Veroilmoituksen täyttöopas OSAKEYHTIÖ JA OSUUSKUNTA 6B verovuosi 2016 Veroilmoituksen yksityiskohtaiset täyttöohjeet: vero.fi/lomakkeet/6b
SISÄLTÖ AJANKOHTAISTA 3 VEROILMOITUKSEN ANTAMINEN 4 MUUTOKSET YRITYKSEN TIEDOISSA 5 TULOVERON MAKSAMINEN JA VERONPALAUTUS 6 VEROILMOITUKSEN TÄYTTÄMINEN 6 TULOVEROLASKELMA 7 TUOTOT 7 KULUT 7 VARALLISUUSLASKELMA 8 MISTÄ SAA LISÄTIETOA? 9 Unohda paperi ilmoita sähköisesti Täytä lomake kätevästi yhteisöjen veroilmoituspalvelussa. Verohallinnon tarjoama maksuton palvelu on osoitteessa vero.fi/yhteisönveroilmoitus Voit lähettää taloushallinto-ohjelman muodostamat tiedostot Ilmoitin.fi -palvelussa. Hae sähköistä asiointia varten Katso-tunniste hyvissä ajoin osoitteesta yritys.tunnistus.fi. Voit antaa tilitoimistolle valtuuden asioida yhteisön puolesta. Lisätietoa Katso-tunnistuksesta: vero.fi/katso Sähköisen asioinnin palvelunumero (Katso- ja Tyvi-palvelu) 020 697 040 (ma pe klo 9.00 16.15, puhelun hinta pvm./mpm.) Veroilmoituksen 6B antavat seuraavat yhteisöt: osakeyhtiöt ja osuuskunnat ei-keskinäiset kiinteistöyhtiöt osuuspankit ja säästöpankit keskinäiset vakuutusyhtiöt ja vakuutusyhdistykset eläkesäätiöt ulkomaiset yhteisöt ja sivuliikkeet. 2
AJANKOHTAISTA VEROILMOITUS ON KÄTEVINTÄ ANTAA VERKOSSA Veroilmoituksen voi antaa yhteisöjen veroilmoituspalvelussa osoitteessa vero.fi/yhteisönveroilmoitus. Palveluun kirjaudutaan Katso-tunnisteella. Yhteisön perustiedot ovat palvelussa valmiina, ja voit tarvittaessa muuttaa niitä. Palvelu ohjaa täyttämään tiedot oikein. Samalla voit lähettää veroilmoitukseen liittyvät liitetiedostot, esimerkiksi tilinpäätöksen. MUUTOS OSOITETIETOJEN ILMOITTAMISESSA Osoitetietojen muutoksia ei enää ilmoiteta veroilmoituslomakkeella. Kaupparekisteriin merkityt yhteisöt voivat ilmoittaa osoite- ja yhteystietojen muutokset sähköisesti ytj.fi-verkkopalvelussa. Sieltä tieto välittyy sekä Verohallinnolle että Patentti- ja rekisterihallitukselle. Ilmoittaminen on maksutonta. VEROHALLINNON PUHELINNUMEROT VAIHTUVAT HUHTIKUUSSA 2016 Verohallinto siirtyy valtion yhteiseen puhelinnumerojärjestelmään huhtikuussa 2016. Uudet numerot ovat 029-alkuisia. Esimerkiksi nykyinen arvonlisäverotuksen palvelunumero 020 697 014 muuttuu muotoon 029 497 014. Puhelut ohjataan automaattisesti vanhoista numeroista uusiin numeroihin lokakuun loppuun 2016 asti. Tämän jälkeen vanhassa numerossa on tiedote, jossa kerrotaan puhelinnumerojen vaihtuneen. Uudet 029-alkuiset palvelunumerot muutetaan myös vero.fi-sivuille. Sieltä voi tarvittaessa tarkistaa palvelunumeron (vero.fi/palvelunumerot). Tutustu sähköiseen veroilmoitukseen: vero.fi/yhteisönveroilmoitus Verohallinto julkaisee uusien säännösten soveltamisesta ohjeita vero.fi:ssä. VEROHALLINTO EI LÄHETÄ ENÄÄ VEROILMOITUSLOMAKKEITA EIKÄ TÄYTTÖOPPAITA Yhteisöasiakkaille, kuten esimerkiksi osakeyhtiöille ja osuuskunnille, ei enää lähetetä postitse veroilmoituslomakkeita eikä täyttöoppaita. Verohallinto lähettää kuitenkin tiedotteen siitä, että veroilmoituksen antamisaika lähestyy. Veroilmoituksen voi antaa verkossa esimerkiksi yhteisöjen veroilmoituspalvelussa (vero.fi/yhteisönveroilmoitus). Veroilmoituksen voi edelleen antaa myös paperilomakkeella. Lomakkeita saa osoitteesta vero. fi/veroilmoituslomakkeet. REKISTERIMUUTOKSET VOI ILMOITTAA YTJ:N KAUTTA Osakeyhtiöt voivat nyt ilmoittaa rekisteritietoja koskevat muutokset ytj.fi-verkkopalvelussa. Verkossa voi ilmoittaa muutokset Verohallinnon rekistereihin (arvonlisäverovelvollisten rekisteri, ennakkoperintärekisteri sekä työnantajarekisteri). Palvelussa voi lisäksi ilmoittaa kaupparekisteriin yhtiön vastuuhenkilöitä koskevat muutokset. Ytj.fi on Verohallinnon sekä Patentti- ja rekisterihallituksen (PRH) yhteinen verkkopalvelu. Ilmoituksia voivat antaa osakeyhtiön hallituksen jäsenet, toimitusjohtajat tai yhtiön asiamiehet. Palveluun kirjautuvalla henkilöllä täytyy olla suomalainen henkilötunnus ja verkkopankkitunnukset. Palveluun ei voi vielä kirjautua Katso-tunnisteella. ERÄIDEN OSINKOJEN VEROTUKSEEN UUSI SÄÄNNÖS Verovapaisiin osinkoihin liittyy kaksi poikkeusta. Osinko on kokonaan veronalaista tuloa siltä osin kuin osinkoa jakava yhtiö saa vähentää osingon verotuksessa. Osinko on kokonaan veronalaista tuloa myös silloin, jos osinkotulo liittyy osinkotulojen verovapaussäännösten väärinkäytökseen. VAROJENJAKO VAPAAN OMAN PÄÄOMAN RAHASTOSTA Varojenjako vapaan oman pääoman rahastosta verotetaan yleensä osinkona. Kun jakaja on listaamaton yhtiö, varojenjako verotetaan kuitenkin luovutuksena, jos yhtiö palauttaa osakkeenomistajan tekemän pääomansijoituksen hänelle kymmenen vuoden kuluessa sijoituksen tekemisestä. Kun jakaja on listattu yhtiö, vapaan oman pääoman rahastosta saatu suoritus verotetaan aina osinkoa koskevien säännösten mukaan. Varojenjakoa koskevia uusia säännöksiä sovelletaan 1.1.2014 tai sen jälkeen saatuihin suorituksiin. Jos listaamattomasta yhtiöstä palautetaan ennen lain voimaantuloa tehtyjä pääomansijoituksia, uusia säännöksiä sovelletaan vasta 1.1.2016 tai sen jälkeen tehtyyn varojenjakoon. Osuuskunnan varojenjakoon vapaan oman pääoman rahastosta sovelletaan lähtökohtaisesti ylijäämän verotussääntöjä. Jos pääomansijoitus palautetaan sijoittajalle kymmenen vuoden kuluessa sijoituksen tekemisestä ja tietyt edellytykset täyttyvät, verotetaan kuitenkin luovutuksena. 3
Ohjeita kiinteistöverotuksen tietojen ilmoittamisesta: vero.fi > Syventävät vero-ohjeet > Kiinteistöverotus EI-KESKINÄISEN KIINTEISTÖYHTIÖN VEROILMOITUS Ei-keskinäinen kiinteistöyhtiö laskee verotettavan tuloksensa omakkeella 7A. Tuottojen ja kulujen yhteismäärät pitää siirtää lomakkeelle 6B. Lomakkeelle 6B merkitään tällaisessa tapauksessa vain veronalaisten tuottojen ja vähennyskelpoisten kulujen yhteismäärät. Jos yhteisöllä on vain henkilökohtaisen tulolähteen tuloja, ei lomakkeen 6B tuloverolaskelmalla ilmoiteta muita tietoja. Katso esimerkki sivulta vero.fi/asoy: Miten tulos ja tappio ilmoitetaan veroilmoituksella 6B ja liitelomakkeella 7A (pdf). VEROILMOITUKSEN ANTAMINEN Onko yrityksen aina annettava veroilmoitus? Kyllä, kun yrityksellä on tuloja, menoja, varoja tai velkoja. Kyllä, jos on tapahtunut verotukseen vaikuttavia muutoksia (esimerkiksi yrityksessä on tapahtunut omistajanvaihdos) tai yrityksellä on muuta ilmoitettavaa. Kyllä, jos Verohallinto sitä erikseen pyytää. VERONKOROTUS Jos veroilmoitus annetaan myöhässä tai puutteellisena tai jätetään kokonaan antamatta, seurauksena voi olla veronkorotus. Milloin veroilmoitus on annettava? Osakeyhtiön ja osuuskunnan on annettava veroilmoitus viimeistään neljän kuukauden kuluttua tilikauden päättymisestä. Jos viimeinen palautuspäivä on lauantai tai pyhäpäivä, ilmoituksen voi antaa vielä seuraavana arkipäivänä. Jos tilikausi päättyy keskellä kuukautta, neljän kuukauden määräaika lasketaan kuun lopusta. Palautusaikaan voi saada pidennystä poikkeustapauksessa (esim. sairauden vuoksi). Lisäaikaa on haettava määrämuotoisella lomakkeella viimeistään veroilmoituksen palautuspäivänä. Lomakkeen saa vero.fi-sivuilta. Esimerkki: Jos yrityksen tilikausi päättyy 31.12.2016, veroilmoitus on annettava viimeistään 2.5.2017. Lisätietoa sähköisestä veroilmoituksesta: vero.fi/asioiverkossa Tarkemmat tiedot yrityksen tilinpäätöksen sisällöstä: prh.fi Mihin veroilmoitus palautetaan? Veroilmoitus on helpointa antaa sähköisesti. Sähköiseen ilmoittamiseen tarvitaan Katso-tunniste. Voit hakea Katso-tunnistetta yhtiön käyttöön osoitteesta yritys.tunnistus.fi. Veroilmoituksen voit antaa kätevästi yhteisöjen veroilmoituspalvelussa osoitteessa vero.fi/yhteisönveroilmoitus. Palvelu antaa kuittauksen onnistuneesta lähetyksestä. Jos haluat antaa veroilmoituksen taloushallinto-ohjelman muodostamana veroilmoitustiedostona, voit lähettää tiedoston Ilmoitin.fi-palvelussa. Voit käyttää myös Tyvi-palveluntarjoajien veroilmoituspalveluita. Katso lisää: vero.fi/asioiverkossa. Jos ilmoitat paperilomakkeella, lomakkeen saat osoitteesta vero.fi/lomakkeet/6b. Postita veroilmoitus seuraavaan osoitteeseen: Verohallinto, Yhteisölomakkeiden optinen lukupalvelu, PL 200, 00052 VERO. Paperi-ilmoitukset luetaan optisesti, joten täytä veroilmoituksen tiedot selkeästi. LIITETÄÄNKÖ MYÖS TILINPÄÄTÖSASIAKIRJAT VEROILMOITUKSEEN? Kyllä, kaupparekisteriin toimitettavat tilinpäätösasiakirjat annetaan veroilmoituksen liitteenä. Verohallinto toimittaa asiakirjat Patentti- ja rekisterihallitukselle (PRH). Jos annat veroilmoituksen sähköisesti, lähetä tilinpäätöstiedot liitetiedostona. Jos annat veroilmoituksen paperilomakkeella, tilinpäätöstiedot on nidottava lomakkeeseen 63. 4
Liitä veroilmoitukseen seuraavat tilinpäätöstiedot: 1. Tilinpäätös, joka sisältää seuraavat osat: tuloslaskelma ja tase liitetiedot (poista mahdolliset tase-erittelyt ja liitetietojen erittelyt) 2. Tilintarkastuskertomus (jos yrityksellä on velvollisuus toimittaa tilintarkastus) 3. Tiedot seuraavista yhtiökokouksen tai osuuskunnan kokouksen päätöksistä: tilinpäätöksen vahvistamisen päivämäärä tilikauden voiton tai tappion käsittely voitonjako (osingon tai ylijäämän jakopäätöksen päivämäärä, osingon tai ylijäämän määrä ja päivämäärä, jolloin osinko tai ylijäämä on nostettavissa). Jos annat veroilmoituksen paperilla, anna nämä tiedot lomakkeella 63 (Tilinpäätöstiedot Verohallinnolle ja kaupparekisteriin) tai liitä lomakkeeseen 63 ote yhtiökokouksen pöytäkirjasta. Jos annat veroilmoituksen sähköisesti, ilmoita tiedot liittämällä tilinpäätökseen ote yhtiökokouksen pöytäkirjasta. 4. Jos yrityksellä on velvollisuus laatia toimintakertomus, rahoituslaskelma ja konsernitilinpäätös, liitä myös nämä tiedot veroilmoitukseen. Konsernitilinpäätöksen tulee sisältää konsernituloslaskelma ja konsernitase sekä konsernin liitetiedot, tilintarkastuskertomus sekä tarvittaessa konsernin rahoituslaskelma. Verohallinto välittää kaikki lomakkeeseen 63 liitetyt asiakirjat PRH:lle julkaistavaksi kaupparekisterissä. Esimerkiksi Verohallinnolle toimitettu toimintakertomus julkaistaan kaupparekisterissä, vaikka yrityksellä ei olisi toimintakertomuksen laatimisvelvollisuutta. Jos julkaistavaksi toimitettaviin tilinpäätöstietoihin on liitetty muita asiakirjoja, myös ne välitetään julkaistavaksi (esim. yhtiökokouksen pöytäkirja). Mitä lomakkeita veroilmoitukseen liitetään? Yrityksen täytyy antaa veroilmoituksen liitteenä veroilmoituksessa mainitut Verohallinnon liitelomakkeet. Lomake 62 (Erittely varauksista, arvonmuutoksista ja kuluvan käyttöomaisuuden poistoista) on annettava aina, jos yrityksellä on lomakkeella ilmoitettavaa omaisuutta. Lomake 75 (Laskelma ulkomailla sijaitsevan kiinteän toimipaikan tuloksesta) on annettava, jos yhtiöllä on ulkomailla sijaitseva kiinteä toimipaikka. Luottolaitokset, sijoituspalveluyritykset ja vakuutuslaitokset ilmoittavat elinkeinotoimintansa lomakkeella 77 (Laskelma elinkeinotoiminnan tuloksesta luottolaitos, sijoituspalveluyritys ja vakuutuslaitos). Jos yritys toimii Manner-Suomessa ja Ahvenanmaalla, sen on annettava veroilmoituksen liitteenä vapaamuotoinen selvitys siitä, miten tulos jakaantuu Manner-Suomen ja Ahvenanmaan kesken. Veroilmoituksella 6B yhteisö ilmoittaa koko toiminnan tuloksen. Kaikki liitelomakkeet voi antaa sähköisesti. Paperilomakkeita voi tulostaa osoitteesta: vero.fi/veroilmoituslomakkeet MUUTOKSET YRITYKSEN TIEDOISSA Yrityksen tiedoissa ja toiminnassa tapahtuneista muutoksista on ilmoitettava Yritys- ja yhteisötietojärjestelmään (YTJ). Ilmoitettavia tietoja ovat esimerkiksi tilikauden päättymisajankohdan muutos muutokset Verohallinnon rekistereihin (työnantajarekisteri, arvonlisäverovelvollisten rekisteri ja ennakkoperintärekisteri) muutokset toimialatiedoissa. Muutokset voi ilmoittaa lomakkeella Y4 (Muutos- ja lopettamisilmoitus). Osan tiedoista voi antaa myös sähköisesti ytj.fi-verkkopalvelussa. Sähköisesti voi ilmoittaa rekisteritietojen muutokset, yhtiön vastuuhenkilöiden muutokset ja osoitteenmuutoksen. Osoitteenmuutoksen voi ilmoittaa osoitteessa ytj.fi 5
TULOVERON MAKSAMINEN JA VERONPALAUTUS Yrityksen kannattaa tilikauden aikana seurata, että maksettavan ennakkoveron määrä on riittävä. Jos tilikauden tulos muuttuu, kannattaa tarvittaessa hakea ennakkoveron korottamista tai alentamista. Jos tilikauden tulos osoittaa, että ennakkoon maksetut verot eivät riitä kattamaan lopullista tuloveron määrää, yritys voi oma-aloitteisesti maksaa puuttuvan määrän eli jäännösveron ennakon täydennysmaksuna. Esimerkki: Yhtiön tilikausi on päättynyt 31.12.2016. Yhtiö välttyy yhteisökorolta maksamalla täydennysmaksua viimeistään veroilmoituksen viimeisenä jättöpäivänä 2.5.2017. Verovuodelle hyväksi luettavaa täydennysmaksua voi maksaa yhdeksän kuukauden ajan tilikauden päättymiskuukauden lopusta lukien eli se on maksettava kokonaan viimeistään 2.10.2017. ENNAKKOVERON ALENTAMINEN Jos yritys on maksanut ennakkoveroa liikaa, se voi hakea ennakkoveron alentamista. Muutosta voi hakea siihen asti, kun yrityksen on annettava veroilmoitus. VEROTUKSEN PÄÄTTYMINEN, JÄÄNNÖSVERO JA VERONPALAUTUS Yrityksen verotus päättyy kymmenen kuukauden kuluttua yrityksen tilikauden päättymisestä. Yrityksen on maksettava jäännösveroa, jos yritys on maksanut liian vähän ennakkoveroa. Jäännösvero on maksettava yhdessä erässä, ja sille peritään korkoa. Korkoa ei voi vähentää verotuksessa. Jäännösveron eräpäivä on verotuksen päättymistä seuraavan kuukauden 25. päivä. Jos taas yritys on maksanut liikaa ennakkoveroja, yritys saa veronpalautusta. Veronpalautus maksetaan verotuksen päättymistä seuraavan toisen kuukauden 7. päivänä. Esimerkki: Yhtiön tilikausi päättyy 31.12.2016, verotus päättyy 31.10.2017 ja mahdollisen jäännösveron eräpäivä on 27.11.2017. Veronpalautus maksettaisiin 7.12.2017. VEROILMOITUKSEN TÄYTTÄMINEN Yrityksen on täytettävä veroilmoituksen kaikki ne kohdat, joita koskevia tietoja yrityksellä on. Tiedot ilmoitetaan suoriteperusteen mukaisesti, ei maksuperusteisesti. OSAKKEENOMISTAJAT SEKÄ HEILLE JA HEIDÄN OMAISILLEEN SUORITEPERUSTEISESTI KIRJATUT SUORITUKSET Osakkeiden lukumäärä ilmoitetaan kappaleina, ei prosenttiosuuksina. Tiedot täytyy antaa, vaikka edelliseen vuoteen verrattuna ei olisi tapahtunut muutoksia. Jos osakkaita on yli 10, merkitään vain ne osakkaat, jotka omistavat yli 10 % yhtiön osakkeista. Tarvittaessa annetaan lomake 72 (Osakeyhtiön osakkaat lisälehti 6B-lomakkeelle). Jos kaikkien osakkeenomistajien omistusosuus jää alle 10 %:n, merkitään rasti kohtaan 185. Osakkaille ja heidän omaisilleen maksettuja palkkoja ja osinkoja ei ilmoiteta tässä. YHTeIsÖN PÄÄTÖS VOITONJAOSTA Osingonjakotiedot ilmoitetaan vain, jos osinkoa on päätetty jakaa. Jos päätös osingonjaosta tehdään veroilmoituksen antamisen jälkeen, on osingonjakotiedot annettava kuukauden kuluessa yhtiökokouksen päätöksestä. Samoin menetellään osuuskunnan ylijäämän jaon kohdalla. Jos osinko on jaettu ennen uuden tilinpäätöksen vahvistamista ja tilintarkastusta tai kyseessä on ns. väliosinko, osinkoa ei merkitä tähän kohtaan, vaan se ilmoitetaan vapaamuotoisella liitteellä (rasti viimeisen sivun kohtaan Liitteet muita liitteitä). 6
TULOVEROLASKELMA Yrityksen verotettava tulo lasketaan veroilmoituslomakkeen tuloverolaskelmalla. Verotus-sarakkeeseen merkitään elinkeinotoiminnan veronalaiset tuotot ja verotuksessa vähennyskelpoiset kulut. Kirjanpito-sarake on niitä tuotto- ja kulueriä varten, joissa kirjanpitoon kirjattu määrä useimmiten eroaa verotuksessa huomioon otettavasta määrästä. Molemmat sarakkeet on täytettävä, vaikka luvut olisivat yhtä suuret. Luvut merkitään sentin tarkkuudella. TUOTOT KÄYTTÖOMAISUUSOSAKKEIDEN LUOVUTUS- JA PURKUVOITOT Verovapaista käyttöomaisuusosakkeiden luovutus- ja purkuvoitoista annetaan lisäksi lomake 71A (Verovapaat luovutusvoitot ja verotuksessa vähennyskelvottomat luovutustappiot) ja veronalaisista käyttöomaisuusosakkeiden luovutus- ja purkuvoitoista lomake 71B (Veronalaiset luovutusvoitot ja verotuksessa vähennyskelpoiset luovutustappiot). Käyttöomaisuusosakkeet on tarkoitettu elinkeinotoiminnan pysyvään käyttöön. Käyttöomaisuusosakkeet on hankittu pitkäaikaiseen omistukseen ja niiden omistamisella tavoitellaan ensisijaisesti muuta kuin osinkotuottoja tai lyhyen aikavälin arvonnousuja. Käyttöomaisuusosakkeiden luovutukset ovat verovapaita, jos osakkeet on omistettu vuoden ajan ja omistusosuus on vähintään 10 %. Veronalaisia ovat kuitenkin esimerkiksi asunto- ja kiinteistöosakkeiden luovutusvoitot sekä pääomasijoitustoimintaa harjoittavan yhtiön saamat luovutusvoitot. OSINGOT Osingoista ja osuuskuntien ylijäämistä annetaan erittely lomakkeella 73 (Erittely osinkotuloista ja muista voitonjaon luonteisista eristä). Jos yritys on saanut osinkoa ulkomaiselta yhtiöltä ja osingosta on pidätetty veroa osingon lähdevaltiossa, kaksinkertaisen verotuksen poistamista vaaditaan lomakkeella 70 (Vaatimus kaksinkertaisen verotuksen poistamiseksi). Lisätietoa on ohjeessa Yhteisön osakkeiden luovutusten verokohtelu vero.fi/syventävät Lisätietoa on ohjeissa Osinkotulojen verotus ja Osuuskuntien verotuksesta vero.fi/syventavat Osakeyhtiön ja muun yhteisön Suomesta saamat osingot ovat verovapaita tai veronalaisia seuraavan taulukon mukaan: Osingonjakaja Osingonsaaja Osingonsaajan verotus Listaamaton yhteisö Listaamaton yhteisö Osinko on verovapaata tuloa. Listattu yhteisö Listaamaton yhteisö Jos omistusosuus on alle 10 %, osinko on kokonaan veronalaista tuloa. Osinko on verovapaata tuloa, jos osingonsaaja omistaa välittömästi vähintään 10 % osakepääomasta. KULUT POISTOT JA KÄYTTÖOMAISUUDEN ARVONALENTUMISET Poistoista annetaan myös lomake 62. Lomakkeella 62 ilmoitettavien poistojen täytyy vastata Kirjanpito-sarakkeessa (kohta 364) ja Verotus-sarakkeessa (kohta 365) ilmoitettuja lukuja. Kirjanpidon suunnitelman mukaiset poistot voivat erota verotuksessa vähennettävistä poistoista. Lomakkeella 62 annetaan tiedot sekä kirjanpidon mukaisista poistoista että verotuksessa tehdyistä poistoista. Verotuksessa vähentämättä jääneet poistot (ns. hyllypoistot) ilmoitetaan lisäksi lomakkeella 12A (Selvitys verotuksessa vähentämättä jätetyistä poistoista). Lisätietoja poistoista ja arvonalentumisista on lomakkeen 62 täyttöohjeessa: vero.fi/veroilmoituslomakkeet 7
Lisätietoja on ohjeessa Yhteisön osakkeiden luovutusten verokohtelu: vero.fi/syventävät KÄYTTÖOMAISUUSOSAKKEIDEN LUOVUTUS- JA PURKUTAPPIOT Käyttöomaisuusosakkeiden luovutus- ja purkutappioita ei voi vähentää, jos vastaava voitto on verotonta. Jos vastaava voitto on veronalaista, tappiot voi vähentää. Käyttöomaisuusosakkeiden lopullisia menetyksiä ei voi vähentää silloin, jos vastaavat luovutustappiotkin olisivat vähennyskelvottomia. Anna erittely lomakkeella 71A tai 71B. VÄHENNYSKELVOTTOMAT KULUT Vähennyskelvottomiin kuluihin merkitään kulut, joille ei ole muuta kohtaa veroilmoituksessa. Yrityksen maksamia tuloveroja ei voi vähentää verotuksessa. Ne merkitään kohtaan Välittömät verot (378). Kaikki veronkorotukset ovat vähennyskelvottomia riippumatta siitä, mihin veroon ne kohdistuvat. TULOS JA TAPPIO Tuloksena ilmoitetaan verotettava tulo tai tappiona verotuksessa vahvistettava tappio. Tulos (tai tappio) lasketaan vähentämällä veronalaisista tuotoista verotuksessa vähennyskelpoiset kulut. VARALLISUUSLASKELMA Lisätietoa vertailuarvojen laskemisesta on lomakkeiden 8A ja 18 täyttöohjeissa: vero.fi/veroilmoituslomakkeet Varallisuuslaskelmassa käytetään tuloverotuksen poistamattomia hankintamenoja (rakennukset) ja menojäännöksiä (irtain käyttöomaisuus) sekä arvovertailun tuloksia lomakkeilta 8A (Luettelo yhteisön omistamista arvopapereista ja arvo-osuuksista) ja 18 (Luettelo yhteisön käyttöomaisuuskiinteistöistä). Varallisuuslaskelmassa käytettävät arvot voivat poiketa taseen mukaisista arvoista. Arvopapereiden arvovertailu - lomake 8A Vertailu tehdään käyttö- ja rahoitusomaisuudesta sekä muista pitkäaikaisista sijoituksista (TVL-omaisuus). Veroilmoituksen varallisuuslaskelmassa kaikista arvovertailun arvopapereista käytetään tuloverotuksessa poistamatonta hankintamenoa tai vertailuarvoa sen mukaan, kumpi on suurempi. Kiinteistöjen arvovertailu - lomake 18 Varallisuuslaskelmaan merkitään kunkin kiinteistön tuloverotuksessa poistamaton hankintameno tai vertailuarvo sen mukaan, kumpi on suurempi. NETTOVARALLISUUS Varallisuuslaskelman tietoja käytetään, kun lasketaan yrityksen nettovarallisuus. Sen perusteella Verohallinto mm. jakaa henkilöosakkaiden osingot ansio- ja pääomatulo-osuuksiin. Nettovarallisuus lasketaan niin, että varallisuuslaskelmalla ilmoitetuista varoista vähennetään velat. Jos verotuksen varat vastaavat taseella ilmoitettuja varoja, on nettovarallisuus sama kuin taseen oma pääoma yhteensä. 8
MISTÄ SAA LISÄTIETOA? VERO.FI-SIVUILTA Verohallinnon internetsivuilla on runsaasti tietoa verotuksesta ja verotukseen liittyvistä asioista. Monet veroasiat voi hoitaa verkossa mihin kellonaikaan tahansa. PUHELIMITSE Yleisneuvontaa osakeyhtiöille ja osuuskunnille 020 697 006 Sähköinen asiointi (Katso- ja Tyvi-palvelut) 020 697 040 Työnantajat ennakkoperintä 020 697 012 Työnantajan vuosi-ilmoitus 020 697 036 Muun kuin työnantajan vuosi-ilmoitusneuvonta 020 697 038 Verotili 020 697 056 Puhelinpalvelu on avoinna ma pe klo 9.00 16.15. Puhelun hinta: lankaliittymästä paikallisverkkomaksu (pvm) matkapuhelinliittymästä matkapuhelinmaksu (mpm) ulkomailta soitettaessa hinnan määrittelee paikallinen operaattori. Verohallinnon puhelinnumerot vaihtuvat huhtikuussa 2016. Vanhat numerot ohjataan puhelinjärjestelmässä uusiin numeroihin lokakuun loppuun 2016 asti. Tämän jälkeen vanhassa numerossa on tiedote, jossa kerrotaan puhelinnumerojen vaihtuneen. Uudet palvelunumerot voi tarvittaessa tarkistaa osoitteessa vero.fi/palvelunumerot. Unohda paperi ilmoita sähköisesti Täytä lomakkeen tiedot kätevästi yhteisöjen veroilmoituspalvelussa. Maksuton palvelu on osoitteessa vero.fi/yhteisönveroilmoitus. Palvelu on auki ympäri vuorokauden. Uutiskirje yritysasiakkaille Uutiskirjeestä saat tietoa verotuksen muutoksista ja ajankohtaisista asioista suoraan sähköpostiisi. Tilaa osoitteesta vero.fi/uutiskirje Verohallinnon julkaisu 44.16 ISSN 1799-2907. Juvenes Print, Helsinki 2016 9