Lausunto nro 2/2011. Clean Sky -yhteisyritykseen sovellettavista varainhoitoa koskevista säännöksistä

ЕВРОПЕЙСКА СМЕТНА ПАЛАТА TRIBUNAL DE CUENTAS EUROPEO EVROPSKÝ ÚČETNÍ DVŮR DEN EUROPÆISKE REVISIONSRET EUROPÄISCHER RECHNUNGSHOF EUROOPA KONTROLLIKODA ΕΥΡΩΠΑΪΚΟ ΕΛΕΓΚΤΙΚΟ ΣΥΝΕΔΡΙO EUROPEAN COURT OF AUDITORS COUR DES COMPTES EUROPÉENNE CÚIRT INIÚCHÓIRÍ NA HEORPA CORTE DEI CONTI EUROPEA EIROPAS REVĪZIJAS PALĀTA EUROPOS AUDITO RŪMAI EURÓPAI SZÁMVEVŐSZÉK IL-QORTI EWROPEA TAL-AWDITURI EUROPESE REKENKAMER EUROPEJSKI TRYBUNAŁ OBRACHUNKOWY TRIBUNAL DE CONTAS EUROPEU CURTEA DE CONTURI EUROPEANĂ EURÓPSKY DVOR AUDÍTOROV EVROPSKO RAČUNSKO SODIŠČE EUROOPAN TILINTARKASTUSTUOMIOISTUIN EUROPEISKA REVISIONSRÄTTEN Lausunto nro 2/2011 Clean Sky -yhteisyritykseen sovellettavista varainhoitoa koskevista säännöksistä (annettu Euroopan unionin toiminnasta tehdyn sopimuksen 287 artiklan 4 kohdan nojalla) 12, RUE ALCIDE DE GASPERI TELEPHONE (+352) 43 98 1 E-MAIL: euraud@eca.europa.eu L - 1615 LUXEMBOURG TELEFAX (+352) 43 93 42 INTERNET: http://eca.europa.eu

2 SISÄLLYS Kohta Johdanto 1 6 Yleiset huomautukset 7 9 Erityiset huomautukset 10 18 Poikkeamat talousarvioperiaatteista 11 13 Peruuntuneet määrärahat 11 Ylijäämäinen talousarvion toteutumalaskelma 12 13 Komission sisäisen tarkastajan asema 14 15 Yhteisyrityksen osakkaiden kanssa tehdyt hankintasopimukset 16 17 Välillisiin kustannuksiin sovellettavat kiinteät korvausosuudet 18

3 EUROOPAN UNIONIN TILINTARKASTUSTUOMIOISTUIN, joka ottaa huomioon Euroopan unionin toiminnasta tehdyn sopimuksen ja erityisesti sen 287 artiklan 4 kohdan ja 322 artiklan, ottaa huomioon Clean Sky -yhteisyrityksen perustamisesta 20 päivänä joulukuuta 2007 annetun neuvoston asetuksen (EY) N:o 71/2008 1 ja erityisesti sen 6 artiklan, ottaa huomioon Clean Sky -yhteisyritykseen sovellettavat varainhoitoa koskevat säännökset, jotka yhteisyrityksen hallintoneuvosto vahvisti 7. marraskuuta 2008 tekemällään päätöksellä, ottaa huomioon Euroopan yhteisöjen yleiseen talousarvioon sovellettavasta varainhoitoasetuksesta 25 päivänä kesäkuuta 2002 annetun neuvoston asetuksen (EY, Euratom) N:o 1605/2010 2, sellaisena kuin se on viimeksi muutettuna 24 päivänä marraskuuta 2010 annetulla neuvoston asetuksella (EU, Euratom) N:o 1081/2010 3, ottaa huomioon Euroopan yhteisöjen yleiseen talousarvioon sovellettavasta varainhoitoasetuksesta annetun neuvoston asetuksen (EY, Euratom) N:o 1605/2002 185 artiklassa tarkoitettuja elimiä koskevasta varainhoidon puiteasetuksesta 19 päivänä marraskuuta 2002 annetun komission asetuksen (EY, Euratom) N:o 2343/2002 4, sellaisena kuin se on muutettuna 9 päivänä heinäkuuta 2008 annetulla komission asetuksella (EY, Euratom) N:o 652/2008 5, 1 2 3 4 5 EUVL L 30, 4.2.2008. EYVL L 248, 16.9.2002. Oikaisu: EYVL L 25, 30.1.2003. EUVL L 311, 26.11.2010. EYVL L 357, 31.12.2002. EUVL L 181, 10.7.2008.

4 ottaa huomioon Euroopan yhteisöjen yleiseen talousarvioon sovellettavasta varainhoitoasetuksesta annetun neuvoston asetuksen (EY, Euratom) N:o 1605/2002 soveltamissäännöistä 23 päivänä joulukuuta 2002 annetun komission asetuksen (EY, Euratom) N:o 2342/2002 6, sellaisena kuin se on viimeksi muutettuna 23 päivänä huhtikuuta 2007 annetulla komission asetuksella (EY, Euratom) N:o 478/2007 7, ottaa huomioon tilintarkastustuomioistuimen lausunnon nro 4/2008 ITERistä ja fuusioenergian (Fusion for Energy) kehittämisestä vastaavan eurooppalaisen yhteisyrityksen taloushallintoa koskevista säännöistä, ottaa huomioon tilintarkastustuomioistuimen lausunnon nro 2/2010 SESARyhteisyrityksen varainhoitoa koskevista säännöistä, ottaa huomioon Clean Sky -yhteisyrityksen toimitusjohtajan tilintarkastustuomioistuimelle 31. maaliskuuta 2010 esittämän pyynnön, joka koskee lausunnon antamista Clean Sky -yhteisyrityksen varainhoitoa koskevista säännöksistä, 6 7 EYVL L 357, 31.12.2002. EUVL L 111, 28.4.2007.

5 ON ANTANUT SEURAAVAN LAUSUNNON: JOHDANTO 1. Neuvoston asetuksen (EY) N:o 71/2008 1 artiklan 1 kohdan mukaan yhteisyritys perustettiin 31 päivään joulukuuta 2017 ulottuvaksi ajaksi toteuttamaan yhteistä Clean Sky -teknologia-aloitetta. Neuvoston asetuksen 3 artiklan mukaan Clean Sky -yhteisyritys on yhteisön elin ja oikeushenkilö. 2. Clean Sky -yhteisyrityksestä annetun neuvoston asetuksen 5 artiklan 1 kohdan perusteella EU:n enimmäisosuus Clean Sky -yhteisyrityksen juoksevien kustannusten ja tutkimustoimien rahoituksesta on 800 miljoonaa euroa, joka suoritetaan seitsemännen tutkimuksen, teknologian kehittämisen ja demonstroinnin puiteohjelman (2007-2013) 8 Yhteistyö-erityisohjelman aihealueen Liikenne määrärahoista. 3. Neuvoston asetuksen 6 artiklan 1 kohdan mukaan Clean Sky -yhteisyrityksen on asetuksen 1605/2002 (EY, Euratom) 185 artiklan 1 kohdan mukaisesti annettava erityiset varainhoitoa koskevat säännökset. Niissä voidaan poiketa Euroopan yhteisöjen yleiseen talousarvioon sovellettavasta varainhoitoasetuksesta annetun neuvoston asetuksen (EY, Euratom) N:o 1605/2002 185 artiklassa tarkoitettuja elimiä koskevasta varainhoidon puiteasetuksesta 19 päivänä marraskuuta 2002 annetun komission asetuksen (EY, Euratom) N:o 2343/2002 säännöksistä, jos Clean Sky -yhteisyrityksen toiminnan erityistarpeet sitä edellyttävät ja komissiolta on saatu etukäteen lupa. 4. Clean Sky -yhteisyrityksen hallintoneuvosto vahvisti varainhoitoa koskevat säännökset 7. marraskuuta 2008. 8 Euroopan parlamentin ja neuvoston päätös N:o 1982/2006/EY, tehty 18. joulukuuta 2006 (EUVL L 412, 30.12.2006).

6 5. Euroopan komissio antoi puoltavan lausunnon 9 Clean Sky -yhteisyrityksen varainhoitoa koskevista säännöksistä 23. heinäkuuta ja 11. marraskuuta 2008. 6. Clean Sky -yhteisyrityksen toimitusjohtaja pyysi 31. maaliskuuta 2010 tilintarkastustuomioistuimelta lausuntoa Clean Sky -yhteisyrityksen varainhoitoa koskevista säännöksistä. YLEISET HUOMAUTUKSET 7. Tilintarkastustuomioistuin tuo esiin, että lausuntopyyntö Clean Sky -yhteisyrityksen varainhoitoa koskevista säännöksistä toimitettiin tilintarkastustuomioistuimelle vasta sen jälkeen, kun hallintoneuvosto oli vahvistanut varainhoitoa koskevat säännökset. 8. Tilintarkastustuomioistuin panee merkille, että Clean Sky -yhteisyrityksen varainhoitoa koskevat säännökset perustuvat yleisesti ottaen varainhoidon puiteasetuksen 10 ja yleisen varainhoitoasetuksen 11 periaatteisiin, vaikka tietyissä merkittävissä kohdissa niistä poiketaan. Tässä kertomuksessa analysoidaan kyseisiä poikkeamia. 9. Tilintarkastustuomioistuin kiinnittää huomion myös käynnissä olevaan yleisen varainhoitoasetuksen uudistusprosessiin 12, jonka myötä on mahdollista, että uutta yleistä varainhoitoasetusta aletaan soveltaa 1. tammikuuta 2012. Yleiseen varainhoitoasetukseen tehtävät muutokset saattavat vaikuttaa 9 10 11 12 Olisi pantava merkille, että 16, 47 ja 72 artiklaa ei mainittu komission päätösten keskeisissä osioissa, joissa myönnettiin lupa poikkeamiin varainhoidon puiteasetuksesta. Komission asetus (EY, Euratom) N:o 2343/2002, sellaisena kuin se on muutettuna. Neuvoston asetus (EY, Euratom) N:o 1605/2002, sellaisena kuin se on muutettuna. KOM(2010) 815 lopullinen.

7 varainhoidon puiteasetukseen, johon Clean Sky -yhteisyrityksen varainhoitoa koskevat säännökset perustuvat. ERITYISET HUOMAUTUKSET 10. Tilintarkastustuomioistuin yksilöi joukon erityistekijöitä, joiden osalta se katsoo, että Clean Sky -yhteisyrityksen varainhoitoa koskevia säännöksiä on tarpeen muuttaa yhteisyrityksen varainhoitokehyksen lujittamiseksi (ks. liite). Keskeisiä tekijöitä analysoidaan tarkemmin seuraavissa kohdissa. Poikkeamat talousarvioperiaatteista Peruuntuneet määrärahat 11. Clean Sky -yhteisyrityksen varainhoitoa koskevien säännösten 10 artiklan 1 ja 6 kohdan sekä 11 artiklan mukaan yhteisyrityksen tarpeet huomioon ottaen peruuntuneet määrärahat voidaan kirjata tuloja ja menoja koskevaan ennakkoarvioon kolmen seuraavan varainhoitovuoden aikana. Tilintarkastustuomioistuin suosittaa, että edellytykset, joiden täyttyessä poikkeamaa voidaan soveltaa, määritetään erikseen. Ylijäämäinen talousarvion toteutumalaskelma 12. Clean Sky -yhteisyrityksen varainhoitoa koskevien säännösten 16 artiklan 1 kohdassa todetaan, että jos talousarvion toteutumalaskelma on ylijäämäinen, ylijäämä kirjataan yhteisyrityksen seuraavan varainhoitovuoden talousarvioon tulona. Tämä määräys poikkeaa tasapainoa koskevasta talousarvioperiaatteesta, josta säädetään varainhoidon puiteasetuksen 16 artiklassa; artiklan mukaan ylijäämä palautetaan komissiolle varainhoitovuoden aikana maksetun EU:n avustuksen määrään asti. Tilintarkastustuomioistuin panee merkille, että tilanne saattaa johtaa huomattavien kassavarojen kertymiseen, etenkin jos vuotuiset talousarviomäärärahatarpeet arvioidaan liian suuriksi. Vuoden 2009 lopussa kassavarojen määrä oli 60,4 miljoonaa euroa.

8 13. Tilintarkastustuomioistuin suosittaa asianmukaista talousarvion toteuttamista silmällä pitäen, että mainittu poikkeama toteutetaan sillä ehdolla, että komissio antaa vuosittain suostumuksensa siihen, että Clean Sky -yhteisyritys pitää varat. Komission sisäisen tarkastajan asema 14. Yleisesti ottaen komission sisäisellä tarkastajalla on samat toimivaltuudet EU-elinten osalta kuin komission osastojen osalta yleisen varainhoitoasetuksen 185 artiklan 3 kohdan ja varainhoidon puiteasetuksen 71 artiklan 2 kohdan mukaisesti. 15. Clean Sky -yhteisyrityksen varainhoitoa koskevissa säännöksissä ei viitata komission sisäisen tarkastajan valtuuksiin toimittaa yhteisyritystä koskevia tarkastuksia. ITERistä ja fuusioenergian (Fusion for Energy) kehittämisestä vastaavan eurooppalaisen yhteisyrityksen taloushallintoa koskevista säännöistä antamassaan lausunnossa nro 4/2008 sekä SESAR-yhteisyrityksen varainhoitoa koskevista säännöistä antamassaan lausunnossa nro 2/2010 ilmaisemansa kannan mukaisesti tilintarkastustuomioistuin katsoo, että komission sisäiselle tarkastajalle on varsin perusteltua antaa samat toimivaltuudet kuin sillä on muiden EU-elinten osalta. Näihin lukeutuvat: a) yhteisyritykselle kohdennetun EU-rahoituksen määrä (800 miljoonaa euroa tai 50 prosenttia arvioidusta 1,6 miljardin euron kokonaisbudjetista) b) yhteisyrityksen ja Euroopan komission väliset tiiviit suhteet c) se tosiseikka, että yhteisyrityksen taloudelliset tiedot sisältyvät EU:n toimielinten tileihin ja että yhteisyrityksen on toimitettava taloudelliset tietonsa Euroopan komissiolle. Yhteisyrityksen osakkaiden kanssa tehdyt hankintasopimukset 16. Clean Sky -yhteisyrityksen varainhoitoa koskevien säännösten 75 artiklan mukaan yhteisyritys voi tehdä teollisuudessa toimivien osakkaidensa kanssa

9 urakka-, palvelu- tai tavaranhankintasopimuksia ilman julkisia hankintamenettelyjä. Tilintarkastustuomioistuin tiedostaa täysin sen, että yhteisiin teknologia-aloitteisiin ja innovaatioiden rahoittamiseen sisältyy erityisiä haasteita 13. Tilintarkastustuomioistuin tiedostaa niin ikään, että on tärkeää, ettei yksityisen sektorin kiinnostusta uusiin yhteisiin teknologia-aloitteisiin katkaista aloilla, joilla yksityisen ja julkisen sektorin välistä yhteistyökumppanuutta pidetään välttämättömänä. Tilintarkastustuomioistuin ymmärtää, että 75 artikla on yksi väylä, jonka avulla pyritään löytämään tasapaino valvonnan ja riskien välillä ja avittamaan yhteistyökumppanuutta yksityisen sektorin toimijoiden kanssa siten, että EU:n taloudellisten etujen suojaaminen kyetään varmistamaan kustannusten ja hyödyn tasapuolisen jakautumisen avulla. 17. Tilintarkastustuomioistuin katsoo kuitenkin, että mainittu säännös poikkeaa yleiseen varainhoitoasetukseen 14 ja varainhoidon puiteasetukseen sisältyvän hankintalain yleisistä periaatteista. Tämä merkitsee moitteettoman varainhoidon kannalta huomattavaa riskiä. Tilintarkastustuomioistuimen näkemyksen mukaan tämän poikkeuksellisen oikeudellisen kehyksen soveltaminen onkin rajattava tiukasti sopimuksen piiriin kuuluvien työ-, palveluja tavarahankintojen kattamiin tarkoituksiin. On taattava, että tätä poikkeuksellista järjestelmää hyödynnetään siten, ettei sen soveltaminen rajoita Euroopan unionista ja Euroopan unionin toiminnasta tehtyihin sopimuksiin sisältyvien perussääntöjen ja -periaatteiden noudattamista; esimerkkeinä voidaan mainita tavaroiden, pääoman ja palveluiden vapaa liikkuminen, syrjimättömyys ja yhdenvertainen kohtelu, avoimuus, suhteellisuus, vastavuoroinen tunnustaminen sekä moitteetonta varainhoitoa koskevat säännöt. 13 14 Viittaus koskee lähinnä komission tiedonantoa Euroopan parlamentille, neuvostolle, Euroopan talous- ja sosiaalikomitealle sekä alueiden komitealle Yksityisten ja julkisten investointien lisääminen elpymisen ja pitkän aikavälin rakennemuutoksen edistämiseksi: julkisen ja yksityisen sektorin kumppanuuksien kehittäminen, KOM(2009) 615 lopullinen, 19.11.2009. 89 ja 106 artikla.

10 Välillisiin kustannuksiin sovellettavat kiinteät korvausosuudet 18. Edunsaajan välillisten kustannusten kattamiseen sovelletaan 94 artiklan mukaan kiinteitä korvausosuuksia, joiden enimmäisosuus on 20 prosenttia. Osuus ei ole liian suuri, eli se ei voi aiheuttaa tuottoa; tällaisen osuuden määrittäminen ilman, että sen ylittämiseen annetaan mahdollisuus, ei kuvasta seitsemännen puiteohjelman mukaista menettelyä, jonka yhteydessä voittoa tavoittelemattomille julkisille elimille, koulutuslaitoksille ja pk-yrityksille korvattava osuus voi olla 60 prosenttia. Tilintarkastustuomioistuimen jaosto IV on hyväksynyt tämän lausunnon tilintarkastustuomioistuimen jäsenen Igors Ludboržsin johdolla Luxemburgissa 8. helmikuuta 2011 pitämässään kokouksessa. Tilintarkastustuomioistuimen puolesta Vítor Manuel da Silva Caldeira presidentti

TEXT UNDERLINED IN FIRST COLUMN SHOWS THE DIFFERENCES IN THE FRAMEWORK FINANCIAL REGULATION COMPARED WITH THE CLEAN SKY FINANCIAL RULES. ANNEX TEXT UNDERLINED IN SECOND COLUMN SHOWS THE DIFFERENCES IN THE CLEAN SKY FINANCIAL RULES COMPARED WITH THE FRAMEWORK FINANCIAL REGULATION. FRAMEWORK FINANCIAL REGULATION (unless indicated otherwise) TITLE II CLEAN SKY JOINT UNDERTAKING FINANCIAL RULES TITLE II THE COURT S COMMENTS BUDGETARY PRINCIPLES BUDGETARY PRINCIPLES CHAPTER 2 CHAPTER 2 PRINCIPLE OF ANNUALITY PRINCIPLE OF ANNUALITY Article 10 Article 10 1. Appropriations which have not been used at the end of the financial year for which they were entered shall be cancelled. However, they may, by decision of the management board taken not later than 15 February, be carried over to the next financial year only, in accordance with paragraphs 2 to 7. 1. Appropriations which have not been used at the end of the financial year for which they were entered shall be cancelled. Given the needs of the Joint Undertaking, the cancelled appropriations may be entered in the estimate of revenue and expenditure up to the following three financial years, in accordance with Article 27. However, they may, by decision of the Governing Board taken not later than 15 February, be carried over to the next financial year only, in accordance with paragraphs 2 to 7. The second sentence of Article 10.1 is a derogation from the general procedure laid down in the Framework Financial Regulation. The Court recommends defining the conditions under which this prerogative may be applied in order to specify the application of this derogation.

6. Appropriations carried over which have not been committed by 31 March of year N+1 shall be automatically cancelled. Appropriations carried over in this way shall be identified in the accounts. 6. Appropriations carried over which have not been committed by 31 March of year N+1 shall be automatically cancelled. Given the needs of the Joint Undertaking, the cancelled appropriations may be entered in the estimate of revenue and expenditure up to the following three financial years, in accordance with Article 27. Appropriations carried over in this way shall be identified in the accounts. The second sentence of Article 10.6 is a derogation from the general procedure laid down in the Framework Financial Regulation. The Court recommends defining the conditions under which this prerogative may be applied in order to specify the application of this derogation. Article 11 Article 11 Where amounts are decommitted, as a result of total or partial non-implementation of the actions for which they were earmarked, in any financial year after that in which the appropriations were committed, the appropriations concerned shall be cancelled. Where amounts are decommitted, as a result of total or partial non-implementation of the actions for which they were earmarked, in any financial year after that in which the appropriations were committed, the appropriations concerned shall be cancelled. Given the needs of the Joint Undertaking, the cancelled appropriations may be entered in the estimate of revenue and expenditure of the following three financial years, in accordance with Article 27. The second sentence of Article 11 is a derogation from the general procedure laid down in the Framework Financial Regulation. The Court recommends defining the conditions under which this prerogative may be applied in order to specify the application of this derogation. Article 16 Article 16 1. If the balance of the outturn account within the meaning of Article 81 is positive, it shall be repaid to the Commission up to the amount of the Community subsidy paid during the year. The part of the balance exceeding the amount of the Community subsidy paid during the year shall be entered in the budget for the following financial year as revenue. The Communities bodies shall provide, by 31 March of the year N at the latest, an estimate of the operating surplus from the year N-1, which is to be returned to the Community budget later in year n, in order to complete the information already available concerning the 1. If the balance of the outturn account within the meaning of Article 113 is positive, it shall be entered in the budget in the following financial year as revenue. This provision is a derogation from the budgetary principle of equilibrium. The Court notes that it may lead to a build-up of significant cash balances, especially if the requirements for annual budgetary appropriations are overestimated. It should be noted that this article was not mentioned in the main body of the Commission s Decisions granting consent to the derogations from the Framework Financial Regulation.

surplus of the year N-2. This information shall be duly taken into account by the Commission when assessing the financial needs of Community bodies for the year N+1; TITLE IV TITLE VI IMPLEMENTATION OF THE BUDGET IMPLEMENTATION OF THE BUDGET CHAPTER 3 CHAPTER 3 LIABILITY OF THE FINANCIAL ACTORS LIABILITY OF THE FINANCIAL ACTORS SECTION 2 SECTION 2 RULES APPLICABLE TO THE AUTHORISING OFFICER, AND AUTHORISING OFFICERS BY DELEGATION OR SUBDELEGATION RULES APPLICABLE TO THE AUTHORISING OFFICER AND AUTHORISING OFFICERS BY DELEGATION OR SUBDELEGATION Article 47 Article 47

4. The specialised financial irregularities panel set up by the Commission, in accordance with Article 66(4) of the general Financial Regulation, shall exercise the same powers in respect of the Community body as it does in respect of Commission departments, unless the management board decides to set up a functionally independent panel, or to participate in a joint panel established by several Community bodies. For cases submitted by Community bodies, the specialised financial irregularities panel set up by the Commission shall include one staff member of a Community body. On the basis of the opinion of this panel, the Director shall decide whether to initiate disciplinary proceedings or proceedings for the payment of compensation. If the panel detects systemic problems, it shall send a report with recommendations to the authorising officer and to the Commission's internal auditor. If the opinion implicates the Director, the panel shall send it to the management board and the Commission's internal auditor. The director shall refer, in anonymous form, to opinions of the panel in his annual activity report and indicate the follow-up measures taken. 5. The specialised financial irregularities panel set up by the Commission in accordance with Article 66(4) of the general Financial Regulation shall exercise the same powers in respect of the Clean Sky Joint Undertaking as it does in respect of the Commission departments, unless the Governing Board decides to participate in a joint panel established by several Community bodies. For cases submitted by Community Bodies, the specialised financial irregularities panel set up by the Commission shall include one staff member of a Community Body. On the basis of the opinion of this panel, the Executive Director shall decide whether to initiate disciplinary proceedings or proceedings for the payment of compensation. If the panel detects systemic problems, it shall send a report with recommendations to the authorising officer. If the opinion implicates the Executive Director, the panel shall send it to the Governing Board. The Executive Director shall refer, in anonymous form, to opinions of the panel in his annual activity report and indicate the follow-up measures taken. The Court is of the opinion that the prerogative laid down in Article 47.4 of the Framework Financial Regulation for setting up a functionally independent panel should not be excluded from the Clean Sky Joint Undertaking s Financial Rules. The Court is of the opinion that the reference to the Commission s Internal Auditor should also be included. It should be noted that this article was not mentioned in the main body of the Commission s Decisions granting consent to the derogations from the Framework Financial Regulation. CHAPTER 8 CHAPTER 7 INTERNAL AUDITOR INTERNAL AUDITOR Article 71 Article 72 1. The Community body shall have an internal auditing function which must be performed in compliance with the relevant international standards. 1. The internal auditing function of the Joint Undertaking as set out in Article 73 shall be carried out under the responsibility of the Governing Board, which shall make appropriate provision, taking into account the scope and size of the Joint Undertaking, as well as the specificities resulting from its nature as a public-private partnership and in The Court is of the opinion that reference to the international standards should be introduced. It should be noted that this article was not mentioned in the main body of the Commission s Decisions granting consent to the derogations from the Framework

particular from the private sector contribution to its budget. Financial Regulation. 2. Without prejudice to Article 38(4) the Commission's internal auditor shall exercise the same powers with respect to the Community bodies as with respect to Commission departments. As a general rule, according to Article 185(3) of the general Financial Regulation and Article 71(2) of the Framework Financial Regulation, the Commission's internal auditor exercises the same powers with respect to EU bodies as with respect to Commission departments. The Clean Sky Joint Undertaking s Financial Rules do not refer to the powers of the Commission s internal auditor to perform audits of the Joint Undertaking. The Court considers that there are strong arguments in favour of granting the same powers to the Commission s internal auditor as exercised in respect of other EU bodies. It should be noted that this article was not mentioned in the main body of the Commission s Decisions granting consent to the derogations from the Framework Financial Regulation. TITLE V TITLE V PROCUREMENT PROCUREMENT Article 74 Article 75 5. The Clean Sky Joint Undertaking may conclude a contract, without having recourse to a public procurement procedure, with its other Members for the supply of goods, provision of services or the performance of work that the latter directly supply, perform or provide without having recourse to third parties. The Court considers that this provision represents an important exception to the general principles laid down in the general and the Framework Financial Regulations. The Court considers that this provision represents a deviation from the general principles of procurement law laid down in the general and the Framework

Financial Regulations which poses a significant risk to sound financial management. The Court considers therefore, that the scope of application of this exceptional legal framework should be strictly limited by reference to the purposes for which the works, services and supplies covered by the contract are intended. It must be guaranteed that recourse to this exceptional regime is made without prejudice to the basic rules and principles of the Treaty of the European Union. TITLE VI TITLE IV GRANTS AWARDED BY THE COMMUNITY BODY GRANTS CHAPTER 1 SCOPE AND FORM OF GRANTS Article 181 of the Implementation rules (via Article 75 of the Framework Financial Regulation) The grant decision or agreement may authorise, in the form of flat rates, funding of the beneficiary s indirect costs up to a maximum of 7% of total eligible direct costs for the action, save where the beneficiary is in receipt of an operating grant financed from the Community budget. The 7 % ceiling may be exceeded by reasoned decision of the Commission. Article 94 The Grant Agreements may authorise, in the form of flat rates, coverage of the beneficiary's indirect costs up to a maximum of 20% of the total eligible direct costs of the action excluding the beneficiary's direct eligible costs for subcontracting and the costs of resources made available by third parties which are not used on the premises of the beneficiary". Article 94 sets the flat rate to be used for coverage of a beneficiary s indirect costs at a maximum of 20%. Whilst this is not excessively high, such as it could give rise to a profit, fixing such a percentage without allowing for the possibility of it being exceeded does not reflect the situation provided for in the Seventh Framework Programme, whereby for not-for-profit public bodies, educational establishments and SMEs it can be 60%.

CHAPTER 2 PRINCIPLES Article 172a of the Implementation rules (via Article 75 of the Framework Financial Regulation) Eligible costs are costs actually incurred by the beneficiary of a grant which meet all the following criteria they are incurred during the duration of the action or of the work programme, with the exception of costs relating to final reports and audit certificates. Article 99 In order to be considered eligible, costs incurred in the implementation of an action must meet the following conditions: (a) they must be actual; (b) they must have been incurred during the duration of the action, with the exception of final reports where provided for in the grant agreement for the purposes of point (a), the average personnel costs may be used if they are consistent with the management principles and accounting practices of the participant and do not differ significantly from the actual costs. CHAPTER 4 The issue of eligibility of average personnel costs is not addressed in either the Framework Financial Regulation or the Implementing rules of the general Financial Regulation. The Court considers that including in the Financial Rules such a provision, which is derived from the research Framework Programme Seven rules, implies that the Rules would need to be updated in order to be aligned with the Framework Programme Seven rules every time there is a change to the Framework programme rules (see recent Commission Decision on the topic dated 24 January 2011). PAYMENT AND CONTROL Article 5a the general Financial Regulation (via Article 75 of the Framework Financial Regulation) Interest generated by pre-financing payments shall be assigned to the programme or the action concerned and deducted from the payment of the balance of the amounts due to the beneficiary. The Regulation laying down the rules for Article 103 2. Interest generated by pre-financing payments shall be assigned to the programme implemented by the Joint Undertaking and deducted from the payment of the balance The Court considers that the amount of interest which shall not be due to the Joint Undertaking does not need to be fixed in the Financial Rules; but as it is already provided in Article 92, the relevant provisions of the

implementing this Regulation, hereinafter the implementing rules, shall specify the cases in which the authorising officer responsible shall, by way of exception, recover annually such interest Interest shall not be due to the Communities in the following cases: pre-financing which does not represent a significant amount, as determined in the implementing rules. of the amounts due to the beneficiary. Interest shall not be due to the Joint Undertaking if the prefinancing does not exceed the amount of EUR 50 000. Implementing rules should apply. TITLE VB TITLE VII EXPERTS EXPERTS Article 74b Article 107 Article 265a of Regulation (EC, Euratom) No 2342/2002 shall apply mutatis mutandis for the selection of experts. Such experts shall be paid on the basis of a fixed amount, for assisting the Community body, in particular in evaluating proposals and grant applications or tenders for procurement, and for providing technical assistance in the follow-up to, and final evaluation of projects. The Community body may use the lists drawn up by the Commission or other Community bodies. 1. The Clean Sky Joint Undertaking may select, on the basis of the procedure laid down in paragraph 2, external experts for tasks involving in particular the evaluation of proposals and the provision of technical assistance. Such experts shall be paid on the basis of a fixed amount. The Clean Sky Joint Undertaking may directly use experts on the lists drawn up by the Commission or by other Community bodies. It may, if deemed appropriate, select any individual with the appropriate skills from outside the lists. The Court considers that the second sentence of the second paragraph should be clarified. The provisions of Article 107 (4) of the Clean Sky Joint Undertaking Financial Rules (experts should be selected in accordance with the principles of non-discrimination and equal treatment) need to be respected in all instances.