Kansainväliset työskentelytilanteet Verkkoseminaari
Sisältö Tulorekisteri lyhyesti Tiedonantovelvollisuus kansainvälisissä tilanteissa Työskentely Suomessa Työskentely ulkomailla Ulkomaisen työnantajan ilmoitusvelvollisuus Korjaamiseen liittyviä erityispiirteitä kansainvälisissä tilanteissa Valmistaudu tulorekisteriin, huomioitavia asioita
Tulorekisteri lyhyesti
Tulorekisteri - yksi ilmoitus, ajantasaiset tiedot Tiedon käyttäjät 2019 Kela Palkansaaja tai etuustulon saaja Pankkitili 2019 2019 2019 Verohallinto Eläkelaitokset Eläketurvakeskus Palkkalaskelma tai etuuspäätös Työnantaja 1 2019 TULOREKISTERI Pakolliset tiedot 2019 2020 2020 2020 Työllisyysrahasto (nyk. TVR) Työttömyyskassat Vahinkovakuutusyhtiöt Kunnat Työnantaja n 2019 2020 TEM:ön hallinnonala Etuuden maksaja 1 Etuuden maksaja n 2020 2020 Täydentävät tiedot 2020 2020 2020 2020 Työsuojeluviranomaiset Tilastokeskus Liikennevakuutuskeskus Tapaturmavakuutuskeskus 2020 Potilasvakuutuskeskus 2021 Ulosotto
Mitä tietovirtoja tulorekisteri korvaa? Verohallinto, työnantaja suoritukset: Verohallinto, eläkkeet ja etuudet Verohallinto, KV työskentelytilanteet Muut korvautuvat tietovirrat Työnantajan ja suorituksen maksajan vuosi-ilmoitus (7801) Rajoitetusti verovelvollisen vuosi-ilmoitus (7809) A- alkuiset suorituslajit Oma-aloitteisten verojen veroilmoitus (4001) työnantajasuoritust en tiedot, muiden omaaloitteisen verojen tiedot verolaji 25 (työkorvaus) ja verolaji 69 (lähdevero rojalteista) Erittely eläkkeistä ja etuuksista (lomake 7803 ja tietuekuvaus ja tietuekuvaukset VSELERIE) Takautuvien eläkkeiden erittely (lomake 7801 ja tietuekuvaus VSTAKELE) Työttömien korvauspäivät (tietuekuvaus VSKORVPV) Rajoitetusti verovelvollisen vuosi-ilmoituksella B- ja P- suorituslajien osalta (lomake 7809 jatietuekuvaukset VSRAERIE) NT1-lomake (6134a, ilmoitus ennakonpidätyksen toimittamisesta Suomessa, kun työ tehdään muussa Pohjoismaassa) NT2-lomake (5052a, ilmoitus ennakonpidätyksen toimittamatta jättämisestä Suomessa - ulkomaantyö) Ilmoitus vuokratyöntekijästä, jonka työnantaja ja palkanmaksaja on ulkomailla (6147a) Ilmoitus ulkomaanpalkasta, jonka ennakonpidätyksessä on sovellettu kuuden kuukauden sääntöä (5053a) Työttömyysvakuutusmaksu n ennakon hakemus/muutos Palkkasummailmoitus Eläkevakuuttajan vuosiilmoitus tai Eläkevakuuttajan kuukausi -ilmoitus Eläkevakuuttajan työsuhdeilmoitus neljännesvuosittain Palkkojen ilmoittaminen työtapaturmavakuutusyhtiöll e
Tiedonantovelvollisuus kansainvälisissä tilanteissa Yleistä kansainvälisten tietojen ilmoittamisesta Suomalainen työnantaja Ulkomainen työnantaja
Yleistä kansainvälisten tietojen ilmoittamisesta Kansainvälisissä työskentelytilanteissa maksetut tulot pitää ilmoittaa tulorekisteriin aina, jos maksajalla on velvollisuus antaa tietoja jollekin tulorekisterin tietoja käyttävälle viranomaiselle. Tiedot ilmoitetaan palkkatietoilmoituksella. Ilmoittamisessa käytetään samoja tulolajeja, mutta rajoitetusti verovelvollisen tulonsaajan tietoihin merkitään, että kyse on rajoitetusti verovelvollisesta. Palkkatietoilmoituksen tietoryhmän Ulkomaan työskentelyn lomakkeet tiedoilla ilmoitetaan Verohallinnon tarvitsemat kansainväliseen työskentelyyn liittyvät mm. tulo-, oleskelu- ja työskentelytiedot. Tulorekisteriin ilmoitettavilla tiedoilla korvataan nykyisin Verohallinnolle annettavat: NT1-lomakkeen tiedot, NT2- lomakkeen tiedot, työnantajan ilmoitus Suomessa oleskelujakoista sekä ulkomaisen vuokratyöntekijän aloittamisilmoituksen tiedot Tiedot annetaan jatkossa pelkästään tulorekisterin kautta!
Yleistä kansainvälisten tietojen ilmoittamisesta Valuuttamuunnos Tiedot ilmoitetaan tulorekisteriin euroina. Asiakastunnisteet Suorituksen maksajan on ilmoitettava tiedot tulorekisteriin ensisijaisesti suomalaisella Y- tunnuksella tai henkilötunnuksella. Tulonsaajan tiedot on ilmoitettava tulorekisteriin ensisijaisesti suomalaisella henkilötunnuksella. Ulkomailla asuvasta henkilöstä on lisäksi annettava tieto ulkomaisesta vero- tai henkilötunnisteesta. Jos tulonsaajalla on sekä suomalainen että ulkomainen tunniste, ilmoitetaan molemmat tunnisteet. Rajoitetusti verovelvollisesta tulonsaajasta on aina ilmoitettava myös asuinvaltio, asuinvaltion verotunniste (TIN), jos tunniste on käytössä rajoitetusti verovelvollisen asuinvaltiossa, sekä yhteystiedot asuinvaltiossa.
Suomalainen työnantaja Palkkatietoilmoituksella on ilmoitettava tietoja tulorekisteriin seuraavissa kansainvälisissä tilanteissa: Ulkomailla työskentelystä maksettu tulo (ulkomailla ja Suomessa asuvalle henkilölle). Ulkomailta Suomeen töihin tulevalle tulonsaajalle maksettu tulo Suomessa työskentelystä. Ulkomaisen konserniyhtiön maksama palkka ulkomailla työskentelystä, kun suomalainen työnantaja on lähettänyt työntekijän ulkomaille ja tämä on vakuutettu Suomessa. Ulkomaan työskentelystä sovittu vakuutuspalkka. Lisätiedot ulkomaantyöskentelystä Verohallintoa varten (niin sanottu kuuden kuukauden sääntö). Lisätiedot pohjoismaisesta työskentelystä Verohallintoa varten.
Ulkomainen työnantaja Ulkomaisella työnantajalla on velvollisuus ilmoittaa tulorekisteriin tietoja maksamistaan palkoista. Ulkomaisella työnantajalla, joka vuokraa työntekijöitä Suomessa olevalle työn teettäjälle, on annettava lisäksi tulorekisteriin verotusta varten tietoja muun muassa työntekijän työskentelystä Suomessa. Sosiaalivakuutusmaksut pitää maksaa Suomeen ja tarvittavat tiedot pitää ilmoittaa tulorekisteriin silloin, kun työntekijä on vakuutettu Suomessa. Työntekijältä ulkomailla perittyjä sosiaalivakuutusmaksuja tai muita maksuja ei ilmoiteta tulorekisteriin. Työnantajavelvollisuuksiin vaikuttaa se, onko työnantajalla tuloverotuksessa tarkoitettu kiinteä toimipaikka Suomessa.
Ulkomainen työnantaja Ulkomainen työnantaja, on kiinteä toimipaikka Suomessa Jos ulkomaisella työnantajalla on tuloverotuksessa kiinteä toimipaikka Suomessa ja se maksaa palkkoja Suomessa tehdystä työstä, yrityksen pitää rekisteröityä Verohallinnon työnantajarekisteriin. Ulkomainen työnantaja, jolla ei ole kiinteää toimipaikkaa Suomessa, työnantaja on vapaaehtoisesti hakeutunut työnantaja rekisteriin Jos ulkomaisella työnantajalla ei ole tuloverotuksessa kiinteää toimipaikkaa Suomessa, mutta se maksaa palkkoja Suomessa tehdystä työstä, työnantaja voi halutessaan hakeutua työnantajarekisteriin. Työnantajalla on verotuksessa samat työnantajavelvoitteet kuin Suomessa olevalla työnantajalla Tiedot annettava vastaavalla tavalla kuin suomalaisenkin yrityksen. Työnantajan sairausvakuutusmaksu maksetaan Suomeen ja ilmoitetaan tulorekisteriin vain, jos ulkomaisella työnantajalla on kiinteä toimipaikka Suomessa.
Ulkomainen työnantaja Ulkomainen työnantaja, jolla ei ole kiinteää toimipaikkaa Jos ulkomaisella työnantajalla ei ole tuloverotuksessa kiinteää toimipaikkaa Suomessa, sen ei tarvitse ilmoittautua työnantajarekisteriin. Vaikka ulkomaisella työnantajalla ei ole tuloverotuksessa kiinteää toimipaikkaa Suomessa eikä se kuulu työnantajarekisteriin, sen on annettava palkkatietoilmoitus tulorekisteriin seuraavissa tilanteissa: Suomessa työskentelevälle tulonsaajalle maksetaan tuloa ja tulonsaaja on vakuutettu Suomessa tai tulonsaaja oleskelee Suomessa yli 6 kuukautta tai työntekijä on rajoitetusti verovelvollinen vuokratyöntekijä ja työntekijän asuinvaltion ja Suomen välisen verosopimuksen mukaan Suomella on verotusoikeus palkkaan. Ulkomailla työskentelevälle tulonsaajalle maksetaan tuloa ja tulonsaaja on vakuutettu Suomessa
Ulkomaisen työnantajan edustaja Edustajalla on velvollisuus ilmoittaa tulorekisteriin työnantajan puolesta seuraavat tiedot: ulkomaisen työnantajan maksama palkka Suomessa tehdystä työstä silloin, kun ulkomainen vuokratyönantaja on vuokrannut työntekijän Suomessa olevalle työn teettäjälle ja kun työntekijän asuinvaltion ja Suomen välinen verosopimus ei estä Suomea verottamasta palkkaa ulkomaisen työnantajan maksama palkkatulo silloin, kun tulonsaaja oleskelee Suomessa yli kuuden kuukauden ajan. Lisäksi edustajan on annettava vuokratyöntekijän aloittamisilmoitus, kun työntekijä aloittaa työskentelyn Suomessa. Huomaa, että aina kun tulonsaaja on vakuutettu Suomessa, ulkomaisen työnantajan pitää ilmoittaa tiedot tulorekisteriin vakuuttajia varten. Tähän ei vaikuta se, onko työnantajalla edustajaa vai ei.
Työskentely Suomessa Sosiaalivakuutusmaksut ja vakuuttaminen Yleisesti verovelvollinen työskentelee Suomessa Rajoitetusti verovelvollinen työskentelee Suomessa
Työskentely Suomessa Suomalaisen työnantajan pitää ilmoittaa ulkomailta Suomeen tulevalle työntekijälle maksetut palkat ja muut suoritukset tulorekisteriin. Tiedot on ilmoitettava myös silloin, kun tuloa ei veroteta Suomessa tai työntekijä ei ole vakuutettu Suomessa. Ulkomaisen työnantajan pitää ilmoittaa maksamansa palkat ja muut suoritukset tulorekisteriin siinä tapauksessa, että ulkomailta Suomeen tuleva työntekijä on yleisesti verovelvollinen tai hänet on vakuutettu Suomessa. Ulkomaisen työnantajan pitää ilmoittaa myös rajoitetusti verovelvolliselle vuokratyöntekijälle maksamansa suoritukset, jos työntekijän asuinvaltion ja Suomen välisen verosopimuksen mukaan Suomella on oikeus verottaa palkkaa. Huom! Palkkatietoilmoituksella annettaviin tietoihin vaikuttaa muun muassa se onko tulonsaaja yleisesti vai rajoitetusti verovelvollinen, kuuluuko tulonsaaja Suomen sosiaaliturvan piiriin, onko suorituksen maksaja suomalainen vai ei.
Sosiaalivakuutusmaksut ja vakuuttaminen Ulkomailta Suomeen tuleva tulonsaaja kuuluu lähtökohtaisesti Suomen sosiaaliturvaan ja sosiaalivakuutusmaksut maksetaan Suomeen. Sosiaalivakuutusmaksut ilmoitetaan tulorekisteriin samalla tavalla kuin muiden tulonsaajien kohdalla. Vakuuttamis- ja ilmoitusvelvollisuuteen vaikuttavat kuitenkin, jos työntekijään sovelletaan EU:n sosiaaliturva-asetusta ja hänellä on A1-todistus lähtövaltiostaan. työntekijään sovelletaan toisen valtion lainsäädäntöä sosiaaliturvasopimuksen perusteella ja hänellä on todistus sovellettavasta sosiaaliturvasta. työntekijä työskentelee Suomessa enintään neljä kuukautta Jos Suomessa työskentely ei täytä niin sanottua työssäoloehtoa
Sosiaalivakuutusmaksut ja vakuuttaminen Vakuuttamisen poikkeustilannetiedot Maksaja voi ilmoittaa ilmoitustasoisen vakuuttamisen poikkeustilannetiedon, jos tulonsaaja ei kuulu Suomen sosiaaliturvaan tai hänen saamansa tulon osalta ei ole vakuuttamisvelvollisuutta Vakuuttamisen poikkeustilanne-tietoja ovat esim. Ei vakuuttamisvelvollisuutta Ei kuulu Suomen sosiaaliturvaan Vapaaehtoinen vakuuttaminen Suomessa (eläkevakuutus) Ei vakuuttamisvelvollisuutta ja Ei kuulu Suomen sosiaaliturvan piiriin -tiedot voidaan antaa joko kaikkien sosiaalivakuutusmaksujen osalta tai vain tietyn maksun osalta Jos Vakuuttamisen poikkeustilanteen tyyppi-tietoa ei anneta, tulonsaaja katsotaan Suomessa vakuutetuksi ja hänelle maksetut tulot ovat pääsääntöisesti sosiaalivakuutusmaksujen alaisia.
Yleisesti verovelvollinen työskentelee Suomessa Ulkomailta Suomeen tulevan yleisesti verovelvollisen saamat tulot ilmoitetaan tulorekisteriin samalla tavalla kuin Suomessa asuvan saamat tulot. Jos työntekijään sovelletaan lähtövaltion sosiaaliturvaa, häneltä ei peritä niitä vakuutusmaksuja, joita sosiaaliturvasopimus koskee. Esimerkki: Ruotsissa asuva henkilö tulee kahdeksi vuodeksi Suomeen töihin suomalaisen työnantajan palvelukseen. Hänellä on A1-todistus Ruotsista, joka osoittaa, että hän on vakuutettu Ruotsissa. Työnantajan ei tarvitse maksaa mitään sosiaalivakuutusmaksuja Suomeen eikä työntekijälle määrätä sairausvakuutusmaksua Suomessa. Suorituksen maksaja ilmoittaa vakuuttamista koskevat tiedot tulorekisteriin seuraavasti:
Rajoitetusti verovelvollinen työskentelee Suomessa Rajoitetusti verovelvolliselle maksetut tulot ja muut tiedot ilmoitetaan tulorekisteriin samalla ilmoituksella ja samoilla tulolajeilla kuin yleisesti verovelvolliselle maksetut tulot. Lisäksi tulonsaajan tietoihin on merkittävä: Rajoitetusti verovelvollinen: Kyllä. Tiedot ilmoitetaan suomalaisella henkilötunnuksella silloin, kun tulonsaajalla on suomalainen tunnus. Lisäksi rajoitetusti verovelvollisesta tulonsaajasta ilmoitetaan aina ulkomainen verotunniste sekä asuinvaltio ja yhteystiedot asuinvaltiossa. Jos rajoitetusti verovelvolliselle maksettavasta palkkatulosta toimitetaan ennakonpidätys lähdeveron sijaan, on merkittävä tieto: Ennakonpidätyksen alainen tulo: Kyllä Ilmoittaessaan rajoitetusti verovelvollisen tulonsaajan tietoja tulorekisteriin tiedon ilmoittaja voi antaa täydentävinä lisätietoina esimerkiksi Sosiaaliturvaa koskeva todistus -tiedon sekä työntekijän oleskelu- ja työskentelyajat Suomessa.
Rajoitetusti verovelvollinen työskentelee Suomessa Esimerkki: Virossa asuva henkilö tulee Suomeen työskentelemään viideksi kuukaudeksi suomalaisen työnantajan palvelukseen. Hänellä on A1-todistus Virosta. Työntekijä on hakenut lähdeverokortin verotoimistosta. Työnantaja maksaa kuukausipalkkaa 2 500 euroa. Työntekijän lähdeverokortilla on merkintä maksajan oikeudesta tehdä tulosta lähdeverovähennys 510 euroa kuukaudessa ennen lähdeveron perimistä. Suorituksen maksaja perii tulosta lähdeveroa 35 % x (2 500 510) eli 696,50 euroa. Sosiaalivakuutusmaksuja ei tarvitse maksaa Suomeen, koska työntekijä ei ole Suomessa vakuutettu.
Rajoitetusti verovelvollinen työskentelee Suomessa Suorituksen maksaja ilmoittaa tiedot tulorekisteriin:
Esimerkki - Suomessa työskentely, ulkomainen suorituksen maksaja Tulonsaajan asema verotuksessa? Kuuluuko Suomen sos. turvan piiriin? Kenellä tiedonantov elvollisuus? Mitä ilmoitetaan tulorekisteriin? Yleisesti verovelvollinen Ei Ulkomainen työnantaja tai sen edustaja Maksajan tiedot Ulkomainen tunniste, maakoodi sekä yhteystiedot Maksajan tyyppi: Ulkomainen työnantaja Vakuuttamisen poikkeustilanteen tyyppi: Ei kuulu Suomen sosiaaliturvan soveltamispiiriin (työeläke-, sairaus-, työttömyys- sekä työtapaturma- ja ammattitautivakuutus) Sosiaaliturvaa koskeva todistus: Suomeen A1-todistus tai sopimus (täydentävä tieto) Maksetut suoritukset ilmoitetaan normaalisti.
Ohjeita ja opastusta Jäikö juuri sinua koskettava tilanne käsittelemättä, lisätietoa ilmoittamisesta Suomessa työskentelyyn liittyen löytyy tulorekisteri.fi sivuilta, muun muassa Työnantajan ja edustajan velvollisuudet kansainvälisissä tilanteissa» Työskentely Suomessa» Pikaohje tulorekisterin vaikutuksista kansainvälisiin työskentelytilanteisiin»
Työskentely ulkomailla Sosiaalivakuutusmaksut ja vakuuttaminen Vakuutusmaksujen ja verotuksen perusteena oleva tulo eroaa Yleisesti verovelvollinen työskentelee ulkomailla Ulkomaan työskentelyn lisätiedot Rajoitetusti verovelvollinen työskentelee ulkomailla
Työskentely Ulkomailla Tulonsaajalle ulkomailla tehdystä työstä maksetut tulot ja muut tiedot ilmoitetaan tulorekisteriin palkkatietoilmoituksella silloin, kun tiedot tarvitaan verotusta varten tai kun tulonsaaja on vakuutettu Suomessa. Huom! Tulorekisteriin ilmoitettaviin tietoihin vaikuttaa muun muassa se onko suorituksen maksaja suomalainen vai ulkomainen ja mikä on tulonsaajan status.
Sosiaalivakuutusmaksut ja vakuuttaminen Ulkomailla työskentelevä tulonsaaja voi tietyin edellytyksin kuulua Suomen sosiaaliturvaan. Tulonsaajan tulojen perusteella on tällöin maksettava sosiaalivakuutusmaksut Suomeen. Suorituksen maksajan on siten ilmoitettava tarvittavat tiedot myös tulorekisteriin. Suomesta lähtevä ja ulkomailla työskentelevä työntekijä vakuutetaan Suomessa, jos työntekijään sovelletaan EU:n sosiaaliturva-asetusten perusteella Suomen lainsäädäntöä ja hänellä on A1-todistus Suomesta tai työntekijään sovelletaan Suomen lainsäädäntöä sosiaaliturvasopimuksen perusteella ja hänellä on todistus sovellettavasta lainsäädännöstä. Kun henkilö lähetetään komennukselle ulkomaille, hänelle on määriteltävä vakuutuspalkka, jonka perusteella työnantajan ja työntekijän sosiaalivakuutusmaksut määräytyvät. Vakuutuspalkka ilmoitetaan tulorekisteriin omalla tulolajillaan (352)
Vakuutusmaksujen ja verotuksen perusteena oleva tulo eroaa Joissakin ulkomaan työskentelyyn liittyvissä tilanteissa sosiaalivakuutusmaksujen perusteena oleva tulo on eri kuin verotuksen perusteena oleva tulo. Tilanteita joissa sosiaalivakuutusmaksujen perusteena oleva tulo voi olla eri kuin verotuksen perusteena oleva tulo ovat: yleisesti verovelvollinen työskentelee ulkomailla vakuutuspalkka määritellään, mutta palkkatuloon ei sovellu kuuden kuukauden sääntö vakuutuspalkka määritellään ja palkan maksaa ulkomainen konserniyhtiö, mutta palkkatuloon ei sovellu kuuden kuukauden sääntö rajoitetusti verovelvollinen työskentelee ulkomailla tulonsaaja on vakuutettuna Suomessa, mutta tuloa ei veroteta Suomessa tulo verotetaan Suomessa, tulo verotetaan lähdeverolain mukaan tulo verotetaan Suomessa, tulo verotetaan verotusmenettelystä annetun lain mukaan (niin sanottu rajoitetusti verovelvollisen progressiivinen verotus)
Esimerkki - vakuutusmaksujen ja verotuksen perusteena oleva tulo eroaa Ilmoitustavalla 2 ilmoitettavissa tulolajeissa on pääsääntöisesti oletuksena tieto siitä, minkä sosiaalivakuutusmaksujen alainen tulolaji on. Vakuuttamistiedon tyyppi on tulolajikohtainen tieto, mutta sitä ei voi kytkeä kaikkiin tulolajeihin, esim. Aikapalkka-tulolajiin. Jotta sosiaalivakuutusmaksut eivät menisi kahteen kertaan sekä vakuutuspalkan että aikapalkan perusteella, maksajan on annettava tulorekisteriin kaksi ilmoitusta: 1. Vakuutuspalkka ilmoitetaan omalla ilmoituksella. Vakuutuspalkka-tulolajiin liittyen on annettava tieto: Kuuden kuukauden sääntö soveltuu: Ei sekä Vakuuttamistiedon tyyppi: Sairausvakuutusmaksun alainen, Vakuutusmaksun perusteena: Ei. 2. Aikapalkka-tulolaji ilmoitetaan omalla ilmoituksella. Aikapalkka-tulolajin lisäksi on ilmoitettava: Vakuuttamisen poikkeustilanteen tyyppi: Ei vakuuttamisvelvollisuutta (työeläkevakuutus) Vakuuttamisen poikkeustilanteen tyyppi: Ei vakuuttamisvelvollisuutta (työttömyysvakuutus) Vakuuttamisen poikkeustilanteen tyyppi: Ei vakuuttamisvelvollisuutta (työtapaturma- ja ammattitautivakuutus). Vakuuttamisen poikkeustilanteen tyyppi -tiedot koskevat koko palkkatietoilmoitusta, eikä niitä voi kytkeä yksittäiseen tulolajiin. Jos tiedot vakuutuspalkasta ja aikapalkasta sekä vakuuttamisen poikkeustilanteen tyyppi annettaisiin samalla ilmoituksella, sosiaalivakuuttajat eivät saisi tietoa vakuutusmaksujen perusteista.
Yleisesti verovelvollinen työskentelee ulkomailla Ulkomailla työskentelevän työntekijän palkkaan voi soveltua niin sanottu kuuden kuukauden verovapaussääntö. Jos kuuden kuukauden sääntö soveltuu ja tulonsaaja on Suomessa vakuutettu, Suorituksen maksaja ilmoittaa tulorekisteriin tulonsaajan lisätietona Ulkomailla työskentelevä henkilö. Tätä tietoa käytetään aina silloin, kun Suomessa vakuutettu työntekijä työskentelee ulkomailla suomalaisen työnantajan lähettämänä. Jos suomalainen yritys lähettää työntekijän työskentelemään ulkomaille ja ulkomainen konserniyhtiö maksaa työntekijän palkan ja työntekijä on Suomessa vakuutettu, suomalainen yritys maksaa työnantajan sosiaalivakuutusmaksut (mukaan luettuna työnantajan sairausvakuutusmaksun) ja ilmoittaa ne tulorekisteriin. Näissä tilanteissa suomalainen lähettävä yritys ilmoittaa omat tietonsa maksajan tiedoissa ja antaa maksajan muuna tietona tiedon Ulkomainen konserniyhtiö sekä tulonsaajan lisätietona tiedon Ulkomailla työskentelevä henkilö.
Yleisesti verovelvollinen työskentelee ulkomailla Kun sovelletaan kuuden kuukauden sääntöä, tulolajin lisäksi tulorekisteriin on ilmoitettava tieto Kuuden kuukauden sääntö soveltuu: Kyllä sekä työskentelyvaltion maatunnus. Niissä tilanteissa, joissa työntekijälle on määritelty vakuutuspalkka, mutta kuuden kuukauden sääntö ei sovellu, on annettava tieto Kuuden kuukauden sääntö soveltuu: Ei. Jos ulkomaan työskentelyn ajaksi ei ole määritelty vakuutuspalkkaa, eikä palkkatuloon sovellu kuuden kuukauden sääntö, tietoa Kuuden kuukauden sääntö soveltuu ei tarvitse antaa. Kun työnantaja jättää ennakonpidätyksen toimittamatta sen vuoksi, että tuloon soveltuu kuuden kuukauden sääntö, työnantajan on annettava tulorekisteriin Verohallinnon tarvitsemia täydentäviä tietoja. Kun työnantaja lähettää työntekijän työskentelemään toiseen Pohjoismaahan, sen on annettava tulorekisteriin Verohallinnon tarvitsemia täydentäviä tietoja pohjoismaisesta työskentelystä.
Esimerkki, kuuden kuukauden sääntö soveltuu koko kuukauden Suomalainen työnantaja on lähettänyt työntekijän Saksaan työskentelemään kahdeksi vuodeksi. Työntekijällä on ETK:n myöntämä A1-todistus, ja hänelle on määritelty vakuutuspalkan määräksi 4 000 euroa kuukaudessa. Tuloon soveltuu kuuden kuukauden sääntö koko palkkakauden ajan. Työnantajan ja työntekijän sosiaalivakuutusmaksut maksetaan vakuutuspalkan perusteella. Työntekijän sairausvakuutusmaksu (ns. minipidätys) ilmoitetaan ennakonpidätyksenä, vaikka palkasta ei muutoin tarvitse toimittaa ennakonpidätystä.
Esimerkki, kuuden kuukauden sääntö soveltuu koko kuukauden 2/2 Ilmoitus
Huomioitavaa Työskentelyvaltio verottaa tuloa Suorituksen maksaja voi ilmoittaa tulonsaajan palkasta perimänsä ja työskentelyvaltioon tilittämänsä veron erikseen ilmoitettavalla tulolajilla Ulkomaille maksettu vero. Kuuden kuukauden sääntö soveltuu kesken palkkakauden Jos vakuutuspalkkaa aletaan soveltaa kesken kuukauden, jaetaan vakuutuspalkka luvulla 30,33 silloin, kun palkanmaksukausi on kuukausi. Saatu määrä kerrotaan niiden päivien lukumäärällä, jolloin vakuutuspalkka on voimassa. Vakuuttamistieto muuttuu kesken palkkakauden, kuuden kuukauden sääntö soveltuu osaan palkkakauden palkasta Vakuuttamistieto koskee koko ilmoitusta. Jos tieto muuttuu kesken palkkakauden, suorituksen maksajan on annettava tulorekisteriin kaksi eri palkkatietoilmoitusta.
Lisätiedot ulkomaan työskentelystä Lisätiedot ulkomaan työskentelystä ilmoitetaan tulorekisteriin Verohallintoa varten. Tiedot voidaan antaa joko palkkatietojen yhteydessä tai erikseen. Suositus: erillisellä palkkatietoilmoituksella. Kuuden kuukauden sääntö - annettavat lisätiedot, kun työnantaja on soveltanut palkkatuloon kuuden kuukauden sääntöä. Ulkomaan työskentelystä saatu palkka on Suomessa verovapaata, jos siihen soveltuu kuuden kuukauden sääntö. Ennakonpidätystä ei toimiteta Suomeen (NT2-tiedot) Työnantajan ilmoitus Suomessa oleskelujaksoista Lisätiedot pohjoismaisessa työskentelyssä Ennakonpidätys toimitetaan Suomeen (NT1-tiedot) Ennakonpidätystä ei toimiteta Suomessa (NT2-tiedot) Työnantajan ilmoitus Suomessa oleskelujaksoista
Rajoitetusti verovelvollinen työskentelee ulkomailla Rajoitetusti verovelvolliselle maksetut tulot ja muut tiedot ilmoitetaan tulorekisteriin samalla tavalla kuin yleisesti verovelvolliselle maksetut suoritukset. Lisäksi tulonsaajan tietoihin on merkittävä: Rajoitetusti verovelvollinen: Kyllä. Tiedot ilmoitetaan suomalaisella henkilötunnuksella silloin, kun tulonsaajalla on suomalainen tunnus. Lisäksi rajoitetusti verovelvollisesta tulonsaajasta ilmoitetaan aina ulkomainen verotunniste sekä asuinvaltio ja yhteystiedot asuinvaltiossa. Kun rajoitetusti verovelvolliselle maksettava palkka on veronalaista Suomessa, palkasta voidaan periä lähdevero tai ennakonpidätys (lisätieto Ennakonpidätyksen alainen tulo: Kyllä). Silloin kun Suomessa vakuutettu työntekijä työskentelee ulkomailla suomalaisen työnantajan lähettämänä, on käytettävä tulonsaajan lisätietoa Ulkomailla työskentelevä henkilö. Kun julkisyhteisö maksaa tuloa rajoitetusti verovelvolliselle tulonsaajalle, pitää maksajan muissa tiedoissa ilmoittaa, että maksaja on julkisyhteisö.
Rajoitetusti verovelvollinen työskentelee ulkomailla Huomioitavaa muun muassa tilanteet, joissa tulonsaaja: on vakuutettu Suomessa ei ole vakuutettu Suomessa on vapaaehtoisesti vakuutettu Suomessa joissa palkan maksaa ulkomainen konserniyhtiö
Esimerkki - Ulkomailla työskentely, suomalainen suorituksen maksaja 1/2 Esimerkki - ulkomailla työskentely, suomalainen suorituksen maksaja Tulonsaaja työskentelee ulkomailla, suorituksenmaksaja on ulkomainen, tulonsaaja on rajoitetusti verovelvollinen (lähdeverotus), kuuluu Suomen sosiaaliturvan piiriin, vakuutuspalkka on määritelty, kuuden kuukauden sääntö ei sovellu
Esimerkki - Ulkomailla työskentely, suomalainen suorituksen maksaja Ilmoitettavat tiedot (ilmoitustapa 2): Tarvittaessa: Maksajan muut tiedot: Julkisyhteisö Tulonsaajan lisätieto: Ulkomailla työskentelevä henkilö Suomalainen asiakastunniste (jos on) Ulkomainen verotunniste, asuinvaltio ja yhteystiedot kotivaltiossa Sosiaaliturvaa koskeva todistus: Suomesta A1-todistus tai sopimus (täydentävä lisätieto) Tulonsaajan lisätieto: Rajoitetusti verovelvollinen: Kyllä Asuinvaltion maakoodi Tulot ilmoitetaan kahdella vaihtoehtoisella tavalla Ilmoitustavalla 2, jolloin on annettava kaksi eri ilmoitusta: Vakuutuspalkka omalla ilmoituksella Lisäksi eri ilmoituksella Ei vakuuttamisvelvollisuutta (työeläke-, työttömyys- sekä työtapaturma - ja ammattitautivakuutus) Tosiasiassa maksettu palkka ilmoitustavalla 2, esim. aikapalkka
Ohjeita ja opastusta Jäikö juuri sinua koskettava tilanne käsittelemättä, lisätietoa ilmoittamisesta ulkomailla työskentelyyn liittyen löytyy tulorekisteri.fi sivuilta, muun muassa Työnantajan ja edustajan velvollisuudet kansainvälisissä tilanteissa» Työskentely ulkomailla» Pikaohje tulorekisterin vaikutuksista kansainvälisiin työskentelytilanteisiin»
Ulkomaisen työnantajan ilmoitusvelvollisuus Tietojen ilmoittaminen tulorekisteriin, kun työnantaja on ulkomainen
Ulkomaisen työnantajan ilmoitusvelvollisuus - Ulkomailla työskentelevälle tulonsaajalle maksettu palkka, kun tulonsaaja on Suomessa vakuutettu Ilmoitusvelvollisuus silloin, kun tulonsaaja tulee vakuuttaa Suomessa. Kun ulkomailla työskentelevä tulonsaaja on vakuutettu Suomessa, tulonsaajan lisätiedoissa on ilmoitettava tieto Ulkomailla työskentelevä henkilö. Maksajan muissa tiedoissa on maksajan tyypiksi valittava Ulkomainen työnantaja silloin, kun ulkomaisella yrityksellä ei ole kiinteää toimipaikkaa Suomessa. Tulonsaaja voi olla Suomessa yleisesti tai rajoitetusti verovelvollinen.
Ulkomaisen työnantajan ilmoitusvelvollisuus - Yleisesti verovelvolliselle maksettu palkka Suomessa tehdystä työstä Ilmoitusvelvollisuus palkkatulosta, jonka maksetaan tulonsaajalle, joka oleskelee Suomessa yli kuuden kuukauden ajan. Velvollisuus ilmoittaa tiedot Verohallintoa varten koskee vain Suomessa tehtyä työtä. Kuitenkin yleisesti verovelvollinen on Suomeen verovelvollinen maailmanlaajuisista tuloista. Jos työntekijä työskentelee saman palkanmaksukauden aikana osittain Suomessa ja osittain ulkomailla, on ulkomaisen työnantajan annettava tieto koko tulosta eli myös ulkomailla tehdyn työn osuudesta. Jos tulonsaaja vakuutettu Suomessa, annettava ilmoitus myös silloin, kun työ on tehty kokonaan ulkomailla.
Ulkomaisen työnantajan ilmoitusvelvollisuus Työvoiman vuokraus Tulorekisteriin on ilmoitettava suoritukset, jotka ulkomainen työnantaja maksaa ulkomailta Suomeen töihin tulevalle vuokratyöntekijälle. Tiedot on annettava silloin, kun työntekijän asuinvaltion ja Suomen välinen verosopimus ei estä Suomea verottamasta työntekijän palkkatuloa. Tiedot annetaan myös silloin, kun verosopimusta ei ole. Ulkomaisen työnantajan on annettava tulorekisteriin ulkomaisen vuokratyöntekijän aloittamisilmoituksen tiedot. Ilmoitus jokaisesta vuokratyöntekijästä työskentelyn kestosta riippumatta. Ilmoitetaan muun muassa työskentelyn arvioitu kesto, suomalaisen työn teettäjän sekä ulkomaisen työnantajan edustajan tiedot, arvio palkan määrästä koko verovuoden ajalta. Ilmoitusvelvollisuus joko työnantajalla tai työnantajan edustajalla. Vuokratyöntekijän palkka Tulonsaajan lisätietona tieto määrätyissä tilanteissa Ulkomailla asuva vuokratyöntekijä.
Ulkomaisen työnantajan ilmoitusvelvollisuus - Ulkomaisen työnantajan maksama palkka työntekijälle, kun työnantaja maksaa työntekijän puolesta verot (nettopalkkasopimus) Jos ulkomaisella työnantajalla ei ole kiinteää toimipaikkaa Suomessa, sen on ilmoitettava nettopalkkasopimuksen perusteella maksettavan palkan lisäksi tulonsaajan lisätietona Työnantaja maksaa työntekijän puolesta verot (nettopalkkasopimus). Lisäksi on annettava maksajan muuna tietona tieto Ulkomainen työnantaja. Jos työnantajalla on kiinteä toimipaikka Suomessa, ei em. muuta tietoa ei anneta. Tulorekisteriin on ilmoitettava bruttopalkka.
Ulkomaisen työnantajan ilmoitusvelvollisuus Tulonsaaja on oleskellut Suomessa enintään 183 päivää verosopimuksessa tarkoitettuna ajanjaksona Ilmoitettava tiedot maksetusta palkasta, kun tulonsaaja oleskelee Suomessa yli kuusi kuukautta (yleisesti verovelvollinen Suomessa). Tulo on ilmoitettava tulorekisteriin myös silloin, kun verosopimus estää Suomea verottamasta tuloa. Lisätieto Tulonsaaja on oleskellut Suomessa enintään 183 päivää verosopimuksessa tarkoitettuna ajanjaksona annetaan silloin, kun ulkomaisella työnantajalla ei ole kiinteää toimipaikkaa Suomessa. Jos työnantajalla on kiinteä toimipaikka Suomessa, palkka verotetaan Suomessa ja ilmoitetaan normaalisti ilman tulonsaajan lisätietoa. Tuloa ilmoitettaessa on ilmoitettava sen valtion maatunnus, jolla on oikeus verottaa tuloa.
Korjaamiseen liittyviä erityispiirteitä kansainvälisissä tilanteissa
Korjaamisesta yleisesti Vastuu Suorituksen maksaja on vastuussa tulorekisteriin tallennettavaksi antamiensa tietojen oikeellisuudesta ja oikaisemisesta Korjaamisaika Jos annetussa ilmoituksessa on ollut virhe, virheellinen ilmoitus on korjattava ilman aiheetonta viivytystä Korjattavat tiedot Kaikki ilmoituksen tiedoissa olevat virheet on korjattava. Korvaava menettely Korjaamisessa käytetään korvaavaa menettelyä, poikkeustilanteissa mitätöimällä
Rajoitetusti verovelvollinen muuttuu yleisesti verovelvolliseksi Jos rajoitetusti verovelvollisen palkkatulosta on peritty lähdeveroa ja tulonsaajasta tulee Suomessa yleisesti verovelvollinen, lähdevero on korjattava ennakonpidätykseksi. Korjaus on tehtävä, jotta tulo tulee verotetuksi oikein. Lisäksi suorituksen maksaja on ilmoittanut tulorekisteriin rajoitetusti verovelvollista tulonsaajaa koskevia tulonsaajan tietoja, jotka on korjattava antamalla korvaava ilmoitus.
Rajoitetusti verovelvollinen muuttuu yleisesti verovelvolliseksi, esimerkki 1/3 Rajoitetusti verovelvollinen henkilö on oleskellut ja työskennellyt Suomessa tammikuusta maaliskuun loppuun suomalaisen työnantajan palveluksessa. Työnantaja on maksanut palkkaa 2 500 euroa kuukaudessa. Työntekijän verokortilla on merkintä lähdeverovähennyksestä 510 euroa kuukaudessa. Työnantaja on perinyt tulosta lähdeveroa 35 % x (2 500 510) eli 696,50 euroa. Työntekijällä on A1-todistus, joka osoittaa, että hän on vakuutettu lähtövaltiossaan, eikä häntä siten tarvitse vakuuttaa Suomessa.
Rajoitetusti verovelvollinen muuttuu yleisesti verovelvolliseksi, esimerkki 2/3 Suorituksen maksaja on ilmoittanut tammimaaliskuussa maksetuista palkoista tiedot kuukausittain tulorekisteriin seuraavasti:
Rajoitetusti verovelvollinen muuttuu yleisesti verovelvolliseksi, esimerkki 3/3 Korvaavalla ilmoituksella ei ilmoiteta tietoa Rajoitetusti verovelvollinen: Kyllä. Ennakonpidätys ilmoitetaan saman suuruisena kuin työntekijältä peritty lähdevero. Maksajan on korjattava tammimaaliskuulta antamansa tiedot seuraavasti:
Vakuutustietojen muutokset ja korjaukset 1/2 Esimerkki - Tulonsaaja on ollut vakuutettu Suomessa: Ulkomailta Suomeen tulevan työntekijän tarkoituksena on työskennellä Suomessa koko kalenterivuosi 1.1. 31.12. Työntekijällä ei ole A1-todistusta Suomeen. Työnantaja on maksanut sosiaalivakuutusmaksut Suomeen ja ilmoittanut tarvittavat tiedot tulorekisteriin. Toukokuun lopussa työntekijä toimittaa työnantajalle lähtömaasta saamansa A1- todistuksen, joka on ollut voimassa vuoden alusta lähtien. Siten työnantaja on maksanut sosiaalivakuutusmaksut aiheettomasti Suomeen viideltä kuukaudelta.
Vakuutustietojen muutokset ja korjaukset Korjaus: Työnantajan on mitätöitävä tulorekisteriin antamansa ilmoitukset tammi-toukokuulta ja annettava uudet palkkatietoilmoitukset. Uudella palkkatietoilmoituksella ilmoitetaan tiedot - Vakuuttamisen poikkeustilanteen tyyppi: Ei kuulu Suomen sosiaaliturvan piiriin (työeläke-, sairaus-, työttömyys- sekä työtapaturma- ja ammattitautivakuutus) - Sosiaaliturvaa koskeva todistus: Suomeen A1-todistus tai sopimus. Työnantajalle palautetaan tammi-toukokuussa virheellisesti maksetut vakuutusmaksut ja työnantajan on palautettava työntekijälle virheellisesti perityt työntekijän maksut. Työnantajan on annettava tulorekisteriin ilmoitus työntekijälle palauttamistaan vakuutusmaksuista.
Kuuden kuukauden säännön soveltuminen varmistuu myöhemmin, esimerkki 1/3 Jos ulkomaantyöskentelyn on aluksi suunniteltu kestävän vain muutaman kuukauden, mutta työskentely ulkomailla jatkuukin yli kuusi kuukautta, suorituksen maksaja voi joutua korjaamaan tulorekisteriin ilmoittamiaan tietoja. Esimerkki: Suomalainen työnantaja lähettää helmikuun alusta työntekijän työskentelemään Sveitsiin neljäksi kuukaudeksi. Huhtikuun lopussa työnantaja ja työntekijä sopivat, että ulkomaankomennusta pidennetään neljällä kuukaudella eli komennus kestää yhteensä kahdeksan kuukautta. Jos kuuden kuukauden säännön edellytykset täyttyvät ja palkkatulo on Suomessa verovapaata, työnantaja voi korjata tulorekisteriin antamiaan tietoja ja palauttaa työntekijälle palkasta perityt ennakonpidätykset minipidätystä lukuun ottamatta. Yleensä työntekijälle on määriteltävä vakuutuspalkka takautuvasti.
Kuuden kuukauden säännön soveltuminen varmistuu myöhemmin 2/3 Suorituksen maksaja on ilmoittanut helmi-huhtikuun palkat tulorekisteriin samalla tavalla, kuin jos tulonsaaja olisi työskennellyt Suomessa. Toukokuussa suorituksen maksaja korjaa tulorekisteriin ilmoittamansa tiedot. Maksaja ilmoittaa korvaavalla ilmoituksella kuuden kuukauden säännön soveltumisesta. Palkan määrä on 4 000 euroa ja verokortin mukainen veroprosentti 25 % eli ennakonpidätyksen määrä on ollut 1 000 euroa.
Kuuden kuukauden säännön soveltuminen varmistuu myöhemmin 3/3 Lisäksi työnantaja palauttaa työntekijälle ennakonpidätyksen ja minipidätyksen välisen erotuksen toukokuussa. Palautuksesta on annettava tulorekisteriin erillinen ilmoitus, jolla palautettava määrä ilmoitetaan negatiivisena lukuna. Vuonna 2017 minipidätyksen määrä on 1,58 % eli 63,20 euroa. Siten palautuksen määrä on 3 000 189,60 = 2 810,40.
Tietojen korjaaminen - Aiheesta lisää Verkkoseminaari 8.5.2018 Tulorekisteri: Tietojen korjaaminen Tulorekisteri.fi -sivustolla Asiakasohje Tietojen korjaaminen tulorekisterissä Usein kysyttyä korjaamisesta Lisäksi kansainvälisiin tilanteisiin liittyvää korjaamisohjeistusta aihepiiriä käsittelevässä asiakasohjeessa Tietojen ilmoittaminen tulorekisteriin: kansainväliset tilanteet
Valmistaudu tulorekisteriin, huomioitavia asioita Lisätietoa ja tukea tarjolla
Ohjeita ja opastusta Tulorekisteri.fi sivuilta löytyy ohjeistusta tiedontuottajille, käyttäjille, yrityksille ja organisaatioille sekä tulonsaajille. Ohjeet suomen lisäksi ruotsiksi ja englanniksi. Myös kansainvälisistä tilanteista löydät kattavasti ohjeistusta tulorekisteri.fi:stä Työnantajan ja edustajan velvollisuudet kansainvälisissä tilanteissa» Työskentely ulkomailla» Työskentely Suomessa» Pikaohje tulorekisterin vaikutuksista kansainvälisiin työskentelytilanteisiin» Valtuudet kansainvälisissä tilanteissa» Other languages -sivu tulorekisteri.fi-sivustolla» Tulorekisteristä on myös verkkokursseja (Moodleen) Tulorekisteri on järjestänyt säännöllisesti keskeisistä aihealueista verkkoseminaareja Tallenteet
Chat ja puhelin Onko sinulla kysyttävää tulorekisteristä? Tulorekisterin asiakaspalvelussa vastataan kysymyksiin, jotka liittyvät tietojen ilmoittamiseen ja korjaamiseen, tulorekisterin sähköiseen asiointipalveluun ja tekniseen rajapintaan sekä valtuuksiin ja varmenteisiin. Vastaamme kysymyksiinne suomen lisäksi ruotsiksi ja englanniksi. Palvelemme 9.00-16.15 Chattaile tulorekisterin asiakaspalvelijan kanssa Chat-kuvake näkyy tulorekisteri.fi:ssä sivuilla, joilla chat on käytössä. Jos chat-kuvaketta ei näy, kaikki asiakaspalvelijat ovat varattuina. Odota hetki. Tulorekisterin puhelinpalvelu Asiakaspalvelumme tavoitatte numerosta 029 497 550
Kansainvälisissä työskentelytilanteissa maksetut tulot pitää ilmoittaa tulorekisteriin aina, jos maksajalla on velvollisuus antaa tietoja jollekin tulorekisterin tietoja käyttävälle viranomaiselle. Muista nämä! Tiedot ilmoitetaan palkkatietoilmoituksella. Ilmoittamisessa käytetään samoja tulolajeja, mutta rajoitetusti verovelvollisen tulonsaajan tietoihin merkitään, että kyse on rajoitetusti verovelvollisesta. Palkkatietoilmoituksella ilmoitetaan myös ulkomaan työskentelyyn liittyviä lisätietoja, kuten nykyiset NT1-tiedot, NT2-tiedot sekä tiedot oleskelujaksoista Suomessa. Tiedot vakuutuspalkan määrästä pitää ilmoittaa kuukausittain viimeistään työskentelyä seuraavan kalenterikuukauden viidentenä päivänä. Jos samalla palkkatietoilmoituksella ilmoitetaan sekä todellinen maksettu palkka että vakuutuspalkka, palkkatietoilmoitus pitää antaa kuitenkin viimeistään viidentenä kalenteripäivänä maksupäivän jälkeen. Tiedot ulkomaan työskentelystä: nk. NT1-ilmoitusta ja NT2-ilmoitusta vastaavat tiedot on annettava viimeistään viidentenä kalenteripäivänä ensimmäisen ulkomaan työskentelystä maksetun palkan maksupäivän jälkeen. Tiedot oleskelujaksoista Suomessa (ns. tarkkailuilmoitus) voidaan kuitenkin antaa viimeistään maksuvuotta seuraavan vuoden tammikuun loppuun mennessä. Vuokratyöntekijän aloittamisilmoitus on annettava viimeistään viidentenä kalenteripäivänä ensimmäisen palkanmaksupäivän jälkeen.
Kiitos Lisätietoa: Tulorekisteri.fi