Suunnitellut muutokset rakentamisilmoituksiin Verohallinto
Taustaa Rakentamista koskeva tiedonantovelvollisuus Harmaan talouden torjuntaan liittyvä uudistus Voimaan 1.7.2014 alkaen Jatkoa veronumeromenettelylle Koskee kaikkia, jotka tilaavat rakennustyötä Ei pelkästään rakennusalaa koskeva velvoite Täysin sähköinen ilmoitusmenettely yrityksille Katso-tunnisteet: Kausiveroilmoittaja ja Vertailutietojen ilmoittaja (uusi rooli) Tavoitteena reaaliaikainen valvonta mm. rekisteröinnissä Pirkko Vuori 2
Rakentamista koskeva tiedonantovelvollisuus yrityksille Työntekijätiedot Kuukausittain työmaakohtaisesti Urakkatiedot Kuukausittain työmaakohtaisesti Yhteinen työmaa =Samanaikaisesti tai peräkkäin toimii useampi kuin yksi työnantaja tai itsenäinen työnsuorittaja rakentamispalveluista+ rakennustelineet + vuokratyövoima Pirkko Vuori 3
Rakentamista koskeva tiedonantovelvollisuus kotitaloudet Urakoitsija sekä työntekijätietoja Loppukatselmukseen mennessä Todistus verottajalta Urakoitsijatietoja Työntekijätietoja = kaikista rakennusluvanalaisista töistä (ei euromääräisiä raja-arvoja, ei rakentamispalveluun rajausta) Pirkko Vuori 4
Rakentamisilmoituksissa on ollut liian paljon puutteellisuuksia - Urakkatiedot Tilaaja on antanut ilmoituksen vain toiminnan alussa Urakka olisi pitänyt ilmoittaa jokaiselta kuukaudelta, jonka aikana yritys toimii työmaalla ja laskuttaa siitä. Vain yhden ilmoituksen antaminen toiminnan alussa ei riitä. Tiedot on annettava myös toiminnan päätyttyä, jos yritys vielä laskuttaa työmaasta. Tilaaja on merkinnyt urakka-ajan liian pitkäksi tai lyhyeksi Urakoitsijoiden työmaalla toimimisajaksi ajaksi pitäisi merkitä todellinen toiminta-aika - ei koko vuotta, jollei työskentely tai toiminta kestä koko vuotta. Kuukausittain laskutettavia määriä ei saa kumuloida Kohdekuukauden ilmoituksella ilmoitetaan vain ko.kuukauden laskutussummat, eikä lisätä edellisten kuukausien summia 5
Rakentamisilmoituksissa on ollut liian paljon puutteellisuuksia - Urakkatiedot Urakoitsija ilmoittaa tietoja omista urakoistaan Urakkatiedoissa tilaaja on ilmoittaja. Urakoitsijan pitäisi ilmoittaa vain, jos hän ketjuttaa alaspäin ja toimii tilaajana. Jos urakoitsija on ketjun viimeinen, eikä tilaa keneltäkään, hänen ei kuulu ilmoittaa. Urakoitsija on ilmoittanut soveltavansa käännettyä arvonlisäverovelvollisuutta, vaikka näin ei olisi Tämä koskee useimmiten asunto-osakeyhtiöitä, mutta myös muillakin on haasteita Urakoitsija on ilmoittanut urakan ennakkomaksun maksetuksi urakan aikana Ennakkomaksu kuuluu ilmoittaa ainoastaan ennen urakan alkua 6
Rakentamisilmoituksissa on ollut liian paljon puutteellisuuksia Työntekijätiedot Päätoteuttaja on ilmoittanut työntekijän työmaalla työskentelyajan kulkuluvan voimassaolon mukaan tai jokaisena kulkuluvan voimassaolokuukautena Työntekijöiden työmaalla työskentelyn ajaksi pitää merkitä todellinen työskentelyaika, ei siis koko vuotta, jollei työskentely kestä koko vuotta. Jos täsmällinen työskentelyn kesto kuukauden aikana ei ole tiedossa, ilmoitetaan työskentelyajaksi koko kohdekuukausi. Työskentelyajaksi merkitään vain toteutuneet työskentelykuukaudet. Päätoteuttaja ilmoittaa varmuuden vuoksi, että työntekijätietoja puuttuu Päätoteuttaja tulee ilmoittaa tietojen puuttumisesta vain, jos tiedot puuttuvat joko kokonaan tai osittain. Varmuuden vuoksi ilmoitusta ei saa tehdä. 7
Rakentamisilmoituksissa on ollut liian paljon puutteellisuuksia Verotarkastuksilla on havaittu puutteita ilmoitusvelvollisuudessa Kevään ja syksyn aikana on lähetetty useita satoja kirjeitä ilmoitusvelvollisuuden laiminlyönnistä Ilmoitusvalvonnassa todettua; ei oikein ymmärretä milloin ja mistä ilmoituksia pitäisi antaa Yleisesti uskotaan, että työhön ryhtyvä rakennusliike tai maalausyritys on ainoastaan ilmoitusvelvollinen Rakentamispalvelun käsite on erittäin laaja esim. kiinteistönhuolto, asennustoiminta ja korjaus ovat ilmoitettavia töitä. 8
Tiedonantovelvollisuuden tulkinnassa haasteita Erilaiset sopimusmuodot aiheuttavat vaikeuksia tulkita 15 000e raja-arvoa Tuntiveloitustilanteet, puitesopimukset, vuosisopimukset jne Lisätöiden ja erillistilausten eron tulkinta on hankalaa Milloin samaan kohteeseen tehtävä työ on lisätyötä ja milloin taas erillinen tilaus Ilmoitusvelvollisuuden työmaakohtaisuus aiheuttaa paljon ilmoittamista 9
Uusi vaihtoehtoinen tapa ilmoittaa urakkatietoja Tilaajalla on vuoden 2016 alusta mahdollisuus ilmoittaa urakkatiedot yksinkertaisemmin seuraavalla tavalla: Ilmoitukset voidaan antaa sopimuskohtaisesti ei enää kohdistettuna jokaiseen työmaahan kuten aikaisemmin ilmoituksella annetaan vain yksi sopimusnumero useamman työmaan käsittävistä sopimuksista annetaan tietoa myös vapaamuotoisesti urakkailmoituksella Yhteyshenkilöiden osoitetietoja on karsittu ja täsmennetty 10
Työmaan tiedot ja ohjaus ovat muuttuneet - urakkatiedot Työmaan tai sopimuksen tiedot Työmaan sijainnista tai sopimuksesta on annettava vähintään yksi seuraavista tiedoista. Ensisijaisesti suositellaan sopimuksen numeron ja vapaamuotoista tekstiä työmaan sijainnista. Jos työmaasta annetaan osoite, on se annettava täydellisenä, eli on annettava lähiosoite, postinumero ja postitoimipaikka. 250 TYÖMAAN NUMERO Työmaan tai ulkopuolisen palveluntarjoajan identifioiva numero. P/V AN35 251 SOPIMUKSEN NUMERO Tilaajan sopimuksen numero, jota tämä ilmoitus koskee. P/V AN50 252 TYÖMAAN LÄHIOSOITE Katuosoite = kadun tai tien nimi, talo, porras, huoneisto, jakokirjain. 253 VAPAAMUOTOINEN TEKSTI TYÖMAAN SIJAINNISTA Sopimuksen sisältämien työmaiden lukumäärä ja alueellinen sijainti. P/V P/V AN100 AN200 254 TYÖMAAN POSTINUMERO P/V AN5 255 TYÖMAAN POSTITOIMIPAIKKA P/V AN30 Pirkko Vuori 11
Työmaan tiedot ja ohjaus ovat muuttuneet - työntekijätiedot Työmaan tiedot Työmaan sijainnista on annettava vähintään jokin seuraavista tiedoista: työmaan numero, sopimuksen numero, työmaan lähiosoite tai vapaamuotoinen teksti työmaan sijainnista. Ensisijaisesti suositellaan työmaan numeron ja työmaan lähiosoitteen, postinumeron ja postitoimipaikan antamista. Vapaamuotoisen työmaan ja lähiosoitteen yhteydessä on annettava myös postinumero ja postitoimipaikka. 250 TYÖMAAN NUMERO Työmaan tai ulkopuolisen palveluntarjoajan identifioiva numero. P/V AN35 251 SOPIMUKSEN NUMERO Tilaajan sopimuksen numero, jota tämä ilmoitus koskee. P/V AN50 252 TYÖMAAN LÄHIOSOITE Katuosoite = kadun tai tien nimi, talo, porras, huoneisto, jakokirjain. P/V AN100 253 VAPAAMUOTOINEN TEKSTI TYÖMAAN SIJAINNISTA P/V AN200 254 TYÖMAAN POSTINUMERO P/V AN5 255 TYÖMAAN POSTITOIMIPAIKKA P/V AN30 Pirkko Vuori 12
Uusi vaihtoehtoinen tapa ilmoittaa urakkatietoja Urakkatiedot annetaan vain silloin, kun urakka alkaa ja sen jälkeen niiltä kohdekuukausilta, kun suorituksia laskutetaan Tämä tarkoittaa, ettei tietoja tarvitse antaa niiltä kohdekuukausilta urakan aikana, jolloin yritys toimii työmaalla, mutta laskutusta ei ole 13
Esimerkki: urakkatiedot Putki Oy tilaa Sähkö Oy:ltä sähköasennustyön. Sopimuksella on sovittu, että työ suoritetaan maalis-, huhti- ja toukokuussa. Urakan kokonaissummaksi sovitaan 60 000e. Sähkö Oy laskuttaa huhtikuussa 30 000e ja heinäkuussa 30 000e. Kuka ilmoittaa ja mitä? Pirkko Vuori 14
Putki Oy antaa ilmoitukset Sähkö Oy:stä Verohallintoon. Ilmoitusmenettely nykymenettelyssä: Työ alkaa Laskutusta Työtä tehdään Ei tapahtumia Laskutusta Maaliskuu Huhtikuu Toukokuu Kesäkuu Heinäkuu 403=0e 406=60 000e 407=1.3.2015 408=30.5.2015 403=30 000e 406= 60 000e 407=1.3.2015 408=30.5.2015 403=0e 406= 60 000e 407=1.3.2015 408=30.5.2015 Ei ilmoitusta, nollailmoitus tai ei-toimintaa ilmoitus 403=30 000e 406= 60 000e 407=1.3.2015 408=30.5.2015 Pirkko Vuori 15
Putki Oy antaa ilmoitukset Sähkö Oy:stä Verohallintoon. Ilmoitusmenettely uudessa menettelyssä: Työ alkaa Laskutusta Työtä tehdään Ei tapahtumia Laskutusta Maaliskuu Huhtikuu Heinäkuu 403=0e 406=60 000e 407=1.3.2015 408=30.5.2015 403=30 000e 406= 60 000e 407=1.3.2015 408=30.5.2015 Toukokuu Ei ilmoitusta Kesäkuu Ei ilmoitusta 403=30 000e 406= 60 000e 407=1.3.2015 408=30.5.2015 Pirkko Vuori 16
Ei toimintaa-ilmoituksiin muutoksia Ei toimintaa ilmoitus työmaakohtaisesti Jos työmaa on keskeytynyt tai päättynyt, niin urakoitsijan tunniste-, urakoitsijan osoite kotivaltiossa-, ei toimintaa urakoitsijakohtaisesti- ja urakkaa sekä urakanantajaa koskevia tietoja ei anneta. 258 EI-TOIMINTAA KOHDEKUUKAUTENA TYÖMAAKOHTAISESTI Sallitut arvot: 1 = tilapäisesti keskeytynyt, 2 = päättynyt. Huom! Uudessa sopimuskohtaisessa ilmoittamisessa ei tarvitse ilmoittaa Ei toimintaa - tapahtumia Pirkko Vuori 17
Ei toimintaa-ilmoituksiin muutoksia Ei toimintaa ilmoitus urakoitsijakohtaisesti Jos toiminta on keskeytynyt tai päättynyt tämän urakoitsijan osalta, niin urakkaa ja vuokratyönteettäjää koskevia tietoja ei anneta. 401 EI-TOIMINTAA KOHDEKUUKAUTENA URAKOITSIJAKOHTAISESTI Sallitut arvot: 1 = tilapäisesti keskeytynyt, 2 = päättynyt Huom! Uudessa sopimuskohtaisessa ilmoittamisessa ei tarvitse ilmoittaa Ei toimintaa - tapahtumia Pirkko Vuori 18
Tulkinta sopimuksesta I miten nykymenettelyssä? 100 000 3 kohdetta esim. perinteinen urakkahintainen sopimus Jokainen kohde on ilmoitettava sopimuskohtainen raja (15 000e) Pirkko Vuori 19
Tulkinta sopimuksesta I miten uudessa menettelyssä? 100 000 3 kohdetta esim. perinteinen urakkahintainen sopimus Sopimuskohtainen raja (15 000e) täyttyy, annetaan yksi ilmoitus työn alkaessa ja tämän jälkeen aina, kun tapahtuu laskutusta Pirkko Vuori 20
Tulkinta sopimuksesta II miten nykymenettelyssä? On sovittu laskutusperusteista esim. tuntiveloitus, vuosisopimus, puitesopimus Jokainen kohde muodostaa oman tilauksen ne kohteet ilmoitetaan joissa raja-arvo ylittää 15 000e Pirkko Vuori 21
Tulkinta sopimuksesta II miten uudessa menettelyssä? On sovittu laskutusperusteista esim. tuntiveloitus, vuosisopimus, puitesopimus Sopimuksesta annetaan ilmoitus, kun 15 000 raja-arvo täyttyy. Ei tarvitse ilmoittaa kohteittain, mutta kaikki kohteet lasketaan mukaan 15 000 kertymään. Pirkko Vuori 22
Toimitettavia osoitetietoja on karsittu ja tarkennettu Tiedonantovelvollisen yhteyshenkilö Etu- ja sukunimi sekä puh.nro/@ ovat pakollisia; osoitetiedot vapaaehtoisia myös ulkomaisille Tässä annettuja yhteyshenkilön osoitetietoja käytetään ensisijaisesti ilmoitusta koskevissa selvityskirjeissä Tiedonantovelvollisen työmaa/sopimuskohtaisen yhteyshenkilön tiedot ovat vapaaehtoisia Pirkko Vuori 23
Toimitettavia osoitetietoja on karsittu ja tarkennettu - työntekijätiedot Työnantajan edustaja/yhteyshenkilö Etu- ja sukunimi sekä puh.nro/@ ovat pakollisia; osoitetiedot vapaaehtoisia myös ulkomaisille Työntekijän osoitetiedot Suomessa muuttuvat vapaaehtoisiksi Jos työntekijän kotivaltio on muu kuin Suomi, ovat työntekijän osoitetiedot kotivaltiossa edelleen pakollisia. Pirkko Vuori 24
Uudistukset voimaan 2016 Uusi vaihtoehtoinen tapa ilmoittamiseen on mahdollista 01/2016 kohdekaudella, jonka ilmoitukset erääntyy 5.3.2016 Edelleenkin tilaaja voi ilmoittaa tiedot ns. vanhalla tavalla Työntekijätiedot annetaan samalla perusteilla kuin ennenkin, kerättäviä tietoja on nyt hieman vähemmän Tarkemmat ohjeet uudesta menettelystä ennen vuodenvaihdetta vero.fi-sivuilla -> Rakentamisilmoitukset Pirkko Vuori 25
KIITOS 26