Ennakkoperintä 2014 Ylitarkastaja Sari Wulff / Verohallinto
Sisältö: Veroperusteet 2014 lakimuutokset luontoisedut ja kustannusten korvaukset Ennakkoperintä 2014 verokortit ja suorasiirrot Vuosi-ilmoitukset Ulkomaalaiset työntekijät lähdeverolain muutos 2014 Rakentamisen uudet velvoitteet vuonna 2014 2
Tuloveroasteikko 2014 (HE 105/2013, HE 181/2013) Progressiivinen tuloveroasteikko 2013 2014 Verotettava ansiotulo, euroa Vero alarajan kohdalla, euroa Vero alarajan ylittävästä tulon osasta, % Verotettava ansiotulo, euroa Vero alarajan kohdalla, euroa Vero alarajan ylittävästä tulon osasta, % 16 100 23 900 8 6,5 23 900 39 100 515 17,5 39 100 70 300 3 175 21,5 70 300 100 000 9 883 29,75 100 000-18 718,75 31,75 16 300 24 300 8 6,5 24 300 39 700 528 17,5 39 700 71 400 3 223 21,5 71 400 100 000 10 038,50 29,75 100 000-18 547,00 31,75 3
Viran puolesta tehtävät vähennykset (HE 105/2013) Työtulovähennys TVL 125 Kertymäprosentti nousee 7,4 % (7,3 % vuonna 2013) Enimmäismäärä nousee 1 010 (970 vuonna 2013) Kunnallisverotuksen perusvähennys TVL 106 Enimmäismäärä nousee 2 930 (2.880 vuonna 2013) 2 930 ylittävältä osalta vähennys pienenee 19% (20% vuonna 2013) 4
Muita tuloverolain muutoksia (HE 105/2013) Ensiasunnon ja asuntovelan koron vähennyskelpoisuutta rajoitetaan (TVL 58 ) : vuonna 2013 80 % vuonna 2014 75 % vuonna 2015 70 % Kotitalousvähennys (TVL 127a ) vähennyksen enimmäismäärä on 2 400 (2 000 vuonna 2013) Opintolainavähennys (TVL 127d) uusia vähennyksiä ei myönnetä 31.7.2014 jälkeen, vanhat opintolainavähennykset säilyvät edelleen (15 vuoden siirtymäaika) Opintolainan korkovähennys vähennyksestä luovutaan 2015 alkaen (TVL 58.1 ) Kiinteistöjen luovutukset kunnille verovapaus 1.10.2013 31.12.2014 tehdyille, kun luovuttajana luonnollinen henkilö tai kuolinpesäkaupoille (TVL 48 a ) 5
Kilometrikorvausten supistaminen (HE 88/2012 HE 181/2013) Voimaan vaiheittain: Vuonna 2013: Verovapaata määrää pienennetään 5 % Vuonna 2014: 15 000 km ylittävältä osalta verovapaa määrä on 55 % kilometrikorvauksesta Esim. vuoden 2012 tasolla 45 sentistä 25 senttiin kilometriltä Vuoden 2014 muutos on peruttu, koska työmarkkinoilla saavutettiin tarpeeksi kattava palkkaratkaisu 6
Muita tuloverolain muutoksia (HE 185/2013 vp) TVL 124 : Pääomatulosta suoritetaan veroa 30%. Jos verotettava tulo ylittää 40 000 (50 000 vuonna 2013), on vero 32% Yhteisön tuloveroprosentti on 20 (24,5% vuonna 2013) EPA 15 : Muiden kuin julkisesti noteerattujen yhtiöiden osingosta peritään 7,5%, jos osinko on alle 150 000 euroa. Jos osinko ylittää 150 000 euroa, peritään 27% (0% vuonna 2013) Julkisesti noteerattujen yhtiöiden osingosta peritään 25,5% (21% vuonna 2013) 7
Henkilön yleisradiovero (HE 106/2013) Laki yleisradioverosta annetun lain 2 :n muuttamisesta Perusteet säilyvät ennallaan, mutta vähimmäisja enimmäismäärä muuttuu: enintään 143 (140 vuonna 2013) ei peritä, jos alle 51 (50 vuonna 2013) 8
Kolmen päivän koulutusvähennys (HE 95/2013) Uudistuksessa säädettään työntekijöiden koulutukseen perustuvasta lisävähennyksestä, ns. koulutusvähennyksestä Edellyttää koulutussuunnitelman laatimista Lisävähennykseen oikeuttava koulutus voi olla ulkopuolisen järjestämä kurssimuotoinen koulutus tai työnantajan sisäinen koulutus Vähennystä ei myönnetä, jos työnantaja on saanut palkkakustannuksiin palkkatukea 9
Koulutusvähennys Lisävähennys koskee enintään kolmea koulutuspäivää vuodessa työntekijää kohden Yksi päivä muodostuu kuuden tunnin mittaisesta koulutuksesta Koulutusjakson on oltava vähintään yhden tunnin mittainen ja siltä ajalta on maksettava palkkaa Perusteena kunkin työntekijän tosiasiallinen osallistuminen koulutukseen Lisävähennyksen muodostaa yrityksen keskimääräinen päiväpalkka Työttömyysvakuutusmaksun perusteena oleva verovuoden palkkasumma jaetaan työnantajan keskimääräisellä työntekijämäärällä ja näin saatu osamäärä luvulla 200 Keskimääräinen päiväpalkka kerrotaan koulutusvähennykseen oikeuttavia koulutuspäivien määrällä ja jaetaan luvulla 2 -> lisävähennys on puolet keskimääräisestä päiväpalkasta 10
Verotuksen korot vuosina 2013 ja 2014 Korko Peruste 2013 2014 Palautuskorko Viitekorko 2 % (min. 0,5 %) 0,5 % 0,5 % Palautettava yhteisökorko Viitekorko 2 % (min. 0,5 %) 0,5 % 0,5 % Verotilin hyvityskorko Viitekorko 2 % (min. 0,5 %) 0,5 % 0,5 % Jäännösveron korko 10 000 saakka Viitekorko 2 % (min. 0,5 %) 0,5 % 0,5 % Jäännösveron korko yli 10 000 Maksettava yhteisökorko Viitekorko + 2 % 3,0 % 2,5 % Viitekorko + 2 % 3,0 % 2,5 % Viivekorko Viitekorko + 7 % (V. 2010 + 6 %) Verotilin viivästyskorko Viitekorko + 7 % (V. 2010 + 6 %) Veronlisäys Viitekorko + 7 % (V. 2010 + 6 %) 8,0 % 7,5 % 8,0 % 7,5 % 8,0 % 7,5 % 11
Työntekijämaksut 2014 (2013) Työntekijät 2013 2014 Palkansaajan työttömyysvakuutusmaksu osaomistaja 0,6 0,20 0,5 0,19 Sairaanhoitomaksu ja sairaanhoitomaksun korotus (eläke ja etuus) Päivärahamaksu ja yrittäjän päivärahamaksun korotus Työntekijän eläkemaksu (% palkasta) 1,30 0,17 0,74 0,14 1,32 0,17 0,84 0,13 alle 53-vuotiaat 5,15 5,55 53 v. täyttäneet 6,50 7,05 Yrittäjien eläkemaksu alle 53-vuotiaat 22,50 23,30 53 v. täyttäneet 23,85 24,80 ns. minipidätys 2,16 % 12
Työnantajamaksut 2014 (2013) Työttömyysvakuutus, TyEL ja sotumaksu Työnantajat 2013 2014 Työttömyysvakuutusmaksu % palkasta Palkkasumma 1 990 500 (1 990 500 ) saakka 0,80 0,75 Palkkasumman 1 990 500 (1 990 500 ) ylittävältä osalta Työeläkevakuutus 3,20 2,95 % palkasta TA:n keskimääräinen TyEL-maksu 17,35 17,75 Työnantajan sosiaaliturvamaksu % palkasta Työnantajan sairausvakuutusmaksu 2,04 2,14 13
Verokortit ja päätökset
Verokorttien voimaantulo Verokortit tulevat voimaan 1.2.2014 Päätös voimaantulon ajankohdasta annetaan joulukuussa 2013 Ensimmäiset verokortit ovat asiakkailla ennen joulua Suorasiirroissa aikataulut noudattava vuoden takaista aikataulua Verotoimistot voivat tehdä muutosverokortteja vuodelle 2014 jo ennen joulua viikolla 50 (noin 11.12. alkaen) Tammikuun 2014 ennakonpidätys Tulojen seuranta aloitetaan alusta (koskee myös portaikkoverokorttia) Jos muutosverokortti jo vuoden 2014 alusta, tuloseurantaa ei katkaista helmikuussa Vuonna 2013 tehtyä valintaa A ja B-vaihtoehdon välillä noudatetaan myös vuoden 2014 tammikuun ennakkoperinnässä 15
Verokorttien ulkoasu lähes ennallaan Samat verokorttityypit käytössä vuodelle 2014 kuin tähänkin saakka: 1) Päätoimen palkkatulon verokortti 2) Sivutuloverokortti 3) Portaikkoverokortti 4) Freelance verokortti 5) Eläkkeensaajan palkkaverokortti (tulorajallinen) Portaikkoverokortin tulorajat julkaistaan joka vuosi viimeistään joulukuussa vero.fi sivuilla Verokorttien vasempaan yläreunaan on lisätty Verohallinnon logo ja verokorttien ohjeita on täsmennetty. 16
Päätoimen verokortti Päätoimen palkkatulon verokortissa on edelleen kaksi tulorajavaihtoehtoa: A ja B Työnantaja käyttää automaattisesti vaihtoehtoa A, jossa työnantaja laskee ennakonpidätyksen joko palkkakausittain tai kumulatiivisesti Vaihtoehdon A käyttämisestä ei tarvitse enää tehdä merkintää verokortille Vuositulorajaa B käytetään vain työntekijän vaatimuksesta. Vaatimuksen voi ilmoittaa vapaamuotoisesti tai merkitsemällä rastin verokortin kohtaan B 17
Päätoimen verokortti 2013: 2014: 18
Ennakonpidätystietojen suorasiirrot Yleistä Työnantaja voi pyytää perusverokortin tietoja sähköisellä suorasiirtopyynnöllä Suorasiirtopyyntö tehdään Verohallinnon ylläpitämän Ilmoitin-palvelun kautta tai Tyvi-palvelun kautta Vuoden 2014 verokorttitietojen suorasiirtopyyntö tulee tehdä viimeistään 31.1.2014 Verohallinto suosittelee pyynnön tekemistä 31.12.2013 mennessä, jotta tiedot olisivat ajoissa palkanlaskennan käytössä Ohjeet ovat vero.fi:ssä Syventävät vero-ohjeet > Sähköinen asiointi > Kehittäjät > Tietuekuvaukset > Tietuekuvaukset - Suorasiirrot ja muut ilmoitukset 19
Ennakkoperintäasetuksen muutos Ennakkoperintäasetusta tarkoitus muuttaa vuodesta 2014 alkaen Luonnoksen mukaan verokortin esittämisestä työnantajalle luovutaan silloin, kun työnantaja on saanut ennakonpidätystiedot suorasiirtomenettelyssä Verohallinnolta Tarkoitus keventää työnantajien hallinnollista taakkaa, työntekijän verokortin toimittamisvelvollisuus poistuu työnantajan verokortin säilyttämis- ja arkistointivelvollisuus poistuvat 20
Uusi menettely Työntekijän ei tarvitse toimittaa paperista verokorttia työnantajalle, jos ennakonpidätystiedot saatu suorasiirtona Työnantajan tulee informoida työntekijöitään, että: ennakonpidätystiedot on saatu sähköisesti työntekijän ei tarvitse toimittaa verokorttia työnantajalle Jos työnantaja saanut suorasiirtona sekä päätoimen palkan että sivutoimen tulon ennakonpidätystiedot, työnantaja selvittää työntekijältä, kumpaa verokorttia käytetään Työnantaja toimittaa ennakonpidätyksen suorasiirtotiedon mukaisesti, ellei työntekijä toimita muuta verokorttia 21
Jos työnantaja ei ole saanut ennakonpidätystietoja suorasiirtona, verokortti tulee edelleen luovuttaa tai esittää työnantajalle esimerkiksi silloin, jos työsuhde alkaa suorasiirtopyynnön tekemisen jälkeen Ennakonpidätystietojen puuttuessa, ennakonpidätys on toimitettava 60 % suuruisena Uusi menettely ei koske muutosverokortteja muutosverokortti tulee edelleen toimittaa tai esittää työnantajalle Verokorttiohjeistus Vero.fi -sivuille 22
Työnantajan todistus maksetuista palkoista verokortin liitteeksi Työnantajan on merkittävä maksetut ennakonpidätyksen alaiset palkat 1) verokorttiin, 2) erilliseen liitteeseen tai 3) lomakkeeseen Työnantajan todistus maksetuista palkoista verokortin liitteeksi (Veroh 5049) Näin toimitaan, jos verokorttia on käytetty yhden tulorajan verokorttina (B) ja työsuhde päättyy kesken kalenterivuoden Lomake löytyy joulukuussa vero.fi:stä 23
Lomake Veroh 5049 24
Luontoisedut ja verovapaat matkakustannusten korvaukset 2014
Luontoisetujen verotusarvot 2014 VHp luontoisetujen laskentaperusteista Asuntoedun verotusarvo a) Pääkaupunkiseutu Asunto valmistunut: Edun arvo euro/kk ennen vuotta 1961 178 + 10,80 m 2 vuosina 1961-1983 168 + 8,20 m 2 vuonna 1984 tai myöhemmin 173 + 9,10 m 2 b) Muu Suomi Asunto valmistunut: Edun arvo euro/kk ennen vuotta 1984 109 + 5,80 m 2 vuosina 1984-1991 111 + 6,85 m 2 vuonna 1992 tai myöhemmin 117 + 8,00 m 2 26 28.11.2011
Luontoisetujen verotusarvot 2014 VHp luontoisetujen laskentaperusteista Autoedun verotusarvo A (2012 2014) 1,4 % ja 285 tai 19 snt/km vapaa autoetu 105 tai 7 snt/km käyttöetu B (2009 2011) 1,2 % ja 300 tai 20 snt/km vapaa autoetu 120 tai 8 snt/km käyttöetu C ( 2008) 0,9 % ja 315 tai 21 snt/km vapaa autoetu 135 tai 9 snt/km käyttöetu 27 28.11.2011
Luontoisetujen verotusarvot 2014 VHp luontoisetujen laskentaperusteista Ravintoedun verotusarvo Tavanomainen 6,10 kun enintään 10,00 Ruokailulipuke (ei sopimusruokailu) 75 %, kun enintään 10,00 kuitenkin vähintään 6,10 Laitos 4,58 Valvonta 3,66 Hotelli & ravintola + lento 5,19 28 28.11.2011
Verovapaat matkakustannusten korvaukset 2014 (2013) VHp verovapaista matkakustannusten korvauksista Verovapaiden korvausten enimmäismäärät kotimaan päiväraha (38 ) kotimaan osapäiväraha (17 ) ateriakorvaus (9,50 ) kilometrikorvaus /km (0,45) käyttöetuauto /km (0,13) 29 28.11.2011
Vuosi-ilmoitukset vuodelta 2013
Vuosi-ilmoitus vuodelta 2013 Määräpäivät vuosi-ilmoituksen antamiselle Vuosi-ilmoitukset pääsääntöisesti viimeistään perjantaina 31.1.2014 Jos seuraavat vuosi-ilmoitukset annetaan sähköisesti, viimeinen palautuspäivä on 3.2.2014: Työnantajan tai suorituksen maksajan vuosi-ilmoitus ja rajoitetusti verovelvolliselle maksetut suoritukset vuosi-ilmoitus Vuosi-ilmoitus maksetuista osingoista Vuosi-ilmoitus välitetyistä ulkomaisista osingoista Korkotulon lähdeveronalaiset korot - 15.2. mennessä Ay-jäsenmaksut ja työttömyyskassamaksut - 20.2. mennessä Osakeyhtiön antamat luonnollisen henkilön pääomatuloksi luettavat osakaslainat ja niiden takaisinmaksut - 24.2. mennessä 31
Vuosi-ilmoitus vuodelta 2013 Vuosi-ilmoituksen antamisajan pidennys Hakemus tehdään Verohallinnon toimipisteeseen viimeistään vuosi-ilmoituksen viimeisenä jättöpäivänä ennen virka-ajan päättymistä Viimeisen jättöpäivän jälkeen tullutta lykkäyshakemusta ei käsitellä. Lykkäystä voi hakea suullisesti tai kirjallisesti Puhelimitse enintään 4.2.2014 saakka Perustellun kirjalliseen hakemuksen perusteella enintään 11.2.2014 saakka Jos vuosi-ilmoitus annetaan myöhässä, voi seurauksena olla sivullisilmoittajan laiminlyöntimaksu (VML 22 a ) 32
Vuosi-ilmoitus vuodelta 2013 Vuosi-ilmoituksen korjaaminen Ilmoittajan on korjattava vuosi-ilmoituksissa olevat virheet oma-aloitteisesti mahdollisimman pian Puutteellisista vuosi-ilmoituksista lähetetään selvityspyyntö ilmoittajalle Korjaukset ensisijaisesti sähköisesti Vuoden 2013 korjaukset tulisi tehdä 14.3.2014 mennessä Oikeat tiedot esitäytetyille veroilmoituksille Tämän jälkeen korjaukset on tehtävä välittömästi, kun virheitä havaitaan Kun korjaukset tehdään viimeistään 8.8.2014, saadaan korjatut tiedot ajoissa korjausverotuspäätöksille. Tämän jälkeen jokaisesta korjauksesta on seurauksena uusi korjattu verotuspäätös Korjaukset tulee tehdä kuitenkin viimeistään 15.10.2014 33
Vuosi-ilmoitus vuodelta 2013 Vuosi-ilmoituksen korjaaminen Jos virheitä havaitaan vasta lokakuun puolenvälin jälkeen, korjaukset on ilmoitettava heti seuraavista vuosi-ilmoituksista. Korjaukset tehdään paperisilla korjauslomakkeilla: Työnantajan ja suorituksen maksajan vuosi-ilmoitus (Verohallinnon lomake 7802) Vuosi-ilmoitus rajoitetusti verovelvollisille maksetuista suorituksista (7810) Vuosi-ilmoitus maksetuista osingoista (7813) Vuosi-ilmoitus TVL:n mukaisista koroista ja jälkimarkkinahyvityksistä (7806) Vuosi-ilmoitus korkotulon lähdeveronalaisista koroista (7815) Vuosi-ilmoitus, erittely eläkkeistä ja etuuksista (7804) Puun ostajan vuosi-ilmoitus (7808) Jos lokakuun puolen välin jälkeen havaittu virhe koskee muita vuosiilmoituksia, tulee ilmoittajan ottaa yhteyttä vuosi-ilmoitusneuvontaan 34
Maksajakohtaisesti sosiaaliturvan määrästä tehdyt vähennykset yhteensä (631) Sosiaaliturvamaksun palautusmenettely on muuttunut vuoden 2013 alusta Kausiveroilmoituksella erehdyksessä liikaa ilmoitettu sosiaaliturvamaksu voidaan 1.1.2013 lukien vähentää ainoastaan samalta kalenterivuodelta kausiveroilmoituksella ilmoitettavasta määrästä. Vuosi-ilmoituksen kohtaan 631 ei tehdä merkintää Jos liikasuoritusta ei voida oma-aloitteisesti vähentää saman kalenterivuoden aikana annettavalla kausiveroilmoituksella, työnantajan on annettava korjattu kausiveroilmoitus ao. kalenterivuodelle. -> Oikaisuilmoitus on tehtävä kuuden vuoden kuluessa sen vuoden lopusta, jolta sosiaaliturvamaksua on ilmoitettu liikaa. Vuosi-ilmoituksen kohtaan 631 ei tehdä merkintää. Sosiaaliturvamaksun oikaisu päivärahan yms. perusteella merkitään kohtaan 631 kuten aikaisemminkin. Sen sijaan muuta liikasuoritusta ei enää merkitä kohtaan 631 35
Rajoitetusti verovelvolliset
Suomessa kaksi verovelvollisuuden lajia Yleinen verovelvollisuus Suomessa asuva TVL 11 Maailmanlaajuinen verovelvollisuus Suomeen Ansiotulojen verotus progressiivista Rajoitettu verovelvollisuus Ulkomaalainen, joka oleskelee Suomessa max. 6 kk Verovelvollinen vain Suomesta saadusta tulosta Ansiotulojen lähdeverotus 37
Henkilötunnuksen hakeminen Myös alle kuusi kuukautta oleskeleville voidaan hakea henkilötunnus Voidaan hakea verotoimistosta Jos oleskelu on tilapäistä Edellyttää henkilökohtaista käyntiä Osoitettava henkilöllisyys passilla tms.+ mukaan työsopimus tai muun selvitys työsuhteen ehdoista / työskentelystä Suomessa sekä mahdollinen selvitys oleskeluoikeudesta Suomessa Rakennustyömaalla työskentelevän työntekijän haettava hetu jo yhdenkin päivän työskentelyä varten Lähdeverokortti voidaan kuitenkin tehdä ilman henkilötunnustakin 38
Työntekijän verotus Alle 6 kk oleskelu Suomessa Palkasta peritään 35 %:n lähdevero Palkkaan luetaan myös luontoisedut Verosopimuksissa saattaa olla huojennuksia Ennen veron perimistä, suorituksen maksaja tekee 510 /kk tai 17 /päivä vähennyksen Edellyttää lähdeverokorttia, jossa maininta vähennyksestä 39
Sairausvakuutusmaksu ja sosiaaliturvamaksu Suomessa vakuutettu maksaa sairausvakutuusmaksua 2,04 % (2013) Maksuperuste lähdeveron alainen palkka, josta ei ole tehty lähdeverovähennystä Lähdeverokorttiin merkitty lähdevero% ei sisällä sv-maksua, vaan se on perittävä erikseen Suomeen muuttava työntekijä on Suomessa vakuutettu työnteon alkamisesta lukien, jos työskentelee Suomessa vähintään 4 kk ajan työaika on vähintään 18 h / viikko työansio on vähintään 1134 /kk Ei sv-maksua, jos työskentelee alle 4 kk työntekijä on ns. lähetetty työntekijä (A1- / E101-todistus) 40
Rajoitetusti verovelvollisen verotus 2014 Lähdeverolain muutos HE 80/2013 Ennakkoperintä - Lopullinen verotus Muutosverotus
HE:ssa ehdotettu muutos Muutos koskee erityisesti palkan ym. ansiotulon verotusta ja matkakustannusten korvausten verovapautta. Taustalla Euroopan Unionin komission Suomelle lähettämä huomautus 26.3.2012 Koskee henkilöä, joka: asuu Euroopan talousalueeseen kuuluvassa valtiossa, tai asuu valtiossa tai alueella, jota koskee sopimus virka-avusta ja tietojenvaihdosta veroasioissa, tai on kolmansien maiden kansalaisten erityisestä maahanpääsymenettelystä tieteellistä tutkimusta varten annetussa neuvoston direktiivissä 2005/71/EY tarkoitetun oleskeluluvan haltija. 42
HE:ssa ehdotettu muutos Ehdot täyttävä rajoitetusti verovelvollinen voi vaatia verotusmenettelylain (VML) mukaista verotusta Rajoitetusti verovelvollisen verokortti tai ennakkovero VML mukaan Esitäytetty veroilmoitus lopullisessa verotuksessa Muualta saaduilla tuloilla verokantavaikutus Jos ei vaadi VML mukaista verotusta, menettely ennakkoperinnässä kuten ennenkin Suomalainen työnantaja perii lähdeveron lähdeverokortin mukaisesti Lähdeverovähennys vain, jos verokortilla tästä merkintä Vaatimuksen voi esittää vielä lopullisessa verotuksessa ja 5 vuotta verotuksen päättymisen jälkeen 43
Ennakkoperintä 1.1.2014 alkaen Rajoitetusti verovelvollinen voi valita: 1. Lähdeverotuksen 35 % mukaan oletus, jos ei haeta verokorttia 2. Lähdeverotuksen 35 % mukaan, huomioiden lähdeverolain 6 :n huojennus 510 /kk tai 17 /pv edellyttää merkintää lähdeverokortilla 3. Verotusmenettelylain mukaisen verotuksen edellyttää rajoitetusti verovelvollisen verokortin tai ennakkoveron hakemista (uusi lomake) Lähdeverolaissa on edelleen huojennuksia mm. taiteilijoille ja urheilijoille 44
Rajoitetusti verovelvollisen verokortti Verokortti näyttää lähes samalta kuin yleisesti verovelvollisen verokortti: perusprosentti lisäprosentti tuloraja Verokorttia käytetään samalla tavalla kuin yleisesti verovelvollisen verokorttia Veroprosentti sisältää sairausvakuutusmaksun, jos henkilö on Suomessa vakuutettu Eläke- ja työttömyysvakuutusmaksut peritään ennakonpidätyksen/lähdeveron lisäksi, jos vakuuttamisvelvollisuus on olemassa. 45
Kausiveroilmoitus / vuosi-ilmoitus 2014 Kausiveroilmoitus muusta kuin julkisyhteisön maksamasta palkasta peritty määrä ilmoitetaan ennakonpidätyksenä julkisen sektorin palkasta, palkkioista, työkorvauksista tai muista tulolajeista peritty määrä ilmoitetaan lähdeverona Vuosi-ilmoitus VEROH 7809 muu kuin julkisyhteisöltä saatu palkka ilmoitetaan uudella suorituslajilla AR muut suoritukset ilmoitetaan kuten ennenkin -> julkisyhteisöltä saatu palkka A2 46
Matkakustannusten korvaukset Jatkossa myös rajoitetusti verovelvolliselle voidaan maksaa matkakustannusten korvauksia samalla tavalla kuin yleisesti verovelvollisellekin Vielä vuonna 2013 rajoitetusti verovelvolliselle maksettu km-korvaus, ateriakorvaus ja yömatkaraha ovat lähdeveron alaista, samoin ulkomaan työmatkasta kotimaan päivärahaa suuremmin maksettu päiväraha 47
Rakentamiseen liittyvä kuukausittainen tiedonantomenettely Verohallinto
Aikataulu 1.3.2013 Veronumerot pakollisiksi kuvallisissa tunnisteissa yhteisillä työmailla 1.7.2013 Verohallinnon ohje tiedonantomenettelystä Aluehallintoviranomaisen ohje 1.9.2013 Tietuekuvaukset syyskuussa 2013 1.7.2014 Urakka- ja työntekijätietojen tiedonantovelvollisuus alkaa Yksityishenkilön ilmoittamisvelvollisuus alkaa 5.9.2014 Urakka- ja työntekijätiedot annetaan ensimmäisen kerran Verohallinto 49
Kuukausittainen menettely Sari Wulff 50
Tiedonantovelvollisuus rakentamispalveluista
Tiedonantovelvollisuus urakoista Kuka on tiedonantovelvollinen? Kukin tilaaja ilmoittaa omat urakkatietonsa Ts. keneltä on tilannut työn Koko urakkaketjun kattava ilmoittaminen Mistä töistä tiedot ilmoitetaan? Arvonlisäverolaissa tarkoitettua rakentamispalvelua suorittavat tahot sekä lisäksi rakennustelineiden pystytys- ja purkutyöt, samoin kuin työvoiman vuokraus edellä mainittuihin töihin Rakentaminen voi olla uudisrakentamista, perusparannusta, korjausrakentamista sekä muutos-, laajennus- tai kunnossapitotyötä Myös kotitalouden työmaa, jos työmaalla on päätoteuttajaksi katsottava taho, kuten talotoimittaja tai rakennusliike TAI jos liittyy hlön yritystoimintaan Verohallinto 52
Tiedonantovelvollisuuden rajaukset Mistä tietoja ei tarvitse antaa? Suunnittelu ja valvonta Tavaran kauppa ja muut palvelut Kiinteistöllä harjoitettavaa erityistä toimintaa palvelevien laitteiden korjaaminen ja kunnossapitotyöt Kiinteistönhoito ja huoltotyöt Tiedonantovelvollisuudella on euromääräinen alaraja, 15.000 Jos urakkasopimuksen määrä on enintään 15.000 euroa, ei tietoja tarvitse toimittaa Urakkasopimuksissa raja-arvoa tarkastellaan sopimuskohtaisesti Raja-arvoa laskettaessa yhtenä sopimuksena pidetään kutakin erillistä rakentamispalvelua koskevaa tilausta, josta suoritettava vastike määräytyy erikseen Verohallinto 53
Urakkatiedot - tietosisältö Osa tiedoista on vapaaehtoisia Valvonnan tehostamiseksi Verohallinto suosittelee myös vapaaehtoisten tietojen antamista Tunnistetiedot ja työmaan sijaintitiedot Joko numeroinnilla tai osoitteena Ei toimintaa ilmoitus työmaakohtaisesti - Toimeksiannon laji Urakan tiedot Laskutettu määrä ilmoitusjakson aikana (ilman alv:ia) Ellei laskutusta, annetaan maksettu määrä (ilmoitetaan vain, jollei laskutusta) Ennakkomaksu - VAPAAEHTOINEN Sopimuksen mukainen urakkasumma kokonaisuudessaan Käännetyn verovelvollisuuden soveltaminen Sopimuksen mukainen urakan alkupäivämäärä Sopimuksen mukainen urakan loppupäivämäärä (arvioitu valmistumispäivä) Ei toimintaa ilmoitus urakoitsijakohtaisesti -VAPAAEHTOINEN Vuokratyönteettäjän antama tieto vuokratyövoiman käytön aloituksesta (jos valittu toimeksiannon lajiksi vuokratyö) Sari Wulff Verohallinto 54
Verohallinto 55
Tiedonantovelvollisuus työntekijöistä
Tiedonantovelvollisuus työntekijöistä Kuka on tiedonantovelvollinen? Päätoteuttaja ilmoittaa työntekijätiedot keskitetysti työmaittain Päätoteuttajana toimii pääurakoitsija, tai pääasiallista määräysvaltaa käyttävä työnantaja taikka sellaisen puuttuessa rakennuttaja Rakennustyömaalla toimiva yrityksen ja itsenäinen työnsuorittajan on ilmoitettava työntekijöiden tiedot päätoteuttajalle Mistä töistä tiedot annetaan? Yhteisellä rakennustyömaalla työskentelevät Yhteinen rakennustyömaa = Jolla samanaikaisesti tai peräkkäin toimii useampi kuin yksi työnantaja tai itsenäinen työnsuorittaja AVI:n ohje rakentamisesta ja yhteisestä työmaasta tarkentaa käsitettä Myös kotitalouden työmaa, jos työmaalla on päätoteuttajaksi katsottava taho, kuten talotoimittaja tai rakennusliike TAI jos se liittyy luonnollisen henkilön harjoittamaan yritystoimintaan Verohallinto 57
Tiedonantovelvollisuuden rajaukset Mistä tietoja ei tarvitse antaa? Tilapäisesti työmaalle tavaraa kuljettavat Prosessin käynnissä pitämiseen liittyvät kunnossapitotyöt Muut tilanteet, esim. työmaalla vierailijat ja viranomaiset rajaukset AVI:n ohjeessa Tiedonantovelvollisuudella on euromääräinen alaraja, 15.000 Työntekijätietoja ei tarvitsisi antaa, jos työmaakohtaisesti hankkeen kokonaisarvo ilman arvonlisäveroa on enintään 15.000 euroa Määrä vahvistetaan VH:n päätöksellä vuodenvaihteessa 2013-2014 Verohallinto 58
Työntekijätiedot - tietosisältö Tiedonantovelvollisen (päätoteuttajan) tunnistetiedot Työmaan sijaintitiedot Työmaan alku- ja loppupäivämääräpäivämäärä VAPAAEHTOINEN TIETO Työnantajaa, vuokratyönteettäjää ja edustajaa koskevat tiedot Tunnistetiedot Työntekijän tiedot Työntekijän tunnistetiedot Työntekijän osoitetiedot Työsuhteen tiedot Työsuhteen laatu Onko palkansaaja / vuokratyöntekijä / ammatinharjoittaja / harjoittelija / talkootyö Ulkomaisen työntekijän osalta: Lähetetyn työntekijän todistus E101/E102,A1 Työskentely alkanut (tieto päätoteuttajalta) Työskentelyn arvioitu päättymisaika (tieto päätoteuttajalta) Työskentelypäivät ja -tunnit VAPAAEHTOINEN TIETO Verohallinto 59
Tietojen antamisen tapa, ajankohta ja korjaaminen
Tietojen antaminen ajankohta ja tapa Ajankohta Kuukausittain työmaakohtaisesti Tiedot annettava viimeistään kohdekautta seuraavan toisen kuukauden 5. päivä -> heinäkuun 2014 tiedot annetaan viimeistään 05.09. 2014 Tiedonantovelvollisuuden alkaa, kun töiden tekeminen alkaa ja päättyy, kun työ on vastaanotettu ja luovutettu tilaajalle (jatkuu niin kauan, kun laskutusta) Tapa Paperi-ilmoitamista ei sallita -> tiedot sähköisesti VH:lle Ilmoitin.fi - palvelun kautta tiedostosiirtona tai ohjelmistorajapinnan kautta tai Suomi.f-palvelun verkkolomakkeella Katso-roolit, jolla tietoja voi toimittaa Kausiveroilmoittaja Vertailutietojen ilmoittaja (uusi rooli) Verohallinto 61
Yksityishenkilöiden menettely
Yksityishenkilön tiedonantovelvollisuus Yksityishenkilöillä on rajoitetumpi tiedonantovelvollisuus Tiedonantovelvollisuus koskee kaikkia kotitalouksia, jos rakentaminen edellyttää rakennuslupaa Tietojen toimittamisella ei ole euromääräistä alarajaa, kuten kuukausittaisessa menettelyssä Tiedot on annettava Verohallinnolle ennen loppukatselmusta Verohallinto antaa todistuksen toimitetuista tiedoista Todistus esitetään rakennusvalvonnalle loppukatselmuksen yhteydessä Jollei todistusta esitetä, rakennusvalvontaviranomaisen on ilmoitettava laiminlyönnistä Verohallinnolle Tiedot voidaan toimittaa paperi- ja verkkolomakkeella Tiedot on annettava 1.7.2014 jälkeen tehdystä työstä ja maksetuista suorituksista -> Vaikka rakennuslupa olisikin myönnetty esim. vuonna 2010, mutta loppukatselmusta ei ole pidetty 1.7.2014 mennessä, tiedot on annettava Verohallinto 63
Yksityishenkilön tiedonantovelvollisuus Tietosisältö Tiedonantovelvollisen tunnistetiedot Rakennuskohteen tiedot Kohteen tunniste- ja osoitetiedot Selvitys rakentamistyöstä uudisrakentaminen tai peruskorjaaminen/saneeraus Työn suorittajan / urakoitsijan tiedot Rakentamistyötä koskeva tiedot Urakoitsijalle maksetut suoritukset Työn alku- ja loppupäivämäärä Työntekijän tiedot Tunnistetiedot Työskentelyaika ja maksettu palkan määrä Ei maksettuja suorituksia tieto Talkootyö, itse tehty työ tai työ tehty ennen lain voimaantuloa Verohallinto 64
Kuinka asiakkaita tiedotetaan ja ohjataan? Sidosryhmätilaisuuksia keväällä 2014 ympäri Suomea 16 tilaisuutta + omat tilaisuudet kunnille, as.oy:ille ja tilitoimistoille Uudistuksesta tiedotetaan liittojen kautta ja asiakaskirjeillä Ohjeet Omat sivut vero.fi-sivuille tiedonantovelvollisuudelle -> vero.fi/rakentamisilmoitukset Syventävä ohje ja Usein Kysytyt kysymykset-osio Lyhyet tiedotteet vero.fi-sivuille tulostettavaksi Malli-demot / animaatiot tietojen toimittamiseen Step-by-step -toimintaohjeet Puhelintuki asiakkaille Veronumero-puhelinsarja ja tekninen asiakastuki Verohallinto 65