JHS-Kustannuslaskenta JHS-Palveluluokitus ja niihin liittyvä laskenta Mikko Mehtonen
Miksi tilastointia kehitetään? Viive» tilastovuoden 2016 lopulliset taloustilastot julkaistiin marraskuussa 2017 Tietotarpeet» taloustilastointi ei tällä hetkellä täytä tietotarpeita ja tiedon laadussa on puutteita Tiedonkeruurasite» Kunnat, tiedonkerääjät ja -käyttäjät 2 3.4.2018
Mikä muuttuu? Tilaston tehtäväluokitus > JHS-Palveluluokitus Tililuettelomalli > JHS-Tililuettelomalli Täysin uutena suosituksena: JHS- Kustannuslaskenta Oma JHS sekä kunnalle että maakunnalle 3 3.4.2018
JHS-Palveluluokitus Kunnat (60 luokkaa), Maakunnat (~110 luokkaa) Perusperiaatteet:» Rakenne: Tehtävä, Palvelu, Lyhenne, Palvelukuvaus, Lähde» Ei hierarkioita» Tukipalvelut» Yleishallinto ja hallinnon jakaminen» Kaatoluokka Yhteinen taso 4
JHS-Palveluluokitus Käyttötalouden kustannukset palveluluokittain Palveluluokituksen yhteys muihin tilastoihin» Toimialaluokitus ja kansantalouden tilinpito» Kansainvälinen tilastointi (Cofog) Miksi näitä kerätään?» Valtionosuusjärjestelmä» Maakuntien arviointimenettely» Lainvalmistelu» Päätöksenteko jne 5
Palveluluokille kohdennettavat kululajit Ulkoiset kululajit: Palkat ja palkkiot Eläkekulut Muut henkilösivukulut Asiakaspalveluiden ostot Muiden palveluiden ostot Aineet, tarvikkeet ja tavarat Avustukset Vuokramenot Muut toimintakulut Suunnitelman mukaiset poistot Sisäiset kululajit: Sisäiset vuokramenot Muut sisäiset kulut (vyörytyserät ja ostot) 6
Palveluluokille kohdennettavat tuotot Ulkoiset tuottolajit: Myyntituotot Maksutuotot Tuet ja avustukset Vuokratuotot Muut toimintatuotot Valmistevarastojen muutos Valmistus omaan käyttöön Sisäiset tuottolajit: Sisäiset vuokratulot Muut sisäiset tuotot (vyörytyserät ja myyntitulot) 7
Sisäiset erät JHS-palveluluokilla 1) 2) 3) 8
Täsmäytys tuloslaskelmaan Palveluluokille kohdennetaan kaikki toimintakatteeseen sis. erät + suunnitelman mukaiset poistot Ulkoisten erien tulisi täsmätä tuloslaskelmaan:» Palkat» Ostot» Avustukset» Jne Palveluluokitus toimintakatteen jakamista (ja poistojen) 9
Järjestäjä- ja tuottajanäkökulma (Hallinnon jakaminen) JHS-palveluluokituksessa määritetty palveluluokka: Yleishallinto» Kaikki muu hallinto jaetaan palveluluokille Järkevää, että hallinto kohdennettaisiin vain kertaalleen» Ei erikseen omille laskentakohteille ja JHS-palveluluokille Mikäli hallintopalveluita ei ole tuotteistettu ja ne vyörytetään tulisi käyttää yhteisiä jakotekijöitä» Listaus suosituksessa 10
JHS-Kustannuslaskenta Kaksi liitettä Liite1 Kustannuslaskennan perusteet Liite2 Kustannuslaskenta eri käyttötapauksissa Käsiteltyjä teemoja: JHS-palveluluokkiin liittyvä kustannuslaskenta Välittömien kustannusten jakaminen (esim. hallinto) Yleinen kustannuslaskentamalli ja periaatteet Kululajikohtaisia jakotekijöitä Sisäisiä erät Hinnoittelu JHS KuLa suosituksen fokus pitkälti ulkoisessa raportoinnissa 11
Yleinen kustannuslaskentamalli ja kustannuslaskennan yleiset periaatteet Kustannuslaskenta alhaalta ylöspäin :» Omien laskentakohteiden (tuotteet, kustannuspaikat jne.) pitäisi summautua JHS-luokkiin» Ei erillistä laskentaa» Kustannusten kohdennus vain kertaalleen» Hallinnon jakaminen ylhäältä alaspäin Välittömien kulujen jakaminen resurssi- ja tuotospohjaisesti Sisäiset erät, kate ja vyöryttäminen 12
Kululajikohtaiset jakotekijät Kululajikohtaisia jakotekijöitä käytetään silloin, kun välittömiä kuluja kohdennetaan eri laskentakohteille kululajeittain (ei summatasoisena):» Henkilöstökulut: työajanseuranta» Vuokrat: neliömäärät» Ulkopuoliset ostot: varmistettava sopimusvaiheessa, että tuottajalta saadaan tarvittavat tiedot (esim. laskun jakautuminen tai suoritemäärät)» Jne. 13
Hinnoittelusta Käsiteltyjä aiheita:» Omakustannusarvoon perustuva hinnoittelu» Markkinaperusteinen hinnoittelu ja kohtuullisen tuoton määrittely Kunta ja maakuntatoimijat joutuvat hinnoittelemaan palvelunsa markkinaperusteisesti silloin kun ne toimivat kilpailuilla markkinoilla» Koskee myös tukipalveluita 14