YRITYKSEN MAKSUKYKY JA STRATEGINEN JOHTAMINEN HELSINKI 29.1.2010 OTM, KTM MIKKO HAKOLA 1 TULOSLASKELMAPERUSTEINEN MITTARISTO JOHDON KONTROLLITYÖVÄLINEESTÄ Financial Statement Scorecard as a Tool for Small Business Management 1 LIIKEVAIHTO / TUOTTEIDEN ARVONLISÄVEROTON MYYNTI ASIAKASULOTTUVUUS Myynnin määrä - Riittääkö rahamäärä kattamaan syntyneet kustannukset? - Onko tuote / palvelu hinnoiteltu sopivasti? - Myydäänkö liian halvalla (menetetään katetta) - Myydäänkö liian kalliilla (menetetään myyntiä ja sitä kautta katetta) Myynnin muodostuminen - Mistä lähteistä myynti muodostuu? Myynnin muutokset - Onko myynnin määrä laskenut kasvanut suhteessa aikaisempaan? 2 MATERIAALIEN JA PALVELUJEN OSTOT OSTOJEN ULOTTUVUUS Varastot (valmiit ja keskeneräiset tuotteet) - Kasvavatko / pienenevätkö varastot? - Aiheutuuko varastoinnista arvonmenetystä? Materiaalit, palvelut ja varasto - Onko ostohinta matala/kallis? - Onko varastojen arvo kohdallaan? (mahdolliset alaskirjaukset) Tuote / palvelu - Ovatko asiakkaat tyytyväisiä laatuun? - Ovatko asiakkaat tyytyväisiä saatavuuteen? - Ovatko asiakkaat tyytyväisiä hintaan? - Vähentäisikö hinnan nosto todellisesti asiakastyytyväisyyttä? - Mikä on tuotteen / palvelun imago? - Ovatko vastaavat tuotteet / palvelut muualla halvempia vai korkeampia? - Onko tuote ylipäätään kiinnostava? Kilpailutilanne - Mikä on kilpailutilanne? - Onko tullut muutoksia lähiaikoina? Tuotteen / palvelun kehitys, elinkaari, muut vastaavat tuotteet / palvelut - Hyödyttääkö tuotteen / palvelun kehitys pienin kustannuksin myyntiä heti? - Voisiko tuote / palvelukonseptia muuttaa pienin kustannuksin? - Onko yrityksellä tarjolla liikaa / liian vähän tuotteita? Varastot - Onko turhia varastoja? Käytetyt materiaalit ja palvelut - Ovatko asiakkaat tyytyväisiä materiaaleihin ja ostopalveluihin? - Laskisiko tyytyväisyys, jos käytettäisiin halvempia materiaaleja / palveluja? Materiaalien hankinta
YRITYKSEN MAKSUKYKY JA STRATEGINEN JOHTAMINEN HELSINKI 29.1.2010 OTM, KTM MIKKO HAKOLA 2 - Sitooko varastointi liikaa rahaa? - Kilpailutetaanko hankintoja? - Pystyykö ostamista rationalisoimaan? 3 MYYNTIKATE / (LIIKEVAIHTO - OSTOT - ALKUVARSTO + LOPPUVARASTO) HENKILÖSTÖULOTTUVUUS Henkilöstökulujen määrä (Palkat ja vakuutusmaksut ym.) Myyntihenkilöstö - Myynnin kustannukset? - Tuotannon kustannukset? - Myynnin tehokkuus? - Palvelevan toiminnan kustannukset - Yrittäjän kustannukset? Tuotantohenkilöstö - Henkilöstön tehokkuus? Palvelevan toiminnan henkilöstö - Henkilöstön tehokkuus? Yrittäjä itse - Motivaatio, osaaminen, poissaolot (sairastelu, muut liiketoiminnat ym.)? - Tehokkuus? 4 PALKKAKATE / (MYYNTIKATE - HENKILÖSTÖKUSTANNUKSET) TUOTANTOVÄLINEIDEN KÄYTÖN ULOTTUVUUS Vuokrat (tilat, koneet- ja kalusto) - Vuokrien suuruus? Leasing-maksut - Maksujen suuruus? Mainos- ja markkinointikulut - Kulujen suuruus? Tilat - Toimivuus, soveltuvuus ja käyttöaste? Koneet ja kalusto - Toimivuus, soveltuvuus ja käyttöaste? Mainos- ja markkinointi? - Millä lailla hoidetaan? (internetsivut, lehdet, kyltit, ym.)
YRITYKSEN MAKSUKYKY JA STRATEGINEN JOHTAMINEN HELSINKI 29.1.2010 OTM, KTM MIKKO HAKOLA 3 Tietoliikenne - Kulujen suuruus? Luottotappiot - Tappioiden suuruus? 5 KÄYTTÖKATE / (PALKKAKATE - LIIKETOIMINNAN MUUT KULUT) - Mitä halutaan saada aikaiseksi? - Tehokkuus? (Hyödyttömät ja tehottomat ilmoitukset pois) Tietoliikenne - Tarve? Luottotappiot - Onko tiedossa mahdollisia luottotappioita? - Onko tällä hetkellä riskiasiakkaita? - Miten aktiivisesti perintää hoidetaan? INVESTOINTIEN ULOTTUVUUS Poistot Tuotantotilat - Poistojen suuruus (sumu)? - Tilojen tekninen kunto? Arvonalentumiset - Investointitarve? - Arvonalennusten suuruus (todennäköisen luovutushinnan pysyvän Koneet ja laitteet arvonalentumisen vuoksi, vaihtuvien vastaavien poikkeuksellinen - Koneiden ja laitteiden tekninen kunto? arvonalentuminen [esimerkiksi tulipalon tai onnettomuuden vuoksi]? - Investointitarve? 6 LIIKETULOS / (KÄYTTÖKATE - SUUNNITELMAN MUKAISET POISTOT - ARVONALENTUMISET) VELKOJEN JA SAATAVIEN ULOTTUVUUS Rahoitustuotot- ja kulut Rahoitustuotot- ja kulut - Onko pystytty hoitamaan? Satunnaiset tuotot ja kulut (Syntyvät muuten kuin varsinaisesta - Onko pystytty hoitamaan pääoman lyhennykset? toiminnasta ja ovat luonteeltaan kertaluontoisia ja suuruudeltaan - Onko tarvetta realisoida omaisuutta? olennaisia) Satunnaiset tuotot ja kulut - Mistä johtuva? Tilinpäätössiirrot (Poistoeron muutos tai vapaaehtoisen varauksen Tilinpäätössiirrot muutos) - Mistä johtuva? Välittömät verot Välittömät verot - Onko pystytty hoitamaan? 7 TILIKAUDEN VOITTO ( TAPPIO) / (LIIKETULOS - MUUT ERÄT)
YRITYKSEN MAKSUKYKY JA STRATEGINEN JOHTAMINEN HELSINKI 29.1.2010 OTM, KTM MIKKO HAKOLA 4 MITTARISTON RAKENTAMINEN ASIAKASULOTTUVUUS Myynnin määrä ð Liikevaihdon määrä tulee riittää kustannuksiin ja voittoon ð SEURATAAN LIIKEVAIHTOA OSTOJEN ULOTTUVUUS Ostojen tuomat kustannukset ð Materiaalikustannukset tulee pysyä riittävän alhaisina ð Varastoinnin aiheuttamat arvonmenetykset minimiin ð Palvelujen ostot tulee pysyä riittävän alhaisena ð SEURATAAN MYYNTIKATETTA HENKILÖSTÖULOTTUVUUS Henkilöstön kustannus ð Kustannustaso tulee pysyä tulokseen nähden matalana ð SEURATAAN MYYNTI- JA PALKKAKATETTA TUOTANTOVÄLINEIDEN KÄYTÖN ULOTTUVUUS Tuotantovälineiden käytön kustannus ð Kustannustaso tulee pysyä tulokseen nähden matalana ð SEURATAAN PALKKA- JA KÄYTTÖKATETTA INVESTOINTIEN ULOTTUVUUS Tuotantovälineiden investointien kustannus ð Kustannustaso tulee pitää matalana ð SEURATAAN KÄYTTÖKATETTA JA LIIKETULOSTA VELKOJEN JA SAATAVIEN ULOTTUVUUS Rahoituksen kustannukset ð Kustannustaso tulee pitää matalana ð Ostovelkojen ja myyntisaatavien määrä tulee pitää matalana Asiakastyytyväisyyden luominen ja ylläpitäminen ð Viestiminen asiakkaille ja yrityskuvan kasvattaminen ð Tuotteiden laadun ja hinnan yhteys kilpailijoita paremmaksi ð Tuotteiden saatavuus ja toimitusvarmuus ð Kyky palvella asiakasta ð Asiakasuskollisuuden ylläpitäminen/uusien asiakkaiden hankkiminen ð Löytää oikea tuote- ja asiakassegmentti Kustannustason kontrollointi ð Käytettyjen materiaalien ja niiden hintojen tulee tyydyttää asiakkaita ð Varastoinnista tulee olla hyötyä asiakkaalle ð Ostopalveluiden tulee täyttää asiakkaiden vaatimukset Henkilöstön laatu ja tehokkuus ð Työn laatu tulee pitää riittävän korkeana ð Motivaatio ja tehokkuus tulee pitää korkeana ð Johdon tulee valvoa ja motivoida Tuotantovälineiden käytön tehokkuus ð Työn laatu tulee pitää riittävän korkeana ð Käyttöaste tulee olla mahdollisimman korkea ð Johdon tulee valvoa Tuotantovälineiden kunto ð Yli-investointeja tulee välttää ð Investointeja tulee välttää, jos pystyy kohtuullisin kustannuksin vuokraamaan tilat, koneet ja laitteet Rahoituksen seuraamukset ð Tulee seurata rahoituksen takaisinmaksua ð Tulee seurata ostovelkojen ja myyntisaatavien kertymistä
YRITYKSEN MAKSUKYKY JA STRATEGINEN JOHTAMINEN HELSINKI 29.1.2010 OTM, KTM MIKKO HAKOLA 5