Verotuksen maakohtainen raportointi Ajankohtaiskatsaus 13.4.2018
Ajankohtaista Ensimmäinen maiden välinen tietojenvaihtokierros käynnistyy 30.6.2018 Ajankohtainen lista aktivoiduista maiden välisistä tietojenvaihtosuhteista on saatavilla OECD:n sivustolla http://www.oecd.org/tax/beps/country-by-country-exchangerelationships.htm Ilmoitus selvitysvelvollisesta vuosilomakkeelle tehdyt muutokset Ilmoitus selvitysvelvollisesta verkkolomakkeen täyttöohje Omavero 2019/2020
Infon sisältö Yritykset jotka kuuluvat raportoinnin piiriin Maakohtaisen raportin antaja Annettavat ilmoitukset Aikataulu Ilmoittamistapa 3
Suomalaiset yritykset jotka kuuluvat raportoinnin piiriin? Monikansallisen konsernin Suomessa sijaitsevat yritykset ja kiinteät toimipaikat: konsernituloslaskelman liikevaihto on vähintään 750 miljoonaa euroa raportoitavaa tilikautta edeltävällä tilikaudella ja konserniin kuuluu vähintään yksi ulkomainen osapuoli (tytäryritys tai kiinteä toimipaikka) 4
Automaattinen maiden välinen tietojenvaihto Esimerkkitapaus: Yhdysvaltalainen konsernin ylin emoyritys on velvollinen antamaan maakohtaisen raportin. Konserniin kuuluu suomalainen tytäryritys.
= tytäryritys Konsernin ylin emoyritys Verohallinnolle ilmoitus konsernin ylimmästä emoyrityksestä Kuva:/Clker-Free-Vector-Images/Creative Commons CC0/Pixabay
verohallinto verohallinto verohallinto verohallinto verohallinto verohallinto Kuva:/Clker-Free-Vector-Images/Creative Commons CC0/Pixabay
Maakohtaisen raportin antaja? Suomessa raportointivelvollisia ovat suomalaiset konsernin ylimmät emoyritykset (selvitysvelvollinen) sekä Suomessa raportoivat sijaisemoyritykset (nimetty selvitysvelvollinen) Vain poikkeustapauksissa suomalainen tytäryritys tai kiinteä toimipaikka voi olla raportointivelvollinen Suomessa. (ei koske tilanteita joissa ylin emoyritys on suomalainen) Toissijainen selvitysvelvollinen (kansainvälisesti tunnetaan nimellä local filing) 8
Mitä Verohallinnolle on ilmoitettava? Verotuksen maakohtaista raportointia koskevaan ilmoitusmenettelyyn liittyy kaksi erillistä Verohallinnolle annettavaa ilmoitusta. Ilmoitus selvitysvelvollisesta on pakollinen raportoinnin piiriin kuuluville yrityksillä. Ilmoitus selvitysvelvollisesta (notification) Koskee kaikkia konserniin kuuluvia yrityksiä ja kiinteitä toimipaikkoja, jotka sijaitsevat Suomessa. Ilmoitus voidaan antaa verkkolomakkeella tai tiedostona. Verotuksen maakohtainen raportti (Country-by-Country Report) Lähtökohtaisesti vain kotimainen konsernin ylin emoyritys toimittaa raportin suoraan Verohallinnolle. 9
Ilmoitus selvitysvelvollisesta Mitä tietoja minun on ilmoitettava? 10
11
12 Pakollinen tieto jos ilmoittaja ei ole raportin antaja.
13 Kyllä/Ei-valikko poistunut käytöstä 2018 alkaen.
Milloin ilmoitus on annettava? Ilmoitus selvitysvelvollisesta Ilmoitus on annettava raportoitavan tilikauden viimeiseen päivään mennessä. Esimerkki. Konsernin ylin emoyritys antaa raportin tilikaudelta 1.1.2018 31.12.2018. Verotuksen maakohtainen raportti Raportti on annettava 12 kuukauden kuluessa siitä, kun raportoitava tilikausi on päättynyt. Ilmoitus on annettava viimeistään 31.12.2018. Raportti on annettava viimeistään 31.12.2019.
Ilmoittamistapa Molemmat ilmoitukset annetaan sähköisesti Verkkolomakkeet (lomake.fi) Omavero 2019/2020 tiedosto (ilmoitin.fi) Ilmoitus selvitysvelvollisesta verkkolomake on ylivoimaisesti käytetyin ilmoittamismuoto Maakohtainen raportti tiedosto ja verkkolomake ovat molemmat suosittuja ilmoittamiskanavia 15
Ilmoittaminen ja tietojenvaihto tiivistettynä Maakohtaisen raportin antaja on suomalainen konsernin ylin emoyritys. 16
Konsernin konsolidoitu liikevaihto on vähintään 750 miljoonaa euroa 31.12.2018 päättyneellä tilikaudella. Konsernin maakohtainen raportti on annettava 31.12.2019 päättyvältä tilikaudelta. Suomalaisten konserniyritysten on annettava ilmoitus selvitysvelvollisesta (notifikaatio) 31.12.2019 mennessä. Kotimaisen konsernin ylimmän emoyrityksen on toimitettava Verohallinnolle maakohtainen raportti 31.12.2020 mennessä. Verohallinto välittää konsernin maakohtaisen raportin 30.3.2021 mennessä valtioihin, joissa konsernilla on raportin mukaan yrityksiä ja Suomella on valtioiden kanssa tietojenvaihtosopimus.