VEROVUODEN 2011 SÄHKÖISEN TULOVEROILMOITUKSEN SÄHKÖISET LIITTEET 10.6.2011
2 (8) SISÄLTÖ 1 YLEISTÄ OHJEESTA... 3 2 LIITTEIDEN LÄHETTÄMINEN SÄHKÖISESTI... 3 2.1 Liitetiedoston lähettäminen... 3 2.2 Veroilmoituksen täydentämiseen liittyvät määräajat... 4 3 LIITETIEDOSTOJEN NIMEÄMINEN... 4 3.1 Tilinpäätöstietojen ilmoittamiseen varatut liitetyypit... 5 3.2 Muut liitetyypit:... 6 4 ENNAKONMUUTOSHAKEMUKSEN LÄHETTÄMINEN VEROILMOITUKSEN LIITTEENÄ... 7 4.1 Ennakonmuutoshakemus ja sen liitteet... 8 Muutokset Päivä Versio Kuvaus 1.0 Ensimmäinen julkaistu versio 13.6.2011 1.1 Kappaletta 3.1 on tarkennettu liitetyypin Yhtiokokouksen_ptkote osalta.
3 (8) 1 YLEISTÄ OHJEESTA Yritys voi antaa veroilmoituksen verkkolomakkeella tai taloushallinto-ohjelman tuottamana tiedostona Tyvi-palveluiden tai Ilmoitin.fi-palvelun kautta. Myös kaikki veroilmoituksen liitteet voidaan lähettää sähköisesti edellä mainittujen palvelujen kautta. Suomi.fi-palvelun kautta lähetettävien veroilmoitusten (pääverolomakkeet 2C, 2 ja 5) liitteiden lähettämistä on rajattu. Tämän ohjeen tarkoituksena on kertoa sähköisesti lähetetyn tuloveroilmoituksen liitteiden lähettämisestä sähköisesti, sekä ohjata nimeämään liitteet oikein. Ohjeessa käytetään termejä liitelomake, liitetiedosto ja liitetyyppi. Ohessa on kerrottu mitä termeillä ohjeessa tarkoitetaan: Liitelomake = Verohallinnon vahvistama verolomake, esimerkiksi lomake 62. Liitetiedosto = Pdf-, word- tai excel -muotoon tallennettu tiedosto, esimerkiksi tilintarkastuskertomus. Liitetyyppi = Liitteen nimi, joka vastaa lähetettävän liitetiedoston sisältöä. Liitetyyppi valitaan tiedoston lähetysvaiheessa Tyvi-palvelussa tai Ilmoitin.fi palvelussa. 2 LIITTEIDEN LÄHETTÄMINEN SÄHKÖISESTI Liitteiden lähettämisen edellytyksenä on, että varsinainen tuloveroilmoitus eli pääverolomake lähetetään sähköisesti. Kaikki veroilmoitukseen liittyvät liitelomakkeet ja liitteet voi lähettää sähköisesti. Verohallinnon vahvistamat liitelomakkeet (esimerkiksi lomake 62), voidaan lähettää ainoastaan verkkolomakkeella tai taloushallinto-ohjelman muodostamana tiedostona yhdessä pääverolomakkeen kanssa. Poikkeuksena ovat lomakkeet 3, 3A, 7, 74 ja 75, jotka saa lähettää myös liitetiedostona, jos on lähettämässä useamman kuin yhden kappaleen kyseistä lomaketta (hyväksytyt tiedostomuodot ovat pdf-, word- tai excel). Liitetiedostojen (esimerkiksi tilintarkastuskertomuksen) lähetyksessä, tulee kiinnittää erityistä huomiota siihen, että lähetysvaiheessa valittava liitetyyppi vastaa liitteen sisältöä. Esimerkiksi liitetyypillä Tilintarkastuskertomus lähetetään juuri tilintarkastuskertomus, eikä mitään muuta. Suomi.fi-palvelussa liitteiden lähettämistä pääverolomakkeen 2 ja 5 kohdalla on rajattu. Suomi.fi-palvelussa pääverolomakkeen 5 kanssa voi lähettää ainoastaan liitelomakkeen 62 verkkolomakkeena. Huomioi, että liitelomaketta 62 ei voi lähettää ilman pääverolomaketta 5. Pääverolomakkeen 2 kanssa samassa lähetyksessä voi lähettää liitetiedostona ainoastaan Energiatuotteen valmisteveron palautushakemuksen. Metsätalouden ilmoitukseen 2C ei Suomi.fi-palvelussa voi liittää mitään liitteitä.
4 (8) 2.1 Liitetiedoston lähettäminen Sähköisesti lähetetyn tuloveroilmoituksen liitteitä on mahdollista lähettää erillisinä liitetiedostoina Tyvi-palveluiden ja Ilmoitin.fi-palvelun kautta pdf-, word- tai excel -muodossa. Hyväksytyt tiedostomuodot ovat.pdf,.rtf,.doc,.xls,.docx ja.xlsx. Jos lähetettävät excel-tiedostot sisältävät makroja, tulee ne poistaa ennen tiedoston lähettämistä. Lisäksi tulee huomioida, ettei työkirjassa saa olla tietoja usealla eri välilehdellä. Liitetiedoston enimmäiskoko on 30 MB. Veroilmoitusta täydentävät liitetiedostot tulee lähettää ilman pääverolomaketta. Pääverolomake lähetetään uudelleen ainoastaan, jos siihen tulee korjauksia tai veroilmoitusta täydennetään liitelomakkeella, esimerkiksi lomakkeella 62 tai 70. Esimerkki 1. Pääverolomake 6B ja tilinpäätös tilikaudelta 1.10.2009-30.9.2010 on lähetetty sähköisesti 31.1.2011. Yhtiökokouksen pöytäkirjaote valmistuu helmikuussa ja se lähetetään 27.2.2011 sähköisesti Verohallintoon. Pöytäkirjanote lähetetään ilman pääverolomaketta liitetyypillä Yhtiokokouksen_ptkote. Esimerkki 2. Pääverolomake 6B ja tilinpäätös tilikaudelta 31.10.2009-30.9.2010 on lähetetty sähköisesti 31.1.2011. Lomake 62 on jäänyt lähettämättä veroilmoituksen mukana. Sekä pääverolomake 6B, että lomake 62 lähetetään 3.3.2011 samassa lähetyksessä sähköisesti Verohallintoon. 2.2 Veroilmoituksen täydentämiseen liittyvät määräajat Yhteisöt (pääverolomakkeet 4, 6, 6B ja 6C) voivat täydentää veroilmoitustaan 10 kk tilikauden päättymisen jälkeen. Eli jos tilikausi on kalenterivuosi niin liitteitä voi lähettää sähköisesti seuraavan vuoden 31.10. asti. Maa- ja metsätaloudenharjoittajat, ammatin- ja liikkeenharjoittajat sekä elinkeinoyhtymät (pääverolomakkeet 2, 2C, 5 tai 6A) voivat täydentää veroilmoitustaan sähköisesti verotuksen päättymiseen saakka eli 31.10. asti. 3 LIITETIEDOSTOJEN NIMEÄMINEN Veroilmoituksen liitteenä lähetettävät liitetiedostot on nimettävä yhtenäisen ohjeen mukaan, jotta niiden sisältö pystytään päättelemään avaamatta tiedostoa. Nimeämisessä voi käyttää vain tässä ohjeessa mainittuja liitetyyppejä. Oikean liitetyypin käyttäminen on tärkeää, koska liitetyyppi ohjaa liitteen käsittelyä Verohallinnossa. Väärällä liitetyypillä lähetetyn liitetiedoston käsittely saattaa viivästyä. Esimerkiksi ennakonmuutoshakemusta ei voida ohjata erilliseen käsittelyyn, jos sitä ei ole lähetetty oikealla liitetyypillä. Liitetyyppi valitaan tiedoston lähetysvaiheessa Tyvi-palvelussa tai Ilmoitin.fi palvelussa.
5 (8) Ensisijaisesti liitetiedosto lähetetään sen sisältöä vastaavalla liitetyypillä. Jos mikään tarjolla olevista liitetyypeistä ei kuvaa liitteen sisältöä, sen voi lähettää liitetyypillä Muu liite. Muita liitteitä voi lähettää useampia, ja liitteiden tulee olla yksilöitävissä. Muut liitteet tulee ensisijaisesti nimetä vapaasti, mutta ne voi myös numeroida juoksevasti. Liitetyyppi Muu_liite_vapaavalintainen_nimi voi sisältää max 60 merkkiä. Vapaavalintainen nimi tulee ensisijaisesti ilmaista yhdellä sanalla, mutta poikkeustilanteissa voi käyttää useampia sanoja. Tällöin sanat erotetaan toisistaan alaviivalla. Esim: Muu_liite_lahjoitukset tai Muu_liite_veroilmoituksen_sisalto tai Muu_liite_1, Muu_liite_2 jne. Huomioi, että liitteen nimi ei saa sisältää å,ä tai ö -kirjaimia. Seuraavissa kappaleissa (3.1 ja 3.2) luetellaan käytössä olevat liitetyypit. Kappaleessa 3.1 käsitellään tilinpäätöstietojen lähettämistä varten varattuja liitetyyppejä. Kappaleessa 3.2 luetellaan muut käytössä olevat liitetyypit. 3.1 Tilinpäätöstietojen ilmoittamiseen varatut liitetyypit Useimpien yritys- ja yhteisöasiakkaiden tulee antaa joitakin tilinpäätöstietoja veroilmoituksensa liitteenä. Ilmoittamisvelvollisuuden laajuus vaihtelee yhtiömuodoittain. 6B-pääverolomaketta käyttävien asiakkaiden osalta (osakeyhtiöt ja osuuskunnat) Verohallinto toimittaa verotusta varten saamansa tilinpäätöstiedot Patentti- ja rekisterihallitukselle. Välitys ei koske muita pääverolomakkeita. Tilinpäätöstietojen välittäminen Patentti- ja rekisterihallitukselle muuttuu verovuonna 2011. Verovuodesta 2011 alkaen kaikki tilinpäätöstiedot ovat käytettävissä verotusta varten, siksi liitteitä ei enää jaeta kahteen ryhmään jatkokäytön mukaan, kuten toimittiin 2010 ja aiemmin. Tilinpaatos Liite sisältää koko tilinpäätöksen tai tasekirjan, eli tuloslaskelman taseen liitetiedot (tarvittaessa: toimintakertomus ja rahoituslaskelma) HUOM: Vain 6B-pääverolomaketta käyttäville HUOM: Liite saa sisältää myös tilintarkastuskertomuksen ja yhtiökokouksen pöytäkirjaotteen, tällöin kaikki tilinpäätöstiedot tulevat ilmoitettua yhdellä liitteellä. Konsernitilinpaatos Tuloslaskelma Tase Sama kuin tilinpäätös, mutta sisältää lisäksi konsernitilinpäätöksen.
6 (8) Tuloslaskelma_ja_tase Tilintarkastuskertomus Yhtiokokouksen_ptkote Samalla liitetyypillä ilmoitetaan myös osuuskunnan kokouksen pöytäkirjaote. Otteelta tulee käydä ilmi seuraavat tiedot: päivämäärä, jolloin kokous on pidetty tilinpäätös on vahvistettu yhtiökokouksessa päätös voiton/tappion käsittelystä mahdollinen päätös voitonjaosta. Yhtiokokouksen_ptkote -liite saa sisältää myös yhtiökokouksen pöytäkirjan kokonaisuudessaan. 6B-pääverolomaketta käyttävien asiakkaiden tulee kuitenkin huomioida, että liite välitetään PRH:lle kaupparekisterissä julkaistavaksi. Lomake 63 Tilinpäätöstiedot Verohallinnolle ja kaupparekisteriin ei ole käytössä sähköisessä asioinnissa, koska sähköisessä asioinnissa tilinpäätösaineisto voidaan tunnistaa liitenimien perusteella. Sähköinen asioija ilmoittaa yhtiökokouksen pöytäkirjalta ilmi käyvät rekisteröitävät tilinpäätöstiedot liittämällä veroilmoitukseen yhtiökokouksen pöytäkirjan tai pöytäkirjaotteen. Halutessaan asiakas voi ilmoittaa vastaavat tiedot myös skannatulla 63 lomakkeella. Tällöinkin tulee käyttää liitenimeä Yhtiokokouksen_ptkote. Tilintarkastuskertomus_ja_ptkote Toimintakertomus Tilinpaatoksen_liitetiedot Rahoituslaskelma 3.2 Muut liitetyypit Luotto_ja_takaustappiot Luottotappiovarauslaskelma Luettelo_liitteista Energiatuotteen_valmisteveron_palautushak Ahvenanmaan_tulotieto Verohallinnon vahvistamat liitelomakkeet, joita voi antaa verkkolomakkeena tai taloushallinto-ohjelman muodostamana tiedostona vain yhden kappaleen. Jos annat useamman kappaleen kyseisiä lomakkeita, anna ne kaikki liitetiedostoina käyttäen seuraavia liitetyyppejä:
7 (8) Lomake3 Lomake3A Lomake7 Lomake74 Lomake75 Muu_liite_vapaavalintainen_nimi (tai numero) Muu liite on liite, jolle ei löydy varattua liitetyyppiä tästä luettelosta. Muu liite ei saa sisältää Verohallinnon lomakkeita (esim. kausiveroilmoitus tai lomake 62). Vapaavalintaisella nimellä asiakas kuvailee asiakirjan sisältöä ja erottaa sen muista mahdollisista muista liitteistä Ennakonmuutoshakemus Huomioi, että ennakonmuutoshakemuksen mahdolliset liitteet, esimerkiksi välitilinpäätös, erotetaan varsinaisesta hakemuksesta lisäämällä _nro ennakonmuutoshakemuksen perään. 4 ENNAKONMUUTOSHAKEMUKSEN LÄHETTÄMINEN VEROILMOITUKSEN LIITTEENÄ Ennakonmuutoshakemuksen voi lähettää sähköisesti Verohallintoon Tyvipalveluiden ja Verohallinnon Ilmoittimen kautta seuraavin edellytyksin: Tuloveroilmoituksen päälomake on yhteisön elinkeinotoiminnan veroilmoitus (6B), yhdistyksen ja säätiön veroilmoitus (6C), yhteisetuuden, valtion laitoksen, kunnan, seurakunnan yms. veroilmoitus (6) tai kiinteistöyhteisön veroilmoitus (4). Tuloveroilmoituksen tulee olla lähetetty sähköisesti. Päättyneeltä tilikaudelta (jolta veroilmoitus on annettu sähköisesti) voi ennakkoveron alentamiseksi hakea muutosta 4 kuukauden kuluessa tilikauden päättymisestä. Aiheeton ennakkovero voidaan poistaa vielä 8 kuukauden kuluttua tilikauden päättymisestä. Aikarajat koskevat päättynyttä tilikautta. Ennakonmuutoshakemus lähetetään pdf-muodossa. Lomake VEROH 5122 on täytetty ja tallennettu pdf-muotoon tai skannattu. Lähetettävä pdf-tiedosto nimetään seuraavasti: Ennakonmuutoshakemus. Hakemuksen liitteiden, esimerkiksi välitilinpäätöksen, nimeäminen on käsitelty ohjeessa erikseen. Jos hakemus koskee kuluvaa tai seuraavaa tilikautta pitää hakemukseen liittää välitilinpäätös tai vastaava laskelma sekä laskelma arvioidusta ve-
8 (8) rotettavan tulon määrästä. Nämä voi liittää ennakonmuutoshakemuksen liitteinä. 4.1 Ennakonmuutoshakemus ja sen liitteet Hakemuksen liitteet esimerkiksi välitilinpäätös erotetaan varsinaisesta hakemuksesta lisäämällä _nro nimimerkinnän Ennakonmuutoshakemus perään. Ennakonmuutoshakemus sekä siihen liittyvät liitteet lähetetään aina liitetyypillä Ennakonmuutoshakemus. Esimerkki 1. Varsinainen ennakonmuutoshakemus on nimetty tiedoston tallennusvaiheessa Ennakonmuutoshakemus.pdf. Esimerkki 2. Ennakonmuutoshakemuksen ensimmäinen liite, joka sisältää hakemukseen liittyvän välintilinpäätöksen on nimetty Ennakonmuutoshakemus_1.pdf.