121/53/10 Liikenne- ja viestintäministeriö Liikennevirasto 11.5.2011 Liikenneviraston tilintarkastuskertomus vuodelta 2010 Valtiontalouden tarkastusvirasto antaa Liikenneviraston tilintarkastuksesta varainhoitovuodelta 2010 tämän tilintarkastuskertomuksen. Tilintarkastuskertomus annetaan sekä liikenne- ja viestintäministeriölle että Liikennevirastolle. Tarkastus on suoritettu tarkastusviraston tilintarkastusohjeen mukaisesti, ja se on kohdistunut valtion talousarviosta annetun asetuksen 63 :n tarkoittamaan tilinpäätökseen, tilinpäätöstietojen perustana olevaan kirjanpitoon ja tuloksellisuuden laskentatoimeen, sisäiseen valvontaan sekä talousarvion ja sitä koskevien keskeisten säännösten noudattamiseen. Liikenneviraston tilintarkastuksen ovat suorittaneet johtava tilintarkastaja, JHTT Jenni Leppälahti ja kirjapidon sekä tilinpäätöksen osalta myös tilintarkastusneuvos Raija Holopainen ja tarkastuksessa on avustanut finanssihallintoassistentti Milla Tulokas. Tarkastusta on valvonut tilintarkastuspäällikkö Markku Heikkinen. Tilintarkastukseen ovat osallistuneet myös Elinkeino-, liikenne- ja ympäristökeskusten tilintarkastuksissa ylitarkastaja Jaana Puhakainen ja johtava tilintarkastaja, JHTT Maija Arra. Tarkastusta on tältä osin valvonut tilintarkastuspäällikkö, JHTT Väinö Viherkoski. Yhteishankintavelvoitteen noudattamista koskeneen laillisuus- ja asianmukaisuustarkastuksen on suorittanut johtava tilintarkastaja Aino Niemi ja tarkastusta on tältä osin valvonut tilintarkastuspäällikkö, JHTT Väinö Viherkoski. Tilinpäätös Tilinpäätöslaskelmat ja liitetiedot Tilinpäätöslaskelmien sisältöä ja esittämistapaa sekä niiden perustana olevaa kirjanpitoa on tarkastettu riittävässä laajuudessa sen selvittämiseksi, onko tilinpäätöslaskelmat ja liitetiedot laadittu olennaisilta osin oikein. Talousarvion toteutumalaskelmaan sisältyy määrärahan käyttötarkoitukseen, valtion talousarviosta annetun lain 3 a :n vastaiseen tulouttamiseen, menojen VALTIONTALOUDEN TARKASTUSVIRASTO Postiosoite: PL 1119, 00101 Helsinki Käyntiosoite: Antinkatu 1, 00100 Helsinki Puhelin: 09 4321 Faksi: 09 432 5820
2 (5) varainhoitovuodelle kohdentamiseen ja valtuuden käyttötietojen esittämiseen liittyviä virheitä. Momenttien 31.10.20 (Perusväylänpito, siirtomääräraha 2 v) ja 31.10.79 (Jälkirahoitus- ja elinkaarirahoitushankkeet, siirtomääräraha 3 v) määrärahaa on käytetty talousarvion vastaisesti vakinaiseen virkaan nimitettyjen henkilöiden palkkausmenoihin (yhteensä 3,3 miljoonaa euroa). Momentille 31.10.78 (Eräät väylähankkeet, siirtomääräraha 3 v) on talousarvion ja valtion talousarviosta annetun lain 3 a :n vastaisesti tosiasiassa tuloutettu ratamateriaalin romuttamisesta kertyneitä tuloja. Momentille 31.10.20 (Perusväylänpito, siirtomääräraha 2 v) on talousarvion vastaistesti tuloutettu vahingonkorvaustuottoja (noin 2,0 miljoonaa euroa). Momentille 31.10.78 (Eräät väylähankkeet, siirtomääräraha 3 v) on talousarvion vastaisesti kirjattu aikaisemman vuoden arviomäärärahaan kohdistuva menonoikaisu (0,8 miljoonaa euroa). Liikenneviraston tulee peruuttaa vastaavista vuodelta 2010 siirretyistä määrärahoista tuloja vastaavat määrät. Momentin 31.10.20 (Perusväylänpito, siirtomääräraha 2 v) määrärahaa on talousarvion vastaisesti käytetty valtionapumenojen (25.707 euroa) maksamiseen ja momentin 31.10.79 (Jälkirahoitus- ja elinkaarirahoitushankkeet, siirtomääräraha 3 v) määrärahaa muiden kuin palkkaukseen liittyvien kulutusmenojen maksamiseen (noin 0,6 miljoonaa euroa). Vuodelle 2010 kuuluvia menoja on kohdennettu vuoden 2011 menoksi momenteilla 31.10.20 (Perusväylänpito, siirtomääräraha 2 v), 31.10.76 (Maa- ja vesialueiden hankinnat ja korvaukset, arviomääräraha) ja 31.10.78 (Eräät väylähankkeet, siirtomääräraha 3 v) yhteensä 6,7 miljoonaa euroa. Jos menot olisi kohdennettu vuodelle 2010, olisi hankekohtainen määräraha kohdassa 31.10.78.4.4 (Eräät väylähankkeet, Savonlinnan keskusta 2. vaihe, siirtomääräraha 3 v) ylittynyt 2,1 miljoonaa euroa. Momentin 31.10.78 (Eräät väylähankkeet, siirtomääräraha 3 v) määrärahasta on talousarvion vastaisesti maksettu vuonna 2010 vuosille 2008 ja 2009 kuuluvia menoja (noin 6,5 miljoonaa euroa). Tähän tarkoitukseen ei ole ollut määrärahaa eikä valtuutta vuonna 2008 ja vuonna 2009 hankkeen määrärahaa jäi käyttämättä ainoastaan 0,7 miljoonaa euroa. Koska valtuusseurantaan ei momentin 31.10.79 (Jälkirahoitus- ja elinkaarirahoitushankkeet) yhteydessä ole merkitty sopimukseen sisältyviä indeksitarkistuksia, talousarvion toteutumalaskelman tiedot valtuuden käytöstä on esitetty noin 50 miljoonaa euroa liian pieninä. Mikäli hankkeen valtuustiedot olisi esitetty sopimuksen mukaisesti, olisi käytettävissä ollut valtuus ylittynyt noin 20 miljoonaa euroa. Momentilla 31.10.78 (Eräät väylähankkeet) on uusittujen valtuuksien edellisten vuosien käyttötietoja oikaistu tilinpäätöksen valmistumisen jälkeen. Menettely on valtion talousarviosta annetun lain 10 :n vastainen. Keskeneräisten väylähankkeiden ja väylärakenteiden tasearvoissa on virheitä, minkä vuoksi väylärakenteet on esitetty noin 26 miljoonaa euroa liian pieninä. Muilta osin tilinpäätöslaskelmat on laadittu säännösten mukaisesti.
3 (5) Tilinpäätöslaskelmien liitteenä esitettävät tiedot on esitetty valtion talousarviosta annetun asetuksen edellyttämällä tavalla. Tilinpäätösanalyysi on esitetty valtion talousarviosta annetun asetuksen mukaisesti. Tuloksellisuuden kuvaus Toiminnallista tehokkuutta koskevien tietojen sisältöä ja esittämistapaa ja niiden perustana olevaa laskentatointa on tarkastettu riittävässä laajuudessa sen selvittämiseksi, sisältääkö tuloksellisuuden kuvaus olennaisilta osin oikeat ja riittävät tiedot. Tuotosta ja laadunhallintaa koskevien tietojen osalta on tarkastettu, onko suoritteiden määrästä ja julkishyödykkeistä sekä palvelukyvystä esitetty olennaisilta osin oikeat ja riittävä tiedot. Toiminnallista tehokkuutta koskevina tietoina on esitetty taloudellisuuden tunnuslukuina tiekilometrin, ratakilometrin ja kauppamerenkulun väyläkilometrin kustannukset. Tuottavuuden tunnuslukuina on esitetty työn tuottavuutta ja kokonaistuottavuutta kuvaavat indikaattorit. Maksullisesta toiminnasta, erillislakien mukaisista maksullisista toiminnoista ja yhteisrahoitteisesta toiminnasta on esitetty kustannusvastaavuuslaskelmat. Maksullisen toiminnan tuotot olivat yhteensä 142 miljoonaa euroa. Tuottavuudesta esitettyjä tietoja voidaan pitää oikeina ja riittävinä. Koska taloudellisuuden tunnusluvuista puuttuu olennaisia kustannuksia ja osa kustannustiedoista sisältää tuottoja ja maksullisesta toiminnasta ja sen kannattavuudesta esitetyt tiedot sisältävät virheitä ja olennaista epävarmuutta, ei toiminnallisesta tehokkuudesta esitettyjä tietoja voida pitää kokonaisuutena oikeina ja riittävinä. Tuotoksista ja laadunhallinnasta on esitetty suoritteiden määrät ja aikaansaatujen julkishyödykkeiden määrät ja tiedot palvelukyvystä sekä suoritteiden ja julkishyödykkeiden laadusta. Tuotoksesta ja laadunhallinnasta esitettyjä tietoja voidaan pitää oikeina ja riittävinä. Sisäinen valvonta Sisäistä valvontaa on arvioitu riskianalyysissä ja tarkastettu kirjanpitoyksikkötehtävien, kirjanpidon, valtuusseurannan ja tuloksellisuuden laskentatoimen tarkastuksen yhteydessä sekä erillisessä laillisuus- ja asianmukaisuustarkastuksessa, joka koski valtion talousarviosta annetun lain 22 a :n tarkoittaman yhteishankintavelvoitteen noudattamista. Kirjanpidon tarkastuksessa on tullut esiin puutteita kirjauskäytännöissä ja menojen varainhoitovuodelle kohdentamisessa, joiden johdosta Liikenneviraston tulee ryhtyä toimenpiteisiin.
4 (5) Valtuusseurannan ja tuloksellisuuden laskentatoimen järjestämisessä ja hoitamisessa on tullut esiin puutteita, joiden johdosta Liikenneviraston tulee ryhtyä toimenpiteisiin. Tarkastuksen perusteella todetaan, että Liikenneviraston on syytä kiinnittää huomiota sisäisen valvonnan järjestämiseen valtion talousarviosta annetun asetuksen 69 :n edellyttämällä tavalla. Talousarvion ja sitä koskevien keskeisten säännösten noudattaminen Tarkastuksen perusteella voidaan lausua, että talousarviota ja sitä koskevia keskeisiä säännöksiä on noudatettu lukuun ottamatta seuraavia talousarvion toteutumalaskelmaa, tasetta ja tuloksellisuustietojen esittämistä koskevia virheitä ja puutteita: 1) Momenttien 31.10.20 (Perusväylänpito, siirtomääräraha 2 v) ja 31.10.79 (Jälkirahoitus- ja elinkaarirahoitushankkeet, siirtomääräraha 3 v) määrärahaa on käytetty talousarvion vastaisesti vakinaiseen virkaan nimitettyjen henkilöiden palkkausmenoihin (yhteensä 3,3 miljoonaa euroa). 2) Momentille 31.10.78 (Eräät väylähankkeet, siirtomääräraha 3 v) on talousarvion ja valtion talousarviosta annetun lain 3 a :n vastaisesti tuloutettu ratamateriaalin romuttamisesta kertyneitä tuloja. Momentille 31.10.20 (Perusväylänpito, siirtomääräraha 2 v) on talousarvion vastaistesti tuloutettu vahingonkorvaustuloja (2,0 miljoonaa euroa). Momentille 31.10.78 (Eräät väylähankkeet, siirtomääräraha 3 v) on talousarvion vastaisesti kirjattu aikaisemman vuoden arviomäärärahaan kohdistuva menonoikaisu (0,8 miljoonaa euroa). Liikenneviraston tulee peruuttaa vastaavista, vuodelta 2010 siirretyistä määrärahoista vastaavat määrät. 3) Momentin 31.10.20 (Perusväylänpito, siirtomääräraha 2 v) määrärahaa on talousarvion vastaisesti käytetty valtionapumenojen (25.707 euroa) maksamiseen ja momentin 31.10.79 (Jälkirahoitus- ja elinkaarirahoitushankkeet, siirtomääräraha 3 v) määrärahaa kulutusmenojen maksamiseen (noin 0,6 miljoonaa euroa). 4) Vuodelle 2010 kuuluvia menoja on kohdennettu vuoden 2011 menoksi momenteilla 31.10.20 (Perusväylänpito, siirtomääräraha 2 v), 31.10.76 (Maa- ja vesialueiden hankinnat ja korvaukset, arviomääräraha) ja 31.10.78 (Eräät väylähankkeet, siirtomääräraha 3 v) yhteensä 6,7 miljoonaa euroa Jos menot olisi kohdennettu vuodelle 2010, olisi hankekohtainen määräraha kohdassa 31.10.78.4.4 (Eräät väylähankkeet, Savonlinnan keskusta 2. vaihe, siirtomääräraha 3 v) ylittynyt 2,1 miljoonaa euroa. 5) Momentin 31.10.78 (Eräät väylähankkeet, siirtomääräraha 3 v) määrärahasta on talousarvion vastaisesti maksettu vuonna 2010 vuosille 2008 ja 2009 kuuluvia menoja (noin 6,5 miljoonaa euroa). Tähän tarkoitukseen ei ole ollut määrärahaa eikä valtuutta vuonna 2008 ja vuonna 2009 hankkeen määrärahaa jäi käyttämättä ainoastaan 0,7 miljoonaa euroa.
5 (5) 6) Koska valtuusseurantaan ei momentin 31.10.79 (Jälkirahoitus- ja elinkaarirahoitushankkeet) yhteydessä ole merkitty sopimukseen sisältyviä indeksitarkistuksia, talousarvion toteutumalaskelman tiedot valtuuden käytöstä on esitetty noin 50 miljoonaa euroa liian pieninä. Mikäli hankkeen valtuustiedot olisi esitetty sopimuksen mukaisesti, olisi käytettävissä ollut valtuus ylittynyt noin 20 miljoonaa euroa. Momentilla 31.10.78 (Eräät väylähankkeet) on uusittujen valtuuksien edellisten vuosien käyttötietoja oikaistu tilinpäätöksen valmistumisen jälkeen. Menettely on valtion talousarviosta annetun lain 10 :n vastainen. 7) Keskeneräisten väylähankkeiden ja väylärakenteiden tasearvoissa on virheitä, minkä vuoksi väylärakenteet on esitetty noin 26 miljoonaa euroa liian pieninä. 8) Tuloksellisuuden laskentatointa ei ole järjestetty valtion talousarviosta annetun lain 16 :n edellyttämällä tavalla. Ilmoitusvelvollisuus Valtiontalouden tarkastusvirastolle Valtiontalouden tarkastusvirastosta annetun lain 5 :n 1 momenttiin perustuen Liikenneviraston tulee ilmoittaa tarkastusvirastolle 12.8.2011 mennessä, mihin toimenpiteisiin se on ryhtynyt valtuusseurannan sisäisen valvonnan, eräiden ratamateriaalien kirjauskäytäntöjen sekä talousarvion ja sitä koskevien keskeisten säännösten noudattamiseen liittyvien puutteiden johdosta. Ylijohtaja Marjatta Kimmonen Johtava tilintarkastaja Jenni Leppälahti TIEDOKSI Eduskunnan tarkastusvaliokunta Valtiovarainministeriö Valtiovarain controller -toiminto Liikenneviraston kirjaamo Liikenne- ja viestintäministeriön kansliapäällikkö Liikenneviraston pääjohtaja Valtiokonttori