Työnantajan TYEL-vakuuttaminen 2014
SISÄLLYS Hyvä asiakkaamme... 5 Työntekijän eläketurvan vakuuttaminen... 6 Vakuutuksen tekeminen... 6 Milloin työntekijä vakuutetaan?... 6 Eläkkeensaajan ansiotyö... 6 Vapaaehtoinen vakuuttaminen... 7 Tilapäinen työnantaja... 7 Työntekijöiden muut sosiaalivakuutukset... 7 Työsuhde vai yrittäjätoiminta?... 7 Työosuuskunta työnantajan asemassa... 9 Ulkomainen työntekijä Suomessa... 10 Työnantajan ansioilmoitukset... 11 Ilmoitustapaa voi vaihtaa... 11 Ilmoitukset vaivattomasti verkkopalvelussa... 11 Sähköisten ilmoitusten tietuekuvaukset... 11 Ansiotiedot vuosi-ilmoituksella... 11 Ilmoita ansiot maksuvuoden ansioiksi... 12 Ansiotiedot kuukausittain... 12 Vakuuttamisen erityistilanteita... 12 Vakuutuksen päättäminen... 13 Työntekijän TyEL-ansion ilmoittaminen... 14 TyEL-vakuutusmaksu... 16 Asiakashyvitys alentaa maksua... 16 TyEL-maksun muodostuminen... 16 Yrityksen koon vaikutus TyEL-maksuun... 16 Tilapäisen työnantajan maksu... 17 Työntekijän eläkemaksu... 17 Ennakkomaksu ja lopullinen maksu... 17 Suuryrityksen työkyvyttömyysmaksu perustuu maksuluokkaan... 17 Maksuluokan määrittäminen... 18 Lisätietoja maksusta... 19 Vakuutusmaksun maksaminen... 20 Ennakkomaksut laskun mukaan... 20 Maksut kuukausittain toteutuneista palkoista... 20 Sähköiset laskutuspalvelut... 20 Voit sopia maksujärjestelyistä... 21 Lopullinen maksu vuosilaskennassa... 21 3
Ennakkovuosilaskelma... 21 Vakuutusmaksut ja verotus... 21 ilmarisen palvelut... 23 yhteystiedot... 23 Sosiaalivakuutusmaksut ja avainluvut 2014... 24 4
Hyvä asiakkaamme Meistä Ilmarisessa on hienoa, että haluatte hoitaa työeläkevakuutusasianne kanssamme. Tästä esitteestä saatte tietoa työeläkevakuutuksen hoitamisesta, työntekijän vakuuttamisesta, työnantajan ilmoituksista ja työeläkemaksuista. Yksityisen työnantajan palveluksessa olevan työntekijän eläketurva määräytyy työntekijän eläkelain, TyEL:n, mukaan. Lähes kaikki työntekijän ansiot kuuluvat eläketurvan piiriin. Työnantaja ilmoittaa ne eläkevakuutukseen ja maksaa niistä työeläkemaksun. Pyrimme tekemään työeläketurvan hoidon teille mahdollisimman helpoksi. Käytössänne ovat kattavat verkkopalvelut kaikkea asiointia varten sekä neuvontapalvelut niin vakuutus- kuin eläkeasioissa. Työeläkevakuutus on merkittävä osa sosiaaliturvaa. Työeläke turvaa työntekijän toimeentuloa silloin, kun henkilö jää eläkkeelle tai ansiotyö olennaisesti vähenee tai päättyy työkyvyttömyyden vuoksi. Työeläkekuntoutuksena voidaan tukea työhön paluuta sekä työtehtävien ja ammatinvaihtoa, jos työntekijällä on vaarana joutua lähivuosina työkyvyttömyyseläkkeelle. Omaisilla on perhe-eläketurva työntekijän kuoleman jälkeen. Työnantajan lakisääteisiä sosiaalivakuutusvelvoitteita ovat TyEL-vakuutusmaksu sosiaaliturvamaksu (= sairausvakuutus) tapaturmavakuutusmaksu. Maksun yhteydessä tapaturmavakuutusyhtiö perii myös ryhmähenkivakuutusmaksun. työttömyysvakuutusmaksu Työntekijät osallistuvat työeläke- ja työttömyysvakuutusturvan kustantamiseen. Palvelemme teitä kaikissa työeläkeasioissa. Löydät Ilmarisen yhteystiedot tämä esitteen lopusta. 5
Työntekijän eläketurvan vakuuttaminen Kaikki yksityisalojen työnantajien, myös kotitalouksien, palkkaamat työntekijät vakuutetaan TyEL:n mukaan työsuhteen pituudesta, palkasta tai toimialasta riippumatta. Työeläkevakuutus koskee myös ulkomaista Suomessa toimivaa yritystä ja Suomessa asuvaa ulkomaalaista yrittäjää. Myös suomalaisen yrityksen palveluksessa ulkomailla lähetettynä työntekijänä työskentelevän ansiotyö kuuluu vakuuttaa TyEL:n mukaan. Ulkomaantyön vakuuttamisesta saat lisätietoa esitteestämme Eläke- ja tapaturmavakuutus ulkomaantyössä. Vakuuttamisvelvollinen työnantaja on joko sopimustyönantaja tai tilapäinen työnantaja. Sopimustyönantajan pitää tehdä vakuutushakemus ensimmäistä palkanmaksua seuraavan kuukauden aikana. Tilapäisen työnantajan ei tarvitse ottaa vakuutusta, mutta maksu tulee maksaa ja ansioilmoitus tehdä palkanmaksua seuraavan kuukauden 20. päivään mennessä. Vakuutuksen tekeminen Työnantajan on otettava TyEL-vakuutus, jos palveluksessa on jatkuvasti ainakin yksi työntekijä tai palkkasumma 6 kuukauden aikana on vähintään 8 100 euroa (vuonna 2014) TyEL-vakuutus pitää tehdä ensimmäistä palkanmaksua seuraavan kuukauden aikana. Myöhässä tehty vakuutus aiheuttaa korotuksen vakuutusmaksuun takautuvalta ajalta. Vakuuttamista varten tarvitsemme tiedot työnantajasta ja palveluksessa olevista työntekijöistä. Vakuutuksen voit tehdä helposti verkossa, osoitteessa www. ilmarinen.fi/vakuutushakemus tai soittamalla asiakaspalveluumme numeroon 010 195 000. Eläkevakuutuksen ja samalla muut vakuutusasiat saat kuntoon myös käymällä lähimmässä yhteistyöyhtiömme OP-Pohjola-ryhmän tai A-Vakuutuksen palvelupisteessä. Vakuutukset kannattaa keskittää Jos työnantajalla on TyEL-vakuutuksia useassa yhtiössä, vakuutukset voi keskittää Ilmariseen siirtämällä vakuutuksen toisesta yhtiöstä. Eläkevakuutuksen voi irtisanoa päättymään siirtoon toiseen eläkeyhtiöön maalis-, kesä-, syys- tai joulukuun viimeisenä päivänä. Irtisanominen on tehtävä viimeistään kolme kuukautta ennen siirtymistä. Vakuutuksen on kuitenkin pitänyt olla edellisessä yhtiössä voimassa vähintään vuoden. Lisätietoja vakuutuksen siirrosta saat asiakaspalvelustamme tai OP-Pohjola-ryhmän ja A-Vakuutuksen palvelupisteistä. TyEL-siirtohakemuksen voit tehdä verkkopalvelussamme www.ilmarinen.fi/vakuutushakemus. Milloin työntekijä vakuutetaan? Lähes kaikista työntekijän ansioista työnantaja maksaa TyEL-maksua ja niistä karttuu eläkettä. Työntekijä kuuluu vakuuttaa TyEL:n mukaan, jos hän on 18 67-vuotias. Vakuuttamisvelvollisuus alkaa 18 vuoden iän täyttämistä seuraavan kuukauden alusta. Vakuuttamisvelvollisuus päättyy sen kuukauden lopussa, jona työntekijä täyttää 68 vuotta. työntekijälle maksetut ansiot ovat vähintään 56,55 euroa (2014) kuukaudessa. Ansiot voivat koostua useasta työsuhteesta samalla työnantajalla. Pienemmät ansiot työnantaja voi vakuuttaa vapaaehtoisesti. myös työssäkäyvä eläkkeensaaja vakuutetaan. Kun työnantajalla on TyEL-vakuutus, ilmoitetaan siihen myös tilapäisesti työskentelevät työntekijät. Eläkkeensaajan ansiotyö Työnantaja maksaa myös eläkkeensaajan ansiotyöstä työttömyys-, työkyvyttömyys-, osatyökyvyttömyys-, osa-aikaeläkkeen tai vanhuuseläkkeen rinnalla vakuutusmaksua ja pidättää työntekijän eläkemaksun. Vakuuttamisvelvollisuus päättyy sen kuukauden lopussa, jona eläkkeensaaja täyttää 68 vuotta. Työkyvyttömyyseläkkeelle siirtyvän TyELtyösuhde päättyy, kun työoikeudellinen työsuhde päättyy. Ilmoita, milloin osa-aikaeläkkeen hakijan kokoaikatyö päättyy sekä ansiotiedot, sillä ne vaikuttavat osa-aikaeläkkeen määrään. Vanhuuseläkkeen hakijan tulee irtisanoa työsuhteensa, jos hän jää vanhuuseläkkeelle alle 68-vuotiaana. Ilmoita, milloin työsuhde päättyy ja ansiotiedot eläkkeen laskentaa varten. Eläkkeensaajan työskentelystä karttuu uutta eläkettä 1,5 % vuotuisista ansioista. Vanhuuseläk- 6
keen aikana alkaneesta työstä karttuneen eläkkeen työntekijä saa aikaisintaan 68 vuoden iässä, vaikka työsuhde päättyisikin jo tätä ennen. Työntekijän pitää hakea erikseen eläkettä. Osa-aikaeläkkeen saajalle uutta eläkettä karttuu eri tavalla iästä riippuvien prosenttien mukaan. Vapaaehtoinen vakuuttaminen Työnantaja voi vakuuttaa vapaaehtoisesti maksamansa ansiot, jos ansiot ovat pienemmät kuin 56,55 euroa kuukaudessa (2014) tai ansiot maksetaan luottamustoimesta eikä henkilö ole samanaikaisesti työsuhteessa työnantajaan. kyseessä on ulkomaantyö, jota pakollinen työeläkevakuutus ei koske. Ulkomaantyön vakuuttamisesta saat tarkempaa tietoa esitteestämme Eläke- ja tapaturmavakuutus ulkomaantyössä. Luottamustoimen voi vakuuttaa vapaaehtoisesti Työnantaja voi järjestää vapaaehtoisesti TyEL:n mukaisen eläketurvan luottamustoimeen määräajaksi tai toistaiseksi valitsemalleen henkilölle. Jos luottamushenkilö on vakuutuksen ottaneen työnantajan palveluksessa, ilmoitetaan maksetut palkkiot mukaan muihin TyEL-ansioihin. Työnantaja voi vapaaehtoisesti vakuuttaa luottamustoimeen valitun henkilön TyEL:n mukaan, jos hän on 18 67-vuotias ja palkkio on vähintään TyEL:n ansiorajan suuruinen, 56,55 euroa/kk (2014). Takautuvasti luottamustoimi voidaan vakuuttaa kulumassa olevalta ja edelliseltä vuodelta. Työnantaja pidättää TyEL-maksun myös vapaaehtoisesti vakuuttamansa luottamushenkilön palkkioista. Luottamustehtävässä ovat esimerkiksi yhtiön hallituksen jäsenet tilintarkastajat, jotka eivät ammattimaisesti toimi tilintarkastajina etujärjestöjen, mm. työmarkkinajärjestöjen ja toimialayhteisöjen luottamustehtävissä toimivat henkilöt aatteellisten ja eri harrastusalojen liittojen tai yhdistysten luottamustoimissa olevat henkilöt yhtiöiden, osuuskuntien ja muiden yritysten toimielinten, kuten hallintoneuvostojen, neuvottelukuntien ja johtokuntien jäseninä olevat. Tilapäinen työnantaja Tilapäinen työnantaja järjestää työntekijän eläketurvan ilmoittamalla työntekijän tiedot ja maksetut ansiot Ilmariseen kuukausittain aina palkanmaksua seuraavan kuukauden 20. päivään mennessä. Työnantaja katsotaan tilapäiseksi, jos palkkasumma 6 peräkkäisen kuukauden ajalta on alle 8 100 euroa (2014) ja palveluksessa ei jatkuvasti ole työntekijää. Helpoimmin hoidat tilapäisesti palkattujen työntekijöiden vakuuttamisen verkkopalvelussamme osoitteessa www.ilmarinen.fi/tilapainentyonantaja. Palvelu laskee vakuutusmaksun, joka maksetaan samalla kertaa verkkopankissa. Jos maksamasi palkat ylittävät 8 100 euroa (2014) kuuden kuukauden aikana, tee vakuutussopimus ylitystä seuraavan kuukauden alusta. Työntekijöiden muut sosiaalivakuutukset Työnantajan pitää ottaa lakisääteinen tapaturmavakuutus, kun hänen palveluksessaan on työntekijöitä, jotka työskentelevät kalenterivuoden aikana yhteensä yli 12 päivää. Ryhmähenkivakuutuksen maksu työntekijästä maksetaan tapaturmavakuutusmaksun yhteydessä. Työttömyysvakuutusmaksu työntekijästä maksetaan Työttömyysvakuutusrahastolle. Työnantaja maksaa työntekijän palkasta myös sosiaaliturvamaksua (= sairausvakuutusmaksu). Työnantaja maksaa sosiaaliturvamaksun samalla, kun tilittää ennakonpidätyksiä verottajalle. Lisätietoja saat verotoimistoista (www.vero.fi). Työsuhde vai yrittäjätoiminta? Työntekijäasemassa toimiva työnsuorittaja kuuluu vakuuttaa työntekijän eläkelain, TyEL:n, mukaan ja yrittäjänä toimiva yrittäjän eläkelain, YEL:n, mukaan. Työsuhteen ja yrittäjyyden rajanvedossa työnteettäjän ja työnsuorittajan sopimuksella on tärkeä merkitys. Työnteettäjä ja työnsuorittaja eivät voi kuitenkaan keskenään sopia, onko kysymyksessä työsuhde. Osapuolet eivät myöskään voi sopia laista poiketen sovellettavasta eläkelaista. Jos tosiasialliset olosuhteet ovat ristiriidassa sopimuksen kanssa, oikea vakuuttaminen joudutaan ratkaisemaan erilaisten tunnusmerkkien perusteella. 7
TyEL- vai YEL-vakuutus? Toiminimi, ammatinharjoittaja Avoin yhtiö Kommandiittiyhtiö Osakeyhtiö Omistaja, perheenjäsen, työskentelee ilman palkkaa Yhtiömies Vastuunalainen yhtiömies Äänetön yhtiömies - saa palkkaa Johtavassa asemassa Ei johtavassa asemassa - saa palkkaa Omistaa yksin yli 30 % tai yhdessä perheenjäsenten kanssa yli 50 % yhtiön osakepääomasta tai äänimäärästä. Omistaa yksin enintään 30 % tai yhdessä perheenjäsenten kanssa enintään 50 % osakepääomasta ja äänimäärästä. YEL TyEL Työsuhteen tunnusmerkkejä työsuhde perustuu suulliseen, kirjalliseen tai sähköiseen sopimukseen työ tehdään työnantajan lukuun palkkaa tai muuta vastiketta vastaan työtä tehdään työnantajan johdon ja valvonnan alaisena Yrittäjätoiminnan tunnusmerkkejä taloudellinen riski työn suorittajalla on oikeus päättää työn suoritustavasta ja organisoinnista tekijällä on omia työvälineitä ja laitteita tekijä saa itse määrätä työajan sopimus ei rajoita toimeksiantojen tekemistä muille tekijällä on oikeus työnteettäjää kuulematta käyttää apulaista ja sijaista ilmoittautuminen verottajan ennakkoperintärekisteriin ja rekisteröityminen arvonlisäverovelvolliseksi Yrityksen omistajan vakuuttaminen Seuraavat yrityksessä työskentelevät yhtiömuotoisen yrityksen omistajat kuuluvat TyEL-vakuutukseen: Osakeyhtiön johtavassa asemassa oleva osakas, joka omistaa yksin enintään 30 % tai yhdessä samassa taloudessa asuvien perheenjäsentensä kanssa enintään 50 % yhtiön osakkeista tai äänimäärästä. Kommandiittiyhtiön äänetön yhtiömies, joka saa työstään ennakonpidätyksen alaista palkkaa. Osakas yli 30 prosentin osuudella YEL:iin Osakeyhtiön osakkaan eläketurva on vakuutettu vuodesta 2011 alkaen TyEL:n mukaan silloin, kun hän omistaa yksin enintään 30 % tai yhdessä perheenjäsentensä kanssa enintään 50 % osakkeista tai äänimäärästä. Ennen vuotta 2011 osakas vakuutettiin työntekijöihin rinnastettavana TyEL:n mukaan, 8
jos omistus oli yksin tai yhdessä perheenjäsenten kanssa enintään 50 %. Jo yli 30% omistusosuudella YEL:n piiriin tee muutos vakuuttamiseen 30.6.2014 mennessä YEL voimaan viimeistään 1.1.2014 hakemus verkossa ilmarinen.fi/vakuutushakemus TyEL:ssa vakuutetun, johtavassa asemassa työskentelevän osakeyhtiön osakkaan täytyy muuttaa eläketurvansa TyEL-vakuutuksesta YEL-vakuutukseen, jos hänen omistuksensa ylittää 30 %. Siirto on tehtävä 30.6.2014 mennessä ja vakuutuksen tulee alkaa viimeistään 1.1.2014. Helpoin tapa muuttaa vakuuttamista on tehdä YEL-vakuutushakemus verkossa osoitteessa www.ilmarinen.fi/vakuutushakemus. Muutoksen voi tehdä myös puhelimitse numerossa 010 195 000. Lisätietoa YEL-vakuuttamisesta saat esitteestämme Yrittäjän YEL-vakuuttaminen 2014. Esimerkkejä työsuhteesta ja yrittäjätoiminnasta Toimittajat: Esimerkiksi sanoma- ja aikakauslehtien toimittajaa, joka työskentelee kotonaan omilla työvälineillään ja saa artikkeleistaan juttukohtaisen palkkion, pidetään YEL:ssa tarkoitettuna yrittäjänä. Muusikot: Muusikko toimii yrittäjänä, jos hänellä on tätä toimintaa varten oma yritys. Tällöin hän järjestää itse eläketurvansa. Jos sopimuksen esiintymisestä tekee ohjelmatoimisto, jota muusikko ei omista, hän on työsuhteessa ohjelmatoimistoon ja eläketurva järjestetään TyEL:n mukaan. Muusikon itse tehdessä esiintymissopimuksen, tilaisuuden järjestäjä maksaa palkkiosta TyEL-vakuutusmaksun. Kotona työskentelevät: Kotona työskentelevien sopimussuhteen luonnetta arvioitaessa kiinnitetään huomiota työnteettäjän johto- ja valvontaoikeuteen, työn laatuun ja jatkuvuuteen sekä siihen, kuka toimittaa raaka-aineen. Työn johdon ja valvontaoikeuden ei työsopimuslain mukaan katsota puuttuvan pelkästään sillä perusteella, että työntekijä saa tehdä työn kotonaan. Työsuhteelta on edellytetty, että työnteettäjä on antanut riittävät ohjeet työn suorittamisesta ja tarkastanut valmiit tuotteet. Samoin on edellytetty, ettei työn tekeminen ole nimenomaan perustunut tekijän erityiseen ammattitaitoon tai luovaan henkiseen panokseen. Sivutoimiset asiantuntijat: Esimerkiksi lakimiehet, jotka avustavat oikeudenkäynnissä ja perunkirjoituksessa, sekä ammattitilintarkastajat ja konsultoivat teknikot ovat yleensä yrittäjiä. Samoin lääkärit, jotka lääkärikeskukselta vuokraamissaan tiloissa pitävät vastaanottoa omaan lukuunsa. Freelancerit: Freelancer-toimittajan sopimussuhteen luonnetta ratkaistaessa kiinnitetään huomiota muun muassa sopimusosapuolten tarkoitukseen, palkanmaksutapaan, vapauteen ja rajoituksiin toimia samanaikaisesti muiden lehtien palveluksessa sekä lehtitalon työn johtoon ja valvontaan. Freelancer-toimittajat on oikeuskäytännössä useimmiten katsottu yrittäjiksi. Edustajat: Voivat toimia työsuhteessa tai yrittäjinä riippuen sopimuksen sisällöstä. Jos osapuolet eivät ole nimenomaisesti sopineet, että kyseessä on työsuhde, kokonaisarvion perusteella tehtävään ratkaisuun vaikuttaa mm. palkkaus, työntekovelvollisuuden henkilökohtaisuus, työntekoon yleensä liittyvät rajoitukset ja johto- ja valvontavalta. Kauppaedustajista ja myyntimiehistä on annettu erillinen laki, jossa määritellään näiden ammattien tunnusmerkit. Tällä perusteella myyntimiehiin sovelletaan yleensä TyEL:a ja kauppaedustajiin YEL:a. Luennoitsijat: Luennointi ja esitelmöinti on lähinnä yrittäjätoimintaa. Kyseessä voi olla työsuhde osana oppilaitoksen toimintaa, mutta edellyttää sisällön, valmistelun ja toteutuksen valvontaa. Oman työnantajan maksamat luentopalkkiot kuuluvat TyEL-ansioihin. Tilintarkastajat: Ovat riippumattomia asiakkaistaan eivätkä siten työsuhteessa, vaan usein itsenäisiä yrittäjiä tai työsuhteessa tilintarkastustoimistoon. Luottamustoimiset tilintarkastajat voivat kuulua luottamustoimivakuutukseen. Työosuuskunta työnantajan asemassa Työosuuskunnan tarkoituksena on hankkia jäsenilleen työtilaisuuksia ja helpottaa työnteettäjän asemaa hoitamalla työnantajavelvoitteet. Työosuuskunta vuokraa työvoimaa tai ottaa tietyn tehtävän hoitaakseen. Työosuuskunta tekee jäsenensä kanssa työsopimuksen kustakin työtehtävästä erikseen. Määräaikaisten sopimusten käytön on katsottu liittyvän kiinteästi työosuuskunnan toimintaperiaatteisiin ja työhön ja siten hyväksyttäviksi. Johtavassa asemassa työskentelevä henkilö, jolla on vastaava määräämisvalta yhteisössä, on YEL:n mukainen yrittäjä myös osuuskunnassa. Eläketurvan kannalta työosuuskunnat ovat työnantajia jäseniinsä nähden. Osuuskunta maksaa työntekijän palkan, pidättää työntekijän eläkemaksun ja maksaa eläkevakuutusmaksut eläkeyhtiölle. 9
Ulkomainen työntekijä Suomessa Vakuuttamisvelvollisuus koskee kaikkea Suomessa työsuhteessa tehtyä työtä työntekijän ja työnantajan kansallisuudesta ja asuinpaikasta riippumatta, jollei EU-säännöksistä tai sosiaaliturvasopimuksista muuta johdu. Suomalainen työnantaja Jos työntekijä tulee suoraan suomalaisen työnantajan palvelukseen ja solmii työsopimuksen suomalaisen työnantajan kanssa, hän tulee Suomen työeläke- ja tapaturmavakuutuksen piiriin heti työskentelyn alusta lukien. Oikeus asumisperusteiseen sosiaaliturvaan (Kela) syntyy kuitenkin vasta, jos työskentely on tarkoitettu kestämään yli neljä kuukautta. Suomalainen työnantaja maksaa sosiaalivakuutusmaksut ja työntekijää koskevat kaikki Suomen työoikeussäännökset samalla tavalla kuin suomalaisista työntekijöistä. Työvoiman vuokraus, välittäminen ja alihankkijat Jos ulkomainen työvoimanvuokrausyritys vuokraa työntekijöitään Suomeen ja työsuhde ulkomaiseen yritykseen säilyy, vuokrausyrityksen kuuluu vakuuttaa työntekijänsä TyEL:ssä, ellei heillä ole lähetetyn työntekijän todistusta lähettäjämaasta. Jos ulkomailla toimiva yritys välittää työvoimaa suomalaisen yrityksen palvelukseen ja työntekijä solmii työsuhteen suomalaiseen yritykseen, suomalaisen yrityksen pitää vakuuttaa työntekijä Suomessa. Ulkomaiseen alihankkijayritykseen työsuhteessa olevat työntekijät tulee vakuuttaa TyEL:ssä, jos heillä ei ole lähetetyn työntekijän todistusta lähtömaasta. Vuoden 2007 alussa voimaan tulleen tilaajavastuulain myötä tilaajayrityksellä on velvollisuus selvittää muun muassa, että työnantaja on hoitanut työntekijöiden eläketurvan vakuuttamisen. Sopimusmaasta lähetetty työntekijä Ainoastaan Suomeen lähetettynä työntekijänä EU- tai ETA-maasta, Sveitsistä tai muusta sopimusmaasta tullutta työntekijää, jolla on lähetetyn työntekijän todistus, ei vakuuteta Suomessa. Sopimuksettomasta maasta lähetetty työntekijä TyEL ei koske ulkomaisen työnantajan (yleensä sopimuksettomasta maasta) Suomeen työhön lähettämää työntekijää, jos työskentely Suomessa lähettävän työnantajan palveluksessa kestää enintään 2 vuotta. Työntekijä vakuutetaan TyEL:n mukaisesti silloin kun Suomen lainsäädäntö tulee sovellettavaksi EY:n sosiaaliturva-asetuksen tai sosiaaliturvasopimuksen perusteella työntekijä kuului Suomen sosiaaliturvalainsäädännön piiriin välittömästi ennen Suomen työskentelyn alkamista. Eläketurvakeskus voi myöntää vapautuksen enintään 5 vuodeksi, jos ulkomainen työnantaja lähettää työntekijän Suomeen töihin yli 2 vuodeksi alle 2 vuodeksi Suomeen lähetetyn työntekijän työskentely jatkuu yli 2 vuotta ennalta arvaamattomista syistä. Edellytyksenä vapautukselle on, että ulkomainen työnantaja on järjestänyt lähettämälleen työntekijälle Suomessa tehtävän työn ajalta eläketurvan muualla. Huomaa, että vapautus koskee vain työeläkettä, ei tapaturmavakuutusta. 10
Työnantajan ansioilmoitukset Sopimustyönantaja voi valita, miten hän hoitaa työntekijöitä koskevien tietojen ilmoittamisen Ilmariseen. Työntekijöiden ansiotiedot voi antaa vuosi-ilmoituksella kerran vuodessa tai kuukausittain palkanmaksun jälkeen. Työnantajalla voi olla useampi vakuutus, joissa voi olla eri ilmoitustapa. Kaikki samaan vakuutukseen kuuluvien työntekijöiden ansiot ilmoitetaan samalla ilmoitustavalla. Ansioiden ilmoittamiseen ja maksujen maksamiseen on kaksi vaihtoehtoa. Kuukausittain ansiot ilmoittaville laskemme maksun ilmoitettujen ansioiden perusteella ja lähetämme laskun. Vuosiilmoittajien maksu lasketaan ennakkopalkkasumman perusteella ja lasku lähetetään etukäteen sovittuina eräkuukausina. Ilmoitustapaa voi vaihtaa Ansioiden ilmoitustapa sovitaan vähintään kalenterivuodeksi kerrallaan. Ilmoitustavan vaihtamisesta täytyy ilmoittaa edellisen vuoden marraskuun loppuun mennessä. Kesken vuotta ilmoitustapaa ei voi muuttaa. Ilmoitukset vaivattomasti verkkopalvelussa Työnantaja voi lähettää vuosi-ilmoituksen ja ilmoittaa työsuhde- ja ansiotiedot vaivattomasti Ilmarisen verkkopalvelussa. Verkkopalvelu sopii hyvin niin pienten kuin suurtenkin yritysten vakuutusasioiden hoitamiseen. Saat verkkopalvelun käyttöösi täyttämällä verkkopalvelusopimuksen osoitteessa www.ilmarinen.fi tai soittamalla asiakaspalveluumme numeroon 010 195 000. Ilmarisen verkkopalvelun lisäksi voit ilmoittaa ansiotiedot sähköisesti myös TYVI-palveluiden ja palkka.fi:n kautta. Palveluihin voit tutustua osoitteissa www.aditro.fi/linkki, www.tyvi.fi ja www.tyvi-palvelu.fi www.palkka.fi Sähköisten ilmoitusten tietuekuvaukset Maksutappioalennus % palkoista Ilmarisen sähköisen ilmoitusliikenteen tietuekuvaukset ovat verkkosivuillamme Tietopankin kohdassa Työnantajan TyEL-vakuutus > Työnantajan ansioilmoitukset. Ansiotiedot vuosi-ilmoituksella Kun ilmoitat työntekijöiden ansiotiedot vuositasolla, ilmoita työsuhteiden alkamis- ja päättymistiedot päivämäärän tarkkuudella. Ilmoita työsuhteiden alkamis- ja päättymistiedot viipymättä. TyEL-työsuhteen alkamispäivä on päivä, jolloin TyEL:n alainen työnteko alkoi tai josta alkaen työntekijä vakuutetaan. TyEL-työsuhde päättyy sinä päivänä, jolta viimeksi maksetaan palkkaa ennen työsuhteen työoikeudellista katkeamista. Päättyneestä työsuhteesta ilmoitetaan työansiona rahapalkka, luontoisedut ja lomakorvaus. Ansioiden vuosi-ilmoittaminen TyEL-työsuhdeilmoitukset työsuhteen alkamiset/ päättymiset TyEL-vuosi-ilmoitus Ilmarinen lähettää täytettäväksi 1.1. 31.12. TyEL-vuosi-ilmoitus työnantaja ilmoittaa edellisen vuoden palkkatiedot tammikuun loppuun mennessä Ennakkomaksut sovittuina eräkuukausina arvioidusta palkkasummasta vähintään neljännesvuosittain Ennakkovuosilaskelma budjetointi/ tilinpäätöstarpeisiin asiakkaan pyynnöstä Vuosilaskenta laskelma edellisen vuoden tarkasta vakuutusmaksusta tarkistusmaksun eräpäivä viimeistään 20.5. 11
Vuosi-ilmoitus 31.1. mennessä Lähetämme joulukuussa vuosi-ilmoituspyynnön. Emme lähetä esitäytettyä vuosi-ilmoitusta verkkopalvelua käyttäville työnantajille, koska vuosiilmoitus tehdään verkossa. Ilmoita tammikuun loppuun mennessä työntekijöiden edellisen vuoden työansiot. Tietojen perusteella laskemme edellisen vuoden tarkan vakuutusmaksun. Vuosi-ilmoituksen myöhästyminen Jos ansiotiedot myöhästyvät vuosilaskennasta, maksu lasketaan arvion perusteella ja maksua korotetaan 10 %. Jos vuosi-ilmoitus on jäänyt tekemättä useampana vuonna, maksun korotus on 20 100 %. Jos ilmoitat ansiotiedot sen jälkeen, kun vuosilaskenta maksunkorotuksineen on jo tehty, korjaamme arvioon perustuvan vuosimaksun. Maksun korotuksen voimme poistaa vain perustellusta syystä. Keikkatyöntekijän vakuuttaminen Työnantaja voi pitää ns. keikkatyöntekijän työsuhteen jatkuvana ja ilmoittaa vuosi-ilmoituksella koko vuoden ansiot. Ilmoita ansiot maksuvuoden ansioiksi Ilmoita työansiot sen vuoden vuosiansioiksi, jolloin ne on työntekijälle maksettu. Ansioiden perusteella perittävä työnantajan ja työntekijän eläkemaksu määräytyvät maksamisajankohdan maksuperusteiden mukaisesti. Ansiotiedot kuukausittain Jos ilmoitat ansiotiedot kuukausittain, ilmoita ne palkanmaksukuukautta seuraavan kuukauden 7. päivään mennessä. Ilmoita työntekijän henkilötietojen lisäksi ansioiden kohdekuukausi ja -vuosi sekä ansio. Työsuhteiden alkamis- ja päättymispäiviä ei ilmoiteta. Ansiotiedot sähköisesti Kuukausi-ilmoitukset tehdään Ilmarisen verkkopalvelussa tai muulla sähköisellä ilmoitustavalla. Kuukausi-ilmoittaja ei tee vuosi-ilmoitusta Kuukausi-ilmoittajan ei tarvitse tehdä erillistä vuosi-ilmoitusta. Tästä huolimatta lopullinen maksu lasketaan vuosilaskennassa. Lopullinen maksu lasketaan sen jälkeen, kun joulukuun ansiot on ilmoitettu tammikuun 7. päivään mennessä. Ansioiden kuukausi-ilmoittaminen TyEL-ansioilmoitukset tehdään sähköisesti kuukausittain maksetut ansiot seuraavan kuukauden 7. päivään mennessä Joulukuun ansioilmoitukset ilmoitetaan 7.1. mennessä käynnistävät Ilmarisessa vuosilaskelman tekemisen 1.1. 31.12. 20.1. Ennakkomaksut lähetämme laskun kuukausittain ilmoitettujen palkkojen perusteella Ennakkovuosilaskelma budjetointi/ tilinpäätöstarpeisiin asiakkaan pyynnöstä Vuosilaskenta laskelma edellisen vuoden tarkasta vakuutusmaksusta tarkistusmaksun eräpäivä viimeistään 20.5. Vakuuttamisen erityistilanteita Tulospalkkio ja maksuperiaate Tulospalkkio kohdentuu ensisijaisesti sen kalenterivuoden ansioksi, jolloin se on maksettu. Tulospalkkio voidaan maksuperiaatteesta poiketen kohdentaa työntekijän pyynnöstä ansaintavuodelle, jos palkkio maksetaan loppupalkan ja eläkkeen myöntämisen jälkeen. Tulospalkkion suuruus täytyy kuitenkin olla viisi kertaa suurempi kuin kuukausieläke. 12
Lomautuksen aikana päättynyt työsuhde Jos työsuhde päättyy lomautuksen aikana irtisanoutumiseen tai irtisanomiseen, TyEL-työsuhde päätetään viimeiseen palkalliseen työssäolo- tai vuosilomapäivään. Jos työntekijälle ei järjestetä työtä irtisanomisajaksi, hänellä saattaa olla oikeus irtisanomisajan palkan tai sen osan menettämistä vastaavaan vahingonkorvaukseen. Tämä korvaus ei ole TyELansiota eikä se pidennä TyEL-työsuhdeaikaa. Jos työntekijä on työssä tai pitää irtisanomisaikana vuosiloman, lomakorvaus on TyEL-ansiota. Työsuhteen siirto vakuutuksesta toiseen Työntekijä säilyy ns. vanhana työntekijänä ja työsuhde siirtyy jatkuvana vakuutuksesta toiseen mm. seuraavissa tapauksissa: työntekijä jatkaa liiketoiminnan tai sen osan myynnin jälkeen samassa työpaikassa välittömästi (liikkeenluovutus) työnantajayritys fuusioituu toiseen yritykseen tai työnantajayritys jakautuu työntekijä siirtyy emo-, tytär- tai sisaryhtiön palvelukseen eläkeyhtiösiirto (työnantajan siirtäessä vakuutuksen toiseen eläkeyhtiöön) Vakuutuksen päättäminen Vakuutus päätetään, jos kaikki työsuhteet ovat päättyneet eikä uusia työntekijöitä ole tarkoitus lähiaikoina palkata. Jos vakuutus päättyy yrityksen omistajan vaihtumisen takia, ilmoita myös uuden omistajan nimi sekä tieto siitä, siirtyvätkö työntekijät yrityksen uuden omistajan palvelukseen. Vakuutuksen päättämisen yhteydessä kannattaa ilmoittaa työnantajan tilitiedot mahdollista vakuutusmaksupalautusta varten. 13
Työntekijän TyEL-ansion ilmoittaminen TyEL-ansio on yleensä sama kuin veron ennakonpidätyksen alainen ansio. Ilmoita TyEL-työansio maksuperusteisesti palkan maksamisvuoden ansioksi. Älä vähennä TyEL-työansiosta työntekijän työeläkemaksuna pidätettyä osuutta. Aika- tai suoritepalkka... KYLLÄ Arkipyhäkorvaus... KYLLÄ Bonus... KYLLÄ Henkilökuntaetuudet, kun niitä ei saada vastikkeena työstä... EI Henkilöstörahastoon tehdyt suoritukset... EI Hälytysluonteisesta työstä maksettava korotus... KYLLÄ Ikälisä... KYLLÄ Iltalisä... KYLLÄ Irtisanomisajan palkka sopimuksen mukaiselta irtisanomisajalta ja kertyneestä vuosilomakorvauksesta enintään 6 kuukaudelta riippumatta siitä, onko työntekijä töissä vai ei... KYLLÄ korvaus irtisanomisesta lomautuksen aikana (ei liity työntekovelvollisuutta)... EI korvaus laittomasta irtisanomisesta... EI erilaiset irtisanomisajan ylittävät tukijärjestelyt työsuhteen päättymisen yhteydessä (kuten ns. kultainen kädenpuristus)... EI Konkurssissa valvotut ennen konkurssia erääntyneet palkkasaatavat. KYLLÄ Korvaus työsuhdekeksinnöstä... EI Kustannusten korvaukset työehtosopimukseen perustuvat päivärahat ja kulukorvaukset, siltä osin kun niiden määrä on enintään verohallituksen verovapaiden kustannusten korvaamista koskevan päätöksen mukainen... EI - ylitteen osalta... KYLLÄ Käteinen voittopalkkio kun se korvaa henkilöstörahastomenettelyn... EI Käyttökorvaus... EI Lahjarahat ja -kortit (työnantajan maksamat) ylimääräiset palkkaerät, esim. jouluraha, 13. kuukauden palkka, palveluvuosikorvaus... KYLLÄ merkkipäivän tai muun vastaavan syyn perusteella annettu tavanomainen esine- tai rahalahja... EI Lisäpäiväraha; sairausajan palkan tai täydennyspäivärahan päätyttyä maksettu lisäpalkka... EI Lomarahat esim. lomaltapaluuraha, lomapalkan korotus myös maksettaessa työsuhteen päättyessä... KYLLÄ Luento- ja esitelmäpalkkiot yksittäiset luennot, yleensä... EI oman työnantajan maksamat luentopalkkiot... KYLLÄ osana yrityksen opetustoimintaa, voi olla työsuhde. Edellyttää kuitenkin sisällön valmistelun ja toteutuksen valvontaa... KYLLÄ Luontoisedut esim. asuntoetu, ruokaetu, autoetu, puhelinetu yms., raha-arvo määrätään verohallituksen vahvistamien ohjeiden tai niiden puuttuessa käyvän arvon mukaan... KYLLÄ ansio, joka muodostuu pelkästä luontoisedusta (jos työntekijälle ei palkanmaksun yhteydessä ole maksettu työntekijän eläkemaksun pidättämiseen riittävää rahapalkkaa, mutta eläketurva kertyy, työnantaja voi pidättää eläkemaksun vuoden kuluessa seuraavien palkanmaksujen yhteydessä)... KYLLÄ Luottamustoimesta maksetut palkkiot ei työsuhteessa oleville jos TyEL-eläke turva on järjestetty vapaaehtoisesti... KYLLÄ Lähdeverotuksen alaiset palkkatulot... KYLLÄ Läheisesti työsuhteeseen liittyvästä toiminnasta maksetut korvaukset ja palkkiot... KYLLÄ esim. aloite- ja kirjoituspalkkiot työnantajan maksamat korvaukset luottamustoimista 14
Odotusajan palkka; korvaus palkanmaksun myöhästymisestä... EI Olosuhdelisä... KYLLÄ Oppisopimus- ja koulutussopimusajalta maksettu palkka kun työsopimus on solmittu työnantajan ja työntekijän välillä... KYLLÄ jos sopimus on pelkästään työnantajan ja koulutuslaitoksen välinen, kysymys ei ole työsuhteesta... EI Osakeoptiot ja optiolainajärjestelyt... EI Palkkaturvalain perusteella maksettu sellainen palkka, joka työnantajan maksamana olisi TyEL-palkkaa... KYLLÄ Palkat, jotka pienuutensa vuoksi eivät ole ennakonpidätyksen alaisia, esim. opiskelijan palkka... KYLLÄ Palvelurahat yleisöltä saadut palvelurahat samansuuruisina kuin viimeksi toimitetussa verotuksessa, jos ei muuta selvitystä esitetä... KYLLÄ Pekkaspäivävapaakorvaus... KYLLÄ Provisio siltä osin kuin se on ennakonpidätyksen alainen eikä kysymys ole yrittäjästä... KYLLÄ Pukukorvaus, siltä osin kun se on veronalaista tuloa... KYLLÄ Päivärahat, siltä osin kuin ne ovat veronalaista tuloa... KYLLÄ Rojalti... EI Sairausajan palkka... KYLLÄ työntekijän muualta kuin työnantajalta, esim. Kelalta, saamat sairauteen liittyvät korvaukset... EI Seisokkityöstä maksettava korotus... KYLLÄ Sunnuntaityökorotus... KYLLÄ Tantieemi... KYLLÄ Tulospalkkio... KYLLÄ Tuotantolisä... KYLLÄ Tuotantopalkkio... KYLLÄ Työkalukorvaus siltä osin kuin se on veronalaista tuloa... KYLLÄ Työllistämistuen avulla palkatun työntekijän kokonaispalkka työllistämistuki, työmarkkinatuki, yhdistelmätuki... KYLLÄ Työnantajan kustantamat vapaaehtoisen yksilöllisen eläkevakuutuksen vakuutusmaksut... EI siltä osin kuin ne tuloverolain 68 :n nojalla luetaan työntekijän palkaksi (ns. normaalin eläketurvan ylittävä taso)... KYLLÄ Työnantajan työntekijälleen ostaman säästöhenkivakuutuksen vakuutusmaksut... KYLLÄ Työntekijöille suunnattu osakeanti... EI Työttömälle itselleen maksettu tuki... EI työharjoittelu työmarkkinatuella työharjoittelu työllisyysasetuksen nojalla vuorotteluvapaakorvaus osa-aikalisä osa-aikatyöhön siirtyneelle työntekijälle Täydennyspäiväraha; työnantajan sairauskassan tai työnantajan maksaman palkan ja päivärahan erotus. KYLLÄ Ulkomaantyöstä saatu palkka työntekijälle määritellyn vakuutuspalkan mukaisesti... KYLLÄ Vammaispalvelulain perusteella hoitajalle maksettu korvaus... KYLLÄ Varallaolokorvaus... KYLLÄ Verovapaat päivärahat ja korvaukset... EI Voitonjako... EI Vuosilomakorvaus... KYLLÄ Vuosilomapalkka... KYLLÄ Vuorotyölisä... KYLLÄ Ylityökorotus... KYLLÄ Ylityökorvaus... KYLLÄ Yötyölisä... KYLLÄ 15
TyEL-vakuutusmaksu TyEL-maksua maksetaan 18 67-vuotiaasta työntekijästä, jonka ansiot ovat vähintään 56,55 euroa kuukaudessa. Myös työssä käyvän eläkkeensaajan ansiot kuuluvat TyEL:n piiriin. Sosiaali- ja terveysministeriö vahvistaa TyELvakuutusmaksutason vuosittain työeläkeyhtiöiden hakemuksesta. Vuonna 2014 keskimääräinen maksu on 23,6 % ansioista eli 0,4 % prosenttiyksikköä suurempi kuin vuonna 2013. Eri työnantajien maksu vaihtelee, sillä erilaiset alennukset voivat pienentää perusmaksua. Suurimpien yritysten maksuun vaikuttavat myös niiden omat työkyvyttömyyseläkkeet. Työnantaja maksaa koko työeläkemaksun, mutta myös työntekijät osallistuvat eläkkeiden kustannuksiin. Muutokset keskimääräisessä maksussa jaetaan puoliksi työntekijöiden ja työnantajien kesken. Työnantaja voi maksaa TyEL-ennakkomaksut vuoden aikana kahdella tavalla. Vuosi-ilmoittajien maksu laskutetaan etukäteen sovittuina eräkuukausina. Myös kuukausittain ansiot ilmoittaville lähetämme laskun. Lopullinen maksu lasketaan keväällä vuosilaskennassa sen jälkeen, kun työnantaja on ilmoittanut työntekijöille maksetut ansiot Ilmariseen. Asiakashyvitys alentaa maksua Asiakashyvitys on eläkeyhtiön sijoitustoiminnan tuottamaa ylijäämää, jota jaetaan vakuutuksenottajille. Hyvityksiin eli TyEL-maksun alennuksiin käytettävissä olevien varojen määrään vaikuttavat eläkeyhtiön vakavaraisuus, sijoitusten tuotot ja hoitokustannusylijäämä. Vuoden 2014 keskimääräisessä TyEL-maksussa hyvitykseksi on arvioitu 0,4 % palkoista. Hyvityksiin varatun summan jakamiseen asiakkaiden kesken vaikuttavat vakuutusmaksujen määrä ja asiakassuhteen kesto. Näiden perusteella työnantajalle kertyy eläkevastuu työntekijöiden tulevia eläkkeitä varten. Puolet asiakashyvityksiin käytettävästä summasta ositetaan edellisen vuoden loppuun mennessä kertyneiden eläkevastuiden perusteella ja puolet kyseisen vuoden ennakkomaksujen perusteella. Asiakas saa hyvityksen vuosittain TyELennakkomaksun alennuksena. Vuosilaskentaan asti käytämme arvioitua hyvitystä ja lopullisen hyvityksen määrän laskemme tilinpäätöksen valmistuttua. Lopullisen hyvityksen määrää käytetään laskettaessa kuluvan vuoden ennakkomaksuja uudelleen vuosilaskennan yhteydessä. Uuden ja siirtyvän asiakkaan hyvitys Uuden yrityksen tai toisesta yhtiöstä siirtyvän asiakkaan vakuutukselle alkaa kertyä hyvitystä vakuutuksen alusta lähtien. Hyvitys alentaa maksua ensimmäisen kerran toisena vakuutusvuonna, jolloin palautamme ensimmäisen vuoden aikana kertyneen hyvityksen. Eläkeyhtiötä vaihtanut asiakas saa asiakashyvitystä päättyneen vakuutuksen perusteella enintään kolmelta vuodelta. Kertynyt eläkevastuu täytyy olla vähintään 50 000 euroa. TyEL-maksun muodostuminen Alentamaton TyEL-perusmaksu on 24,2 % palkoista. Perusmaksun muodostavat vanhuuseläkeosa, työkyvyttömyyseläkeosa, tasausosa ja muut osat. Työntekijän oma maksuosuus vuonna 2014 on alle 53-vuotiailta 5,55 % palkasta ja tätä vanhemmilta 7,05 % palkasta. TyEL-perusmaksu, % palkoista 2013 2014 Vanhuuseläke 2,9 2,9 Työkyvyttömyyseläke 0,9 0,9 Tasausosa 18,9 19,9 Muut osat 1,1 1,1 Yhteensä 23,8 24,2 Maksun alennus 0,4 - Yrityksen koon vaikutus TyEL-maksuun Yrityksen koko vaikuttaa TyEL-maksun suuruuteen. Maksun laskennassa yrityksen koko määritellään palkkasumman perusteella. Vuonna 2014 käytetään vuoden 2012 kokonaispalkkasummaa. Siinä otetaan huomioon kaikki työntekijöiden ansiot riippumatta siitä, onko työntekijät vakuutettu yhdessä vai useammassa vakuutuksessa tai eri eläkeyhtiöissä. Kun yrityksen vuoden 2012 palkkasumma on alle 1 936 500 euroa, omat eläketapaukset eivät vaikuta lainkaan sen työkyvyttömyysmaksuun. Vuoden 2014 maksu ilman asiakashyvitystä on 24,2 % palkoista. 16
Suurempien yritysten TyEL-maksuun vaikuttavat myös niiden omat työkyvyttömyyseläkkeet. Työkyvyttömyysmaksu määräytyy yrityksen omaan työkyvyttömyysriskiin perustuvan maksuluokan mukaan. Maksu voi olla perusmaksua suurempi tai pienempi riippuen maksuluokasta, johon yritys kuuluu. Kun yrityksen palkkasumma vuonna 2012 on ollut 1 936 500 30 984 000 euroa, osa työkyvyttömyysmaksusta lasketaan yrityksen oman maksuluokan maksuprosentin mukaan ja osa keskimääräistä maksutasoa vastaavan perusluokan mukaan. vähintään 30 984 000 euroa, työkyvyttömyysmaksu määräytyy täysin yrityksen oman maksuluokan mukaan. Tilapäisen työnantajan maksu Työnantaja katsotaan tilapäiseksi, jos kuuden kuukauden palkkasumma on alle 8 100 euroa (2014) eikä palveluksessa ole jatkuvasti yhtään työntekijää. Tilapäisen työnantajan TyEL-maksu on alentamattoman perusprosentin mukainen maksu. Vuonna 2014 se on 24,2 % palkoista. Maksuun ei tule asiakashyvitystä eikä maksun alennusta. Tilapäinen työnantaja maksaa TyEL-maksun oma-aloitteisesti palkanmaksua seuraavana kuukautena. Maksu on heti lopullinen eikä erillistä vuosilaskentaa tehdä. Työntekijän eläkemaksu Työntekijän eläkemaksu sisältyy kokonaismaksuun. Työnantaja maksaa koko eläkemaksun ja pidättää työntekijän osuuden palkanmaksun yhteydessä. Työntekijän eläkemaksu on 5,55 % 18 52-vuotiaan työntekijän ansioista 7,05 % 53 67-vuotiaan työntekijän ansioista. Korotettua maksua peritään 53 vuoden iän täyttämistä seuraavan kuukauden alusta. Maksuprosentti määräytyy palkan maksupäivän, ei ansainta-ajan perusteella. Vanhempien työntekijöiden eläkemaksu on korkeampi, sillä eläkkeen karttuma nousee 53 vuoden iän täyttämistä seuraavan kuukauden alusta 1,5 prosentista 1,9 prosenttiin ja 63 vuoden iästä 4,5 prosenttiin. Työntekijän eläkemaksu kaikesta työstä Työntekijän eläkemaksu pidätetään kaikista ansioista, joista eläkettäkin karttuu. Työnantaja pidättää työntekijän maksuosuuden myös vapaaehtoisesti vakuuttamistaan luottamustehtävää hoitavan henkilön luottamustoimen palkkiosta ulkomailla työskentelevän työntekijän vakuutuspalkasta alle 56,55 euron kuukausiansiosta. Jos ansiota ei vakuuteta, myöskään työntekijän eläkemaksua ei pidätetä. Työntekijän eläkemaksu pidätetään myös työssä käyvän eläkkeensaajan työansioista. Vanhuuseläkkeellä olevan työansioista eläkemaksu pidätetään 68 vuoden ikään saakka. Takautuva eläkemaksun pidättäminen Pidättämättä jäänyt työntekijän eläkemaksu voidaan pidättää kahden seuraavan palkanmaksun yhteydessä, jos kyseessä on ilmeinen virhe. Jos palkka joinakin kuukausina koostuu pelkästään luontaisedusta, työnantaja voi pidättää maksun vuoden kuluessa seuraavien palkanmaksujen yhteydessä. Jos työnantaja pidättää maksun aiheettomasti esimerkiksi kulukorvauksesta tai perii maksun liian suurena, aiheeton maksu on työntekijän vaatimuksesta palautettava. Ennakkomaksu ja lopullinen maksu Työnantajan ennakkomaksu määräytyy TyELperusmaksuprosentin mukaan ottaen huomioon yrityksen maksuluokka ja asiakashyvitys. Lopullinen TyEL-maksu voidaan laskea sen jälkeen, kun työnantaja on ilmoittanut tarkat työsuhde- ja palkkatiedot Ilmariseen. Suuryrityksille tuleva suuruusalennus edelliseltä vuodelta otetaan huomioon loppuvuoden laskutuksessa vuosilaskennan jälkeen. Suuryrityksen työkyvyttömyysmaksu perustuu maksuluokkaan Suurten yritysten työkyvyttömyysmaksu määräytyy maksuluokkien perusteella. Maksuluokkien piiriin kuuluvat yritykset, joiden vuoden 2012 palkkasumma on vähintään 1 936 500 euroa. Kun palkkasumma on alempi, yrityksen omat työkyvyttömyyseläkkeet eivät vaikuta sen maksuun. Yrityksen maksuluokka määräytyy kullekin vuodelle etukäteen yrityksen työntekijöille aikaisempina vuosina myönnettyjen työkyvyttömyyseläkkeiden perusteella. Vuoden 2014 maksuluokkaan vaikuttavat yrityksen työntekijöille vuosina 2011 ja 2012 myönnetyt pysyvät työkyvyttömyyseläkkeet ja osatyökyvyttömyyseläkkeet. Kuntoutustuet eli määräaikaisena myönnetyt työkyvyttömyyseläkkeet eivät vaikuta maksuluokkaan. Jos 17
Työkyvyttömyyseläkkeet vaikuttavat maksuluokkaan viiveellä Työkyvyttömyyseläkkeen myöntövuosi Minkä vuoden maksuluokkaan vaikuttaa 2012 2013 2014 2015 2016 2017 2009 x 2010 x x 2011 x x 2012 x x 2013 x x 2014 x x kuntoutustuen saajalle myönnetään myöhemmin työkyvyttömyyseläke, otetaan se siinä vaiheessa huomioon maksuluokkaa määrättäessä. Maksuluokan määrittäminen Kullekin vuodelle lasketaan myönnettyjen eläkkeiden perusteella riskisuhde, joka kuvaa yrityksen työkyvyttömyysriskiä suhteessa keskimääräiseen riskiin. Kahden vuoden riskisuhteen keskiarvo määrää, mihin maksuluokkaan yritys kuuluu. Kahden vuoden keskiarvon käyttäminen tasoittaa maksun heilahtelua. Mitä vähemmän yrityksestä on jäänyt työntekijöitä työkyvyttömyyseläkkeelle, sitä alempi on maksuluokka ja maksu. Riskisuhde on yli yksi, jos yrityksessä on keskimääräistä enemmän työkyvyttömyyseläketapauksia. Jos eläkemeno on keskimääräistä pienempi, riskisuhde on alle yksi. Maksuluokkia erisuuruisille työkyvyttömyysriskeille on 11: maksuluokka 4 on perusluokka, ja se vastaa keskimääräistä työkyvyttömyysmenoa maksuun tulee alennusta, jos maksuluokka on 1 3 maksuun tulee korotusta, jos maksuluokka on 5 11. Eläkevastuun jako työnantajille Työkyvyttömyyseläkkeen vastuu jaetaan maksettujen palkkojen suhteessa niille työnantajille, jotka ovat maksaneet työkyvyttömyyseläkkeen saajalle palkkaa työkyvyttömyyttä edeltävänä kahtena kalenterivuonna. Maksuluokat ja vuoden 2014 työkyvyttömyysmaksuprosentit Maksuluokka Luokkakerroin Maksu- Vuoden 2014 (kahden vuoden luokka- työkyvyttömyysmaksu riskisuhteen keskiarvo) kerroin keskimäärin % palkasta 11 vähintään 5 5,5 4,95 10 4,00-4,99 4,5 4,05 9 3,00-3,99 3,5 3,15 8 2,50-2,99 2,75 2,48 7 2,00-2,49 2,25 2,03 6 1,50-1,99 1,75 1,58 5 1,20-1,49 1,35 1,22 4 perusluokka 0,80-1,19 1 0,9 3 0,50-0,79 0,65 0,59 2 0,20-0,49 0,35 0,32 1 alle 0,2 0,1 0,09 18
Arvio työkyvyttömyysmaksusta erikokoisissa yrityksissä 2014 Työkyvyttömyysmaksu euroa vuodessa Palkkasumma milj. Maksuluokka 5 15 30 60 11 66 000 408 000 1 444 000 2 970 000 10 62 000 347 000 1 183 000 2 430 000 9 57 000 287 000 922 000 1 890 000 8 53 000 241 000 726 000 1 485 000 7 51 000 211 000 596 000 1 215 000 6 49 000 181 000 466 000 945 000 5 47 000 156 000 361 000 729 000 Perusluokka 4 45 000 135 000 270 000 540 000 3 43 000 114 000 179 000 351 000 2 42 000 96 000 100 000 189 000 1 41 000 80 000 35 000 54 000 Pienemmissä yrityksissä maksuluokan vaikutus on melko vähäinen, koska suurin osa maksusta määräytyy perusluokan mukaan. Maksuluokan merkitys Mitä suurempi yritys on, sitä suurempi merkitys on sillä, mihin maksuluokkaan yritys kuuluu. Kun vuoden 2012 palkkasumma on 1 936 500 30 984 000 euroa, osa työkyvyttömyysmaksusta määräytyy yrityksen oman maksuluokan mukaan ja osa perusluokan 4 mukaan. Tätä suuremmilla yrityksillä työkyvyttömyysmaksu lasketaan kokonaan oman maksuluokan mukaan. Maksuluokka on eläkeyhtiökohtainen Jos yrityksen eri henkilöpiireillä on vakuutus eri eläkeyhtiöissä, kukin yhtiö määrittelee maksuluokan siellä olevien vakuutusten perusteella. Näin ollen yrityksellä voi olla eri maksuluokka eri eläkeyhtiöissä. Eläkeyhtiöt käyttävät kuitenkin samaa kokonaispalkkasummaa, kun lasketaan yrityksen oman maksuluokan vaikutusta. Jos yritys siirtää vakuutuksensa toiseen eläkeyhtiöön, maksuluokka ja maksuluokkaan vaikuttavat tiedot seuraavat mukana. Lisätietoja maksusta Lisätietoja TyEL-maksusta saat asiakaspalvelustamme numerosta 010 195 000, omalta yhteyshenkilöltäsi ja Suuryrityksen TyEL-maksu 2014 -esitteestä. 19
VAKUUTUSMAKSUN MAKSAMINEN Sopimustyönantaja maksaa TyEL-maksut vuoden aikana ennakkomaksuina. Laskemme lopullisen maksun toteutuneiden palkkojen perusteella seuraavan vuoden keväällä vuosilaskennassa, kun työnantaja on ilmoittanut työntekijöiden ansiot edelliseltä vuodelta. Jos ennakkomaksut maksetaan vuotuisen palkkasumma-arvion mukaan, ansiot ilmoitetaan edelliseltä vuodelta vuosi-ilmoituksella. Jos taas ennakkomaksut maksetaan toteutuneen palkanmaksun mukaan, ansiot ilmoitetaan kuukausittain. Maksut ennakkopalkkasumman perusteella Vakuutuksen alkaessa laskemme laskutettavat ennakkomaksut työnantajan ilmoittaman palkkasumman mukaan. Myöhempien vuosien ennakkopalkkasumma lasketaan toteutuneiden palkkojen sekä arvioidun yleisen palkkakehityksen perusteella. Ilmoitamme työnantajalle seuraavan vuoden ennakkomaksun määrän joulukuussa. Ennakkomaksun tarkistuslaskenta tehdään keväällä. Maksujen eräpäivät voi valita Maksut erääntyvät maksettaviksi vähintään neljännesvuosittain sovitun maksukuukauden 20. päivänä tai sitä seuraavana ensimmäisenä arkipäivänä. Lähetämme laskun 2-3 viikkoa ennen eräpäivää. Maksujen erääntymistä voi myös aikaistaa. Yleisin tapa on maksaa maksut neljä kertaa vuodessa. Kunkin vuosineljänneksen sisällä eräkuukauden voi valita vapaasti, mutta yleensä maksuvälit ovat säännölliset. Maksut erääntyvät silloin seuraavan aikataulun mukaan: 1. erä tammi-maaliskuu 2. erä huhti-kesäkuu 3. erä heinä-syyskuu 4. erä loka-joulukuu Pidä palkkasumma ajan tasalla Ennakkomaksut kannattaa maksaa mahdollisimman oikean palkkasumman mukaan, jotta lopullinen maksu vastaisi maksettuja ennakkomaksuja mahdollisimman tarkasti. Ilmoita palkkasumman muutos ennakkomaksujen uudelleen laskentaa varten verkkopalvelussamme tai asiakaspalveluumme. Maksut kuukausittain toteutuneista palkoista Voit sopia Ilmarisen kanssa, että ennakkomaksut laskutetaan ilmoittamiesi ansioiden perusteella. Tällöin ilmoitat ansiot viimeistään palkanmaksua seuraavan kuukauden 7. päivä, jotta ilmoitus ehtii kyseisen kuukauden laskutukseen. Lähetämme ennakkomaksusta laskun, jonka eräpäivä on palkanmaksua seuraavan kuukauden 20. päivä tai sitä seuraava ensimmäinen arkipäivä. Lisätietoja asiakaspalvelusta Lisätietoja saat asiakaspalvelustamme numerosta 010 195 000 tai verkkosivuiltamme. Sähköiset laskutuspalvelut Verkkolasku Verkkolasku on sähköinen lasku, joka lähetetään suoraan saajan verkkolaskujen vastaanotto-osoitteeseen. Verkkolaskun maksaminen ei edellytä manuaalista laskun tietojen syöttöä, jolloin laskun maksu tehostuu ja mahdollisten virheiden syntyminen estyy. Ennen maksamista verkkolaskut tulee tarkistaa ja hyväksyä maksuun. Verkkolaskun käyttöönoton edellytyksenä on, että laskun vastaanottajalla on valmiudet ottaa vastaan verkkolaskuja ja tarvittavat verkkolaskujen vastaanottamiseen liittyvät sopimukset voimassa oman pankin tai muun operaattorin kanssa. Voidaksesi vastaanottaa Ilmarisen laskut verkkolaskuina, ilmoita laskuttajalle verkkolaskuosoitteesi ja käyttämäsi operaattori esimerkiksi osoitteessa www.verkkolasku.info. E-lasku E-lasku on sähköinen lasku, joka saapuu suoraan omaan verkkopankkiisi. Siirtyminen e-laskuun on helppoa: tee sopimus e-laskun käyttöönotosta omassa verkkopankissasi ja tilaa e-lasku haluamillesi vakuutuksille valitsemalla Ilmarinen e-laskua tarjoavien yritysten listalta e-laskujen lähettäjäksi. Tämän jälkeen tieto e-lasku-tilauksesta lähtee automaattisesti laskuttajalle. E-laskuna verkkopankkiin tullut maksu tarkistetaan ja hyväksytään, kuten muutkin verkkopankissa maksettavat laskut. Mikäli haluat, voit ottaa käyttöön myös automaattisen maksamisen verkkopankissasi, jolloin maksut veloitetaan automaattisesti eräpäivänä tililtäsi ilman erillistä hyväksyntää. 20
Maksun tiedot, viite- ja tilinumerot, ovat laskulla automaattisesti valmiina, jolloin maksaminen ei edellytä manuaalista tietojen syöttöä. Näin laskun maksu nopeutuu ja mahdollisten virheiden syntyminen estyy. Lisäksi laskulla on linkki, jonka kautta pääset tarvittaessa näkemään ja tulostamaan paperilaskua vastaavan laskun. Osa pankeista tarjoaa palvelua, jossa saa tekstiviesti- tai sähköposti-ilmoituksen, kun uusi e-lasku on saapunut verkkopankkiin. Voit sopia maksujärjestelyistä Maksuvaikeuksissa maksujärjestelyistä kannattaa sopia ennen eräpäivää. Voit muuttaa eräkuukausia vakuutusehtojen rajoissa tai pidentää avoimen maksun maksuaikaa verkkopalvelussamme. Palvelun käyttö edellyttää verkkopalvelusopimusta, jonka voit tehdä puhelimitse asiakaspalvelussamme. Jos kyse on useamman maksuerän maksujärjestelyistä, ota yhteyttä asiakaspalveluumme. Maksun viivästyminen Jos vakuutusmaksu maksetaan myöhässä, sitä korotetaan viivästyskorolla, joka on 8,5 %. (1.1. 30.6.2014). Viivästyskorko lasketaan eräpäivästä eli kuukauden 20. päivästä maksun suorituspäivään. Esimerkiksi, jos 20.3. erääntynyt maksu maksetaan 28.3., viivästyskorko lasketaan kahdeksalta päivältä. Muistutus maksamattomasta maksusta lähetetään eräkuukautta seuraavana kuukautena. Viivästynyt maksu voidaan periä ulosottoteitse ilman tuomiota tai päätöstä. Maksu lähetetään ulosottoon aikaisintaan toisena kuukautena erääntymisestä. Lopullinen maksu vuosilaskennassa Vuosi-ilmoitustapaa käyttävältä työnantajalta pyydämme vuosi-ilmoituksen vuosittain tammikuun loppuun mennessä. Vuosi-ilmoituksella työnantaja ilmoittaa edellisenä vuonna vakuutuksen TyEL:n piiriin kuuluneille työntekijöille maksetut palkat. Kuukausi-ilmoitustavan valinnut työnantaja ilmoittaa joulukuussa maksetut palkat tammikuun 5. päivään mennessä. Ansiotietojen perusteella laskemme helmi-toukokuussa edellisen vuoden tarkan TyEL-maksun ja työntekijöille kertyneen eläkkeen määrän sekä teemme vuosilaskelman. Maksun laskennassa käytettävä korko Perustekorko tarkistetaan puolivuosittain ja se on 4,5 % 1.1. 30.6.2014 4,75 % 1.7. 31.12.2013 Ennakkomaksuille lasketaan hyvityskorkoa kunkin maksun eräpäivästä vuosilaskelman eräpäivään. Vuosilaskennassa lasketaan lopullinen maksu ja se korkoutetaan 1.7. hetkestä vuosilaskelman eräpäivään. Asiakkaan hyväksi ja velaksi olevat korot kumoavat toisensa, jos ennakkomaksujen perusteena oleva palkkasumma vastaa lopullista TyEL-palkkojen summaa. Jos tarkka maksu on suurempi kuin ennakkomaksut, erotus veloitetaan tarkistusmaksuna. Jos ennakkomaksu on suurempi kuin lopullinen maksu, hyväksi oleva määrä pienentää tulevia ennakkomaksueriä. Ilmoituksen myöhästyminen korottaa maksua Jos työnantaja ei ilmoita ajoissa tai lainkaan palkkatietoja, maksu lasketaan vuosilaskennassa arvion perusteella. Maksua korotetaan 10 %, jos työnantaja laiminlyö ilmoitusvelvollisuuden ensimmäisen kerran. Jos laiminlyönti on toistuvaa, maksun korotus on 20 100 %. Ennakkovuosilaskelma Ennen varsinaisen vuosilaskelman valmistumista työnantajalla on mahdollisuus saada Ilmarisesta ennakkovuosilaskelma esimerkiksi budjetoinnin ja tilinpäätöksen tarpeisiin. Ilmoita ennakkovuosilaskelman perusteeksi mahdollisimman tarkka arvio vakuutuksen palkkasummasta. Vakuutusmaksut ja verotus Työnantajalla on oikeus vähentää työntekijöistä maksamansa TyEL-maksut verotuksessa. Ne ovat työnantajan tulon hankkimisesta aiheutuneita kustannuksia eli ns. luonnollisia vähennyksiä. Työnantaja ei voi vähentää tuloista sitä maksun osaa, jonka se pidättää työntekijöiltään työntekijäin eläkemaksuna. Tämän vuoksi työnantajan kirjanpidossa pitää ilmetä työntekijöiltä pidätetyt perusvakuutuksen ja mahdollisen lisäeläkevakuutuksen maksut erikseen. Tieto pidätetystä työntekijäin eläkevakuutusmaksusta merkitään palkkalaskelmaan. Kotitaloustyönantajan verovähennysoikeus poikkeaa yritysten verotuksesta. Lisätietoja sekä yritysten että kotitalouksien verotuksesta saat verottajan sivuilta www.vero.fi. 21