Vuosi-ilmoitukset 2015 Ohjelmistotalopäivä 28.11.2014 Tarja Kivilaakso Verohallinto
Sisältö Vuosi-ilmoitusten palautuspäivät Tietovälineellä ilmoittaminen Vuosi-ilmoitus osuuskunnan ylijäämistä Vuosi-ilmoitus osingoista Pääomanpalautukset Rajoitetusti verovelvollisille maksetut suoritukset Vuosi-ilmoitus TV:n koroista Vuosi-ilmoitus välitetyistä ulkomaisista osingoista Työnantajan tai suorituksen maksajan vuosi-ilmoitus Vuosi-ilmoitus eläkkeistä ja etuuksista Ilmoitus lainoista ja koroista 2
Vuosi-ilmoitusten palautuspäivät Pääsääntö 31.1.2016 mennessä Poikkeus 3.2.2016 mennessä, jos seuraavat ilmoitukset annetaan sähköisesti: Työnantajan vuosi-ilmoitus ja rajoitetusti verovelvollisille maksetut suoritukset Vuosi-ilmoitus maksetusta osingosta Vuosi-ilmoitus ulkomaisista osingoista 15.2.2016 mennessä: Korkotulon lähdeveron alaiset korot 20.2.2016 mennessä: Vuosi-ilmoitus ay-jäsenmaksuista ja työttömyyskassamaksuista Vuosi-ilmoitus työttömien korvauspäivistä 24.2.2016 mennessä: Vuosi-ilmoitus osakaslainoista 3
Tietovälineellä ilmoittaminen Tietovälineellä voi antaa vain seuraavat vuosi-ilmoitukset: Vuosi-ilmoitus - arvopapereiden ja johdannaisten osto- ja myyntierittelyt sekä tiedot luovutusvoittojen ja -tappioiden laskemiseksi Vuosi-ilmoitus - pitkäaikaissäästämisvarallisuuteen kuuluvien arvopapereiden ja johdannaisten osto- ja myyntierittelyt 4
Vuosi-ilmoitus osuuskunnan ylijäämistä Tietuekuvaus A201/200/2014 Uusi vuosi-ilmoitus HE 130/2014 osuuskunnan ylijäämänjaon verotusta koskevien säännösten muuttamiseksi, säännösten on tarkoitus tulla voimaan 1.1.2015. osuuskunnan jakamasta voitosta käytetään jatkossa termiä ylijäämä osuuskunnasta saadulla ylijäämällä tarkoitetaan osuuspääoman korkoa ja muuta osuuskuntalaissa tarkoitettua osuuskunnan jakamaa ylijäämää termiä osuuspääoman korko ei enää käytetä 5
Vuosi-ilmoitus osuuskunnan ylijäämistä Ylijäämää jakava osuuskunta ilmoittaa Suomessa yleisesti verovelvollisille luonnollisille ja juridisille henkilöille jakamansa ylijäämät sekä ylijääminä verotettavat varojenjaot vapaan oman pääoman rahastoista vuosi-ilmoituksella osuuskunnan ylijäämistä Julkisesti noteeratun osuuskunnan vapaan oman pääoman rahastosta tapahtuva varojenjako ilmoitetaan aina vuosi-ilmoituksella osuuskunnan ylijäämistä (VOPRylijäämä). Muun kuin julkisesti noteeratun osuuskunnan varojenjako vapaan oman pääoman rahastosta ilmoitetaan vuosi-ilmoituksella ylijäämistä (VOPR-ylijäämä). Luovutuksena verotettava pääomanpalautus vapaan oman pääoman rahastosta ilmoitetaan pääomanpalautusten vuosi-ilmoituksella (VSPAOPAL) Vuosi-ilmoituksella osuuskunnan ylijäämistä ilmoitetaan osuuskunnan osuuspääomalle, sijoitusosuudelle ja lisäosuudelle maksama korko kotimaisen säästöpankin kantarahasto-osuudelle ja lisärahastosijoitukselle maksama voitto-osuus ja korko keskinäisen vakuutusyhtiön ja vakuutusyhdistyksen maksama takuupääoman korko. 6
Vuosi-ilmoitus osuuskunnan ylijäämistä Vuosi-ilmoitus osuuskuntien ylijäämistä noudattelee osinkojen vuosiilmoitusta muilta kuin erikseen mainituilta osin ->sanan yhtiö (osinkojen vuosi-ilmoitus) tilalle on muutettu osuuskunta ja sanan osinko tilalle ylijäämä. Suorituslajit: ylijäämä VOPR-ylijäämä (muuna kuin luovutuksena verotettava varojen jako vapaan oman pääoman rahastosta) Yhtiötyyppi ylijäämänjakopäätöspäivänä julkisesti noteerattu osuuskunta muu osuuskunta, jossa vähintään 500 jäsentä muu osuuskunta, jossa alle 500 jäsentä Osuuskunnan osakkeista ja osuuksista omaan pääomaan merkitty määrä Onko kyseessä maksajalle vähennyskelpoinen varojen jako (kyllä/ei) 7
Vuosi-ilmoitus osuuskunnan ylijäämistä Vrt. osinkojen vuosi-ilmoitus -> ei kysytä osuuskunnan ylijäämien vuosi-ilmoituksella: Osakkeiden lukumäärä tämän tilalla osuuskunnan osakkeista ja osuuksista omaan pääomaan merkitty määrä Asunto osakkaan käytössä Osakkaalla rahalaina 8
Vuosi-ilmoitus osuuskunnan ylijäämistä 9
Vuosi-ilmoitus osingoista (VSOSERIE, VSOSVYHT) Tietuekuvaus A147/200/2014 209 Suorituslaji: poistettu suorituslaji 02 = Korko perustuu hallituksen esitykseen (HE 130/2014) osuuskunnan ylijäämänjaon verotusta koskevien säännösten muuttamiseksi. Säännösten on tarkoitus tulla voimaan 1.1.2015. osuuspääoman korko -> ylijäämä -> ilmoitetaan jatkossa vuosiilmoituksella osuuskunnan ylijäämistä vuosi-ilmoituksella osuuskunnan ylijäämistä ilmoitetaan jatkossa myös osuuskunnan sijoitusosuudelle ja lisäosuudelle maksama korko kotimaisen säästöpankin kantarahasto-osuudelle ja lisärahastosijoitukselle maksama voitto-osuus ja korko keskinäisen vakuutusyhtiön ja vakuutusyhdistyksen maksama takuupääoman korko. 10
Vuosi-ilmoitus osingoista (VSOSERIE, VSOSVYHT) Ajankohta, jolta vuosi-ilmoitus on annettava Vuosi-ilmoitus osingoista annetaan verovuoden aikana nostettavissa olleista osingoista, vaikka osingonsaaja ei olisi vielä nostanut osinkoaan (vuodesta 2014 alkaen). Jos osingon maksaja on saanut tiedon osingonsaajasta vasta osingon nostettavissaolovuoden jälkeen, vuosi-ilmoitus osingosta ja siitä toimitetusta ennakonpidätyksestä annetaan vasta siltä vuodelta, jona osinko on tosiasiallisesti maksettu (nostettu) saajalle. Aikaisempaa käytäntöä vuosi-ilmoitus osingosta on annetaan maksetuista osingoista eli vasta siltä vuodelta, jonka aikana osingonsaaja on nostanut osingon jatketaan niiden osinkojen ilmoittamisessa, jotka ovat olleet nostettavissa vuonna 2013 tai aikaisemmin. Vuosi-ilmoitus osuuskunnan ylijäämistä vastaavasti 11
Pääomanpalautukset (VSPAOPAL) Tietuekuvaus A154/200/2014 Vuosi-ilmoituksella Pääomanpalautukset (VSPAOPAL) ilmoitetaan ainoastaan sellaiset pääomanpalautukset, jotka verotetaan luovutusta koskevien säännösten mukaan ei muutoksia tietosisältöön, mutta lisätään ohjeistusta liittyen osuuskuntiin muun kuin julkisesti noteeratun osuuskunnan luovutuksena verotettava varojen jako vapaan oman pääoman rahastosta ilmoitetaan pääomanpalautusten vuosi-ilmoituksella 12
Rajoitetusti verovelvolliselle maksetut suoritukset (VSRAERIE) Ei muutoksia tietosisältöön, mutta ohjeistusta täsmennetään Osuuskunnan jakamat ylijäämät ja VOPR-ylijäämät rajoitetusti verovelvolliselle ilmoitetaan suorituslajilla E4. 13
Vuosi-ilmoitus TVL:n koroista (VSTVVYHT, VSTVERIE) Tietuekuvaus A151/200/2014 531 Suoritus- tai omaisuuslaji: Selitettä on muutettu: Osuuskuntien ylijäämiä tai muuna kuin luovutuksena verotettavia varojenjakoja vapaan oman pääoman rahastosta ei enää ilmoiteta TVL:n korkojen tietuekuvauksen mukaisesti (ohjeistus on poistettu). väliaikainen ohjeistus johtui siitä, että nykyinen osuuskuntalaki (421/2013) tuli voimaan 1.1.2014, mutta osuuskuntia koskevat verosäännökset olivat vasta valmisteltavina osuuskuntien ylijäämät ilmoitetaan jatkossa uudella Vuosiilmoituksella osuuskunnan ylijäämistä 14
Vuosi-ilmoitus välitetyistä ulkomaisista osingoista (VSULKOSE) Tietuekuvaus A153/2002014 34-47 Osakkeiden lukumäärä kenttä on muutettu varatilaksi 249-264 Osakkeiden lukumäärä ilmoitetaan positiossa 249-264. Kentän pituutta on kasvatettu aikaisemmasta kahdella merkillä (16) 58-69 Maksettu netto-osinko ohjeistusta tarkennettu: jos osinko on maksettu esim. osinkoa jakaneen yhtiön omina osakkeina -> maksetun netto-osingon määrä on ao. osakkeiden käypä arvo osingonjakohetkellä 15
Työnantajan tai suorituksen maksajan vuosi-ilmoitus (VSPSERIE) Tietuekuvaus A130/200/2014 110 Suorituslajin tunnus: Suorituslaji HT: selitteeseen on lisätty ylijäämä (työpanokseen perustuva osuuskunnan jakama ylijäämä) HT Työpanokseen perustuva osinko tai ylijäämä 123 Autoetu, ikäryhmä: Autoetujen (A, B, C) ikäryhmät ovat muuttuneet. 136: Palkkaerät, jotka eivät kuulu sairausvakuutuksen päivärahamaksun perusteeseen: Ohjeistuksessa olevat vuosiluvut on päivitetty: Seuraavien suorituslajien yhteydessä H, HT, H2, H3, H4, H5, H6 tai 7Q, voi ilmoittaa tietoja vain silloin, kun suoritukset on maksettu ennen sitä seuraavaa kuukautta, jona henkilö täyttää 16 vuotta tai 68 vuoden täyttämiskuukauden jälkeen. (Näillä suorituslajeilla ei voi ilmoittaa kohdassa 36 lainkaan tietoja, jos henkilön syntymävuosi on 1998 1948.) 16
Vuosi-ilmoitus eläkkeistä ja etuuksista (VSELERIE) Tietuekuvaus A148/200/2014 HE (137/2014) laeiksi ylimääräisistä urheilijaeläkkeistä sekä takuueläkkeestä annetun lain 9 :n muuttamisesta lait on tarkoitettu tulevan voimaan 1.1.2015 Urheilijaeläkkeet ilmoitetaan suorituslajilla F, eli ei uutta suorituslajia täydennetään ohjeistusta 17
Ilmoitus lainoista ja koroista (VSLAINAE) Tietuekuvaus A160/200/2014 Opintovelan korkovähennys (HE 105/2013) Opintovelan korot eivät ole verotuksessa vähennyskelpoisia 1.1.2015 alkaen. 102 Käyttötarkoitus: poistetaan 02 = valtion takaama opintolaina, Ahvenanmaan maakuntahallituksen takaama opintolaina Lainat ilmoitetaan muuna lainana. 18
Lisätietoja www.vero.fi -> syventävät vero-ohjeet -> kehittäjät -> tietuekuvaukset -> vuosiilmoitus Etukäteistietoa vuoden 2015 vuosi-ilmoituksista www.vero.fi -> syventävät vero-ohjeet -> kehittäjät -> aikataulut 19