Asunto- ja keskinäiset kiinteistöyhteisöt, veroilmoitus Veroinfo isännöitsijöille Seija Pyrhönen, Verohallinto
Sisältö Verolomake 4 uudistukset Verolomakkeen 4 täyttäminen, sivu 1 Verolomakkeen 4 täyttäminen, sivu 2 Muita huomioita verolomakkeen täytössä Omistajanvaihdokset/tappiot Milloin veroilmoitusta ei tarvitse antaa? Milloin veroilmoitus täytyy antaa, esim.? Onko tyypillistä antaa veroilmoitus varmuuden vuoksi? Veroilmoitus sähköisesti Lisäohjeita 2
Veroilmoituslomake 4 on uudistunut, verovuosi 2013 Ei-keskinäiset kiinteistöyhtiöt eivät enää käytä lomaketta 4. laskevat henkilökohtaisen tulolähteen tuloksen lomakkeella 7A ja siirtävät tuottojen ja kulujen yhteismäärän yhteisön verolomakkeelle 6B (henkilökohtainen tulolähteen tulos) Veroilmoituslomake on muuttunut kaksisivuiseksi. Tilinumerotieto on poistettu Tilinumeropalvelu www.vero.fi/tilinumero Sivulta 3 on poistettu kiinteistön tuloslaskelma. ilmoitetaan nyt lomakkeen osassa I suppeammin kuin aikaisemmin Verotettavan tulon laskelman kohtaa II on tiivistetty. 3
Veroilmoituslomake 4 on uudistunut, verovuosi 2013 Lomakkeen sisäaukeamalta on poistettu: erittelyt vuokratuloista, osinkotuloista, selvitys konserniavustuksesta ja muista voitonjaon luonteisista eristä Osinkotulot eritellään liitelomakkeella 73. Selvitys annetuista ja saaduista konserniavustuksista annetaan liitteellä 65. 4
Lomake 4 täyttäminen, sivu 1 Tarkista veroilmoituksen esitäytetyt tiedot Jos osoite on muuttunut, ilmoita se sähköisesti YTJasiointipalvelun kautta: www.ytj.fi/palvelut/asiointi ei tarvitse ilmoittaa veroilmoituslomakkeella jos ilmoitat lomakkeella, rastita kohta 092 Veroilmoituksen täydentävien tietojen antajan nimi ja puhelin Tuloslaskelman tiedot ilmoitetaan osassa I tämä kohta on aina täytettävä asunto- ja kiinteistöyhteisön tuotot ja kulut kirjanpidon mukaisina kiinteistön hoitokulut yhteismääränä, samoin poistot, arvonalentumiset rahoitustuotot ja -kulut. tuloslaskelman jäljennöksen liittäminen veroilmoitukseen ei riitä 5
Lomake 4 täyttäminen, sivu 1 Osaan II tehdään laskelma verotettavasta tulosta tämän kohdan täyttäminen on erityisen tärkeää verotettavan tulon laskemista varten kohdassa 501 tulee ilmoittaa verovuoden tulos, jos se on positiivinen jos verovuoden tulos on negatiivinen, se ilmoitetaan vahvistettavan tappion kohdassa 506 aikaisempien vuosien tappioita ei merkitä kalenterivuoden verotettavan tulon laskelmalle. jos tappiot on vahvistettu, ne huomioidaan viranomaisaloitteisesti 6
Lomake 4 täyttäminen, sivu 2 Kohta III nettovarallisuuslaskelma täytetään vain, jos tilikaudelta on päätetty jakaa osinkoa Kohta IV yhtiön päätös voitonjaosta täytetään vain, jos varoja on jaettu jos varoja ei jaeta, kaikki kohdat jätetään tyhjäksi (ei pvm, ei 0 euromääräksi) Kohta V omistusmuutos on aina täytettävä onko yhteisön osakkeista tai osuuksista yli puolet vaihtanut omistajaa verovuoden aikana tai vaiheittain usean vuoden aikana? Kohta VI tilintarkastustiedot täytetään aina 7
Lomake 4 täyttäminen, sivu 2 kohta VI Jos veroilmoituksen liitteeksi laitetaan aikaisempien vuosien tilinpäätöstietoja (tuloslaskelma ja tase), pitää muistaa rastittaa kohta 187. Jos aikaisempien vuosien tilinpäätöstietoja liitetään mukaan tappion vahvistamista varten, yhteisön on tällöin syytä liittää mukaan myös oma laskelmansa vapaamuotoiseksi liitteeksi siitä, miten tappioita on vähennetty, rasti kohtaan 180. 8
Lomake 4 täyttäminen, sivu 2 kohta VI liitteet Merkitse rasti kaikkien veroilmoituksen liitteenä olevien asiakirjojen kohdalle. Verohallinnon lomake, tuloslaskelma, tase, tilintarkastuskertomus ja yhtiökokouksen pöytäkirja Jos käytät vapaamuotoisia liitteitä, rastita kohta 180 esim. omistajanvaihdokset, yhtiön osakkeista yli puolet on vaihtanut omistajaa vaiheittain usean vuoden aikana Yhteisöllä on muuhun kuin henkilökohtaiseen tulolähteeseen kuuluvaa toimintaa eli elinkeinotoimintaa tai maataloutta. Käytä vapaamuotoisia liitteitä kuitenkin harkiten. 9
Muuta huomioitavaa Jos annat veroilmoituksen paperilla, muista päiväys ja allekirjoitus. Veroilmoitukseen on aina liitettävä jäljennös kirjanpitolain mukaisesta taseesta. Lomake 62 on täytettävä aina, kun yhteisöllä on lomakkeella ilmoitettavaa omaisuutta, vaikka poistoja ja varauksia ei verovuonna olisikaan tehty Veroilmoitus kannattaa täyttää huolella, sillä se vähentää oleellisesti yhteydenottoja ja muutenkin nopeuttaa verotuspäätöksen saantia. 10
Tappioiden käyttäminen omistajanvaihdoksen jälkeen Tappioiden vähentämisoikeus on menetetty Yhtiö tai yhtymä voi kuitenkin hakea poikkeuslupaa Verohallinnon tiedote 20.12.2013 KHO:2013:178 erityinen syy yhtiö jatkaa toimintaansa tappiot ovat tarpeen yhtiön toiminnan jatkumisen kannalta tappiot eivät ole muodostuneet kauppatavaraksi 11
Milloin veroilmoitusta ei tarvitse antaa? Asunto- tai keskinäisen kiinteistöosakeyhtiön ei tarvitse antaa veroilmoitusta, jos seuraavat edellytykset täyttyvät Osakkeet oikeuttavat vain vakituiseen asuinkäyttöön tarkoitetun huoneiston ja asumiseen liittyvän tilan hallintaan tai tilan käyttöön oikeuttavat osakkeet ovat muun kuin yhtiön itsensä omistuksessa. Asuntoyhteisö on verovuonna saanut vain vastiketuottoja, käyttökorvauksia tai rahastotuottoja ja rahoitustuottojen yhteismäärä on enintään 5000 euroa. Verotettava tulo edellisten vuosien tappioiden vähentämisen jälkeen on alle 30 euroa. Kysymyksessä ei ole yhtiön ensimmäinen tilikausi. 12
Milloin veroilmoitusta ei tarvitse antaa? Veroilmoitus voidaan jättää antamatta vain, jos kaikki edellä mainitut edellytykset täyttyvät. Asunto- tai kiinteistöyhteisön ei tarvitse antaa veroilmoitusta verovuoden tappion vahvistamista varten, jos ilmoitusta ei muutoin tarvitse antaa. pelkästään asuintalovarauksen muodostamisen tai käyttämisen vuoksi Vaikka asunto- ja kiinteistöyhteisön ei tarvitsikaan antaa veroilmoitusta, se on kuitenkin aina kirjanpitovelvollinen. 13
Veroilmoitus on annettava esimerkiksi Yhtiössä on liike- tai konttorihuoneistoja tai ulkopuolisille vuokrattuja varastoja, joihin oikeuttavat osakkeet ovat yhtiön hallinnassa. Yhtiö on saanut myyntituloja esim. maa-alueiden tai rakennusten luovutuksesta. Yhtiö on saanut vuokratuloja. Yhtiön verotettava tulo on 30 euroa tai enemmän. Kyseessä on yhtiön ensimmäinen tilikausi. Pyydettäessä esim. yhtiö on merkitty arvonlisäverovelvolliseksi 14
Onko tyypillistä antaa veroilmoitus turhaan tai varmuuden vuoksi? Asunto- ja keskinäisten kiinteistöyhtiön täytyy arvioida veroilmoituksen antamisen tarvetta verovuosikohtaisesti. Verohallintoon saapuneet veroilmoitukset käsitellään keskenään samalla tavalla riippumatta siitä, olisiko yhtiön tullut antaa veroilmoitus tai ei. Em. johtaa tyypillisesti asiakasyhteydenottoihin ilmoituksen täyttövirheiden perusteella, vaikka veroilmoitusta ei alun alkaenkaan olisi tarvinnut antaa. Tarkkaa lukumäärätietoa aiheettomasti annettujen veroilmoitusten määrästä ei ole, mutta Verohallinnon käsityksen mukaan osuus annetuista veroilmoituksista on huomattava. 15
Veroilmoitus 4 liitelomakkeineen ja liitteineen sähköisesti Sähköinen ilmoittaminen nopeuttaa veroilmoituksen käsittelyä ja vähentää virheitä. Taloushallinto-ohjelman muodostaman tiedoston voi lähettää Verohallinnon oman palvelun ilmoitin.fi kautta tai TYVI-palveluntuottajien kautta (Aditro ja Itella). Tietojen syöttäminen verkkolomakkeelle TYVIpalveluntuottajien kautta (Itella ja Kustannusosakyhtiö Koivuniemi). Sähköinen ilmoittaminen edellyttää käyttäjän tunnistamista. Tunnistaminen tapahtuu käyttämällä Katso-tunnistetta. 16
Sähköisen veroilmoituksen tiedot tarkistetaan Sähköisesti annettavan veroilmoituksen tiedoille tehdään tarkistuksia, jotta tiedot olisivat mahdollisimman oikein. Tavoitteena mm. parempi tiedon laatu virheet ajoissa esiin tiedot ovat muodollisesti oikein pakolliset kentät on täytetty Myös ehdollisia tarkistuksia ja pakollisuuksia ei voi ilmoittaa molempia tietoja, esim. voitto / tappio jos ilmoittaa yhden tiedon, täytyy ilmoittaa myös toinen tieto, esim. jos ilmoittaa, että tilintarkastus on suoritettu, tulee myös ilmoittaa, sisältääkö tilintarkastuskertomus kielteisiä lausuntoja 17
Lisätietoja ja ohjeita Veroilmoituksen antaminen ja sähköinen ilmoittaminen www.vero.fi/yritys ja yhteisöasiakkaat > Asunto- ja kiinteistöyhteisö Verolomake 4 ja täyttöohjeet www.vero.fi/lomakkeet/4 Sähköisen asioinnin palvelunumero 020 697 040 (Katso- ja Tyvi-palvelu) 18