Standardi RA4.8 Omien varojen sekä luotto-, vastapuoli-, markkina- ja operatiivisen riskin kattamiseksi vaadittavien omien varojen ilmoittaminen Määräykset ja ohjeet
dnro 7/120/2007 2 (124) SISÄLLYSLUETTELO 1 Soveltaminen 7 Siirtymäsäännös 9 2 Tavoitteet 11 3 Kansainvälinen viitekehys 12 4 Normiperusta 13 5 Ilmoituksen laatiminen ja toimittaminen rahoitustarkastukselle 15 5.1 Raportoitujen tietojen oikeellisuuden varmentaminen 15 5.1.2 Ilmoitusten pohjatietojen säilyttäminen 16 5.2 Säännöllinen raportointi 16 5.3 Ilmoituksen laatiminen 16 5.4 Säästöpankkien ilmoitukset 17 5.5 Osuuspankkien yhteenliittymä ja siihen kuuluvien valvottavien ilmoitukset 18 5.6 Yhteenliittymään kuulumattomien osuuspankkien ilmoitukset 18 5.7 Konsolidoitujen tietojen ilmoittaminen 18 6 Ilmoituksen rakenne 19 6.1 Omia varoja ja vakavaraisuutta koskeva taulukko 20 6.2 Luotto- ja vastapuoliriskitaulukot 20 6.3 Markkinariskitaulukot 21
dnro 7/120/2007 3 (124) 6.4 Operatiivisen riskin taulukot 22 7 Omat varat ja vakavaraisuus 23 7.1 Yleistä 23 7.2 Omien varojen laskenta 23 7.3 Omien varojen vähimmäisvaatimuksen laskenta 37 7.4 Omien varojen riittävyys ja vakavaraisuussuhdeluku 44 8 Luotto- ja vastapuoliriskin sekä luottokaupan selvitysriskin kattamiseksi vaadittavat omat varat 45 8.1 Yleistä 45 8.2 CR SA Luottoriskin standardimenetelmä 46 8.2.1 Yleistä CR SA -taulukosta 46 8.2.2 Riveillä ilmoitettavat tiedot 53 8.2.3 Sarakkeissa ilmoitettavat tiedot 58 8.3 CR IRB Luottoriskin sisäisten luottoluokitusten menetelmä 63 8.3.1 Yleistä CR IRB -taulukosta 63 8.3.2 Riveillä ilmoitettavat tiedot 64 8.3.3 Sarakkeissa ilmoitettavat tiedot 66 8.4 CR EQU IRB Oman pääoman ehtoiset sijoitukset 73 8.4.1 Yleistä CR EQU IRB -taulukosta 73 8.4.2 Riveillä ilmoitettavat tiedot 74 8.4.3 Sarakkeissa ilmoitettavat tiedot 74 8.5 CR TB SETT Kaupankäyntivaraston selvitysriski 76 8.5.1 Yleistä CR TB SETT -taulukosta 76 8.5.2 Riveillä ilmoitettavat tiedot 76
dnro 7/120/2007 4 (124) 8.5.3 Sarakkeissa ilmoitettavat tiedot 77 8.6 CR SEC SA Luottoriskin standardimenetelmä: arvopaperistaminen77 8.6.1 Yleistä CR SEC SA -taulukosta 77 8.6.2 Riveillä ilmoitettavat tiedot 78 8.6.3 Sarakkeissa ilmoitettavat tiedot 80 8.7 CR SEC IRB Luottoriskin sisäisten luottoluokitusten menetelmä: arvopaperistaminen 85 8.7.1 Yleistä CR SEC IRB -taulukosta 85 8.7.2 Riveillä ilmoitettavat tiedot 85 8.7.3 Sarakkeissa ilmoitettavat tiedot 86 8.8 CR SEC Details Arvopaperistaminen: Lisätiedot 88 8.8.1 Yleistä CR SEC Details -taulukosta 88 8.8.2 Sarakkeissa ilmoitettavat tiedot 88 9 Markkinariskin kattamiseksi vaadittavat omat varat 92 9.1 Yleistä 92 9.1.1 Koko toiminnan valuutta- ja kultariskin ja hyödykeriskin raportointi 93 9.2 MKR SA TDI -Korkosopimusten positioriski 93 9.2.1 Korkosopimusten yleisriskin omien varojen vaatimus: maturiteettipohjainen laskentatapa 94 9.2.2 Korkosopimusten yleisriskin omien varojen vaatimus: duraatiopohjainen menetelmä 95 9.2.3 Yleisriskin raportointi käytettäessä herkkyysmallia 96 9.2.4 Korkosopimusten erityisriskin omien varojen vaatimus 96 9.2.5 Merkintäsitoumukset 97
dnro 7/120/2007 5 (124) 9.2.6 Sijoitusrahasto-osuudet 97 9.2.7 Raportoinnin ulkopuoliset johdannaisia koskevat menetelmät 98 9.3 MKR SA EQU -Osakkeiden positioriski 99 9.3.1 Osakkeiden yleisriskin omien varojen vaatimus 99 9.3.2 Osakkeiden erityisriskin omien varojen vaatimus 100 9.3.3 Merkintäsitoumukset 100 9.3.4 Sijoitusrahasto-osuudet 101 9.3.5 Raportoinnin ulkopuoliset johdannaisia koskevat menetelmät102 9.4 MKR SA FX -Valuuttakurssi- ja kultariski 102 9.4.1 Lisätiedot 104 9.5 MKR SA FXa -Valuutta- ja kultapositiot 104 9.5.1 Positioiden määritelmät 106 9.6 MKR SA COM -Hyödykeriski 108 9.6.1 Hyödykeriskin omien varojen vaatimus: Maturiteettipohjainen laskentatapa 109 9.6.2 Hyödykeriskin omien varojen vaatimus: Yksinkertaistettu laskenta 110 9.6.3 Raportoinnin ulkopuoliset johdannaisia koskevat menetelmät110 9.7 MKR IM -Sisäinen malli 111 9.7.1 KokonaisVaR-luku 111 9.7.2 Korkosopimusten ja osakkeiden positioriskin, valuuttakurssiriskin ja hyödykeriskin VaR-luvut 112 9.8 MKR IM Details -Sisäisen malli; lisätiedot 112 9.8.1 Perustiedot 112 9.8.2 Päivittäiset VaR-luvut 113
dnro 7/120/2007 6 (124) 10 Operatiivisen riskin kattamiseksi vaadittavat omat varat 115 10.1 Yleistä 115 10.2 OPR Operatiivisen riskin omien varojen vaatimus 116 10.2.1 Perusmenetelmän mukaisesti lasketun omien varojen vaatimuksen ilmoittaminen (OPR) 116 10.2.2 Standardimenetelmän mukaisesti lasketun omien varojen vaatimuksen ilmoittaminen (OPR) 116 10.2.3 Vaihtoehtoisen standardimenetelmän mukaisesti lasketun omien varojen vaatimuksen ilmoittaminen (OPR) 117 10.2.4 Kehittyneen menetelmän mukaisesti laskettu omien varojen vaatimuksen ilmoittaminen (OPR) 117 10.2.5 Kehittynyt menetelmä: operatiivisen riskin tappiomatriisi (OPR Details) 118 10.2.6 Kehittynyt menetelmä: operatiivisen riskin suuret tappiot (OPR Loss Details) 119 11 Lisätiedot 121 12 Muutoshistoria 122 13 Liitteet 123
dnro 7/120/2007 7 (124) 1 SOVELTAMINEN (1) Tämä standardi koskee seuraavia Rahoitustarkastuksesta annetun lain (587/2003) 5 :n tarkoittamia valvottavia: luottolaitokset, lukuun ottamatta maksuliikeyhteisöjä sijoituspalveluyritykset rahastoyhtiöt, jotka harjoittavat sijoitusrahastolain (48/1999) 5 :n 2 momentissa tarkoitettua toimintaa (omaisuudenhoitoa harjoittavat rahastoyhtiöt) osuuspankeista ja muista osuuskuntamuotoisista luottolaitoksista annetun lain (1504/2001) tarkoittama osuuspankkien yhteenliittymän keskusyhteisö. (2) Jäljempänä tässä standardissa käytetään yleisnimitystä valvottava kaikista standardin soveltamisalaan kuuluvista yhteisöistä. (3) Jäljempänä tässä standardissa nimikkeellä luottolaitos tarkoitetaan luottolaitoksia, pois lukien maksuliikeyhteisöt. (4) Jäljempänä tässä standardissa nimikkeellä rahastoyhtiö tarkoitetaan omaisuudenhoitoa harjoittavia rahastoyhtiöitä. (5) Standardia ei sovelleta luottolaitoksen suomalaiseen tytärluottolaitokseen, jos Rahoitustarkastus on myöntänyt tytärluottolaitokselle luottolaitostoiminnasta annetun lain 56 :ssä tarkoitetun luvan. (6) Mitä kappaleessa (5) todetaan luottolaitoksen suomalaisesta tytärluottolaitoksesta, sovelletaan vastaavasti sijoituspalveluyrityksen suomalaiseen tytärsijoituspalveluyritykseen ja rahastoyhtiön suomalaiseen tytärrahastoyhtiöön. (7) Seuraavien luottolaitosten on raportoitava tämän standardin mukainen vakavaraisuusvaatimus myös niiden konsolidoidun taloudellisen aseman pe-
dnro 7/120/2007 8 (124) rusteella: a) luottolaitoksen, joka on konsolidointiryhmän emoyritys b) luottolaitoksen, jonka emoyrityksenä olevan omistusyhteisön kotipaikka on Suomessa ja joka on taseen loppusummaltaan suurin tällaisen omistusyhteisön tytärluottolaitoksista c) luottolaitoksen, jonka emoyrityksenä olevan omistusyhteisön kotipaikka on toisessa Euroopan talousalueeseen kuuluvassa valtiossa (ETA-valtiossa) ja jonka osalta kumpikin seuraavista edellytyksistä täyttyy: emoyrityksen kotivaltiossa ei ole konsolidointiryhmään kuuluvaa ulkomaista luottolaitosta luottolaitoksen taseen loppusumma on suurempi kuin emoyrityksen minkään muun sellaisen tytärluottolaitoksen tai ulkomaisen tytärluottolaitoksen taseen loppusumma, jonka kotipaikka on ETA-valtiossa d) luottolaitoksen, jos Rahoitustarkastus on sopinut konsolidointiryhmään kuuluvien ulkomaisten luottolaitosten valvonnasta vastaavien toisten ETA-valtioiden viranomaisten kanssa siitä, että Rahoitustarkastus toimii ulkomaisen luottolaitoksen konsolidoidusta valvonnasta vastaavana valvontaviranomaisena ja että konsolidoituun valvontaan sovelletaan Suomen lakia. (8) Konsolidoidun vakavaraisuusvaatimuksen raportointi ei kuitenkaan koske luottolaitosta, joka on kappaleessa (7) tarkoitetun luottolaitoksen tytäryritys tai suomalaisen omistusyhteisön muu kuin kappaleessa (7) tarkoitettu tytäryritys. (9) Sen estämättä mitä kappaleessa (8) todetaan, konsolidoidun vakavaraisuusvaatimuksen raportointi koskee luottolaitosta, jonka tytär- tai omistusyhteysyrityksenä tai emoyrityksenä olevan omistusyhteisön tytär- tai omistusyhteysyrityksenä on vähintään yksi sellainen ulkomainen luottolaitos, sijoitusrahastolaissa tarkoitettuun rahastoyhtiöön rinnastettava ulkomainen yritys tai rahoituslaitos, joka sijaitsee Euroopan talousalueeseen kuulumattomassa valtiossa. (10) Konsolidoidun vakavaraisuusvaatimuksen raportointi ei koske luottolaitosta, jos Rahoitustarkastus on sopinut muiden konsolidointiryhmään kuuluvien ulkomaisten luottolaitosten valvonnasta vastaavien viranomaisten kanssa siitä, että toisen ETA-valtion toimivaltainen viranomainen vastaa luottolaitoksen konsolidoidusta valvonnasta.
dnro 7/120/2007 9 (124) (11) Konsolidoidun vakavaraisuuden raportointi koskee sijoituspalveluyrityksiä ja rahastoyhtiöitä vastaavasti kuin mitä kappaleissa (7) - (10) todetaan luottolaitosten osalta. (12) Konsolidoidun vakavaraisuusvaatimuksen raportointi ei koske sijoituspalveluyritystä, jonka emoyritys on ETA-valtiossa toimiluvan saanut luottolaitos taikka tällaisessa valtiossa oleva omistusyhteisö, joka on samalla ETAvaltiossa toimiluvan saaneen luottolaitoksen emoyritys, edellyttäen, että luottolaitosta valvotaan sen konsolidoidun taloudellisen aseman perusteella. (13) Mitä kappaleessa (12) todetaan sijoituspalveluyrityksestä, sovelletaan vastaavasti rahastoyhtiöön. (14) Standardia ei sovelleta luottolaitokseen, jolle Rahoitustarkastus on myöntänyt luottolaitostoiminnasta annetun lain 94 :n 2 momentissa tarkoitetun luvan. (15) Mitä kappaleessa (14) todetaan luottolaitoksesta, sovelletaan vastaavasti sijoituspalveluyritykseen ja rahastoyhtiöön. (16) Osuuspankeista ja muista osuuskuntamuotoisista luottolaitoksista annetun lain tarkoittaman keskusyhteisön on toimitettava standardin edellyttämät tiedot mainitussa laissa tarkoitetusta yhteenliittymästä. Siirtymäsäännös (17) Mikäli luottolaitos käyttää luottolaitostoiminnasta annetun lain (121/2007) 178 :n nojalla oikeuttaan laskea mainitun lain 55 :n 1 momentin kohdassa tarkoitetun omien varojen vähimmäismäärän mainitun lain voimaan tullessa sovellettujen säännösten mukaisesti vielä vuoden 2007 aikana, sovelletaan tätä standardia luottolaitokseen vasta 1.1.2008 alkaen. (18) Edellä kuvattua vastaavaa siirtymäsäännöstä sovelletaan sijoituspalveluyritykseen sijoituspalveluyrityslain (579/1996) muuttamista koskevan lain (135/2007) siirtymäsäännöksen nojalla. (19) Edellä kuvattua vastaavaa siirtymäsäännöstä sovelletaan rahastoyhtiöihin sijoitusrahastolain (48/1996) muuttamista koskevan lain (134/2007) siirtymäsäännöksen nojalla. (20) Edellä kuvattua vastaavaa siirtymäsäännöstä sovelletaan osuuspankkien yhteenliittymän keskusyhteisöön osuuspankeista ja muista osuuskuntamuo-
dnro 7/120/2007 10 (124) toisista luottolaitoksista annetun lain (1504/2001) muuttamista koskevan lain (124/2007) siirtymäsäännöksen nojalla. (21) Tätä standardia ei sovelleta ennen 1 päivänä tammikuuta 2011 sijoituspalveluyritykseen, joka toimiluvan ehtojen nojalla saa tarjota sijoituspalvelua yksinomaan hyödykemarkkinoihin liittyvillä johdannaissopimuksilla.
dnro 7/120/2007 11 (124) 2 TAVOITTEET (1) Standardin tavoitteena on varmistaa, että Rahoitustarkastus saa tietoa valvottavan luotto-, vastapuoli-, markkina- ja operatiivisen riskin riskiasemasta sekä omien varojen riittävyydestä ja vakavaraisuudesta. Rahoitustarkastus suorittaa raporttien avulla jatkuvaa vakavaraisuuden ja riskien valvontaa. Raporttien avulla Rahoitustarkastus valvoo myös, että valvottavat noudattavat omia varoja, vakavaraisuutta ja riskiasemia koskevia lain säännöksiä sekä Rahoitustarkastuksen antamia standardeja. (2) Raportointistandardin tavoitteena on myös opastaa omia varoja sekä luotto-, vastapuoli-, markkina- ja operatiivisen riskin kattamiseksi vaadittavia omia varoja koskevan ilmoituksen täyttämisessä. (3) ja operatiivisen riskin kattamiseksi vaadittavien omien varojen ilmoittamisen kannalta tärkeitä standardeja ovat lisäksi pääjaksoon 4 Vakavaraisuus ja riskien hallinta kuuluvat standardit, sillä tämä raportointistandardi pohjautuu vakavaraisuuslaskennasta annettuihin säännöksiin. (4) Kappaleessa (3) mainitut standardit: Standardi 4.3a Omat varat ja niiden vähimmäismäärä Standardi 4.3c Luottoriskin vakavaraisuusvaatimus standardimenetelmää käytettäessä Standardi 4.3d Luottoriskin vakavaraisuusvaatimus sisäisten luottoluokitusten menetelmää käytettäessä Standardi 4.3e Luottoriskin vähentämistekniikat standardimenetelmää käytettäessä Standardi 4.3f Luottoriskin vähentämistekniikat sisäisten luottoluokitusten menetelmää käytettäessä Standardi 4.3g Markkinariskin vakavaraisuusvaatimus Standardi 4.3h Arvopaperistamisen vakavaraisuusvaatimus Standardi 4.3i Operatiivisen riskin vakavaraisuusvaatimus Standardi 4.3k on Vastapuoliriskin vakavaraisuusvaatimus
dnro 7/120/2007 12 (124) 3 KANSAINVÄLINEN VIITEKEHYS (1) EU:n ns. vakavaraisuusdirektiivit vastaavat pääperiaatteiltaan Baselin pankkivalvontakomitean 11/2005 julkistamaa vakavaraisuuskehikkoa. (2) Baselin pankkivalvontakomitean suositukset "International Convergence of Capital Measurement and Standards" ja "Amendment to the Capital Accord to Incorporate Market Risks" ovat saatavilla komitean kotisivulla osoitteessa http://www.bis.org. (3) Standardin mukaisen raportoinnin tietosisältö pohjautuu Euroopan pankkivalvojien komitean (CEBS) yhtenäiseen vakavaraisuusraportointikehikkoon, COREP (Common Reporting Framework). Tietoa yhtenäisestä raportointikehikosta saa CEBSin kotisivuilta osoitteessa http://www.c-ebs.org/press/16102006.htm
dnro 7/120/2007 13 (124) 4 NORMIPERUSTA (1) Vakavaraisuutta koskeva kansallinen sääntely perustuu seuraaviin EU:n direktiiveihin: Euroopan parlamentin ja neuvoston direktiivi 2006/48/EY luottolaitosten liiketoiminnan aloittamisesta ja harjoittamisesta (32006L0048); EUVL N:o L 177, 30.6.2006, s.1 Euroopan parlamentin ja neuvoston direktiivi 2006/49/EY sijoituspalveluyritysten ja luottolaitosten omien varojen riittävyydestä (32006L0049); EUVL N:o L177, 30.6.2006, s. 201. (2) Direktiivit ovat saatavilla EU:n komission kotisivulla osoitteessa http://europa.eu.int/comm/internal_market/regcapital/index_eu.htm. (3) Standardin aihepiiriä koskeva kansallinen sääntely sisältyy seuraaviin lakeihin: luottolaitostoiminnasta annetun lain (121/2007) 45-48 sekä 55-65 sijoituspalveluyrityksistä annetun lain (579/1996) 31 sijoitusrahastolain (48/1999) 30 c osuuspankeista ja muista osuuskuntamuotoisista luottolaitoksista annetun lain (1504/2001) 8-9 Valtiovarainministeriön asetuksen luottolaitoksen ja sijoituspalveluyrityksen sekä rahoitus- ja vakuutusryhmittymän omien varojen vähimmäismäärän ja suuria asiakasriskejä koskevien rajoitusten laskemisesta (149/2007) 1-8. (4) Rahoitustarkastuksen oikeus antaa standardin aihepiiriä koskevaa sitovaa sääntelyä perustuu seuraaviin säännöksiin: luottolaitostoiminnasta annetun lain (121/2007) 84 :n 3 momentti ja 93 :n 1 momentti
dnro 7/120/2007 14 (124) sijoituspalveluyrityksistä annetun lain (579/1996) 31 sijoitusrahastolain (48/1999) 6 :n 5 momentti osuuspankeista ja muista osuuskuntamuotoisista luottolaitoksista annetun lain (1504/2001) 8 :n 5 momentti.
dnro 7/120/2007 15 (124) 5 ILMOITUKSEN LAATIMINEN JA TOIMITTAMINEN RAHOITUSTARKASTUKSELLE 5.1 Raportoitujen tietojen oikeellisuuden varmentaminen (1) Valvottavan on laadittava seloste raportoitujen tietojen oikeellisuudesta. Menettelyn tavoitteena on varmistaa, että valvottavan Rahoitustarkastukselle toimittamat tiedot ovat tarkistettuja ja oikeita. Seloste päivätään ja sen allekirjoittavat sekä raportin laatija että tietojen oikeellisuuden varmentaja. Valvottavan on säilytettävä allekirjoitettu seloste ja esitettävä se pyydettäessä Rahoitustarkastukselle. Seloste on laadittava ensimmäisen kerran 31.3.2007 tilanteesta toimitetuista raporteista. Selostetta on päivitettävä aina, kun sen kuvaamassa prosessissa tapahtuu muutoksia. (2) Jos valvottava jatkuvasti ilmoittaa Rahoitustarkastukselle virheellisiä tietoja, sille lähetetään kirjallinen selvityspyyntö. Valvottavan on vastauksessaan esitettävä toimenpidesuunnitelma virheelliseen raportoinnin korjaamiseksi. Tämän standardin noudattamatta jättäminen voi johtaa hallinnollisiin tai muihin seuraamuksiin. (3) Rahoitustarkastuksen internet-sivuilta () Sääntely-osiosta on saatavissa ohjeet lomakkeiden täyttämisestä ja niiden toimittamisesta konekielisesti Rahoitustarkastukselle.
dnro 7/120/2007 16 (124) 5.1.2 Ilmoitusten pohjatietojen säilyttäminen (4) Valvottavalla on vastuu siitä, että sen yksiköiden antamat pohjatiedot, joista ilmoitus Rahoitustarkastukselle on koottu, säilytetään vähintään viisi vuotta. 5.2 Säännöllinen raportointi Normi (5) Valvottavat ilmoittavat omat varat sekä luotto-, vastapuoli-, markkina- ja operatiivisen riskin kattamiseksi vaadittavat omat varat sekä konsolidoidut omat varat Rahoitustarkastukselle säännöllisesti neljännesvuosittain. (6) Ilmoitus laaditaan jokaisen raportointiajanjakson viimeiseltä päivältä. 5.3 Ilmoituksen laatiminen (7) Rahoitustarkastuksen internet-sivuilta () Sääntely-osiosta on saatavissa ohjeet konekielisen raportointitiedoston tuottamisesta. Lisäksi Rahoitustarkastus kehittää tietojen raportointia varten erillisen tiedonkeruusovelluksen, joka helpottaa raportointia Rahoitustarkastukselle. (8) Raportointitaulukoissa numerotiedot ilmoitetaan tuhansina euroina. Numerotiedot, jotka lisäävät omia varoja tai omien varojen vaateita, ilmoitetaan positiivisina lukuina. Vastaavasti numerotiedot, jotka vähentävät omia varoja tai omien varojen vaateita, ilmoitetaan negatiivisina lukuina. Eriin, joiden selitteen edessä on miinus merkki (-), ei raportoida positiivisia lukuja. Prosenttiluvut ilmoitetaan kahdella desimaalilla, esimerkiksi 12.25. (9) Ilmoitukset palautetaan seuraavan taulukon mukaisesti:
dnro 7/120/2007 17 (124) Tiedonantajataso Valvottavatyyppi Palautuspäivät 201 Talletuspankki ml. sivukonttorit ulkomailla 10.5., 10.8., 10.11. ja 28./29.2. 204 Talletuspankin konserni 205 Talletuspankin konsolidointiryhmä 210 Muu luottolaitos ml. sivukonttorit ulkomailla 213 Muun luottolaitoksen konserni 214 Muun luottolaitoksen konsolidointiryhmä 240 Sijoituspalveluyritys ml. sivukonttorit ulkomailla 244 Sijoituspalveluyrityksen konsolidointiryhmä 252 Omaisuudenhoitoa harjoittava rahastoyhtiö 260 Osuuspankkikeskus Osk, yhteenliittymä 264 Osuuspankkikeskus Osk, keskusyhteisön konserni 30.4., 31.7., 31.10. ja 28./29.2. 10.5., 10.8., 10.11. ja 28./29.2. 5.4 Säästöpankkien ilmoitukset (10) Aktia Säästöpankki Oyj ja sen konsolidointiryhmään kuuluvat valvottavat toimittavat ilmoituksensa Rahoitustarkastukselle. (11) Muiden säästöpankkien ja niiden konsolidointiryhmien ilmoitukset toimitetaan ainoastaan säästöpankkitarkastukselle. Säästöpankkitarkastus määrää palautusajankohdat. Säästöpankkitarkastus toimittaa ilmoitukset Rahoitustarkastukselle. (12) Rahoitustarkastus voi tarvittaessa erikseen määrätä, että ilmoitus on annettava myös suoraan Rahoitustarkastukselle.
dnro 7/120/2007 18 (124) 5.5 Osuuspankkien yhteenliittymä ja siihen kuuluvien valvottavien ilmoitukset (13) Osuuspankkien yhteenliittymän keskusyhteisö ilmoittaa osuuspankkien yhteenliittymän sekä OP-ryhmän omien varojen sekä luotto-, vastapuoli-, markkina- omien varojen ilmoituksen Rahoitustarkastukselle (tiedonantajataso 260). (14) Jäsenluottolaitosten ja niiden konsolidointiryhmien ilmoituksiin tarvittavat tiedot toimitetaan keskusyhteisölle sen antamien ohjeiden mukaisesti. Keskusyhteisö toimittaa ilmoitukset Rahoitustarkastukselle. OKO Pankki Oyj tekee ilmoituksen myös Rahoitustarkastukselle (tiedonantajatasot 201 ja 205). (15) Osuuspankkien yhteenliittymään kuuluvat luottolaitokset ja sijoituspalveluyritykset, jotka eivät ole jäsenluottolaitoksia, tekevät ilmoituksen lukujen 5.1 ja 5.2 mukaan. 5.6 Yhteenliittymään kuulumattomien osuuspankkien ilmoitukset (16) Muun osuuspankin ja sen konsolidointiryhmän ilmoitukset toimitetaan Paikallisosuuspankkiliitto ry:lle, joka toimittaa ilmoitukset Rahoitustarkastukselle. Rahoitustarkastus voi tarvittaessa erikseen määrätä, että ilmoitus on annettava myös suoraan Rahoitustarkastukselle. 5.7 Konsolidoitujen tietojen ilmoittaminen (17) Valvottavalla on velvollisuus ilmoittaa konsolidoidut tiedot omista varoista sekä luotto-, vastapuoli-, markkina- ja operatiivisen riskin kattamiseksi vaadittavista omista varoista silloin, kun se on konsolidointiryhmän emoyritys. Ilmoitus laaditaan pääsääntöisesti vain ylimmältä tasolta, sillä suomalaisista alakonsolidointiryhmistä ei raportointia vaadita. 1 1 Luottolaitostoiminnasta annetun lain 72, 75 ja 76
dnro 7/120/2007 19 (124) 6 ILMOITUKSEN RAKENNE Perustelu Perustelu Perustelu Perustelu (1) Rahoitustarkastuksen tässä raportointistandardissa määrittelemä vakavaraisuusraportointi perustuu Euroopan pankkivalvojien komitean (CEBS) yhtenäiseen vakavaraisuusraportointikehikkoon (COREP). (2) COREP-kehikon avulla valvottavien vakavaraisuusraportointia yhtenäistetään eri ETA-maiden välillä kolmeen periaatteeseen tukeutuen. Tietomäärittelyt eivät eroa kansallisesti, sillä raportoitavat tiedot on määritelty vakavaraisuusdirektiivien käsitteiden pohjalta (yhtenäisyyden periaate). Tietojen esitystapa on harmonisoitu minimoimalla erilaisten taulukoiden määrää (standardisoinnin periaate). Kansalliset valvontaviranomaiset voivat kuitenkin päättää, mitä osia ne ottavat käyttöön COREP-kehikosta ja lisäksi valvontaviranomaisilla on mahdollisuus harkinnanvaraisesti laajentaa raportointia (joustavuuden periaate). Täten vakavaraisuusraportointi ei tule olemaan täysin yhtenäistä eri jäsenmaiden välillä. (3) COREP-kehikon tietosisältö vastaa hyvin Rahoitustarkastuksen vakavaraisuusvalvonnan tietotarpeita. Rahoitustarkastuksen raportointi poikkeaa kuitenkin tietyiltä osin COREP-kehikosta. Rahoitustarkastus ei ota käyttöön kehikkoon kuuluvaa taulukkoa 'GROUP Solvency Details', jolla ilmoitetaan alakonsolidointiryhmien vakavaraisuus. Raportointikehikkoa on puolestaan laajennettu lisäämällä yksi taulukko MKR FXa, jolla raportoidaan valuutta- ja kultapositio päivän lopun tilanteen mukaisesti. Lisäksi Rahoitustarkastus on rajannut pois raportoinnistaan yksityiskohtaisia tietoja usean taulukon osalta. (4) Valvottava määrittelee itse, mitkä taulukot sen on raportoitava. Raportoitavien taulukoiden määrä ja yhdistelmä riippuu siitä, mitä menetelmää valvottava kullakin riskialueella käyttää ja kuinka laaja-alaista valvottavan toiminta on. Tässä raportointistandardissa määritelty vakavaraisuusraportointi koostuu 18 raportointitaulukosta.
dnro 7/120/2007 20 (124) 6.1 Omia varoja ja vakavaraisuutta koskeva taulukko (5) Omat varat raportoidaan CA taulukolla. Omien varojen lisäksi taulukolla raportoidaan tiivistetyt tiedot luotto-, vastapuoli-, markkina- ja operatiivisen riskin kattamiseksi vaadittavien omien varojen vähimmäismäärästä. Näiden tietojen perusteella lasketaan omien varojen yli-/alijäämä ja vakavaraisuussuhdeluku. (6) Jokaisen valvottavan tulee raportoida CA taulukko. 6.2 Luotto- ja vastapuoliriskitaulukot (7) Luotto- ja vastapuoliriskin sekä arvopapereiden luottokaupasta aiheutuvan selvitysriskin kattamiseksi vaadittavien omien varojen raportoimiseksi on yhteensä seitsemän taulukkoa. (8) Luottoriskin omien varojen vaadetta laskettaessa standardimenetelmää soveltavan valvottavan luotto- ja vastapuoliriskin raportointi koostuu neljästä taulukosta tai niiden osajoukosta: CR SA CR TB SETT CR SEC SA CR SEC Details Valvottavan toiminnan laajuudesta riippuu, mitkä näistä taulukoista sen tulee raportoida. (9) Luottoriskin omien varojen vaadetta laskettaessa sisäisten luokitusten menetelmää soveltavan valvottavan luotto- ja vastapuoliriskin raportointi koostuu seitsemästä taulukosta tai niiden osajoukosta: CR IRB CR SA CR EQU IRB CR TB SETT CR SEC SA CR SEC IRB CR SEC Details Valvottavan toiminnan laajuudesta riippuu, mitkä näistä taulukoista sen tulee raportoida.
dnro 7/120/2007 21 (124) (10) Kunkin taulukon tai vastuuryhmän omien varojen vaateet siirtyvät CAtaulukkoon, jossa lasketaan yhteen luotto- ja vastapuoliriskin sekä selvitysriskin omien varojen vaade. 6.3 Markkinariskitaulukot (11) Markkinariskin kattamiseksi vaadittavien omien varojen raportoimiseksi on yhteensä seitsemän taulukkoa. (12) Markkinariskin omien varojen vaadetta laskettaessa standardimenetelmää soveltavan valvottavan markkinariskin raportointi koostuu viidestä taulukosta tai niiden osajoukosta: MKR SA TDI MKR SA EQU MKR SA FX MKR SA FXa MKR SA COM. Valvottavan toiminnan laajuudesta riippuu, mitkä näistä taulukoista sen tulee raportoida. (13) Markkinariskin omien varojen vaadetta laskettaessa sisäistä mallia soveltavan valvottavan markkinariskin raportointi koostuu seitsemästä taulukosta tai niiden osajoukosta: MKR SA TDI MKR SA EQU MKR SA FX MKR SA FXa MKR SA COM MKR IM MKR IM Details. Valvottavan toiminnan laajuudesta riippuu, mitkä näistä taulukoista sen tulee raportoida. Mikäli valvottavalla on valuuttatoimintaa, tulee sen raportoida valuuttapositiotiedot taulukossa MKR SA FXa, vaikka valuuttakurssi- ja kultariskin omien varojen vaatimus laskettaisiinkin sisäisellä mallilla. (14) Valvottava, jolla on pieni kaupankäyntivarasto, voi raportoida korkosopimukset ja osakkeet luottoriskitaulukoissa osana rahoitustaseen eriä. Koko toiminnan valuutta- ja kultariski sekä hyödykeriski on kuitenkin raportoitava taulukoissa:
dnro 7/120/2007 22 (124) MKR SA FX MKR SA FXa MKR SA COM. (15) Kunkin taulukon omien varojen vaateet siirtyvät CA-taulukkoon, jossa lasketaan yhteen markkinariskin omien varojen vaade. (16) Kaupankäyntivaraston vastapuoliriskit raportoidaan luottoriskitaulukoilla käytetystä luottoriskimenetelmästä riippuen. 6.4 Operatiivisen riskin taulukot (17) Operatiivisen riskin kattamiseksi vaadittavien omien varojen raportoimiseksi on kolme taulukkoa. (18) Kaikki valvottavat raportoivat operatiivisen riskin omien varojen vaateen taulukolla: OPR (19) Lisäksi operatiivisen riskin kehittynyttä menetelmää soveltavien valvottavien on raportoitava taulukot: OPR Details OPR Loss Details (20) Sovelletun menetelmän mukainen operatiivisen riskin omien varojen vaade siirtyy OPR taulukosta CA taulukkoon.
dnro 7/120/2007 23 (124) 7 OMAT VARAT JA VAKAVARAISUUS 7.1 Yleistä (1) Kaikki valvottavat raportoivat omat varat, luotto-, vastapuoli-, markkinaja operatiivisen riskin kattamiseksi vaadittavien omien varojen vähimmäisvaatimukset sekä omien varojen riittävyyden CA taulukolla "Omat varat ja vakavaraisuus". 7.2 Omien varojen laskenta (2) Vakavaraisuutta laskettaessa, omiin varoihin luetaan Rahoitustarkastuksen standardissa 4.3a "Omat varat ja niiden vähimmäismäärä" määritellyt ensisijaiset omat varat (Tier 1), toissijaiset omat varat (Tier 2) ja ainoastaan markkinariskiä kattavat muut omat varat (Tier 3) vähennettynä vähennyserillä. Vähennyserät vähennetään ensisijaisista omista varoista kokonaan tai osittain ja osa vähennetään toissijaisista omista varoista. (3) Omien varojen laskenta on jaettu CA taulukolla riveittäin seuraavasti: 01 Omat varat yhteensä 05* Ensisijaiset omat varat ja kokonaan ensisijaisista omista varoista tehtävät vähennykset 10* Toissijaiset omat varat 15* Ensi- ja toissijaisista omista varoista tehtävät vähennykset 20 Ensisijaiset omat varat vakavaraisuuden laskemiseksi 25 Toissijaiset omat varat vakavaraisuuden laskemiseksi 30* Muut omat varat 35* Lisätiedot
dnro 7/120/2007 24 (124) 01 Omat varat yhteensä (4) Rivillä 01 ilmoitetaan omien varojen yhteismäärä laskemalla yhteen jäljempänä esitetyt rivit 20, 25 ja 30. 05 Ensisijaiset omat varat yhteensä (5) Rivillä 05 ilmoitetaan ensisijaisten omien varojen yhteismäärä laskemalla yhteen jäljempänä esitetyt rivit 0505, 0510, 0515 ja 0520. 0505 Oma pääoma (6) Rivillä 0505 ilmoitetaan oman pääoman määrä laskemalla yhteen jäljempänä esitetyt rivit 050505, 050510, 050515 ja 050520. 050505 Maksettu oma pääoma (7) Rivillä 050505 ilmoitetaan maksetun oman pääoman määrä, johon luetaan osake-, osuus-, lisäosuus- ja peruspääoma. (8) Lisäksi osuuskuntamuotoinen luottolaitos voi lukea sijoitusosuuspääoman, Hypoteekkiyhdistys voi lukea lisäpääoman ja Säästöpankki voi lukea kantarahaston maksettuun omaan pääomaan. Sijoitusosuus- ja lisäpääoman sekä kantarahaston ehdot on esitetty Rahoitustarkastuksen standardissa 4.3a luvussa 6.2.2. (9) Lisäksi valvottava voi lukea maksettuun omaan pääomaan maksetut osake-, sijoitusosuus- ja kantarahastotilillä olevat varat. 050510 (-) Omat osakkeet ja osuudet (10) Rivillä 050510 vähennetään omasta pääomasta valvottavan omistamat omat osakkeet, osuudet ja kantarahasto-osuudet. Rivi on vähennyserä, joka ilmoitetaan negatiivisena lukuna. 050515 Ylikurssirahasto (11) Rivillä 050515 ilmoitetaan ylikurssirahasto. Omiin varoihin luettava ylikurssirahasto ei saa sisältää eriä, joiden pääomaa ei ole maksettu valvottavalle.
dnro 7/120/2007 25 (124) 050520 Muut oman pääoman erät (12) Rivillä 050520 ilmoitetaan muut oman pääoman erät. Muiden oman pääoman erien ehdot on esitetty Rahoitustarkastuksen standardissa 4.3a luvussa 6.2.4. 0510 Rahastot yhteensä (13) Rivillä 0510 ilmoitetaan rahastojen yhteismäärä laskemalla yhteen jäljempänä esitetyt rivit 051005, 051010, 051015, 051020, 051025, 051030 ja 051035. 051005 Rahastot (14) Rivillä 051005 ilmoitetaan rahastot, joihin luetaan vararahasto, vapaan oman pääoman rahasto, käyttämättömät voittovarat ja vapaaehtoiset varaukset. Vararahaston, vapaan oman pääoman rahaston, käyttämättömien voittovarojen ja vapaaehtoisten varausten ehdot on esitetty Rahoitustarkastuksen standardissa 4.3a luvuissa 6.3, 6.5, 6.6 ja 6.10. 051010 Vähemmistöosuus (vain konsolidointiryhmä) (15) Rivillä 051010 ilmoitetaan vähemmistöosuus. Vähemmistöosuus on käsitelty tarkemmin Rahoitustarkastuksen standardissa 4.3a luvussa 11.4. 051015 Tilikauden voitto (16) Rivillä 051015 ilmoitetaan ensisijaisiin omiin varoihin luettava tilikauden voitto laskemalla yhteen rivit 05101505 ja 05101510. 05101505 Kirjanpidon mukainen tilikauden voitto (17) Rivillä 05101505 ilmoitetaan kirjanpidon mukainen tilikauden voitto. Erään voidaan lukea tilivuoden aikana kertynyt osavuosikatsauksen osoittama voitto, jos se on tilintarkastajan antaman lausunnon mukaan laskettu Rahoitustarkastuksen hyväksymällä tavalla noudattaen samoja periaatteita kuin on annettu tilikauden tuloksen laskemisesta. 05101510 Tilikauden voittoon sisältyvät realisoitumattomat voitot, joita ei lueta ensisijaisiin omiin varoihin (18) Rivillä 05101510 oikaistaan tilikauden voitosta siihen sisältyvät realisoitumattomat voitot, joita ei lueta ensisijaisiin omiin varoihin.
dnro 7/120/2007 26 (124) (19) Esimerkiksi sijoituskiinteistöjen käypään arvoon arvostamisesta aiheutuneista realisoitumattomista voitoista saa lukea tilivuoden aikana kertyneeseen voittoon enintään määrä, joka tarvitaan sijoituskiinteistön arvonnoususta aiheutuvan omien varojen lisävaatimuksen kattamiseen. 051020 Tilintarkastamaton tilikauden tulos (20) Rivillä 051020 ilmoitetaan tilintarkastamaton tilikauden tulos. Tilintarkastamattomasta tuloksesta luetaan mukaan ensisijaisten omien varojen laskennassa ainoastaan tappiot. Rivillä 051020 ilmoitettava määrä saadaan laskemalla alla esitetyiltä riveiltä kaavalla: [051020]=Min[([05102005]+[05102010]), 0]. 05102005 Kirjanpidon mukainen tilintarkastamaton tilikauden tulos (21) Rivillä 05102005 ilmoitetaan kirjanpidon mukainen tilintarkastamaton tilikauden tulos. 05102010 Tilintarkastamattomaan tilikauden tulokseen sisältyvät realisoitumattomat voitot, joita ei lueta ensisijaisiin omiin varoihin (22) Rivillä 05102010 oikaistaan tilintarkastamattomasta tilikauden tuloksesta siihen sisältyvät realisoitumattomat voitot, joita ei lueta ensisijaisiin omiin varoihin. 051025 (-) Tilikauden tappio (23) Rivillä 051025 ilmoitetaan ensisijaisista omista varoista vähennettävä tilikauden tappio. Rivi on vähennyserä, joka ilmoitetaan negatiivisena lukuna. 05102505 (-) Kirjanpidon mukainen tilikauden tappio (24) Rivillä 05102505 ilmoitetaan kirjanpidon mukainen tilikauden tappio. Rivi on vähennyserä, joka ilmoitetaan negatiivisena lukuna.
dnro 7/120/2007 27 (124) 05102510 Tilikauden tappioon sisältyvät realisoitumattomat voitot, joita ei lueta ensisijaisiin omiin varoihin (25) Rivillä 05102510 oikaistaan tilikauden tappiosta siihen sisältyvät realisoitumattomat voitot, joita ei lueta ensisijaisiin omiin varoihin. 051030 (-) Arvopaperistettujen saamisten tuotot (alullepanija) (26) Rivillä 051030 vähennetään ensisijaisiin omiin varoihin luettavista voittovaroista arvopaperistettujen saamisten tuotot. Rivi on vähennyserä, joka ilmoitetaan negatiivisena lukuna. 051035 Omaan pääomaan kirjatut realisoitumattomat voitot ja tappiot sekä niiden oikaisut ensisijaisista omista varoista (27) Rivillä 051035 lasketaan yhteen käyvän arvon muutoksista aiheutuneet realisoitumattomat voitot ja tappiot sekä niihin kohdistetut oikaisut. (28) Riveillä 051035* ilmoitetaan eriteltyinä voittovaroihin kirjatut käyvän arvon muutoksista aiheutuneet realisoitumattomat voitot ja tappiot sekä niihin kohdistetut oikaisut. *05 Myytävissä olevien oman pääoman ehtoisten rahoitusvarojen käyvän arvon muutokset *10 Oikaisu myytävissä olevien oman pääoman ehtoisten rahoitusvarojen käyvän arvon muutoksiin *15 Myytävissä olevien laina- ja muiden saamisten käyvän arvon muutokset *20 Oikaisu myytävissä olevien laina- ja muiden saamisten käyvän arvon muutoksiin *25 Muiden myytävissä olevien rahoitusvarojen käyvän arvon muutokset *30 Oikaisu muiden myytävissä olevien rahoitusvarojen käyvän arvon muutoksiin *35 Omien rahoitusvelkojen käyvän arvon muutokset *40 Oikaisu omien rahoitusvelkojen käyvän arvon muutoksiin *45 Rahavirran suojauksesta aiheutuvat käyvän arvon muutokset (pl. myytävissä oleviin rahoitusvaroihin liittyvät) *50 Oikaisu rahavirran suojauksesta aiheutuviin käyvän arvon
dnro 7/120/2007 28 (124) muutoksiin (pl. myytävissä oleviin rahoitusvaroihin liittyvät) *55 Sijoituskiinteistöjen käyvän arvon muutokset *60 Oikaisu sijoituskiinteistöjen käyvän arvon muutoksiin *65 Omassa käytössä olevien kiinteistöjen uudelleenarvostuksesta aiheutuvat käyvän arvon muutokset *70 Oikaisu omassa käytössä olevien kiinteistöjen uudelleenarvostuksesta aiheutuviin käyvän arvon muutoksiin *75 Muut käyvän arvon muutokset (ml. eläkevastuiden ylikate) *80 Oikaisu muihin käyvän arvon muutoksiin Perustelu (29) Näiden rivien avulla seurataan kirjanpitoon merkityistä käypään arvoon arvostetuista eristä syntyvien realisoitumattomien voittojen ja tappioiden määriä sekä sitä, kuinka suuri osa niistä saadaan lukea omiin varoihin ja kuinka suuri osa niistä on vähennettävä omista varoista. Tilinpäätössääntelyn rahoitusinstrumenttien ja muiden erien käypään arvoon kirjaamisen vaikutusten hyväksyminen sellaisinaan omiin varoihin merkitsisi huomattavia muutoksia omien varojen määrään ja laatuun. Sekä Baselin pankkivalvontakomitea että Euroopan pankkivalvojien komitea (CEBS) ovat antaneet suosituksia, joiden perusteella toistaiseksi vain osa realisoitumattomista voitoista voidaan lukea omiin varoihin ja tällöinkin omaan pääomaan tai tulokseen kirjatuista eristä saadaan lukea vain osa toissijaisiin omiin varoihin. (30) Käyvän arvon muutoksista aiheutuvien realisoitumattomien voittojen ja tappioiden sekä niiden oikaisujen käsittely on esitetty Rahoitustarkastuksen standardissa 4.3a luvuissa 5.2 ja 6.9 sekä liitteenä olevassa laskentaesimerkissä. 0515 Rajoituksenalaiset ensisijaisiin omiin varoihin luettavat erät (31) Rivillä 0515 ilmoitetaan rajoituksenalaisten ensisijaisten omien varojen yhteismäärä laskemalla yhteen jäljempänä esitetyt rivit 051505 ja 051510. 051505 Ei-innovatiiviset rahoitusinstrumentit (32) Rivillä 051505 ilmoitetaan ei-innovatiivisten rahoitusinstrumenttien määrä. Ei-innovatiivisten rahoitusinstrumenttien määritelmä ja ehdot on esitetty Rahoitustarkastuksen standardissa 4.3a luvussa 6.11. 051510 Innovatiiviset rahoitusinstrumentit
dnro 7/120/2007 29 (124) (33) Rivillä 051510 ilmoitetaan innovatiivisten rahoitusinstrumenttien määrä. Innovatiivisten rahoitusinstrumenttien määritelmä ja ehdot on esitetty Rahoitustarkastuksen standardissa 4.3a luvussa 6.11. 0520 (-) Vähennykset ensisijaisista omista varoista (34) Rivillä 0520 ilmoitetaan ensisijaisista omista varoista tehtävien vähennysten yhteismäärä laskemalla yhteen jäljempänä esitetyt vähennyserät 052005, 052010, 052015 ja 052020. Rivi on vähennyserä, joka merkitään negatiivisena lukuna. 052005 (-) Aineettomat hyödykkeet (35) Rivillä 052005 ilmoitetaan vähennyseränä aineettomat hyödykkeet ja vastikkeellisesta toiminnasta syntynyt liikearvo. Vähennyserä on käsitelty tarkemmin Rahoitustarkastuksen standardissa 4.3a luvussa 6.12.3. Rivi on vähennyserä, joka merkitään negatiivisena lukuna. 052010 (-) Ei-innovatiivisten rahoitusinstrumenttien ylijäämä (36) Ei-innovatiivisten rahoitusinstrumenttien yhteismäärä on rajoitettu. Rivillä 052010 ilmoitetaan vähennyseränä ei-innovatiivisten rahoitusinstrumenttien ylijäämä. Ei-innovatiivisten rahoitusinstrumenttien määrälliset rajoitukset on esitetty Rahoitustarkastuksen standardissa 4.3a luvussa 6.11.1. (37) Ei-innovatiivisten rahoitusinstrumenttien ylijäämä voidaan lukea toissijaisiin omiin varoihin, kun instrumentin tosiasialliset ehdot vastaavat vähintään toissijaisille omille varoille asetettuja ehtoja. Rivi on vähennyserä, joka merkitään negatiivisena lukuna. 052015 (-) Innovatiivisten rahoitusinstrumenttien ylijäämä (38) Innovatiivisten rahoitusinstrumenttien yhteismäärä on rajoitettu. Rivillä 052015 ilmoitetaan vähennyseränä innovatiivisten rahoitusinstrumenttien ylijäämä. Innovatiivisten rahoitusinstrumenttien määrälliset rajoitukset on esitetty Rahoitustarkastuksen standardissa 4.3a luvussa 6.11.1. (39) Innovatiivisten rahoitusinstrumenttien ylijäämä voidaan lukea toissijaisiin omiin varoihin, kun instrumentin tosiasialliset ehdot vastaavat vähintään toissijaisille omille varoille asetettuja ehtoja. Rivi on vähennyserä, joka merkitään negatiivisena lukuna.
dnro 7/120/2007 30 (124) 052020 (-) Muut vähennykset (40) Rivillä 052020 ilmoitetaan muut vähennykset ensisijaisista omista varoista. Riville siirretään rivillä 05202005 ilmoitettu määrä. Rivi on vähennyserä, joka merkitään negatiivisena lukuna. 05202005 (-) IFRS-standardien käyttöönoton vaikutus (IFRS 1) (41) Rivillä 05202005 ilmoitetaan IFRS-standardien käyttöönoton vaikutus. IFRS-standardeja ensimmäistä kertaa käyttöönotettaessa noudatetaan erityistä standardia IFRS 1, jonka mukaan syntyneiden realisoitumattomien voittojen käsittely omien varojen laskennassa on esitetty Rahoitustarkastuksen standardissa 4.3a luvussa 6.9. Rivi on vähennyserä, joka merkitään negatiivisena lukuna. 10 Toissijaiset omat varat yhteensä (42) Rivillä 10 ilmoitetaan toissijaisten omien varojen yhteismäärä laskemalla yhteen jäljempänä esitetyt rivit 1005, 1010 ja 1015. 1005 Ylemmät toissijaiset omat varat (43) Rivillä 1005 ilmoitetaan ylempien toissijaisten omien varojen yhteismäärä laskemalla yhteen jäljempänä esitetyt rivit 100505, 100510, 100515 ja 100520. 100505 Toissijaisiin omiin varoihin luettavat käyvän arvon muutokset (44) Rivillä 100505 ilmoitetaan toissijaisiin omiin varoihin luettavien käyvän arvon muutosten yhteismäärä laskemalla yhteen rivit 10050505, 10050510 ja 10050515. (45) Riveillä 100505* ilmoitetaan toissijaisiin omiin varoihin luettavat käyvän arvon muutokset *05 Myytävissä olevien oman pääoman ehtoisten rahoitusvarojen käyvän arvon muutokset *10 Muiden myytävissä olevien rahoitusvarojen käyvän arvon muutokset *15 Uudelleenarvostusrahasto
dnro 7/120/2007 31 (124) (46) Toissijaisiin omiin varoihin luettavien käyvän arvon muutosten käsittely on esitetty Rahoitustarkastuksen standardissa 4.3a luvuissa 7.5 ja 7.6. 100510 Arvonkorotusrahasto (47) Rivillä 100510 ilmoitetaan arvonkorotusrahasto. Arvonkorotusrahasto voi nykyisin olla vain LLL:n mukaan tilinpäätöksensä laativilla valvottavilla. Arvonkorotusrahastoa koskevat säännökset on kuvattu tarkemmin Rahoitustarkastuksen standardin 3.1 "Tilinpäätös ja toimintakertomus" luvussa 7 ja standardin 4.3a luvussa 7.4. 100515 Muut ylempiin toissijaisiin omiin varoihin luettavat erät (48) Rivillä 100515 ilmoitetaan muut ylempiin toissijaisiin omiin varoihin luettavat erät, joita ovat ikuiset lainat sekä omaan pääomaan tehdyt tuottoa kumuloivat ja määräaikaiset sijoitukset. Näiden erien ehdot on esitetty Rahoitustarkastuksen standardissa 4.3a luvuissa 7.2 ja 7.3. 100520 Ylijäämä arvonalennusten ja odotettujen tappioiden erotuksesta (IRB) (49) Valvottavat, jotka käyttävät sisäisten luottoluokitusten menetelmää luottoriskin kattamiseksi vaadittavien omien varojen laskennassa, ilmoittavat rivillä 100520 Rahoitustarkastuksen standardin 4.3a luvun 7.7 mukaisen ylijäämän. (50) Tätä erää ei oteta huomioon, kun lasketaan suurten asiakasriskien ja huomattavien omistusosuuksien omien varojen määrää riveillä 15LE ja 30LE. 1010 Alemmat toissijaiset omat varat (51) Rivillä 1010 ilmoitetaan alempien toissijaisten omien varojen määrä laskemalla yhteen jäljempänä esitetyt rivit 101005 ja 101010. 101005 Debentuurilainat (52) Rivillä 101005 ilmoitetaan debentuurilainojen määrä. Alempiin toissijaisiin omiin varoihin luettavien debentuurilainojen ehdot on esitetty Rahoitustarkastuksen standardissa 4.3a luvussa 7.9.
dnro 7/120/2007 32 (124) 101010 (-) Alempien toissijaisten omien varojen ylijäämä (53) Alempien toissijaisten omien varojen määrää on rajoitettu. Rivillä 101010 vähennetään alemmista toissijaisista omista varoista niiden ylijäämä. Alempia toissijaisia omia varoja saa olla enintään puolet ensisijaisten omien varojen määrästä. Rivi on vähennyserä, joka merkitään negatiivisena lukuna. 1015 (-) Vähennykset toissijaisista omista varoista (54) Rivillä 1015 ilmoitetaan vähennykset toissijaisista omista varoista. Riville siirretään rivillä 101505 ilmoitettu määrä. Rivi on vähennyserä, joka merkitään negatiivisena lukuna. 101505 (-) Toissijaisten omien varojen ylijäämä (55) Toissijaisten omien varojen yhteismäärä on rajoitettu. Rivillä 101505 vähennetään toissijaisista omista varoista niiden ylijäämä. Toissijaisia omia varoja saa olla enintään yhtä paljon kuin ensisijaisia omia varoja. Rivi on vähennyserä, joka merkitään negatiivisena lukuna. 15 (-) Vähennykset ensi- ja toissijaisista omista varoista (56) Rivillä 15 ilmoitetaan ensi- ja toissijaisista omista varoista tehtävien vähennysten yhteismäärä laskemalla yhteen jäljempänä esitetyt vähennyserät 1505, 1510, 1515, 1520, 1525, 1530 ja 1535. (57) Rivillä 15 ilmoitetut vähennykset vähennetään puoliksi ensisijaisista omista varoista rivillä 1502 ja puoliksi toissijaisista omista varoista rivillä 1503. Mikäli toissijaisten omien varojen määrä ei riitä vähennysten tekemiseen, ylimenevä osuus vähennetään ensisijaisista omista varoista. Rivi on vähennyserä, joka merkitään negatiivisena lukuna. 1502 Josta: (-) Vähennykset ensisijaisista omista varoista (58) Rivillä 1502 vähennetään ensisijaisiin omiin varoihin kohdistettava osa ensi- ja toissijaisista omista varoista tehtävistä vähennyksistä. Rivi on vähennyserä, joka merkitään negatiivisena lukuna.
dnro 7/120/2007 33 (124) 1503 Josta: (-) Vähennykset toissijaisista omista varoista (59) Rivillä 1503 vähennetään toissijaisiin omiin varoihin kohdistettava osa ensi- ja toissijaisista omista varoista tehtävistä vähennyksistä. Rivi on vähennyserä, joka merkitään negatiivisena lukuna. 1505 (-) Yli 10 %:n omistukset ja sijoitukset toisiin rahoitusalan yrityksiin (60) Rivillä 1505 ilmoitetaan vähennyseränä valvottavan omistukset ja sijoitukset toisiin rahoitusalan yrityksiin, joiden kaikista osakkeista, osuuksista ja pääomalainoista valvottava omistaa yli 10 %. Vähennyserän tarkempi sisältö on esitetty Rahoitustarkastuksen standardissa 4.3a luvussa 8.2. (61) Vähennystä laskettaessa omistuksiin ja sijoituksiin rinnastetaan myös sellaiset yritykseltä olevat saamiset, joilla on huonompi etuoikeus kuin velallisen muilla saamisilla. Rivi on vähennyserä, joka merkitään negatiivisena lukuna. 1510 (-) Muut omistukset ja sijoitukset toisiin rahoitusalan yrityksiin, joiden yhteismäärä ylittää 10 % valvottavan omista varoista (62) Rivillä 1510 ilmoitetaan vähennyseränä valvottavan muut kuin rivillä 1505 ilmoitetut omistukset ja sijoitukset toisiin rahoitusalan yrityksiin, joiden yhteismäärä ylittää 10 % valvottavan omista varoista. Vähennyserän tarkempi sisältö on esitetty Rahoitustarkastuksen standardissa 4.3a luvussa 8.2. (63) Vähennystä laskettaessa omistuksiin ja sijoituksiin rinnastetaan myös sellaiset yritykseltä olevat saamiset, joilla on huonompi etuoikeus kuin velallisen muilla saamisilla. Rivi on vähennyserä, joka merkitään negatiivisena lukuna. 1515 (-) Yli 10 %:n omistukset ja sijoitukset toisiin vakuutusalan yrityksiin (64) Rivillä 1515 ilmoitetaan vähennyseränä valvottavan omistukset ja sijoitukset vakuutusalan yrityksiin, joiden kaikista osakkeista, osuuksista ja pääomalainoista valvottava omistaa yli 10 %. Vähennyserän tarkempi sisältö on esitetty Rahoitustarkastuksen standardissa 4.3a luvussa 8.3.
dnro 7/120/2007 34 (124) (65) Vähennystä laskettaessa omistuksiin ja sijoituksiin rinnastetaan myös sellaiset yritykseltä olevat saamiset, joilla on huonompi etuoikeus kuin velallisen muilla saamisilla. Rivi on vähennyserä, joka merkitään negatiivisena lukuna. 15LE Lisätieto: Rahoitustoiminnan asiakasriskejä kattava omien varojen määrä (66) Rivillä 15LE ilmoitetaan rahoitustoiminnan asiakasriskejä kattava omien varojen määrä laskemalla aiemmin esitetyiltä riveiltä kaavalla: [15LE]=[05]+[10]-[100520]+[1505]+[1510]+[1515]. (67) Erää käytetään raportoitaessa suuria asiakasriskejä Rahoitustarkastuksen standardissa RA4.1 "Suurten asiakasriskien ilmoittaminen" mukaan. 1520 (-) Sijoitukset arvopaperistettuihin saamisiin (sijoittaja) (68) Rivillä 1520 ilmoitetaan vähennyseränä sijoitukset arvopaperistettuihin saamisiin, jos niihin ei ole sovellettu niille kuuluvaa 1250 %:n riskikerrointa laskettaessa arvopapereiksi muunnettujen saamisten luottoriskin kattamiseksi vaadittavaa omien varojen vaadetta. Rivi on vähennyserä, joka merkitään negatiivisena lukuna. 1525 (-) Alijäämä arvonalennusten ja odotettujen tappioiden erotuksesta (IRB) (69) Valvottavat, jotka käyttävät sisäisten luottoluokitusten menetelmää luottoriskin kattamiseksi vaadittavien omien varojen laskennassa, ilmoittavat rivillä 1525 Rahoitustarkastuksen standardin 4.3a luvun 8.5 mukaisen alijäämän. (70) Tätä vähennystä ei oteta huomioon, kun lasketaan suurten asiakasriskien ja huomattavien omistusosuuksien omien varojen määrää rivillä 30LE. Rivi on vähennyserä, joka merkitään negatiivisena lukuna. 1530 (-) Sijoitukset muihin yrityksiin (71) Rivillä 1530 ilmoitetaan vähennyseränä sijoitukset muihin yrityksiin. Vähennyserän ehdot on esitetty Rahoitustarkastuksen standardissa 4.3a luvussa 8.6.
dnro 7/120/2007 35 (124) Rivi on vähennyserä, joka merkitään negatiivisena lukuna. 1535 (-) Arvopaperikauppaan liittyvä luottokauppa (72) Rivillä 1535 ilmoitetaan vähennyseränä arvopaperikauppaan liittyvä luottokauppa. Vähennyserän ehdot on esitetty Rahoitustarkastuksen standardissa 4.3a luvussa 8.7. Rivi on vähennyserä, joka merkitään negatiivisena lukuna. 20 Ensisijaiset omat varat yhteensä vakavaraisuuden laskemiseksi (73) Rivillä 20 ilmoitetaan vakavaraisuuden laskemiseksi käytettävissä olevien ensisijaisten omien varojen yhteismäärä laskemalla yhteen rivit 05 ja 1502. 25 Toissijaiset omat varat yhteensä vakavaraisuuden laskemiseksi (74) Rivillä 25 ilmoitetaan vakavaraisuuden laskemiseksi käytettävissä olevien toissijaisten omien varojen yhteismäärä laskemalla yhteen rivit 10 ja 1503. 30 Muut omat varat (75) Rivillä 30 ilmoitetaan muiden omien varojen (Tier 3) yhteismäärä laskemalla yhteen jäljempänä esitetyt rivit 3005, 3010, 3015 ja 3020. Muut omat varat ovat käytettävissä ainoastaan markkinariskien kattamiseksi vaadittavien omien varojen laskennassa. 3005 Muihin omiin varoihin siirretty toissijaisten omien varojen ylijäämä (76) Rivillä 3005 ilmoitetaan muihin omiin varoihin siirretty toissijaisten omien varojen ylijäämä. Muihin omiin varoihin siirrettävien toissijaisten omien varojen ehdot on esitetty Rahoitustarkastuksen standardissa 4.3a luvussa 9.2. 3010 Lyhytaikaiset debentuurilainat (77) Rivillä 3010 ilmoitetaan lyhytaikaiset debentuurilainat. Muihin omiin varoihin luettavien lyhytaikaisten debentuurilainojen ehdot on esitetty Rahoitustarkastuksen standardissa 4.3a luvussa 9.3.
dnro 7/120/2007 36 (124) 3015 (-) Muiden omien varojen ylijäämä (78) Muiden omien varojen yhteismäärä on rajoitettu. Rivillä 3015 vähennetään toissijaisista omista varoista niiden ylijäämä. Muiden omien varojen määrälliset rajoitukset on esitetty Rahoitustarkastuksen standardissa 4.3a luvussa 9.1. Rivi on vähennyserä, joka merkitään negatiivisena lukuna. 30LE Lisätieto: Koko toiminnan asiakasriskejä kattava omien varojen määrä (79) Rivillä 30LE ilmoitetaan koko toiminnan asiakasriskejä kattava omien varojen määrä laskemalla aiemmin esitetyiltä riveiltä kaavalla: [30LE]=[15LE]+[1530]+[1535]+[3005]+[3010]+[3015]. (80) Erää käytetään raportoitaessa suuria asiakasriskejä Rahoitustarkastuksen standardissa RA4.1 "Suurten asiakasriskien ilmoittaminen" mukaan. 3020 (-) Muihin omiin varoihin luettavista eristä käyttämättä jäävä osa (81) Rivillä 3020 ilmoitetaan määrällisten rajoitusten vuoksi muista omista varoista käyttämättä jäävä osa. Rivi on vähennyserä, joka merkitään negatiivisena lukuna. 35 Lisätiedot 3505 Debentuurilainat (brutto) (82) Rivillä 3505 ilmoitetaan debentuurilainojen bruttomäärä. Alempiin toissijaisiin omiin varoihin luettavien debentuurilainojen ehdot on esitetty Rahoitustarkastuksen standardissa 4.3a luvussa 7.9. 3510 Omien varojen ehdoton vähimmäismäärä (83) Rivillä ilmoitetaan omien varojen ehdoton vähimmäismäärä. Valvottavalla on aina oltava omia varoja määrä, joka vastaa niiltä vaadittavaa vähimmäispääoman määrää perustamisvaiheessa. Tämä omien varojen ehdoton vähimmäismäärä asettaa omille varoille euromääräisen rajan, jota valvottava ei saa alittaa. Omien varojen ehdotonta vähimmäismäärää koskevat vaatimukset käsitellään tarkemmin Rahoitustarkastuksen standardissa 4.3a luvussa 13.1.
dnro 7/120/2007 37 (124) (84) Omien varojen vähimmäismäärää ei ilmoiteta konsolidointiryhmän osalta. 7.3 Omien varojen vähimmäisvaatimuksen laskenta (85) Omien varojen vähimmäisvaatimus saadaan laskemalla yhteen luotto-, vastapuoli-, markkina- ja operatiivisen riskin kattamiseksi vaadittavat omat varat. (86) Lisäksi valvottavaan, joka käyttää luottoriskin sisäisten luottoluokitusten menetelmää tai operatiivisen riskin kehittynyttä menetelmää, sovelletaan menetelmän siirtymäsäännöksen mukaista omien varojen vaadetta, kuten Rahoitustarkastuksen standardissa 4.3a luvuissa 13.2 ja 13.4 esitetään. (87) Luotto-, vastapuoli-, markkina- omien varojen raportointi on esitetty yksityiskohtaisesti tämän raportointistandardin luvuissa 8, 9 ja 10. Omien varojen vähimmäisvaatimusten yhteenveto on esitetty CA taulukon riveillä 40*. 40 Omien varojen vähimmäisvaatimus yhteensä (88) Rivillä 40 ilmoitetaan luotto-, vastapuoli-, markkina- ja operatiivisen riskin kattamiseksi vaadittavien omien varojen vähimmäisvaatimus yhteensä laskemalla yhteen rivit 4005, 4010, 4015, 4020 ja 4025. 4005 Luotto- ja vastapuoliriskin omien varojen vaatimus (89) Rivillä 4005 ilmoitetaan luotto- ja vastapuoliriskin omien varojen vaatimus laskemalla yhteen jäljempänä esitetyt rivit 400505 ja 400510. 400505 Standardimenetelmä (SA) (90) Rivillä 400505 ilmoitetaan luottoriskin standardimenetelmän mukaan laskettujen vastuiden omien varojen vaatimus. Rivillä lasketaan yhteen jäljempänä esitetyt rivit 40050505, 40050510 ja 40050515. 40050505 SA Standardimenetelmän vastuuryhmät (pois lukien arvopaperistetut erät) (91) Rivillä 40050505 luottoriskin standardimenetelmää soveltava valvottava ilmoittaa SA vastuuryhmien omien varojen vaatimukset yhteensä (pl. arvopa-