Ennakonpidätyksen muutokset Ohjelmistotalopäivä 26.11.2015 ylitarkastaja Päivi Verkasalo Henkilöverotuksen ohjaus- ja kehittämisyksikkö
Verohallinnon päätös ennakonpidätyksen toimittamistavoista ja määrästä
Kaavamaiset ennakonpidätysprosentit käytetään, jos asiakkaalle ei ole laskettu eläkettä tai etuutta varten henkilökohtaista prosenttia (eli muutosverokorttia tai suorasiirtoprosenttia) säännökset: ennakkoperintäasetus (1124/1996) Verohallinnon päätös ennakonpidätyksen toimittamistavoista ja määrästä VH:n ns. Tapa- ja määräpäätös muuttuu 1.1.2016 alkaen 3
VHp ennakonpidätyksen toimittamistavoista ja määrästä Pitäisi olla kyseistä tuloa varten laskettu ennakonpidätysprosentti Jos ei ole, käytetään päätöksen prosentteja Päätös julkaistaan vero.fi sivuilla palkan verokortti on ollut ns. yleisverokortti, jota on voitu käyttää monen tulolajin ennakonpidätyksessä päätöksen mukaisilla säännöillä Eläkkeen ennakonpidätyksessä ei enää voida käyttää palkan prosenttia vuodesta 2016 alkaen Etuuksissa voidaan edelleen käyttää palkan prosenttia, mutta yleensä minimi on 25% (ennen 20%). 4
Eläkkeitä koskevat muutokset
VHp ennakonpidätyksen toimittamistavoista ja määrästä alkava ansiotuloa oleva eläke 40 %, jos ei ole eläkkeen pidätysprosenttia 40 %, jos ei ole pidätysprosenttia uudelle alkavalle eläkkeelle, takautuvalle eläkkeelle tai eläkkeen kertasuoritukselle ei pidätystä, jos suoritus enintään 20 kuntoutustuen korotuksesta ja kuntoutuskorotuksesta 40 %, jos ei pidätysprosenttia koskee sekä Y että R 6
VHp ennakonpidätyksen toimittamistavoista ja määrästä alkava ansiotuloa oleva Kelan eläke, jos ei ole pidätysprosenttia takuueläke 0% lesken alku- ja jatkoeläke 30 % lapsen eläke 20 % täysimääräinen kansaneläke ja vastaavan määräinen lesken ja lapsen eläke 0 % rajoitetusti verovelvolliselle maksettu kansan- tai perhe-eläke 0 % 7
VHp ennakonpidätyksen toimittamistavoista ja määrästä jos jatkuva eläke muuttuu Jatkuvassa eläkkeessä voidaan käyttää samalle eläkelajille aikaisemmin samalle vuodelle laskettua ennakonpidätysprosenttia, jos eläkkeen määrä nousee tai laskee. Esim. työeläkkeelle on laskettu pidätysprosentiksi 22%. Työeläkettä tarkistetaan ja sen määrä nousee 100 eurolla kuukaudessa. Maksaja voi jatkossakin käyttää 22%, mutta asiakkaan kannattaa tarkistaa ennakonpidätysprosenttinsa. Esim. osa-aikaeläke muuttuu kokoaikaiseksi eläkkeeksi. Osa-aikaeläkkeelle laskettua ennakonpidätysprosenttia ei voi käyttää, koska eläkelaji muuttuu kokoaikaiseksi eläkkeeksi. Asiakkaan on pyydettävä eläkettä varten verokortti. 8
VHp ennakonpidätyksen toimittamistavoista ja määrästä takautuva tai kertasuorituseläke Työeläkkeet ja ei-täysimääräiset Kelan eläkkeet Jos eläkettä maksetaan takautuvasti tai kertasuorituksena, on ennakonpidätys 40%, jos ei ole muutosverokorttia Kelan täysimääräiset eläkkeet Jos Kela maksaa takuueläkettä tai täysimääräistä kansaneläkettä kertasuorituksena tai takautuvasti muulta kuin verovuodelta, menee koko suorituksesta 40 % Jos Kelan maksama takuueläke tai täysimääräinen kansaneläke on takautuvaa suoritusta samalta vuodelta, siitä ei mene veroa 9
Yhteenveto ja käyttöjärjestys Mitä prosenttia käytetään - Eläkkeet Joulukuu 2015 Tammikuu 2016 Helmikuu 2016 vuoden 2015 muutosverokortti vuoden 2015 suorasiirtoprosentt i vuoden 2015 palkan prosentti kaavamainen prosentti 60 % Kelan kaavamainen prosentti 1 % / 0 % / 20 %/ 15 % / 30 % / 40 % vuoden 2016 muutosverokortti vuoden vaihteessa käytössä ollut prosentti: vuoden 2015 muutosverokortti, vuoden 2015 suorasiirtoprosentti, vuoden 2015 palkan prosentti, kaavamainen prosentti 40 % Kelan kaavamainen prosentti 0 % / 0 % / 20 % / 30 % / 40 % vuoden 2016 muutosverokortti vuoden 2016 suorasiirtoprosentti kaavamainen prosentti 40 % Kelan kaavamainen prosentti 0 % / 0 % / 20 % / 30 % / 40 % 10
Etuuksia koskevat muutokset
VHp ennakonpidätyksen toimittamistavoista ja määrästä - etuudet Etuuksien pidätyksessä voi edelleen käyttää palkalle laskettuja prosentteja, mutta sääntö muuttuu: Pääsääntönä palkan prosentti sellaisenaan, kuitenkin vähintään 25% Aikaisemmin palkan prosenttia kahdella prosenttiyksiköllä korotettuna, kuitenkin vähintään 20%. Kelan maksamassa työttömyyspäivärahassa ja työmarkkinatuessa edelleen kaavamainen prosentti 20%. Opintorahan ennakonpidätysprosentti edelleen 10% Vuorottelukorvauksesta palkan prosentti vähintään 25 % / kaavamainen 20 % 12
VHp ennakonpidätyksen toimittamistavoista ja määrästä - etuudet palkan prosentti taulukko kaavamainen 20 % kaavamainen 30 % kaavamainen 40 % kaavamainen 50 % sivutuloverokortti, jos ei ole 40 % kertasuorituksena tai takautuvasti muulta ajalta kuin verovuodelta -> taulukon mukaan 13
Vuodenvaihde 2015-2016 Etuudet tammikuussa vuoden 2015 palkan prosentti pohjana kaavamaisessa säännössä (tai muutosvk 2015 tai 2016) tammikuussa laskukaava uusi: palkan prosentti sellaisenaan, vähintään 25 % helmikuussa vuoden 2016 palkan prosentti pohjana kaavamaisessa säännössä: sellaisenaan vähintään 25 %, (tai 2016 muutosverokortti ) 14
Suorasiirrot ja verokortit
Suorasiirrot ei muutoksia vuodelle 2016 eläkkeiden ja R eläkkeiden suorasiirtopyynnöt tuli tehdä 6.11.2015 mennessä tiedostoja palautetaan 14.12.2015 jälkeen sitä mukaa kuin niitä syntyy palkkojen ennakonpidätystietojen suorasiirtopyynnöt 31.12.2015 / 31.1.2016 mennessä tiedostoja palautetaan sitä mukaa kuin niitä syntyy etuuden maksajien suorasiirrossa tietosuojaselvitykset 10.11.2015 mennessä 16
Ennakkoperinnän aikataulut Muutosverokortteja 2016 voidaan laskea verotoimistoissa 10.12.2015 alkaen Verokortti verkossa palvelu 2016 on käytössä 16.12.2015 alkaen Vuoden 2015 VKV-palvelu suljetaan 14.12.2015. Verkossa ei voi enää laskea verokortteja vuodelle 2015 tämän jälkeen Uusi opastevideo eläkkeelle jäävälle VKVpalvelussa 17
Verokortin toimittaminen työnantajalle Vuonna 2014 alkanutta menettelyä jatketaan Verokorttia ei tarvitse esittää työnantajalle, jos työnantaja on saanut työntekijänsä ennakonpidätystiedot sähköisesti Työnantaja toimittaa ennakonpidätyksen suorasiirtotiedon mukaisesti verokorttien voimaantulosta lähtien, ellei työntekijä toimita muuta verokorttia työnantajalle Muutosverokortti tulee edelleen toimittaa tai esittää työnantajalle Palkka.fi:ssä työntekijä voi toimittaa muutosverokortin työnantajalle sähköisesti Jos työnantaja ei ole saanut työntekijän ennakonpidätystietoja sähköisesti suorasiirtomenettelyssä, verokortti tulee edelleen luovuttaa tai esittää työnantajalle Ennakonpidätystietojen puuttuessa ennakonpidätys on toimitettava jatkossakin 60 % suuruisena 18
Portaikkoverokortti 2016 Portaikkoverokortin tulorajat: Tuloraja Ennakonpidätysprosentti 0-1 210 laskettu prosentti, yleensä 0,0 (voi olla myös suurempi) yli 1 210 17 300 laskettu prosentti yli 17 300 euroa - 40,0 (vakio) Ensimmäisen portaan tuloraja laskee 1280 -> 1210 ja toisen portaan tuloraja nousee 17 100 -> 17 300 19