Sahauksen kustannuslaskenta PUU-ohjelman Pienpuupäivä Mikpoli, Mikkeli Heikki Korpunen 17.11.2010 WOOD VALUE Metsäntutkimuslaitos Skogsforskningsinstitutet Finnish Forest Research Institute www.metla.fi
Tutkimuksen taustaa Kustannuslaskentamalli perustuu WoodValuetutkimushankkeeseen, osa PUU-ohjelmaa Ensisijainen tavoite: laskentamalli raakapuun jalostuskustannusten selvittämiseksi Osaksi puun katkonnan ohjausta Mahdollista määrittää myös sahatavaran, purun ja hakkeen sekä kuoren tuotantokustannukset Herkkyysanalyysit: miten kustannukset muuttuvat, jos jotain tuotannontekijää muutetaan 18.11.2010 2
Puunkorjuun arvoketju Hakkuu ja metsäkuljetus Puutavaran kaukokuljetus Puunjalostusprosessit Tuotteet jatkojalostukseen tai loppukäyttöön 18.11.2010 3
Sahan kustannusrakenne: toimintoperusteinen näkökulma Vastaanotto, purku ja lajittelu Kuorinta Tuotanto jaetaan prosesseihin, joille lasketaan kokonaiskustannukset Tuorelajittelu ja rimoitus Sahaus ja särmäys Kustannukset kohdistetaan prosessin läpi meneville tuotteille kustannusajureilla Kuivaus Laatulajittelu ja paketointi Ajurit ovat usein kappaleiden läpimenoaikoja, jotka suhteutetaan kokonaistuotantoaikaan Varastointi ja lähetys 18.11.2010 4
Sahan kustannuslaskentamallin rakentaminen Laskennallinen yksinkertainen malli "greenfield"-pohjalta Tekniset tiedot ja hinnat laitevalmistajilta Muita kustannustietoja yleisistä tilastoista ja asiantuntijoilta Tekniset ratkaisut muunneltavissa Esimerkkitapauksessa koko laitos on erikoistunut pieniläpimittaisen tukin sahaukseen Tässä tapauksessa vuotuinen tuotantokapasiteetti noin 200 000 m 3 Sahana täysprofilointilinja Kuivaamossa 5 kanavaa 18.11.2010 5
Sahauksen kustannuslaskenta: esimerkki Tukit: 14 cm latvalpm., pituus 3,1 4,3 m Kuorellinen tilavuus yhteensä: 205 628 m 3 Sahausasete: 2 kpl 50*100mm / tukki Sahatavaraa yhteensä: 79 088 m 3 Haketta ja purua: 91 995 m 3 Kuorta: 34 545 m 3 Saanto: 38,46 % Kuvat: Vapo 18.11.2010 6
Kustannusrakenne Kokonaiskustannukset 5,9 m /vuosi Kuivaus on kallein osa tuotantoa Sahatavaran jalostuskustannus: 58,66 /m 3 Hake: 12,46 /m 3 Kuori: 4,69 /m 3 Tukkiluokan kuutiokustannus: 15 % Kustannusjakauma 10 % 27 % 4 % 11 % 5 % 13 % 15 % 3,1 m 3,4 m 3,7 m 4 m 4,3 m 30,6 29,7 28,9 28,3 27,7 Tukkien vastaanotto, purku ja lajittelu Kuorinta Sahaus ja särmäys Tuorelajittelu Kuivaus Kuivalajittelu ja paketointi Sahatavaran varastointi ja lähetys Alasaha 18.11.2010 7
Kannattavuusesimerkki Sahatavaran hinta: 180 /m 3 Hakkeen hinta: 25 /m 3 Kuoren hinta: 6 /m 3 Tukin hinta 50 /m 3 sahalla Tuotto sahatavarasta: (180 /m 3 58,66 /m 3 ) * 79088 m 3 = 9 596 538 Hake ja puru: 1 153 617 Kuori: 45 254 Kaikki tuotot yhteensä: 10 795 409 /vuosi Raaka-ainekustannus: 205 628 m 3 * 50 /m 3 = 10 281 250 /vuosi Lopullinen kannattavuus: + 514 159 18.11.2010 8
Mitä jos sähkön hinta muuttuu? Sähkön hinta kaksinkertaistuu (7,2 snt/kwh 14,4 snt/kwh) Tuotantokustannukset 6,5 m (+10 %) Sahatavaran jalostuskustannus: 63,40 /m 3 (+8%) Hake: 14,59 /m 3 (+17%) Kuori: 5,21 /m 3 (+11%) Tukkiluokan kuutiokustannus 3,1 m 3,4 m 3,7 m 4 m 4,3 m Kustannusjakauma 4 % 9 % 10 % 6 % 14 % 18 % Tukkien vastaanotto, purku ja lajittelu Kuorinta Sahaus ja särmäys Tuorelajittelu Kuivaus 33,5 32,5 31,8 31,1 30,6 Kuivalajittelu ja paketointi + 9 % + 9,4 % + 10 % + 9,9 % + 10,4 % 27 % 12 % Sahatavaran varastointi ja lähetys Alasaha 18.11.2010 9
Mitä jos sähkön hinta muuttuu? Sahatavaran hinta: 180 /m 3 Hakkeen hinta: 25 /m 3 Kuoren hinta: 6 /m 3 Tukin hinta 50 /m 3 sahalla Tuotto sahatavarasta: (180 /m 3 63,40 /m 3 ) * 79088 m 3 = 9 221 661 Hake: 957 668 Tuotto kuoresta: 27 291 Kaikki tuotot yhteensä: 10 206 620 Raaka-ainekustannus: 205628 m 3 * 50 /m 3 = 10 281 250 Lopullinen kannattavuus: - 74 630 /vuosi 18.11.2010 10
Johtopäätöksiä Kustannuslaskentamenetelmä ei muuta sahauksen kustannuksia Syy-seuraussuhteita paljastuu tuotantoa voidaan suunnitella paremmin Toimintoperusteinen kustannuslaskenta on käypä menetelmä Prosessijakoon perustuva kustannuslaskenta antaa selkeän kuvan tuotantokustannusten kertymisestä Yksi raaka-aine, monta prosessia, monta lopputuotetta 18.11.2010 11
Johtopäätökset ja pohdinta jatkuu Onko läpimenoaikojen perusteella tehtävä kustannusten kohdistaminen parempi vaihtoehto kuin tilavuusperusteinen? Mallissa on kehittämistarpeita: Laatujakaumia ei ole huomioitu Siirtyminen pois MS Excelistä Uusi näkökulma sahan kustannusten seurantaan 18.11.2010 12
Kiitos mielenkiinnosta! heikki.korpunen@metla.fi puh: 050 391 4087 Tieteellinen raportti aiheesta Forest Products Journalissa: Korpunen, H., Mochan, S. & Uusitalo, J. An Activity-Based Costing Method for Sawmilling (Vol. 60, No. 5) 18.11.2010 13