Luonnollisen henkilön tekemän talkoo-, naapuriapu- ja vaihtotyön verotus 17.5.2016 Petri Manninen Ylitarkastaja Henkilöverotuksen ohjaus- ja kehittämisyksikkö Verohallinto
VEROLAINSÄÄDÄNTÖ Suomen verolainsäädäntö lähtee laajasta tulokäsitteestä: Tuloverolaki (TVL) Elinkeinoverolaki (EVL) Maatilatalouden tuloverolaki (MVL) 2
TULOVEROLAKI Tuloverolain 29 :n mukaan veronalaista tuloa ovat laissa säädetyin rajoituksin rahana tai rahanarvoisena etuutena saamat tulot Lähtökohtaisesti kaikki on veronalaista Poikkeuksena: -laissa nimenomaisesti mainitut tilanteet, ja, -verotuskäytännössä jotkin vähäiset etuudet Veronalaisuuden kannalta ei ole merkitystä onko saatu korvaus rahaa vai tavaraa vai jotain muuta kuten vastasuoritus Laki ei ole harkinnanvarainen 3
TALKOOTYÖ- JA NAAPURIAPU Talkootyö on verovapaata tekijälle, koska siitä ei saa korvausta Vakiintuneesti on myös katsottu, että tavanomaisten, vähäisten ja satunnaisten naapuriaputyyppisten työsuoristusten vaihtaminen on verovapaata Sitä tehdään tyypillisesti lähipiirin hyväksi. Vähäistä naapuriapua on esimerkiksi: nurmikon leikkuu, koiran ulkoiluttaminen, lumitöiden tekeminen Vähäistä naapuriapua ei ole esimerkiksi erityistä ammattitaitoa vaativat työt kuten sähkö- tai putkityöt, jos niistä maksetaan korvaus joko rahassa tai muutoin. Niitä voi kuitenkin tehdä ilman korvausta, jolloin on kyse edelleen verottomasta naapuriavusta. 4
EDUSKUNTA Valtiovarainministeri Jutta Urpilainen on eduskunnassa todennut vastauksessa kirjalliseen kysymykseen 574/2013: -vaihtotyö ei ole verotonta talkootyötä -vaihtotyössä on kyse taloudellisen hyödyn vaihtamisesta, mikä voidaan rinnastaa rahanarvoiseen etuun 5
MONENKESKINEN VAIHTOTYÖ AIKAPANKKI Käytössä erilaisia järjestelmiä, jossa henkilöt tekevät erilaisia työsuorituksia ja sitoutuvat noudattamaan tiettyjä sääntöjä Vaihtopiireissä ei käytetä rahaa vaan pidetään saldokirjanpitoa vaihtoyksikkö tovin avulla Jokainen tunti on yhtä arvokas ja vaihto tapahtuu käyttämällä toveja Vaihtopiirissä osapuolet eivät ole yhtä läheisiä kuin naapuriavussa ja tilannetta ei voi rinnastaa 6
MONENKESKINEN VAIHTOTYÖ AIKAPANKKI Vaihtoyksikön saaminen ei ole veronalaista tuloa, mutta vaihtoyksikön käyttäminen on. Vero ei realisoidu vielä saataessa vaihtoyksikkö vaan käytettäessä se. Perustelu: Tuloverolain laajan tulokäsitteen nojalla on vastikkeeksi saatu työsuoritus, jonka arvo on lähtökohtaisesti sen käypä arvo Ongelma: Vastikkeellisuus Verovapauden edellytys: Ei pidetä saldokirjanpitoa, joka osoittaa oikeuden saada vastikkeena jonkun muun työsuoritus 7
MIKSI NÄIN? Verohallinto seuraa yhteiskunnassa tapahtuvia eri ilmiöitä ja antaa tarvittaessa uusia ohjeita Verohallinto on viime vuosina parantanut ohjeistustaan ja tämän vuoksi on mm. aikapankki, uber- ja airbnbtyyppiset toiminnat käsitelty Verohallinto on velvollinen noudattamaan voimassa olevaa verolainsäädäntöä Verohallinnolla ei ole toimivaltaa muuttaa voimassaolevaa lainsäädäntöä vaan se kuuluu eduskunnalle ja on poliittinen asia Euro on ainoa laillinen valuutta. Maksaminen toveilla yms. edellyttäisi lainsäädäntömuutosta. 8
JAKAMISTALOUS JA VEROTUS Verohallinto seuraa jakamistalouden tapahtumia ja antaa tarvittaessa uusia ohjeita Ohjeet perustuvat voimassa olevaan lainsäädäntöön ja oikeuskäytäntöön Verohallinnon toiveena on saada veronalaiseksi säädetyt tulot mahdollisimman vaivattomasti esitäytetyille veroilmoituksille, jotta asiakkaille aiheutuisi mahdollisimman vähän vaivaa ja, automaatioasteen lisääminen Verohallinto ei ole lainsäädäntöä valmisteleva elin eikä voi muuttaa sitä 9
Kiitos! 10