikköönne sopiva kohta Finanssilaitos - Sijoitusyksikkö C Osio II C Osio III mmattimaisesti hallinnoitu sijoitusyksikkö, joka sijaitsee CRS:n ei-osallistujavaltiossa ja jota hallinnoi toinen finanssilaitos Jos rastititte tämän kohdan, siirtykää osioon IV sivulla 2 Muun tyyppinen sijoitusyksikkö Finanssilaitos - Talletuslaitos, Säilytyslaitos tai Määritelty vakuutusyhtiö llekirjoittanut yksikön edustaja vahvistaa, että yksikkö on muu finanssilaitos kuin yllä oleva ja finanssilaitoksen kotipaikka on FTC-osallistuja- tai CRS-osallistujavaltiossa ja yksikköä ei ole katsottu ei-osallistujafinanssilaitokseksi Siirtykää osioon V sivulla 4 ktiivinen ei-finanssiyksikkö - ctive NFE Rastittakaa seuraavista yhteisöönne sopiva kohta ktiivinen ei-finanssiyksikkö - yksikkö, jonka osakkeilla käydään säännöllisesti kauppaa vakiintuneilla arvopaperimarkkinoilla tai yksikkö on edellä mainitun yksikön lähiyksikkö ktiivinen ei-finanssiyksikkö - Julkisen vallan yksikkö, kansainvälinen järjestö tai keskuspankki ktiivinen ei-finanssiyksikkö - llekirjoittanut yksikön edustaja vahvistaa, että yksikkö on muu aktiivinen ei-finanssiyksikkö kuin yllä oleva Siirtykää osioon V sivulla 4 Passivinen ei-finanssiyksikkö - Passive NFE llekirjoittanut yksikön edustaja vahvistaa, että yksikkö on passiivinen ei-finanssiyksikkö Yksikkö on antanut osiossa IV vaaditut tiedot yksikön kontroiloivasta henkilöstä/henkilöistä. Siirtykää osioon IV sivulla 2 ja antakaa tiedot yksikön kontrolloivasta henkilöstä/henkilöistä.
Yksikön Osio IV Yksikön kontrolloivat henkilöt tiedot, jatkuu Jos valitsitte kohdan osiosta I tai kohdan osiosta III, antakaa tiedot kaikista yksikön kontrolloivista henkilöistä. Täytettyänne osion IV, siirtykää osioon V sivulla 4. Kontrolloiva henkilö 1 Itse annettu todistus Sukunimi Etunimet Henkilötunnus tai syntymäaika suinvaltio ntakaa tiedot valtioista, joihin kontrolloiva henkilö on verovelvollinen (verotuksellisesti asuva, tax resident). Jos teillä on ntakaa seuraava Yhdysvaltain kansalaisuuteen tai verovelvollisuuteen liittyvä tieto Kontrolloiva henkilö 2 Yhdysvallat verotusmaaksi ja yhdysvaltalaisen verotunnistenumeroni (TIN) yllä olevassa osiossa Sukunimi Etunimet Henkilötunnus tai syntymäaika suinvaltio ntakaa tiedot valtioista, joihin kontrolloiva henkilö on verovelvollinen (verotuksellisesti asuva, tax resident). Jos teillä on ntakaa seuraava Yhdysvaltain kansalaisuuteen tai verovelvollisuuteen liittyvä tieto Yhdysvallat verotusmaaksi ja yhdysvaltalaisen verotunnistenumeroni (TIN) yllä olevassa osiossa
Yksikön Kontrolloiva henkilö 3 tiedot, Sukunimi Etunimet Henkilötunnus tai syntymäaika jatkuu suinvaltio ntakaa tiedot valtioista, joihin kontrolloiva henkilö on verovelvollinen (verotuksellisesti asuva, tax resident). Jos teillä on ntakaa seuraava Yhdysvaltain kansalaisuuteen tai verovelvollisuuteen liittyvä tieto Kontrolloiva henkilö 4 TIN:ejä/ TIN:ejä/ TIN:ejä/ Yhdysvallat verotusmaaksi ja yhdysvaltalaisen verotunnistenumeron (TIN) yllä olevassa osiossa Sukunimi Etunimet Henkilötunnus tai syntymäaika suinvaltio Vahvistus ja allekirjoitus ntakaa tiedot valtioista, joihin kontrolloiva henkilö on verovelvollinen (verotuksellisesti asuva, tax resident). Jos teillä on ntakaa seuraava Yhdysvaltain kansalaisuuteen tai verovelvollisuuteen liittyvä tieto Osio V TIN:ejä/ TIN:ejä/ TIN:ejä/ Yhdysvallat verotusmaaksi ja yhdysvaltalaisen verotunnistenumeron (TIN) yllä olevassa osiossa Vahvistan/Vahvistamme, että tällä lomakkeella olevat tiedot ovat paikkansapitäviä. Sitoudun/Sitoudumme toimittamaan Nordea Pankille pyynnöstä sen FTC- tai CRS-velvoitteiden täyttämiseksi tarvitsemia lisätietoja tai selvityksiä. Sitoudun/sitoudumme ilmoittamaan Nordea Pankille välittömästi, jos tällä lomakkeella antamissani tiedoissa tapahtuu muutoksia. Suostun/suostumme toimittamaan uuden lomakkeen 30 päivän kuluessa siitä lukien, kun tällä lomakkeella annetut tiedot tai vahvistukset muuttuvat tai eivät enää pidä paikkaansa. Sitoudumme myös ilmoittamaan lomakkeella rekisteröidyille luonnollisille henkilöille lomakkeen ohjeissa kuvatut henkilötietojen käsittelykuvaukset ja ohjeet. Olen saanut/olemme saaneet tiedon, että tällä lomakkeella annettuja tietoja voidaan käyttää paikallisen lainsäädännön Nordea Pankilta edellyttämiin raportointitarkoituksiin, kuten luovuttaa veroviranomaisen käyttöön. Yksikkö sitoutuu ilmoittamaan henkilöille, joiden henkilötietoja on tässä yhteydessä rekisteröity ja käsitelty, yllä olevan tiedonsiirron tarkoituksista ja mahdollisuuksista sekä henkilön oikeudesta saada rekisteröityjä tietoja. Päiväys (PP-KK-VVVV) llekirjoitus Nimenselvennys Päiväys (PP-KK-VVVV) llekirjoitus Nimenselvennys llekirjoittajana/allekirjoittajina on henkilö/henkilöt, joilla on toiminimen kirjoitusoikeus
Ohjeet Nordea Pankki on velvollinen keräämään ja raportoimaan tietyt tilinhaltijoiden verotuksellista asuinvaltiota (tax residency) koskevat tiedot paikalliselle toimivaltaiselle viranomaiselle kansainvälisen verotuksen välttämisen estämiseksi säädettyjen OECD:n Common Reporting Standard'in, Yhdysvaltojen FTC-säännösten sekä paikallisen niitä koskevan lainsäädännön nojalla. Finanssilaitokset ovat FTC:n nojalla velvollisia erityisesti tunnistamaan Yhdysvaltoihin raportoivat henkilöt. Jos olette (tai tilinhaltija, jonka puolesta täytätte lomakkeen, on) muussa valtiossa verotuksellisesti asuva (tax resident) kuin missä Nordea Pankki sijaitsee, ja tämä valtio on CRS:n tai FTC:n piirissä, Nordea Pankki on velvollinen antamaan tämän lomakkeen mukaisia tietoja Nordea Pankin sijaintivaltion veroviranomaiselle ja vastaavasti myös vuosittain ilmoittamaan veroviranomaiselle asiakkaana suoraan tai epäsuorasti hallitsemianne finanssitilejä koskevia tietoja. Lisätietoja CRS:n ja FTC:n piirissä olevista osallistujavaltioista saa tämän lomakkeen määritelmät-osiosta. Jos yksikkö on passiivinen ei-finanssiyksikkö tai "ammattimaisesti hallinnoitu" sijoitusyksikkö (tyypilliseti sijoitusrahasto), joka sijaitsee CRS:n ei-osallistujavaltiossa, antakaa tiedot yhteisön kontrolloivista henkilöistä osiossa IV. Huomatkaa: 1) Tilinhaltija on juridinen henkilö tai henkilöt, jolla on oikeus tilin kerryttämään tuloon tai sillä oleviin varoihin. Tilinhaltijan tarkemmat määritelmät löytyvät määritelmät-osiosta. 2) Älkää täyttäkö tätä lomaketta, jos tilinhaltija on luonnollinen henkilö, lukien ammatin- tai liikkeenharjoittaja. Täyttäkää sen sijaan lomake "Itse annettu todistus/henkilö" 3) Jos olette verotuksellisesti asuva (tax resident) useammassa kuin kolmessa valtiossa, täyttäkää näitä muita valtiota koskevat tiedot erillisellä tämän lomakkeen kopiolla. 4) Täyttäkää W-8EN-E-lomake, jos FTC-asemanne määrittäminen ei käy päinsä tällä lomakkeella esim. kyse on ei-osallistuja ulkomaisesta finanssilaitoksesta Non-Participating FFI. 5) Useita tilinhaltijoita sisältävien tilien osalta täyttäkää oma erillinen lomake jokaisen tilinhaltijan osalta 6) Nordea Pankki ei anna veroneuvontaa eikä voi määritellä verotuksellista asuinvaltiotanne (tax residency). Ottakaa yhteyttä veroasiantuntijaan tai veroviranomaiseen, jos teillä on verotuksellisen asuinvaltion määrittämiseen liittyviä kysymyksiä. Henkilötietojen käsittelyyn liittyvää tietoa Nordea Pankki voi käsitellä tällä lomakkeella annettuja tai muutoin siihen liittyviä henkilötietoja luottolaitos- ja vakuutustoimintaan liittyvien tehtävien ja palveluiden hoitamiseksi, kehittämiseksi sekä rekisteröityjen yksilöimiseksi ja tunnistamiseksi, lakiin perustuvien ja viranomaisten määräysten ja ohjeiden mukaisten säilytys-, raportointi- ja kyselyvelvoitteiden hoitamiseen, yhteystietojen hallintaan, riskienhallintaan ja palvelujen kohdentamiseen asiakkaille. Tietoja voidaan luovuttaa esimerkiksi pankin kanssa samaan kotimaiseen tai ulkomaiseen konserniin tai taloudelliseen yhteenliittymään kulloinkin kuuluvalle Suomessa tai ulkomailla sijaitsevalle yhtiölle tai muulle yhtiölle, joka on lain sellaisessa asemassa, että tietoja voidaan sille luovuttaa. Jos tarvitsette tietoja siitä, mitä teitä koskevia henkilötietoja pankki on käsitellyt, voitte osoittaa asiasta kirjallisen pyynnön Nordea Pankki Suomi Oyj:lle, Tietosuojavastaava, Satamaradankatu 5, 00020 NORDE. Mahdollisissa virheellisen tiedon korjaustilanteissa voitte olla yhteydessä edellä kerrottuun osoitteeseen. Määritelmät Seuraavassa on lomakkeen täyttämisessä tarvittavia määritelmiä. Lisätietoja saa OECD:n standardista Common Reporting Standard for utomatic Exchange of Financial ccount Information ("CRS ) ja siihen liittyvästä kommentaarista, jotka löytyvät osoitteesta: http://www.oecd.org/tax/automatic-exchange Tilinhaltija Tilinhaltija on henkilö, jonka tiliä ylläpitävä finanssilaitos on listannut tai tunnistanut finanssitilin haltijaksi. ktiivinen ei-finanssiyksikkö - ctive NFE ktiivinen ei-finanssiyksikkö (ctive NFE) tarkoittaa yksikköä, joka ei ole finanssiyksikkö ja joka täyttää jonkin seuraavista kriteereistä: 1) Vähemmän kuin 50% ei-finanssiyksikön bruttotulosta edelliseltä kalenterivuodelta tai muulta asianmukaiselta raportointijaksolta on passiivituloa (ks. alla passiivitulon määritelmä) ja vähemmän kuin 50% ei-finanssiyksiköllä edellisen kalenterivuoden tai muun asianmukaisen raportointijakson aikana olleista varoista on varoja, jotka tuottavat passiivituloa tai joita pidetään passiivitulon tuottamista varten. 2) Ei-finanssiyksikön osakkeilla käydään säännöllisesti kauppaa vakiintuneilla arvopaperimarkkinoilla tai ei-finanssiyksikkö on sellaisen yksikön lähiyksikkö, jonka osakkeilla käydään kauppaa vakiintuneilla arvopaperimarkkinoilla; 3) Ei-finanssiyksikkö on julkisen vallan yksikkö, kansainvälinen järjestö, keskuspankki tai yksikkö, joka on yhden tai useamman edellä mainituista kokonaan omistama; 4) Käytännöllisesti katsoen kaikki ei-finanssiyksikön toiminta koostuu yhden tai useamman muuta kauppa- tai liiketoimintaa kuin finanssilaitostoimintaa harjoittavan tytäryhtiön ulkona olevan osakekannan omistamisesta (kokonaan tai osittain) tai rahoituksen tai palvelujen tarjoamisesta yhdelle tai useammalle tällaiselle tytäryhtiölle. Tämä tarkoittaa yleensä holding-yhtiöitä. Yksikkö ei kuitenkaan ole aktiivinen ei-finanssiyksikkö, jos se toimii (tai esiintyy) sijoitusrahastona, kuten yksityisenä pääomarahastona, riskipääomarahastona, lainapääomaa käyttävänä yritysostorahastona tai minä tahansa sijoitusvälineenä, jonka tarkoitus on hankkia tai rahoittaa yhtiöitä ja pitää osuuksia näistä yhtiöistä pääomavaroina sijoitustarkoituksessa; 5) Ei-finanssiyksikkö ei vielä harjoita liiketoimintaa, eikä ole aikaisemmin harjoittanut liiketoimintaa, vaan sijoittaa pääomaa varoihin tarkoituksena muuta liiketoimintaa kuin finanssilaitosliiketoimintaa; ei finanssiyksikkö ei saa täyttää tämän poikkeuksen vaatimuksia sen ajankohdan jälkeen, joka on 24 kuukautta ei-finanssiyksikön alkuorganisoinnin ajankohdan jälkeen; 6) Ei-finanssiyksikkö ei ollut finanssiyksikkö menneinä viitenä vuotena ja on realisoimassa varansa tai organisoitumassa uudelleen tarkoituksena jatkaa tai aloittaa uudelleen muun liiketoiminnan kuin finanssilaitosliiketoiminnan; 7) Ei-finanssiyksikkö suorittaa pääasiallisesti rahoitus- ja suojaustransaktioita sellaisten lähiyksiköiden kanssa tai niitä varten, jotka eivät ole finanssilaitoksia eikä tarjoa rahoitus- tai suojauspalveluja millekään yksikölle, joka ei ole lähiyksikkö, edellyttäen, että kaikkien tällaisten lähiyksiköiden ryhmä harjoittaa pääasiallisesti muuta liiketoimintaa kuin finanssilaitostoimintaa; tai 8) Ei-finanssiyksikkö on voittoa tavoittelematon yhteisö (Non-Profit Organisation).
Toiminimen kirjoitusoikeus Toiminimen kirjoitusoikeus tarkoittaa oikeutta edustaa yritystä ja tehdä yritystä sitovia oikeustoimia (esimerkiksi solmia sopimuksia). Kontrolloiva henkilö Kontrolloivalla henkilöllä tarkoitetaan jotakin yksikköä kontrolloivia luonnollisia henkilöitä. Tässä yhteydessä kontrolloinnilla tarkoitetaan suoraa tai epäsuoraa yli 25 prosentin omistusta yksiköstä. CRS CRS on OECD:n julkaisema "Common Reporting Standard", jonka määräysten mukaisesti toimivaltaisten viranomaisten välisen sopimuksen (Competent uthority greement) allekirjoittaneet valtiot ovat sitoutuneet vaihtamaan finanssitilejä koskeavia tietoja. Säilytyslaitos Säilytyslaitos tarkoittaa yksikköä, joka olennaisena osana liiketoimintaansa pitää finanssivaroja toisten lukuun. Tämä täyttyy, jos varojen pitämisestä ja siihen liittyvistä finanssipalveluista johtuva yksikön bruttotulo on vähintään 20% yksikön bruttotulosta seuraavista lyhyempänä aikana: 1) kolmivuotisjakso, joka päättyy 31.12. (tai kalenterivuodesta poikkeavan tilikauden viimeisenä päivänä) ennen vuotta, jona asia ratkaistaan; tai 2) jakso, jonka yksikkö on ollut olemassa. Talletuslaitos Talletuslaitos tarkoittaa yksikköä, joka vastaanottaa talletuksia säännönmukaisen pankki- tai samanlaisen liiketoiminnan puitteissa. Yksikkö Yksikkö tarkoittaa oikeushenkilöä tai oikeudellista järjestelyä, kuten yhtiötä, yhtymää, trustia tai säätiötä. FTC FTC on lyhenne sanoista Foreign ccount Tax Compliance ct, joka on yhdysvaltalaista verolainsäädäntöä. Mainitun lainsäädännön tarkoituksena on tunnistaa Yhdysvaltoihin verovelvolliset henkilöt ja näiden Yhdysvaltojen ulkopuolella hallinnoimat finanssitilit ja varat. FTC-osallistujavaltio FTC-osallistujavaltio (FTC-partner jurisdiction) on valtio, joka on solminut Yhdysvaltojen kanssa FTC-tietojen vaihtamista koskevan sopimuksen (IG-sopimus). Lisätietoja osallistujavaltioista saa tästä osoitteesta: http://www.treasury.gov/resource-center/tax-policy/treaties/pages/ftc-rchive.aspx Finanssilaitos - Financial Institution Finanssilaitoksella tarkoitetaan talletuslaitosta, säilytyslaitosta, sijoitusyksikköä tai määriteltyä vakuutusyhtiötä. Sijoitusyksiköllä tarkoitetaan yksikköä, joka pääasiallisesti harjoittaa liiketoimintana yhtä tai useampaa seuraavista toimenpiteistä asiakasta varten tai asiakkaan puolesta: 1) Kaupankäynti arvopapereilla tai muilla rahoitusvälineillä, 2) yksilöllinen ja kollektiivinen salkunhoito, tai 3) muu finanssivarojen tai rahan sijoittaminen, hoito tai hallinnointi muiden henkilöiden puolesta. Verotunniste (GIIN-number) Verotunnisteen eli GIIN'in (Global Intermediary Identification Number, 19 merkkiä) myöntää Yhdysvaltojen veroviranomainen IRS ja se on ulkomaisille finanssilaitoksille ja sponsoroiville yksiköille myönnetty tunnistaumisnumero, joilla osoitetaan FTC:an liittyvä rekisteröinti Yhdysvaltojen veroviranomaisen rekisteriin. Julkisen vallan yksikkö Julkisen vallan yksiköllä tarkoitetaan jäsenvaltion hallitusta, jäsenvaltion valtiollista osaa sisältäen osavaltion, maakunnan, piirikunnan tai kunnan tai jäsenvaltion tai jonkin edellisistä kokonaan omistamaa laitosta tai välinettä. Kansainvälinen järjestö Tällä tarkoitetaan kansainvälistä järjestöä tai sen kokonaan omistamaa laitosta tai välinettä. Tämä käsittää minkä tahansa hallitusten välisen järjestön ( lukien ylikansallinen järjestö) joka: 1) muodostuu pääasiallisesti hallituksista; 2) jolla on voimassa päämajasopimus tai olennaisilta osiltaan vastaava sopimus jäsenvaltion kanssa; ja 3) jonka tulo ei tule yksityishenkilöiden hyväksi.
Passiivitulo Sijoitusyksiköllä tarkoitetaan yksikköä: 1) joka pääasiallisesti harjoittaa liiketoimintana yhtä tai useampaa seuraavista toiminnoista tai toimenpiteistä asiakasta varten tai asiakkaan puolesta: a) kaupankäynti rahamarkkinainstrumenteilla (shekki, velkakirja, talletustodistus, johdannainen jne.); ulkomaan valuutalla; valuutta-, korko- ja indeksi-instrumenteilla, siirrettävillä arvopapereilla tai kaupankäynti hyödykefutuureilla; b) yksilöllinen ja kollektiivinen salkunhoito; tai c) muu finanssivarojen tai rahan sijoittaminen, hoito tai hallinnointi muiden henkilöiden puolesta; Edellä mainitut toiminnot eivät sisällä ei-sitovien sijoitusneuvojen antamista asiakkaille. tai 2) jonka bruttotulo johtuu pääasiallisesti finanssivarojen sijoittamisesta, uudelleensijoittamisesta tai niillä käytävästä kaupasta, jos yksikköä hallinnoi toinen yksikkö, joka on säilytyslaitos, talletuslaitos, määritelty vakuutusyhtiö tai 1)-kohdan mukainen sijoitusyksikkö. Yksikön katsotaan olevan toisen yksikön hallinnoima, jos hallinnoiva yksikkö suorittaa, joko suoraan tai palveluntarjoajan kautta, hallinnoidun yksikön puolesta yllä a)-c) -kohdissa kuvattuja toimintoja. Yksikön katsotaan hallinnoivan toista yksikköä, jos sillä on harkinnanvarainen toimivalta hallinnoida toisen yksikön varoja (joko kokonaan tai osittain). Jos yksikköä hallinnoi finanssilaitosten, ei-finanssiyksiköiden tai luonnollisten henkilöiden ryhmä, yksikön katsotaan olevan talletuslaitoksen, säilytyslaitoksen, määritellyn vakuutusyhtiön tai 1)-kohdan mukaisen sijoitusyksikön hallinnoima, jos joku hallinnoivista yksiköistä on jokin edellä mainituista yksiköistä. Ei-osallistujafinanssilaitos (Non-participating FFI) Finanssilaitos, joka sijaitsee FTC-osallistujavaltion ulkopuolella, on ei-osallistujafinanssilaitos. Ei-osallistujafinanssilaitokselle maksetuista suorituksista tulee FTC:n pidättää vero. CRS-Osallistujavaltio Valtio, joka on sitoutunut noudattamaan Common Reporting Standard'ia ja allekirjoittanut kansainvälisen sopimuksen sen valtion kanssa, jossa teillä on finanssitili ts. valtio, jossa pankki sijaitsee. Lisätietoja CRS-osallistujavaltioista löytyy OECD:n sivustoilta: http://www.oecd.org/ctp/exchange-of-tax-information/mc-signatories.pdf Passiivitulo Passiivituloa on muun muassa osinko, korko, vuokra, rojalti, tulot henkivakuutuksesta saadut tulot, tietyt muista vakuutuksista saadut tulot, passiivituloa tuottavan omaisuuden luovutuksesta saatu voitto, hyödykkeiden myynnistä saadut voitot, valuuttakurssivoitot ja johdannaisista saadut voitot. Vuokraa, joka kertyy yksikön työntekijöiden aktiivisesta työstä, ei yleensä katsota passiivituloksi. Passiivinen ei- finanssiyksikkö (Passive NFE) Passiivisella ei-finanssiyksiköllä tarkoitetaan ei-finanssiyksikköä, joka ei ole finanssiyksikkö, ammattimaisesti hallinnoitu sijoitusyksikkö, joka toimii CRS:n ei-osallistujavaltiossa eikä aktiivinen ei-finanssiyksikkö. Lähiyksikkö Yksikkö on toisen yksikön lähiyksikkö, jos joko toinen yksikkö kontrolloi lähiyksikköä tai kaksi yksikköä ovat yhteisen kontrollin alaiset. Tässä yhteydessä kontrollilla tarkoitetaan suoraa tai epäsuoraa yli 50 prosentin äänivaltaa yksikön äänistä. Määritelty vakuutusyhtiö Määritellyllä vakuutusyhtiöllä tarkoitetaan yksikköä, joka on vakuutusyhtiö (tai vakuutusyhtiön holdingyhtiö), joka antaa käteisarvovakuutussopimuksia tai elinkorkosopimuksia tai on velvollinen suorittamaan maksuja niihin liittyen. Sponsori Sponsorilla tarkoitetaan yksikköä, joka on rekisteröitynyt Yhdysvaltojen veroviranomaisen (IRS) rekisteriin ja joka on sitoutunut hoitamaan FTC:an liittyvät velvoitteet sponsoroidun yksikön puolesta.
Verotuksellinen asuinvaltio (tax residency) Yksikkö Suomessa verotuksellisesti asuvat (tax resident) yksiköt ovat velvollisia maksamaan veroa Suomeen maailmanlaajuisista tuloistaan. Ei-asuvat (non-resident) yksiköt ovat verovelvollisia Suomesta saamistaan tuloista ja, jos niillä on Suomessa kiinteä toimipaikka, kaikista kiinteään toimipaikkaan liittyvistä tuloista. Verosäännöksissä ei ole täsmällistä yksiköitä koskevaa verotuksellisen asuinvaltion määritelmää. Jos yksikkö on rekisteröity Suomessa, on se pääsääntöisesti Suomessa verotuksellisesti asuva. Milloin yksikkö on verotuksellisesti toisessa valtiossa asuva? Kunkin valtion sisäisessä lainsäädännössä määritellään edellytykset, joiden täyttyessä yksikkö katsotaan verotuksellisesti asuvaksi (yleisesti verovelvolliseksi, tax resident) ko. valtiossa. Luonnolliset henkilöt Luonnollinen henkilö, jolla on Suomessa varsinainen asunto ja koti tai joka oleskelee täällä yhtäjaksoisesti vähintään kuuden kuukauden ajan on Suomessa asuva (yleisesti verovelvollinen). Suomen kansalaista voidaan pitää Suomessa asuvana ulkomaille muutosta huolimatta muuttovuoden ja kolmen seuraavan kalenterivuoden aikana, jollei hän näytä, ettei hänellä ole verovuonna ollut olennaisia siteitä Suomeen. Milloin henkilö on verotuksellisesti asuva (tax resident) toisessa valtiossa? Verotuksellinen asuinvaltio on pääsääntöisesti sama kuin henkilön varsinaisen asunnon sijaintivaltio tai pääasiallinen oleskeluvaltio. Jokaisella valtiolla on kuitenkin omat verotuksellista asumista koskevat säännöksensä. Lisätietoa tiettyjen valtioiden verotuksellista asumista koskevista säännöksistä löytyy OECD:n automaattisen tietojenvaihdon sivustoilta: http://www.oecd.org/tax/automatic-exchange/crs-implementation-and-assistance/tax-residency/#d.en.347760. Mahdollisissa verotuksellisen asuinvaltion määrittämiseen liittyvissä kysymyksissä olkaa yhteydessä joko veroasiantuntijaan tai paikalliseen FTC- Verotunniste (Taxpayer Identification Number, TIN) Verotunniste (TIN) tai sen puuttuessa sitä vastaava tunniste on yksilöllinen kirjain tai numeroyhdistelmä, jonka henkilölle myöntää valtio. Verotunnistetta käytetään valtiossa tapahtuvaan verotusmenettelyyn liittyvässä henkilön tunnistamisessa. Jotkut valtiot eivät myönnä tai käytä verotunnisteita. Nämä valtiot kuitenkin käyttävät jotain muuta vastaavan tunnistustason mahdollistavaa numeroa tai muuta tunnistetta. Lisätietoja eri valtioiden verotunnisteformaateista löytyy seuraavasta osoitteesta: http://www.oecd.org/tax/automatic-exchange/crs-implementation-and-assistance/tax-identification-numbers/#d.en.347759. Yhdysvaltojen kansalaisuus/oleskelu Yhdysvalloissa Yhdysvaltojen kansalaisuuteen tai oleskeluun Yhdysvalloissa voi liittyä velvollisuus maksaa veroja Yhdysvalloissa. Verovelvollisuus Yhdysvaltoihin voi pääsääntöisesti syntyä jos asutte Yhdysvalloissa, olette Yhdysvaltojen kansalainen ( lukien kaksoiskansalaisuus) tai teillä on oleskelulupa tai voimassa oleva työlupa Yhdysvaltoihin ("Green Card"). Teillä voi olla Yhdysvaltojen kansalaisuus, jos joku seuraavista edellytyksistä täyttyy: 1) Olette syntynyt Yhdysvalloissa; 2) Olette syntynyt Puerto Ricossa, Guam'issa tai U.S. Neitsytsaarilla 3) Olette syntynyt Pohjoisilla Mariana Saarilla (Northern Mariana Islands) 3.11.1986 jälkeen; 4) Olette ns. naturalized U.S. citizen; tai 5) inakin toinen vanhemmistanne on Yhdysvaltojen kansalainen. Tähän tilanteeseen liittyy erityisehtoja, lisätietoja: www.irs.gov