Bryssel COM(2015) 211 final KOMISSION KERTOMUS

Transkriptio

1 EUROOPAN KOMISSIO Bryssel COM(2015) 211 final KOMISSION KERTOMUS julkisen talouden valvonnan tehokkaasta täytäntöönpanosta euroalueella annetussa Euroopan parlamentin ja neuvoston asetuksessa (EU) N:o 1173/2011 tarkoitetusta tutkinnasta, joka liittyy tilastojen väärentämiseen Espanjassa (11. heinäkuuta 2014 annettu komission päätös) {SWD(2015) 105 final} FI FI

2 SISÄLLYS Tiivistelmä Johdanto Tausta Asetuksessa (EU) N:o 1173/2011 tarkoitettu komission muodollinen tutkintamenettely, jossa tarkastellaan epäiltyä tilastojen väärentämistä Tärkeimmät havainnot IGGV:n kirjaamat velkatilit Valencian itsehallintoalueen liikekirjanpidossa IGGV:n IGAE:lle vuonna 2012 antamat ilmoitukset Alueellisen tilintarkastustuomioistuimen ilmoittamat kirjaamattomat menot CPFF:n perustama terveydenhuoltomenoja käsittelevä työryhmä Kirjaamattomien menojen osittainen merkitseminen tilille Syyt, joiden on todettu johtaneen tietojen vääristelyyn Valencian itsehallintoalueella Havaintojen arviointi Päätelmät... 30

3 TIIVISTELMÄ Euroopan komissio aloitti 11. heinäkuuta 2014 muodollisen tutkintamenettelyn mahdollisesta tilastojen väärentämisestä Valencian itsehallintoalueella (Comunidad Valenciana) Espanjassa. Kyseinen päätös tehtiin julkisen talouden valvonnan tehokkaasta täytäntöönpanosta euroalueella 16 päivänä marraskuuta 2011 annetun Euroopan parlamentin ja neuvoston asetuksen (EU) N:o 1173/ artiklan 3 kohdan ja asetuksessa (EU) N:o 1173/2011 tarkoitetuista tilastojen väärentämiseen liittyvistä tutkinnoista ja sakoista 29 päivänä kesäkuuta 2012 annetun komission delegoidun päätöksen 2012/678/EU mukaisesti. Tutkinnan tarkoituksena oli arvioida, voitiinko vahvat viitteet alijäämää ja velkaa koskevien tietojen vääristelystä vuonna 2012 vahvistaa, ja jos voitiin, oliko kyse tahallisesta tai törkeän tuottamuksellisesta laiminlyönnistä. Tässä kertomuksessa esitellään havainnot, jotka komissio on tehnyt kyseisen tutkinnan perusteella, sekä näitä havaintoja tukevat olennaiset tosiseikat. Kertomus sisältää myös kirjalliset huomautukset, jotka Espanjan kuningaskunta on esittänyt komission alustavista havainnoista. Kertomuksessa esitetään yksityiskohtainen kuvaus tärkeimmistä syistä siihen, että Espanjan julkisen talouden alijäämään tehtiin vuonna ,9 miljardin euron tarkistus. Kuvaus perustuu analyysiin siitä, kuinka julkisia menoja koskevat tiedot koottiin, kirjattiin ja ilmoitettiin Valencian itsehallintoalueella. Kertomuksessa todetaan, että Valencian itsehallintoalueen menojen tilinpidossa, kirjaamisessa ja ilmoittamisessa oli useiden vuosien ajan vakavia sääntöjenvastaisuuksia. Suoriteperusteisen kirjanpidon periaatetta ei noudatettu, talousarvion ulkopuolisia tilejä käytettiin voimassa olleiden sääntöjen vastaisesti, menot jätettiin toisinaan kirjaamatta huomattavan pitkiltä jaksoilta ja Valencian alueviranomaisten kansallisille viranomaisille toimittamat tilastotiedot olivat harhaanjohtavia. Tämä aiheutti sen, että Espanjan alijäämätiedot ilmoitettiin virheellisesti. Tämän vuoksi Eurostatille toimitetuista liiallisia alijäämiä koskevaan menettelyyn liittyvistä tiedoista puuttui osa kyseiselle alueelle aiheutuneista menoista, mikä rikkoi EKT 95 -sääntöjä. Kertomuksessa vahvistetaan IGGV:n (Valencian itsehallintoalueen tarkastusvirasto Intervención General de la Generalitat Valenciana) keskeinen rooli menojen jättämisessä kirjaamatta ja ilmoittamatta. Lisäksi käsitellään myös muiden elinten kansallisen tilastolaitoksen (Instituto Nacional de Estadística INE), valtionhallinnon tarkastusviraston (Intervención General de la Administración del Estado - IGAE), Valencian itsehallintoalueen terveysministeriön (Consejería de Sanidad de la Generalitat Valenciana) ja Valencian itsehallintoalueen tilintarkastustuomioistuimen (Sindicatura de Cuentas de la Comunidad Valenciana) osallisuutta. Toinen keskeinen havainto oli se, että kirjaamattomia menoja koskevat tiedot olivat julkisesti saatavilla Valencian itsehallintoalueen tilintarkastustuomioistuimen vuosikertomuksissa. 3

4 Itsehallintoalueen tilintarkastustuomioistuin suositti, että Valencian itsehallintoalueen tarkastusviraston (IGGV) olisi varmistettava kyseisten menojen asianmukainen kirjaaminen. Käytäntö, joka perustui menojen jättämiseen kirjaamatta huomattavan pitkien jaksojen ajan, lopetettiin kuitenkin vasta sen jälkeen, kun keskushallinto otti vuonna 2012 käyttöön erityisen rahoitusmekanismin alueiden maksamattomia menoja varten. Tässä yhteydessä on todettava, että Espanjan kuningaskunnan julkiseen hallintoon kuuluva yksikkö (IGGV) toimi törkeän tuottamuksellisesti jättäessään menoja kirjaamatta kansantalouden tilinpitoon. Tämän vuoksi Espanjan Eurostatille toimittamat liiallisia alijäämiä koskevaan menettelyyn liittyvät tiedot olivat puutteellisia, koska merkittäviä määriä terveydenhuoltomenoja jätettiin ilmoittamatta. Tarkasteltuaan tässä kertomuksessa esitettyjä havaintoja, jotka koskevat kyseisen jäsenvaltion viranomaisten 13. joulukuuta 2011 alkaneella ja tutkinnan käynnistämiseen 11. kesäkuuta 2014 päättyneellä jaksolla noudattamaa toimintatapaa, komissio voi päättää antaa neuvostolle suosituksen sakon määräämisestä Espanjan kuningaskunnalle asetuksen (EU) N:o 1173/2011 mukaisesti. 4

5 Lyhenneluettelo B.9 - julkisen talouden alijäämä/ylijäämä CPFF - vero- ja finanssipoliittinen neuvosto (Consejo de Política Fiscal y Financiera) EKT - Euroopan kansantalouden tilinpitojärjestelmä EMM - erityinen maksumekanismi (Mecanismo de Pago a Proveedores) IGAE - valtiontalouden tarkastusvirasto (Intervención General de la Administración del Estado) IGGV - Valencian itsehallintoalueen tarkastusvirasto (Intervención General de la Generalitat Valenciana) INE - kansallinen tilastolaitos (Instituto Nacional de Estadística) LAM - liiallisia alijäämiä koskeva menettely THM - talous- ja hallintoministeriö (Consejería de Hacienda y Admistración Pública) PGCP - julkishallinnon yleinen tilinpitojärjestelmä (Plan General de Contabilidad Pública) PGCPGV - Valencian itsehallintoalueen tilinpitojärjestelmä (Plan General de Contabilidad Pública de la Generalitat Valenciana) SGCAL - Secretaría General de Coordinación Autonómica y Local 5

6 Luettelo taulukoista Taulukko 1: Velkatilit Valencian itsehallintoalueen taseessa, IGGV:n julkaisema liikekirjanpito Taulukko 2: Tilillä 409 olevat määrät, jotka IGGV ilmoitti IGAE:lle standardoidulla kyselylomakkeella tammikuussa, huhtikuussa ja kesäkuussa 2012 Taulukko 3: IGGV:n ja IGAE:n välinen yhteydenpito kronologisessa järjestyksessä Taulukko 4: Tilinpitoon merkitsemättömien (kirjaamattomien) menojen määrät Valencian itsehallintoalueen tilintarkastustuomioistuimen kertomusten mukaan Taulukko 5: Terveydenhuoltomenot, joita ei ole viety talousarvioon tilikauden loppuun mennessä, terveydenhuoltomenoja käsittelevän työryhmän raporttien (2007) mukaan Taulukko 6: Yksityiskohtaiset tiedot tilinpitoon merkitsemättömien (kirjaamattomien) menojen määrästä Valencian itsehallintoalueella Liiteluettelo Liite: Huomautukset, jotka Espanjan kuningaskunta on esittänyt Espanjassa todettuun tilastojen väärentämiseen liittyvän tutkinnan alustavista havainnoista Luettelo kertomuksen liitteenä olevista asiakirjoista (saatavilla ainoastaan englanniksi) Komission yksiköiden valmisteluasiakirja: Merkitykselliset taustatiedot tietojen vääristelystä Valencian itsehallintoalueella oheisasiakirja komission kertomukseen julkisen talouden valvonnan tehokkaasta täytäntöönpanosta euroalueella annetussa Euroopan parlamentin ja neuvoston asetuksessa (EU) N:o 1173/2011 tarkoitetusta tilastojen väärentämiseen liittyvästä tutkinnasta (11. heinäkuuta 2014 annettu komission päätös). 6

7 1. JOHDANTO 1.1. Tausta Komissiolla on ollut vuoden 2011 joulukuusta lähtien julkisen talouden valvonnan tehokkaasta täytäntöönpanosta euroalueella annetun asetuksen (EU) N:o 1173/ nojalla valtuudet aloittaa tutkinnat, jos on saatu vahvoja viitteitä tahallisesta tai törkeän tuottamuksellisesta tilastojen väärentämisestä. Tietyt tämän tehtävän hoidon kannalta merkitykselliset kriteerit, menettelyt ja säännöt on vahvistettu komission delegoidussa päätöksessä 2012/678/EU 2. Asetuksen (EU) N:o 1173/2011 mukaan tällaiset tutkinnat voivat johtaa siihen, että komissio antaa neuvostolle suosituksen, jonka mukaan neuvoston olisi määrättävä sakko jäsenvaltiolle. Komissio laskee suositeltavan sakon määrän. Neuvostolla on kuitenkin lopullinen päätösvalta sen määräämisestä ja suuruudesta. Jos todetaan, että jäsenvaltio on tahallisesti tai törkeän tuottamuksellisesti vääristellyt alijäämää ja velkaa koskevia tietojaan, neuvosto voi päättää määrätä kyseiselle jäsenvaltiolle sakon, joka on enintään 0,2 prosenttia suhteessa sen BKT:hen. Jäsenvaltioiden on ilmoitettava vuotuiset alijäämää ja velkaa koskevat tietonsa komissiolle (Eurostatille) Euroopan tilastosääntöjen ja -menettelyiden mukaisesti (Euroopan kansantalouden tilinpitojärjestelmä, EKT 3 ). Euroopan yhteisön perustamissopimukseen liitetyn liiallisia alijäämiä koskevasta menettelystä tehdyn pöytäkirjan soveltamisesta annetun neuvoston asetuksen (EY) N:o 479/ artiklan mukaan jäsenvaltioiden on varmistettava, että komissiolle (Eurostatille) toimitetut toteutuneet tiedot on tuotettu asetuksen (EY) N:o 223/ artiklassa vahvistettujen periaatteiden mukaisesti. Kansallisten tilastoviranomaisten vastuulla on tältä osin huolehtia siitä, että toimitetut tiedot ovat tämän asetuksen 1 artiklan sekä tietojen taustalla olevien EKT kirjaussääntöjen mukaisia. 1 Euroopan parlamentin ja neuvoston asetus (EU) N:o 1173/2011, annettu 16 päivänä marraskuuta 2011, julkisen talouden valvonnan tehokkaasta täytäntöönpanosta euroalueella (EUVL L 306, , s. 1). 2 Komission delegoitu päätös 2012/678/EU, annettu 29 päivänä kesäkuuta 2012, julkisen talouden valvonnan tehokkaasta täytäntöönpanosta euroalueella annetussa Euroopan parlamentin ja neuvoston asetuksessa (EU) N:o 1173/2011 tarkoitetuista tilastojen väärentämiseen liittyvistä tutkinnoista ja sakoista (EUVL L 306, , s. 21). 3 Tässä tapauksessa kuvailtu ilmoitus annettiin Euroopan kansantalouden tilinpito- ja aluetilinpitojärjestelmästä yhteisössä (EKT 1995) 25 päivänä kesäkuuta 1996 annetun neuvoston asetuksen (EY) N:o 2223/96 nojalla (EYVL L 310, , s. 1). Euroopan kansantalouden tilinpito- ja aluetilinpitojärjestelmästä Euroopan unionissa 21 päivänä toukokuuta 2013 (EKT 2010) annettua Euroopan parlamentin ja neuvoston asetusta (EU) N:o 549/2013 (EUVL L 174, , s. 1) alettiin soveltaa 1. syyskuuta Neuvoston asetus (EY) N:o 479/2009, annettu 25 päivänä toukokuuta 2009, Euroopan yhteisön perustamissopimukseen liitetyn liiallisia alijäämiä koskevasta menettelystä tehdyn pöytäkirjan soveltamisesta (EUVL L 145, , s. 1). 7

8 Neuvoston asetuksen (EY) N:o 479/ artiklan mukaan jäsenvaltioiden on toimitettava komissiolle (Eurostatille) tiedot ennakoiduista ja toteutuneista julkistalouden alijäämistään ja julkisen velan tasoistaan kahdesti vuodessa, ensimmäisen kerran ennen 1. huhtikuuta kuluvana vuonna (vuosi n) ja toisen kerran ennen 1. lokakuuta vuonna n. Vuonna n toimitetut tiedot koskevat vuosia n-1, n-2, n-3 ja n-4. Espanja lähetti vuonna 2012 ensimmäisen liiallisia alijäämiä koskevan menettelyn (LAM) mukaisen ilmoituksensa Eurostatille 30. maaliskuuta Ilmoitus sisälsi muun muassa ensimmäiset toimitetut tiedot vuodelta Noudatettuaan tavanomaista tietojen arviointimenettelyään Eurostat vahvisti ja julkaisi Espanjan toimittamat tiedot 23. huhtikuuta 2012 LAM-lehdistötiedotteessaan 5. Espanjan tilastoviranomaiset ilmoittivat kuitenkin 17. toukokuuta 2012 Eurostatille noin 4,5 miljardin euron (noin 0,4 prosenttia suhteessa BKT:hen) lisäyksestä aluehallitusten (itsehallintoalueiden) menoihin. Lisäys vaikuttaisi Espanjan julkisen talouden alijäämään pääasiassa vuonna 2011 siten, että huhtikuussa 2012 annetussa LAM-ilmoituksessa toimitettuja alijäämätietoja olisi tarkistettava ylöspäin. Eurostat teki teknisen käynnin Espanjaan 24. toukokuuta Tätä käyntiä seuranneista jatkotoimista käytiin lisäkeskusteluita ennakoivalla käynnillä 6 (Upstream Dialogue Visit) kesäkuuta 2012 ja syyskuuta Syyskuussa 2013 tehtiin lisäksi yksi tapauskohtainen käynti. Kyseiset käynnit (erityisesti viimeinen tapauskohtainen käynti syyskuussa 2013) tehtiin, jotta 17. toukokuuta 2012 tehdyistä tarkistuksista saataisiin kattava käsitys ja jotta saataisiin selville mahdolliset vahvat viitteet, jotka oikeuttaisivat tutkinnan käynnistämisen asetuksen (EU) N:o 1173/ artiklan 3 kohdan nojalla. Kyseisessä kohdassa säädetään, että komissio voi päättää tutkinnan käynnistämisestä, kun se toteaa, että on vahvoja viitteitä tosiseikoista, jotka todennäköisesti vastaavat [kyseisenkaltaisia] vääristelyjä. Valencian itsehallintoalueella (Comunidad Valenciana) oli havaittu merkittäviä sääntöjenvastaisuuksia, koska julkisten menojen oli annettu erityisesti terveydenhuoltoalalla kertyä vuosien ajan ilman, että niitä olisi kirjattu julkisen talouden tilinpitoon, mikä on vastoin suoriteperusteisen kirjanpidon periaatetta 7. Menoihin, jotka Valencian itsehallintoalue 5 LAM-lehdistötiedote on saatavilla osoitteessa 6 Ennakoivan LAM-käynnin päätavoitteena oli LAM-raportointijärjestelmän laatua, erityisesti julkisen talouden tilinpidon ensisijaisia ("upstream") arvioida tietolähteitä. Tätä kokousta oli suunniteltu jo ennen toukokuun 17. päivää 2015, jolloin Eurostat sai tietää tietojen virheellisestä ilmoittamisesta Valencian itsehallintoalueella. 7 Suoriteperusteisen kirjanpidon periaate tarkoittaa, että menot olisi kirjattava silloin, kun ne aiheutuvat, eikä silloin, kun lasku maksetaan. EKT 95 -säännöissä (1.57 kohta) todetaan, että Järjestelmä kirjaa virrat suoriteperusteisena; toisin sanoen, kun taloudellista arvoa luodaan, muutetaan tai hävitetään, tai kun vaateet ja velvoitteet syntyvät tai niitä muutetaan tai mitätöidään. 8

9 ilmoitti huhtikuussa 2012 antamassaan LAM-ilmoituksessa, tehtiin noin 1,9 miljardin euron tarkistus, joka vastasi maksamattomia menoja. Syynä maksamattomien menojen paljastumiseen oli se, että Espanjan hallitus otti vuonna 2012 käyttöön erityisrahoitusmekanismin erityisen maksumekanismin (EMM) autonomisten alueiden ja kuntien maksurästien maksamista varten. Tätä järjestelmää säänneltiin 6. maaliskuuta 2012 tehdyllä vero- ja finanssipoliittisen neuvoston (CPFF) sopimuksella 6/2012 (itsehallintoalueiden osalta, jäljempänä sopimus ), lailla 4/2012 (kuntien osalta) ja lailla 7/2012 (sekä itsehallintoalueiden että kuntien osalta). EMMrahoituksen hakumenettely ja -aikataulu vahvistettiin sopimuksessa 8. EMM:ää käytettäessä itsehallintoalueiden tai kuntien olisi julkistettava kaikki maksamattomat laskunsa vastineena siitä, että keskushallitus maksaa kyseiset laskut suoraan. Hakeakseen EMM:n käyttöä itsehallintoalueiden oli edettävä seuraavasti: 1. hakemuksen lähettäminen kansalliselle talous- ja hallintoministeriölle (Ministerio de Hacienda y Administración Publica, jäljempänä kansallinen THM ) ennen huhtikuun 1. päivää 2012; 2. maksamattomia laskuja vastaavien maksumääräysten lähettäminen kansalliselle THM:lle ennen huhtikuun 15. päivää 2012; 3. mukauttamissuunnitelman (talous- ja rahoitussuunnitelman) esittäminen 30. huhtikuuta 2012 mennessä CPFF:lle, jonka oli validoitava suunnitelma 15 päivän kuluessa. Useimmat alueet olivat siten jo lähettäneet maksamattomia laskujaan koskevat maksumääräykset kansalliselle THM:lle alueellisten talous- ja hallintoministeriöidensä kautta ennen toukokuun 17. päivää Lisäksi alueet olivat jo esittäneet ja CPFF validoinut mukauttamissuunnitelmat, joilla varmistettiin, että alueet kykenivät maksamaan lainat takaisin. CPFF oli lisäksi julkaissut suunnitelmat verkkosivuillaan. Kansallinen tilastolaitos (INE) ilmoitti samana päivänä Eurostatille ensimmäistä kertaa kirjaamattomien menojen havaitsemisesta joillakin itsehallintoalueilla. Voidakseen lähettää EMM:n mukaisen hakemuksen kansalliselle THM:lle ennen huhtikuun 1. päivää Valencian itsehallintoalueen talous- ja hallintoministeriöllä (jäljempänä alueellinen THM ) oli jo tieto kirjaamattomista menoista, kun se toimitti LAM-luvut Eurostatille huhtikuussa 2012 antamassaan ilmoituksessa. Sopimuksessa vahvistettiin myös vaatimukset, jotka maksamattomien laskujen oli täytettävä, jotta ne voitiin hyväksyä maksettaviksi EMM:ssä. Yksi tärkeimmistä ominaisuuksista ja ehdoista oli se, että maksamattomien laskujen oli vastattava menoja, jotka olivat kertyneet, jotka oli kirjattu ja jotka erääntyivät maksettaviksi vuoden 2011 lopulla. Jotta keskushallinto maksaisi itsehallintoalueiden ja kuntien maksamattomat laskut, alueiden ja kuntien oli julkistettava koko summa, jonka ne olivat velkaa toimittajille (maksamattomien laskujensa 8 Itsehallintoalueita koskevat sopimukset ovat saatavilla osoitteessa 9

10 kokonaissumma). Tämä merkitsi myös sitä, että niiden oli ilmoitettava aiemmin kirjaamatta jätetyt menonsa. Tämän prosessin aikana ilmeni, että joitakin vuonna 2011 ja sitä edeltävinä vuosina aiheutuneita menoja ei ollut ilmoitettu huhtikuussa 2012 annetussa LAM-ilmoituksessa (eikä missään muussa aiemmassa LAM-ilmoituksessa). Nämä summat kasvattivat itsehallintoalueiden ja siten myös julkisen talouden alijäämää 0,4 prosenttia suhteessa BKT:hen. Kuten edellä mainittiin, merkittävä osa ilmoittamatta jätetyistä menoista keskittyi Valencian itsehallintoalueelle. Ilmeni, että suoriteperusteisen kirjanpidon periaatetta oli rikottu toistuvasti tällä alueella, koska joka vuosi huomattavia määriä terveydenhuoltomenoja, joita ei ollut vielä maksettu eikä ennakoitu talousarviossa, oli jätetty viemättä tilinpitoon, olipa sitten kyse talousarvion tileistä tai talousarvion ulkopuolisista tileistä Asetuksessa (EU) N:o 1173/2011 tarkoitettu komission muodollinen tutkintamenettely, jossa tarkastellaan epäiltyä tilastojen väärentämistä Eurostat päätteli tekemiensä käyntien ja tilanteen tarkemman analysoinnin perusteella, että tilastojen vääristelystä oli vahvoja viitteitä, jotka oikeuttivat tutkinnan käynnistämisen asetuksen (EU) N:o 1173/ artiklan 3 kohdan nojalla. Tämän vuoksi suositeltiin, että komissio aloittaisi tutkintamenettelyn, jonka kohteena on LAM-tietojen vääristely Espanjassa. Euroopan komissio päätti 11. heinäkuuta 2014 aloittaa muodollisen tutkintamenettelyn, jonka kohteena oli mahdollinen tilastojen väärentäminen Valencian itsehallintoalueella Espanjassa. 9 Komissio käyttää nyt ensimmäistä kertaa asetuksen (EU) N:o 1173/2011 mukaisia uusia valtuuksiaan tutkiakseen jäsenvaltion alijäämää ja velkaa koskevien tietojen epäiltyä väärentämistä. Komission tutkintaryhmä haastatteli erillisissä kokouksissa kansallisen tilastolaitoksen (Instituto Nacional de Estadística INE), valtiontalouden tarkastusviraston (Intervención General de la Administración del Estado - IGAE 10 ), Valencian itsehallintoalueen tarkastusviraston (Intervención General de la Generalitat Valenciana - IGGV 11 ), Valencian itsehallintoalueen terveysministeriön (Consejería de Sanidad de la Generalitat Valenciana, jäljempänä alueellinen terveysministeriö ) ja Valencian itsehallintoalueen tilintarkastustuomioistuimen (Sindicatura de Cuentas de la Comunidad Valenciana, 9 Komission päätös C(2014) 4856, annettu 11. heinäkuuta 2014, julkisen talouden valvonnan tehokkaasta täytäntöönpanosta euroalueella annetussa Euroopan parlamentin ja neuvoston asetuksessa (EU) N:o 1173/2011 tarkoitetun, tilastojen väärentämiseen liittyvän tutkinnan käynnistämisestä. Ks. myös 10 IGAE:n vastaa muita kuin rahoitustilejä koskevaan julkisen talouden tilinpitoon liittyvien tietojen keruusta ja myös julkisen talouden tilinpidon muuntamisesta kansantalouden tilinpidoksi (EKT 95). 11 IGGV on alueellisen THM:n sisällä toimiva erityisyksikkö, joka on vastuussa alueen julkisen talouden tilinpidon laatimisesta, sisäisestä valvonnasta ja raportoinnista. 10

11 jäljempänä alueellinen tilintarkastustuomioistuin ) edustajia sekä vuosien osalta Valencian itsehallintoalueen entistä päätilintarkastajaa (IGGV:n johtajaa), jota haastateltiin hänen omasta pyynnöstään. Kustakin kokouksesta on laadittu pöytäkirja, jonka kaikki osallistujat ovat allekirjoittaneet. Tämän kertomuksen loppuviitteissä olevat lainaukset (jotka on lueteltu järjestyksessä a, b, c jne.) on otettu edellä mainittujen kokousten virallisista pöytäkirjoista ja toistettu täsmälleen siinä muodossa kuin eri laitosten haastatellut edustajat ovat ne esittäneet. Tässä kertomuksessa esitellään havainnot, jotka komissio on tehnyt komission delegoidun päätöksen 2012/678 mukaisen tutkinnan perusteella, sekä kyseisiä havaintoja tukevat olennaiset tosiseikat. Lisää asiatietoa tietojen vääristelystä vuonna 2012 esitetään tämän kertomuksen oheisasiakirjana olevassa komission yksiköiden valmisteluasiakirjassa Relevant underlying information concerning the misrepresentation of data in the Autonomous Community of Valencia (jäljempänä valmisteluasiakirja ). On huomattava, että tutkiessaan menojen virheellistä ilmoittamista komissio on pyrkinyt saamaan ongelman selville koko laajuudessaan ja selvittämään, kuinka se ilmeni, vastaavien tapausten ehkäisemiseksi tulevaisuudessa. Onkin väistämätöntä, että tutkittavina on ollut myös seikkoja, jotka ovat tapahtuneet ennen kuin asetus (EU) N:o 1173/2011 tuli voimaan 13. joulukuuta Tutkinnan tavoitteena on kuitenkin ollut selvittää asetuksen voimaantulon jälkeen tapahtunutta tietojen vääristelyä. Jäsenvaltion toimintatavassa, jota koskevan suosituksen komissio saattaa antaa neuvostolle, on siten kyse toimintatavasta, jota se noudatti 13. joulukuuta 2011 alkaneella ja tutkinnan käynnistämiseen 11. heinäkuuta 2014 päättyneellä jaksolla. Alustavat havainnot asetuksessa (EU) N:o 1173/2011 tarkoitetusta tutkinnasta, jonka kohteena oli tilastojen väärentäminen Espanjassa, lähetettiin 19. helmikuuta 2015 Espanjan kuningaskunnalle, jotta tämä esittäisi niistä huomautuksensa komission delegoidun päätöksen 2012/678/EU 6 artiklan mukaisesti. Komissio kehotti Espanjan kuningaskuntaa toimittamaan alustavia havaintoja koskevat kirjalliset huomautuksensa viimeistään 19. maaliskuuta Espanjan kuningaskunta toimitti kirjalliset huomautuksensa 24. maaliskuuta Yleisenä kommenttina Espanjan kuningaskunnan esittämistä huomautuksista voidaan todeta, että jotkin huomautukset ovat yhteneväiset niiden kanneperusteiden kanssa, jotka Espanjan kuningaskunta esitti asiassa T-676/14, Espanja v. komissio. Kyseinen asia on parhaillaan vireillä Euroopan unionin yleisessä tuomioistuimessa. Siltä osin kuin Espanjan esittämät huomautukset liittyvät niihin oikeudellisiin kysymyksiin, mukaan lukien sen puolustautumisoikeudet, jotka Espanja on tuonut esiin unionin tuomioistuimessa, niitä käsitellään tuomioistuinkäsittelyn yhteydessä. Komissio on sen vuoksi keskittynyt tässä kertomuksessa niihin Espanjan esittämiin huomautuksiin, jotka liittyvät tähän tapaukseen liittyviin tosiseikkoihin. Espanjan kuningaskunnan esittämät kirjalliset huomautukset komission alustavista havainnoista on liitetty tähän loppukertomuksen (liite). Kaikki Espanjan huomautusten 11

12 liitteessä II (ts. luettelossa tosiseikoissa havaituista virheistä ja epätarkkuuksista) olevat huomautukset sisällytettiin loppukertomukseen TÄRKEIMMÄT HAVAINNOT Tässä jaksossa esitetään yksityiskohtainen kuvaus tärkeimmistä syistä siihen, että Espanjan julkisen talouden alijäämään tehtiin toukokuussa ,9 miljardin euron tarkistus, ja eri osapuolten osallistumisesta tähän prosessiin. Komissio (Eurostat) yksilöi Valencian itsehallintoalueen ainoaksi alueeksi, jolla oli havaittu merkittäviä sääntöjenvastaisuuksia. Kyseiset sääntöjenvastaisuudet liittyivät pääasiassa terveydenhuoltomenojen kirjaamiseen. Eri vuosilta peräisin olevat menot, joita ei ollut kirjattu Valencian itsehallintoalueen julkiseen tilinpitoon eikä kansantalouden tilinpitoon, olivat määrältään yhteensä 1,9 miljardia euroa. IGGV ei ollut missään vaiheessa ilmoittanut näitä määriä IGAE:lle a standardoidulla kyselylomakkeella 13, vaikka alueellinen tilintarkastustuomioistuin oli korostanut vuodesta 1988 kaikissa vuosikertomuksissaan kirjaamattomia menoja vastaavien määrien olemassaoloa. IGAE b sai tiedon 1,9 miljardin euron määrästä vasta sen jälkeen, kun EMM, jonka keskushallinto oli perustanut itsehallintoalueiden maksurästien maksamista varten, oli otettu käyttöön, koska tärkein vaatimus EMM-rahoituksen saamiseksi oli se, että määrien oli vastattava kirjattuja menoja, jotka erääntyivät maksettaviksi vuoden 2011 lopussa IGGV:n kirjaamat velkatilit Valencian itsehallintoalueen liikekirjanpidossa Taulukossa 1 esitetään yleiskatsaus velkatileihin IGGV:n laatimassa taseessa vuosilta Taulukko 1: Velkatilit Valencian itsehallintoalueen taseessa, IGGV:n julkaisema liikekirjanpito Taseen velkatilit. Lähde: IGGV:n alueelle laatima liikekirjanpito (konsolidoimaton) Yksikkö: miljoonaa euroa Uusintakirjaus Talousarvion velkatilit joista tili 409 (*) N.A Talousarvion ulkopuoliset tilit (ml. tili 411) (*) Tili 409 on talousarvion ulkopuolinen tili, mutta se luokiteltiin vanhassa tilinpitojärjestelmässä talousarvion tilien ryhmään. Luokituksesta riippumatta tilin sisältö on sama: maksamattomat määrät, joita ei ole ennakoitu talousarviossa mutta jotka olisi kohdennettava seuraavan vuoden talousarvioon. Taulukossa 1 on kaksi saraketta, jotka koskevat vuotta Toinen sarake (virheetön kirjaaminen) on versio, jonka IGGV julkaisi vuoden 2012 kesäkuun lopulla alijäämään toukokuussa 2012 tehdyn tarkistuksen jälkeen. Ensimmäisessä sarakkeessa esitetään alustavat 12 Tämän vuoksi kertomusta on muutettu. 13 Standardoitua kyselylomaketta käytetään alueen julkisen talouden tilinpitoon liittyvien tietojen keräämiseen (ks. valmisteluasiakirjan jakso Julkisen talouden tilinpidon muuntaminen kansantalouden tilinpidoksi). 12

13 tiedot, jotka IGGV lähetti IGAE:lle tammikuussa 2012 ja joita käytettiin huhtikuussa 2012 annetussa LMM-ilmoituksessa. Ensimmäisellä rivillä esitetään määrät, joita ei ollut maksettu vuoden aikana mutta jotka ennakoitiin talousarviossa (julkisen talouden tilinpidossa) ja jotka otettiin sen vuoksi huomioon kansantalouden tilinpidossa. Kuten taulukosta 1 voidaan havaita, velkatilien kehitys talousarviossa on melko vakaata ja kääntyy kasvuun vuodesta 2008 alkaen. Kolmannella rivillä esitettävät talousarvion ulkopuoliset tilit kattavat määrät, joita ei ollut maksettu vuoden aikana, joita ei ollut ennakoitu talousarviossa mutta jotka oli kirjattu kyseisille tileille, jotta ne voitaisiin kohdentaa seuraavan vuoden talousarvioon. Määrät kasvoivat huomattavasti vuosien 2007 ja 2009 aikana. Tämä johtui kirjaamattomien menojen merkitsemisestä tilinpitoon kyseisinä vuosina erityisten alueellisten lakien (julkista taloutta koskevan lain 59 a 2 momentin d alamomentti ja 3 momentti) hyväksymisen ja eri sopimusten allekirjoittamisen myötä (lisätietoja 2.5 jaksossa). Tilillä (toinen rivi) olevat määrät olivat vähäisiä, kunnes menot kirjattiin ensimmäistä kertaa oikein vuodelta 2011, jolloin EMM tuli voimaan. Tämän vuoksi IGAE:lle ilmoitettiin ennen vuoden 2012 kesäkuuta vain pieniä määriä tilillä 409. Ensimmäiset suurehkot määrät (vaikkakin edelleen puutteelliset) vuodelta 2011 ilmoitettiin tammikuussa 2012 (ja vahvistettiin huhtikuussa 2012) IGAE:n puututtua asiaan. Kun vuotta 2011 koskevia tietoja toimitettiin kolmatta kertaa kesäkuussa 2012, ilmoitettiin tiliä 409 koskevista merkittävistä tarkistuksista. Lisäksi vahvistettiin, että Valencian itsehallintoalueen alijäämään tehtäisiin 1,9 miljardin euron tarkistus. Sen sijaan, että nämä menot olisi kirjattu tilille 409, Valencian itsehallintoalue oli käyttänyt niiden kirjaamiseen tiliä Muut alueet käyttivät vain tiliä 409 c IGGV:n IGAE:lle vuonna 2012 antamat ilmoitukset Taulukossa 2 esitetään yksityiskohtaisesti määrät, jotka IGGV ilmoitti IGAE:lle vuoden 2012 tammikuussa, huhtikuussa ja kesäkuussa taulukoilla, jotka vastaavat standardoidulla kyselylomakkeella olevaa tiliä 409. Taulukko osoittaa, ettei IGGV ollut ilmoittanut IGAE:lle kaikkia määriä tammikuussa 2012 lähetetyllä standardoidulla kyselylomakkeella. 14 Tili 409 sisältää menot, joita ei kohdenneta vuoden T talousarvioon, joita koskeva maksuvelvoite on merkitty tilinpitoon (maksumääräys vastaanotettu) ja jotka on kohdennettava vuoden T+1 talousarvioon. Tällaiset menot vaikuttavat vuoden T LAM-alijäämään (B.9) Ks. valmisteluasiakirja, 2 jakso (Yleiskatsaus Espanjan julkishallinnon tilinpitojärjestelmän velkatileihin). 15 Tili 411 sisältää menot, joita ei kohdenneta vuoden T talousarvioon, joita koskevaa maksuvelvoitetta ei ole luotu, koska menot eivät ole erääntyneet (virallista maksumääräystä ei ole vielä vastaanotettu), sekä jotka on kohdennettava vuoden T+1 talousarvioon eräpäivän jälkeen, kun maksumääräys on vastaanotettu ja maksuvelvoite merkitty tilinpitoon. Tällaiset menot vaikuttavat vuoden T LAM-alijäämään (B.9) Ks. valmisteluasiakirja, 2 jakso (Yleiskatsaus Espanjan julkishallinnon tilinpitojärjestelmän velkatileihin). 13

14 Taulukko 2: Tilillä 409 olevat määrät, jotka IGGV ilmoitti IGAE:lle standardoidulla kyselylomakkeella tammikuussa, huhtikuussa ja kesäkuussa 2012 Yksikkö: miljoonaa euroa Tammikuussa 2012 lähetetty SK Lisätty puhelimitse IGAE:n pyynnöstä Käytetty huhtikuun 2012 LAM-ilmoituksessa Yht. tammikuu 2012 Huhtikuussa 2012 lähetetty SK Käytetty lokakuun 2012 LAM-ilmoituksessa Kesäkuussa 2012 lähetetty SK Standardoidun kyselylomakkeen (SK) taulukko A7 Yleinen hallinto C7 Muut yksiköt E7 Terveydenhuolto F7 Sosiaalipalvelut YHTEENSÄ Tammikuu 2012 (LAM, huhtikuu 2012) - kesäkuu 2012 (LAM, lokakuu 2012) Tammikuussa 2012 suoritetun tiedonkeruun yhteydessä IGAE otti yhteyttä IGGV:hen ja esitti sille kysymyksiä tilillä 409 ilmoitettujen tietojen määrästä, koska kyseisellä tilillä ilmoitetut määrät oli todettu erittäin pieniksi. IGGV ilmoitti tämän seurauksena puhelimitse noin 300 miljoonan euron lisämenot, joita ei ollut mainittu aiemmin standardoidulla kyselylomakkeella. IGAE liitti sen jälkeen nämä puhelimitse saadut lisätiedot tietoihin, jotka oli lähetetty Eurostatille huhtikuussa 2012 lähetetyssä LMM-ilmoituksessa. IGGV ilmoitti nämä tiedot virallisesti standardoidulla kyselylomakkeella vasta 30. huhtikuuta Maksamattomia laskuja vastaavaa 1,9 miljardin euron määrää ei ilmoitettu IGAE:lle kummallakaan niistä kyselylomakkeen versioista, jotka IGGV lähetti sille vuoden 2012 tammikuun ja huhtikuun lopulla. Alueellinen THM oli kuitenkin lähettänyt samat 1,9 miljardin euron maksamattomat laskut kansalliselle THM:lle vuoden 2012 huhtikuun loppuun mennessä. Lisäksi Valencian alueen talous- ja rahoitussuunnitelma vuosiksi , joka sisälsi tämän saman määrän, oli toimitettu CPFF:lle. Kansallinen THM ja CPFF alkoivat analysoida ja tarkastaa maksumääräyksiä ja mukautussuunnitelmaa (talous- ja rahoitussuunnitelmaa) vuoden 2012 toukokuun alussa. Kansallinen THM d ilmoitti vasta tässä vaiheessa IGAE:lle 1,9 miljardin euron tarkistuksesta, joka koski Valencian itsehallintoaluetta. IGAE otti välittömästi yhteyttä IGGV:hen saadakseen vahvistuksen tälle tiedolle. IGGV vahvisti käydyssä puhelinkeskustelussa, että lisävelan määrä oli noin 1,8 miljardia euroa mutta että täsmällistä määrää oli mahdotonta tietää tässä vaiheessa, koska tiedot olivat edelleen validoitavina. IGAE otti sen jälkeen asian esille Espanjan teknisessä kansantalouden tilinpitokomiteassa 16, ja nämä seikat päätettiin ilmoittaa välittömästi Eurostatille (17. toukokuuta 2012), vaikka lukujen validointi oli edelleen kesken. IGGV toimitti lopulta maksamattomia laskuja koskevat luvut, jotka oli kirjattu ensimmäistä kertaa tilille 409, IGAE:lle virallisesti vuoden 2012 kesäkuun lopussa. Suurin osa kirjaamatta jätetyistä maksamattomista laskuista, jotka ilmoitettiin virallisesti kesäkuussa 2012 (1,9 miljardia euroa), oli syntynyt vuonna Vuoden 2011 osuus 16 Komitea koostuu INE:stä, IGAE:sta ja Espanjan keskuspankista, ja sen tehtävät rajoittuvat yksiköiden luokitteluun ja metodologisiin kysymyksiin. 14

15 laskuista katsottiin 862 miljoonaksi euroksi, ja noin 1 miljardin euron osuus jaettiin vuotta 2011 edeltäville vuosille seuraavasti: 29 miljoonaa euroa vuodelle 2008 ja sitä edeltäville vuosille, 378 miljoonaa euroa vuodelle 2009 ja 624 miljoonaa euroa vuodelle Taulukossa 3 esitetään tärkeimmät tiedonkulkutapahtumat IGGV:n ja IGAE:n välillä lueteltuina kronologisessa järjestyksessä. Mainittu 1,9 miljardin euron määrä sisältyi vuodet kattavaan mukauttamissuunnitelmaan, jonka Valencian itsehallintoalue toimitti kansalliselle THM:lle huhtikuussa Sitä ei kuitenkaan mainittu standardoidulla kyselylomakkeella, joka toimitettiin IGAE:lle vuoden 2012 huhtikuun loppuun mennessä, vaikka määräaika molempien asiakirjojen toimittamiselle oli 30. huhtikuuta Terveydenhuoltomenojen kirjaamisesta Valencian itsehallintoalueella voidaan tehdä seuraavat päätelmät: Tilille 409 kirjattiin vain vähäisiä määriä 18, kunnes EMM otettiin käyttöön (maaliskuussa 2012), kuten taulukon 2 rivi 2 osoittaa. Määrät alettiin kirjata oikein vasta vuonna 2011, kun lukuihin oli tehty tarkistuksia EMM:n hyödyntämistä varten (kesäkuu 2012, vaikutukset kohdistuivat tiliin 409 vuodelta 2011). Tilille 411 kirjattiin ja hyväksyttiin merkittäviä määriä aiempina vuosina merkitsemättä jäänyttä velkaa, kuten taulukon 1 rivi 3 osoittaa. Määriin, jotka koskivat tiliä 409 vuodelta 2011 ja jotka IGGV lähetti IGAE:lle, tehtiin 1,9 miljardin euron tarkistus vuoden 2012 tammi- ja kesäkuussa annettujen ilmoitusten välisenä aikana. Menot, jotka ilmoitettiin vuodelta 2011 tilillä 409 kesäkuussa 2012 lähetetyllä standardoidulla kyselylomakkeella, sisältävät aiempia vuosia vastaavat määrät. 17 Valencian alueviranomaiset katsoivat tämän luvun riittävän vakaaksi, jotta se voitiin lähettää kansallisille viranomaisille erityisen maksumekanismin käyttöä varten. Sitä ei kuitenkaan pidetty riittävän vakaana lähetettäväksi IGAE:lle osoittamaan kirjaamattomien terveydenhuoltomenojen todellista määrää. Tämä osoittaa, että vaikka tiedot olivat saatavilla alueellisella tasolla, IGGV ei lähettänyt niitä IGAE:lle huhtikuussa 2012 lähetetyssä LMM-ilmoituksessa. 18 Joinakin vuosina ei tehty yhtään kirjausta. 15

16 Taulukko 3: IGGV:n ja IGAE:n välinen yhteydenpito kronologisessa järjestyksessä Alueellinen valtiovarainministeriö (VM) lähettää maksamattomia laskuja koskevat maksumääräykset kansalliselle VM:lle 15/04/ IGGV lähettää standardoidun IGGV lähettää SK:n IGAE:lle CPFF validoi ja julkaisee Eurostat tekee teknisen IGGV lähettää SK:n IGAE:lle kyselylomakkeen (SK) IGAE:lle Edellisen SK:n päivitys mukauttamissuunnitelmat vierailun Espanjaan Edellisen SK:n päivitys Käyttö huhtikuun 2012 LAM-ilmoituksessa Tilillä 409 ilmoitettu määrä: 469 milj. Maksamattomien laskujen vaikutus Tilillä 409 ilmoitettu määrä: 2,392 milj. Tilillä 409 ilmoitettu määrä: 500 milj. Ei ilmoitusta maksamattomista laskuista alijäämään julkistetaan Kirjaukset tehtävä Ilmoitus maksamattomista laskuista Ei ilmoitusta maksamattomista laskuista Valencian alijäämään 1,9 mrd euron lisäys tilille 409 Alueellinen VM toimittaa mukauttamis- INE ilmoittaa Eurostatille IGGV julkaisee vuoden 2011 liikekirjanpidon suunnitelman vuosiksi , alijäämätarkistuksesta Maksamattomat laskut kirjataan tilille 409 ml. maksamattomia laskuja vast. määrät Tilille 409 kirjataan ens. kertaa merkittäviä määriä Tilinpitoon merkitsemättömien aiempien menojen kirjaamiseen käytettiin aiemmin tiliä 411 VIRHEELLINEN KIRJAAMINEN VIRHEELLINEN KIRJAAMINEN VIRHEETÖN KIRJAAMINEN 16

17 2.3. Alueellisen tilintarkastustuomioistuimen ilmoittamat kirjaamattomat menot IGGV toimittaa joka vuosi kesäkuussa alueelliselle tilintarkastustuomioistuimelle itsehallintoalueen liikekirjanpidon vuodelta T-1. Alueellinen tilintarkastustuomioistuin toimittaa marraskuussa arviointikertomuksensa luonnoksen IGGV:lle kommentoitavaksi. IGGV välittää kertomusluonnoksen kaikille niille kyseisellä alueella sijaitseville yksiköille, joiden etua kertomus saattaa koskea, ja kerää niiden kommentit/muutosehdotukset toimitettavaksi edelleen alueelliselle tilintarkastustuomioistuimelle, joka saattaa päivittää kertomusta. Alueellinen tilintarkastustuomioistuin analysoi kommentit ja päättää tapauskohtaisesti, olisiko ne otettava huomioon kertomuksen lopullisessa versiossa. Vuoden T-1 kertomuksen lopullinen versio, mukaan lukien alueellisen tilintarkastustuomioistuimen aiheellisiksi katsomat muutokset, hyväksytään ja julkaistaan viimeistään vuoden T joulukuussa. Alueellinen tilintarkastustuomioistuin julkaisi joka vuosi kaikkien asianomaisten yksiköiden puolesta kommentit, jotka IGGV oli lähettänyt sille kertomukseen mahdollisesti tehtäviä muutoksia varten, mukaan lukien alueellisen tilintarkastustuomioistuimen päätös ja myöhemmät selvitykset, kertomuksen liitteenä II, jotta ne voitaisiin ottaa (tai jättää ottamatta) huomioon. 19 Alueellisen tilintarkastustuomioistuimen vuosikertomuksissa, joissa tarkasteltiin Valencian itsehallintoalueen liikekirjanpitoa, ilmoitettiin, että alueella oli ollut tilinpitoon merkitsemättömiä menoja vuodesta Taulukossa 4 esitetään yhteenveto alueellisen tilintarkastustuomioistuimen kertomuksissa mainituista menoista, joita ei ollut merkitty tilinpitoon kunakin vuonna vuosien aikana. 20 Alueellisen tilintarkastustuomioistuimen vuosien mittaan antamissa kertomuksissa korostettiin aina, että terveydenhuoltoalaan liittyi huomattavia määriä tilinpitoon kirjaamattomia menoja. Tilintarkastustuomioistuimen kertomuksissa suositettiin (ainakin vuodesta 2003) näiden terveydenhuoltoalaan liittyvien tilinpitoon merkitsemättömien menojen kirjaamista tilille 409 Valencian itsehallintoalueen tilinpito-ohjeen (Instrucción de Contabilidad de la Generalitat) säännön 5 mukaisesti. Alueellinen tilintarkastustuomioistuin esitti yksityiskohtaisia tietoja kunkin vuoden kirjaamattomista menoista. IGGV ei kuitenkaan missään vaiheessa ryhtynyt toimiin suositusten panemiseksi täytäntöön e. 19 Kaikki kertomukset ovat saatavilla osoitteessa uery=field%20titulo=anexo%20or%20field%20titol=anexo%20or%20field%20claves=anexo&check=1&nom Vista=Informes+castellano+- +Cuenta+general+de+la+GV&vista=vInformesCastellanoCGGV&qOriginal=anexo 20 Alueellisen tilintarkastustuomioistuimen kertomukset, joissa tarkastellaan vuosien liikekirjanpitoa, ovat saatavilla osoitteessa 17

18 Alueellinen tilintarkastustuomioistuin suositti tämän vuoksi, että aluehallitus (Consell) toteuttaisi toimenpiteitä loppujen tilinpitoon merkitsemättömien menojen selvittämiseksi ja maksamiseksi. Tilintarkastustuomioistuin suositti aiempien vuosien menojen analysointia ja oikaisemista velkatileillä. Lisäksi alueellisen tilintarkastustuomioistuimen kertomuksessa suositettiin terveydenhuoltoalan talousarvion laatimista todellisen tilanteen mukaan, koska nykyinen versio haittasi tehokkuuden, vaikuttavuuden, taloudellisuuden ja laillisuuden periaatteiden soveltamista. Tilanteen ratkaisemiseksi aluehallitus toteutti vuodesta 2007 lähtien erilaisia toimenpiteitä (sopimusten allekirjoittaminen ja aiemman velan merkitseminen tilinpitoon). Lisäksi suositettiin, että toimenpiteiden toteuttamista jatkettaisiin, kunnes tilanne tasoittuisi. Tiettynä vuonna tilinpitoon merkitsemättä jääneiden menojen kokonaismäärä kohdennettiin aluksi välittömästi seuraavalle vuodelle. Lisäksi määrät olivat melko pieniä, joten niiden kokonaisvaikutukset olivat vähäisiä. Vuodesta 1993 lähtien kuitenkin vain osa tietyn vuoden merkitsemättä jääneistä menoista kohdennettiin seuraavalle vuodelle. Tämän seurauksena niiden menojen määrät, joita ei ollut vielä maksettu, ennakoitu talousarviossa eikä ilmoitettu, kasvoivat vähitellen huomattaviksi. Alueellisen tilintarkastustuomioistuimen kertomuksissa todettiin, että tiedot oli saatu alueelliselta terveysministeriöltä, joten ne olivat julkisesti saatavilla f. Alueellinen tilintarkastustuomioistuin vahvisti tutkinnan aikana, että se sai aina kaikki tarvittavat tilitiedot haluaminaan päivinä alueelliselta terveysministeriöltä ja että tässä asiassa tehtävä yhteistyö ministeriön kanssa oli aina sujunut hyvin g. Alueellinen terveysministeriö antoi yleensä alueelliselle tilintarkastustuomioistuimelle tietoa terveydenhuoltomenoista joka vuosi helmi- ja toukokuun välisenä aikana. Ajankohta vaihteli vuosittain ja riippui siitä, milloin tilintarkastustuomioistuin pyysi tietoja. Alueellisella terveysministeriöllä oli yleensä nämä tiedot saatavilla vuoden alussa, ja se toimitti ne yleensä pikaisesti alueelliselle tilintarkastustuomioistuimelle. Vuonna 2006 alueellinen terveysministeriö lähetti vuosina aiheutuneiden kirjaamattomien terveydenhuoltomenojen kokonaismäärän poikkeuksellisesti suoraan IGGV:lle jo vuoden alussa h. 18

19 Taulukko 4: Tilinpitoon merkitsemättömien (kirjaamattomien) menojen määrät Valencian itsehallintoalueen alueellisen tilintarkastustuomioistuimen kertomusten mukaan Yksikkö: miljoonaa euroa Vuosi Merkitsemättömät menot Viite Linkki kertomukseen % merkitsemättömistä menoista, % seuraavan vuoden talousarvioon joita ei ole viety seuraavan vuoden viedyistä merkitsemättömistä menoista talousarvioon , % 0 % ,0 2.5.b), % 0 % ,6 2.4.f), 4.7.d) % 0 % ,6 2.4.d), % 0 % ,9 4.3, 15.e) % 0 % ,9 4, % 88 % ,1 2,4 0 % 100 % ,2 2, % 6 % ,9 2, % 7 % , % 2 % , % 17 % , % 43 % , % 54 % , % 53 % , % 64 % , % 57 % , % 70 % ,8 2.1.c), 8.1.g) 25 % 75 % ,4 2.1.c), 8.1.g) 21% + suuri summa tilillä 411 noin 10% ,9 2.1.d), 8.1.g) 46 % 54 % ,0 2.1.d), 8.1.g) 26% + suuri summa tilillä 411 noin 0% ,6 3.1.d), 8.1.f) 34% + pieni summa tilillä 411 noin 50% ,3 3.1.d), 8.1.f) 34% + pieni summa tilillä 411 noin 50% ,5 3.1.e) kertomus julkaistiin vuoden 2012 joulukuussa, ja se sisältää tarkistetut tiedot, jotka lähetettiin Eurostatille vuoden 2012 lokakuun LAM-ilmoituksen yhteydessä 1 Kun tiedot lähetettiin Eurostatille huhtikuussa 2012 vuoden 2012 huhtikuun LAM-ilmoituksen yhteydessä, tilinpitoon merkitsemättömien menojen määrä oli miljoonaa euroa. 19

20 Alueellinen tilintarkastustuomioistuin tarjoutui toimittamaan kaikki terveydenhuoltoalan kirjaamatta jääneitä maksamattomia laskuja koskevat tiedot IGGV:lle (siltä varalta, että tiedot eivät olisi IGGV:n saatavilla) tilintarkastustuomioistuimen vuonna 2010 laatimassa julkisessa kertomuksessa kuvatulla tavalla i. Huolimatta tästä tarjouksesta IGGV ei missään vaiheessa pyytänyt alueellista tilintarkastustuomioistuinta toimittamaan sille näitä tietoja. Alueellinen tilintarkastustuomioistuin lähetti kertomuksensa noin 60 henkilölle, jotka toimivat itsehallintoalueiden eri elimissä, kuten alueellisessa terveysministeriössä ja IGGV:ssä j. Kertomusluonnokset lähetettiin IGGV:lle jaettavaksi huomautusten laadinnasta vastaaville johtajille. Loppukertomus (päätelmineen ja suosituksineen) lähetettiin eri elinten kaikille johtajille ja IGGV:lle. Tutkinnan aikana kävi ilmi, että hallintokeskuksilla (kuten alueellisella terveysministeriöllä) ei ole valtuuksia kirjata maksamattomia menoja tilille 409 tai muille samankaltaisille tileille, vaan ainoastaan talousarvion tileille (vain IGGV voi kirjata kyseiset menot tilille 409 tai muille samankaltaisille tileille). Julkista taloutta koskevan lain mukaisesti vastuu siitä, että menot kirjataan suoriteperusteisen kirjanpidon periaatteen mukaan, kuuluu Valencian itsehallintoalueella IGGV:lle. Suoriteperusteisen kirjanpidon periaatteen asianmukainen täytäntöönpano on puhtaasti kirjanpidollinen kysymys CPFF:n perustama terveydenhuoltomenoja käsittelevä työryhmä CPFF perusti vuonna 2007 terveydenhuoltomenoja käsittelevän työryhmän, jonka päätarkoituksena oli analysoida terveydenhuoltomenoja. 21 Kaikkien 17 alueen terveysministeriöt ja päätilintarkastajat (alueellisten tilintarkastusvirastojen johtajat) olivat edustettuina työryhmässä. Valenciaa edustivat alueellinen terveysministeriö ja alueellinen THM, jonka suorassa alaisuudessa IGGV toimii. Myös IGAE oli mukana työryhmässä. Kolmen itsehallintoalueen (Andalusian, Katalonian ja Valencian) osuus kokonaismenoista, joita ei ole vielä viety talousarvioon kunkin tilikauden loppuun mennessä, oli 75 prosenttia (ks. taulukko 5). Alueiden välillä oli kuitenkin yksi huomattava ero. Andalusiassa ja Kataloniassa määrät oli kirjattu oikein talousarvion ulkopuolisille tileille (tilille 409 tai muille samankaltaisille tileille) ja ilmoitettu IGAE:lle tämän mukaisesti. Valenciassa ei ollut toimittu näin. 21 Työryhmän raportti vuodelta 2007 on saatavilla osoitteessa 20

21 Taulukko 5: Terveydenhuoltomenot, joita ei ole viety talousarvioon tilikauden loppuun mennessä, terveydenhuoltomenoja käsittelevän työryhmän raporttien (2007) mukaan Yksikkö: tuhatta euroa Andalucía Aragón Asturias Baleares Canarias Cantabria Castilla y León Castilla-La Mancha Cataluña Comunidad Valenciana Extremadura Galicia Madrid Murcia Navarra País Vasco La Rioja YHTEENSÄ Valencian itsehallintoalueella oli huomattavia määriä terveydenhuoltoalaan liittyviä maksamattomia laskuja, joita ei ollut kirjattu. Koska IGAE:n osallistui myös näihin kokouksiin, se sai tiedon näistä kirjaamattomista maksamattomista laskuista. IGAE vahvisti tutkinnan aikana, että terveydenhuoltomenojen jättäminen kirjaamatta Valenciassa oli havaittu ensimmäisen kerran vuonna 2007 CPFF:n perustaman terveydenhuoltomenoja käsittelevän työryhmän julkaistua raporttinsa. IGAE:n oli pyytänyt tässä yhteydessä IGGV:tä vahvistamaan tileille 409 ja 411 kirjatut määrät, ja IGGV oli vahvistanut, että IGAE:lle lähetetyt tiedot pitivät paikkansa. Vuonna 2007 Valencian itsehallintoalue allekirjoitti ensimmäisen sopimuksen, jonka mukaan se merkitsi tilinpitoon suuren määrän aiemmin kirjaamatta jääneitä laskuja tilille 411. Valencian itsehallintoalue ilmoitti vuonna 2007 IGAE:lle ensimmäistä kertaa aiemmin kirjaamattomista maksamattomista laskuista, jaoteltuina vuosille, joina menot olisi pitänyt kirjata. IGAE:n oletti tämän vuoksi, että kaikki aiemmin kirjaamatta jääneet maksamattomat laskut oli nyt kirjattu joko tilille 411 tai talousarvioon p. Tutkinnassa pääteltiin, ettei IGAE:lla ollut suoria eikä välillisiä yhteyksiä alueelliseen tilintarkastustuomioistuimeen tai muuhun ulkoiseen valvontaelimeen. IGAE:n ja alueellisen tilintarkastustuomioistuimen välillä ei ole voimassa sopimuksia. Tilintarkastustuomioistuimen kertomukset ovat IGAE:n saatavilla vasta sen jälkeen, kun ne on julkaistu. Kertomusten säännöllinen tarkastaminen aloitettiin vasta vuonna Kertomukset, jotka sisältävät vuotta T-1 koskevat tiedot, ovat kuitenkin yleensä saatavilla aikaisintaan vuoden T joulukuussa, vaikka tiedot oli pitänyt ilmoittaa Eurostatille jo kyseisen vuoden huhtikuussa. IGAE ilmoitti tutkinnan aikana, että se oli tiedustellut IGGV:ltä säännöllisin väliajoin, miksei alueellisen tilintarkastustuomioistuimen kertomuksissa ilmoitettuja huomattavia määriä ollut 21