ILMOITUS KÄYTTÖKUSTANNUKSISTA TOIMINNOITTAIN EUROINA VUONNA 2004 LUKIOKOULUTUS OPETUSHALLITUS Laskentapalvelut PL 380 Telefax 00531 HELSINKI 09-7747 7766 Yhteystiedot Koulutuksen järjestäjä Koulutuksen järjestäjän numero 1 Osoite Yhteyshenkilön nimi 2 Puhelin Telefax Tietojen varmennus, allekirjoitus ja päiväys Sähköposti Valtionosuuspohjaan kuuluvat menot, EUROINA Palkkaus L01 Muut menot (ei sis. alv:a ) L02 Arvonlisävero L03 Opetus K010 Majoitus K020 Ruokailu K031 Muu oppilashuolto K039 Sisäinen hallinto K061 Kiinteistöjen ylläpito K062 Pienet hankkeet K090 Yhteensä K100 Valtionosuuspohjaan kuulumattomat menot (sis. alv:n) K199 Suoritteet Opetustuntien lukumäärä kpl/v Opetustoiminta S200L001 Maksullinen palvelutoiminta S200L015 1) Koulutuksen järjestäjän numero löytyy esim. koontilistalta kohdasta "saajatunnus". 2) Tässä ilmoitetaan sen henkilön yhteystiedot, jolta voi kysyä lisäselvitystä lomakkeen sisällöstä.
TÄYTTÖOHJE 1(5) Ilmoitus käyttökustannuksista toiminnoittain vuonna 2004 LUKIOKOULUTUS Tällä kyselyllä kerätään kustannustiedot valtion koulujen ja järjestämisluvan saaneiden yksityisten koulutuksen järjestäjien lukiokoulutuksesta. Opetusministeriön päätöksen perusteella Steiner-kouluun kuuluvan erillisen toimintayksikön tiedot sisällytetään lomakkeen tietoihin. Myös kansanopistoissa järjestettävän lukiokoulutuksen kustannustiedot ilmoitetaan tällä lomakkeella. Päivä- ja aikuislukion tai aikuislinjan tiedot ilmoitetaan yhteisellä lomakkeella. Aikuislukion järjestämän perusopetuksen kustannuksia ei ilmoiteta tällä lomakkeella, vaan perusopetuksen kustannustietolomakkeella. Palkkaukset ja Muut menot ilmoitetaan ilman arvonlisäveroa. Toiminnoittaisiin menoihin liittyvät arvonlisäverot ilmoitetaan erikseen omassa sarakkeessaan. Valtionosuuspohjaan kuulumattomiin menoihin sisällytetään arvonlisäveron osuus. Kustannustietojen tulee vastata tilastointipäivinä ilmoitettuja lukiokoulutuksen opiskelijamäärätietoja. Kustannukset ilmoitetaan täysinä euroina ja suoritteet kokonaislukuina. Valtionosuuspohjan yleinen rajaus Kustannustiedot muodostuvat toiminnoittaisista valtionosuuspohjaan kuuluvista menoista ja valtionosuuspohjaan kuulumattomista menoista. Valtionosuuden kustannuspohjaan sisällytetään kirjanpidon mukaiset lukiokoulutuksen käyttötalouden bruttomenot ja sellaiset investointimenot perustamishankkeista, joiden arvioidut kokonaiskustannukset alittavat valtioneuvoston perustamishankkeelle vahvistaman vähimmäismäärän (RahA 1395/2001, 320 000 euroa, ilman alv:a). Palkkausmenot ilmoitetaan kuitenkin nettona, henkilöstökorvauksilla vähennettynä. Valtionosuuspohjaan ei saa sisällyttää opetus- ja kulttuuritoimen rahoituksesta annetun lain, jäljempänä rahoituslain, (635/1998) 23 :ssä mainittuja yksikköhintojen laskennassa huomiotta jätettäviä kustannuksia. Valtionosuuspohjan erityisrajaukset 1. Rahoituslain (635/1998) 23 :n mukaiset rajaukset Perustamishankkeet ja maa-alueiden hankkiminen tai vuokraaminen Valtionosuuspohjaan ei lueta rahoituslain 31 :ssä tarkoitetuista valtioneuvoston vahvistaman euromäärän ylittävistä (RahA 1395/2001, 20a ) perustamishankkeista ja maaalueiden hankkimisesta tai vuokraamisesta aiheutuneita kustannuksia. Opetushallitus/laskentapalvelut Hakaniemenkatu 2, PL 380, 00531 Helsinki, puhelin (09) 7747 7090, faksi (09) 7747 7766, etunimi.sukunimi@oph.fi, www.oph.fi Utbildningsstyrelsen/redovisningstjänster Hagnäsgatan 2, PB 380, 00531 Helsingfors, telefon (09) 7747 7090, fax (09) 7747 7766, förnamn.efternamn@oph.fi, www.oph.fi
Rahoituskustannukset 2 Perustamiskustannuksia ovat toiminnallisen kokonaisuuden muodostava tilojen rakentaminen, hankinta, peruskorjaus tai niitä vastaava toimenpide ja niihin liittyvä irtaimen omaisuuden hankinta, jos toimenpiteen arvioidut kokonaiskustannukset ovat vähintään 320 000 euroa (ilman alv:a). Kustannuspohjaan luetaan ns. pienet hankkeet, jotka alittavat em. euromäärän ja joihin ei ole saatu erillistä perustamishankkeen valtionosuutta. Valtionosuuspohjaan ei lueta lainojen hoitokustannuksia eikä laskennallisia tai sisäisiä korkoja. Käyttöomaisuuden poistot ja korot Valtionosuuspohjaan ei lueta koulutuksen järjestäjän käyttöomaisuuden poistoja ja korkoja eikä sisäisiin vuokriin sisältyviä poistoja ja korkoja. Muu valtionrahoituksen piirissä oleva toiminta Kustannuspohjaan ei lueta kustannuksia, joihin myönnetään erikseen lakiin perustuvaa valtionrahoitusta. Työllistämistuella palkattujen osalta voidaan kustannuspohjaan kuitenkin lukea nettomenot. Kustannuspohjaan ei myöskään lueta erillistä valtion avustuksella järjestettyä maahanmuuttajien tukiopetusta, romanien ja vieraskielisten oppilaiden äidinkielenopetusta (OPM:n kirjeessä 132/428/2004, 3.6.2004/OPH:n tiedotteessa 38/2004, 3.8.2004). Aikuisten koulutustason kohottamisohjelman (NOSTE) perusteella saatuja avustuksia vastaavia kustannuksia ei lueta kustannuspohjaan. Edellisestä poiketen rahoituslain 42 :n perusteella myönnettäviä harkinnanvaraisia valtion avustuksia vastaavat kustannukset luetaan kustannuspohjaan. Maksullinen palvelutoiminta Hallintokustannukset Arvonlisäverot 2. Muut erityisrajaukset Valtionosuuspohjaan ei lueta kustannuksia, jotka ovat aiheutuneet koulutuksen järjestäjälle sen maksullisena palvelutoimintana järjestämistä palveluista. Maksullisessa palvelutoiminnassa koulutuksen järjestäjä perii järjestämästään koulutuksesta ja muista palveluista maksuja ulkopuolisilta palveluiden hankkijoilta, kuten esim. toisilta koulutuksen järjestäjiltä, julkiselta tai yksityiseltä yhteisöltä. Maksullista palvelutoimintaa ovat esim. koulutuksen järjestäjän myymä henkilöstökoulutus ja ruokailupalvelut sekä henkilökunnan maksullinen ruokailu ja ensisijaisille koulutuksen järjestäjille myydyt koulutuspalvelut. Ensisijaisella koulutuksen järjestäjällä tarkoitetaan koulutuksen järjestäjää, jonka järjestämään koulutukseen opiskelija on otettu suorittamaan tutkintoa ja jolla on oikeus valtionosuuteen. Valtionosuuspohjaan voidaan lukea vain välittömästi lukiokoulutuksen järjestämisestä aiheutuneet koulun ja oppilaitoksen oman hallinnon kustannukset ja koulun johtokunnan menot. Valtionosuuspohjaan ei lueta tavaroiden ja palveluiden hankintahintoihin sisältyneitä arvonlisäveroja. Yksityisen koulutuksen järjestäjän yksikköhinnassa arvonlisävero kuitenkin huomioidaan korotuksena (RahL 1389/2001, 23 a ).
Opetuspalveluiden ostot 3 Yhteiset kustannukset Valtionosuuspohjaan luetaan opetuspalvelujen ostot muilta kuin oman lukiokoulutuksen yksiköiltä, esimerkiksi opetussuunnitelmaan kuuluvan kurssin ostaminen ammatillisen koulutuksen yksiköltä. Koulutuksen järjestäjän ostama opetus toisilta saman tai eri koulutuksen järjestäjiltä on siis ostajan valtionosuuspohjaan kuuluva kustannus, mutta myyjän maksullista palvelutoimintaa. Koska meno saa sisältyä valtionosuuspohjaan vain kerran, omien toimintayksiköiden väliset kustannukset tulee kohdentaa kyseessä olevalle yksikölle menonsiirtoina. Sisäisten palvelujen kustannukset voidaan lukea valtionosuuspohjaan vain silloin, kun kustannukset perustuvat palvelujen todelliseen käyttöön. Yhteiset kustannukset jaetaan pääsääntöisesti opiskelijamäärien, opetustuntien tai käytössä olevien neliöiden suhteessa (esim. osuus yhteisen opettajan tai muun henkilökunnan palkkaukseen tai yhteiskäytössä olevat tilat). KUSTANNUSTEN KOHDISTAMINEN TOIMINNOILLE Opetus K010 Majoitus K020 Ruokailu K031 Lukiokoulutuksen varsinainen opetustoiminta. Opetukseen sisällytetään koulutuksen järjestäjän lukiokoulutuksen opetustoiminnan välittömät rehtorien ja opettajien palkat lakisääteisine henkilösivukuluineen, eläkkeet, opettajien henkilöstökoulutus, materiaalin ja palvelujen ostot, koneiden ja kaluston vuokrat, muut kuin koulun ja kodin väliset oppilaskuljetukset sekä muut opetustoiminnan välittömät menot. Opetustoiminnan osuus kiinteistömenoista ilmoitetaan kohdassa K062 Kiinteistöjen ylläpito. Lukiokoulutuksen majoituskustannukset. Myös majoituskustannukset peruskoulun oppilaskodissa lukion opiskelijoiden osalta. Ei majoituksen yhteydessä tarjotun ruokailun kustannuksia, jotka tulee ilmoittaa kohdassa K199 Valtionosuuspohjaan kuulumattomat menot. Lukion päätoimisille opiskelijoille järjestetystä ruokailusta aiheutuneet kokonaiskustannukset (palkat lakisääteisine henkilösivukuluineen, elintarvikkeet, kalusto, laitteet, kuljetukset sekä muut ruokailun järjestämiseen liittyvät kustannukset), myös muilta ostetut ruokailupalvelut. Ei kiinteistöstä aiheutuvia kustannuksia, jotka ilmoitetaan kohdassa Kiinteistöjen ylläpito K062. Ruokailukustannuksiin ei saa lukea aikuislukioiden ja -linjojen ruokailukustannuksia. Milloin ruokala tarjoaa ateriat myös toisen koulutusmuodon oppilaille (esim. ammatillinen koulutus jne.), jaetaan ruokailun kustannukset eri koulutusmuotojen kesken ruokailuun osallistuvien opiskelijoiden määrien suhteessa. Kohdassa K031 ilmoitetaan ainoastaan lukiokoulutuksen osuus ruokailun kustannuksista.
Muu oppilashuolto K039 Sisäinen hallinto K061 Kiinteistöjen ylläpito K062 4 Aikuisopiskelijoiden, ulkopuolisten ruokailijoiden ja henkilökunnan maksullisen ruokailun kustannukset sekä majoituksen yhteydessä tarjotun ruokailun kustannukset (lukuun ottamatta sisäoppilaitoksia) sekä muut ruokailun kustannukset ilmoitetaan kohdassa K199 Valtionosuuspohjaan kuulumattomat menot. Muu oppilashuolto lukuun ottamatta majoitusta ja ruokailua. Muun oppilashuollon kohtaan ei tule sisällyttää kansanterveys- ja lastensuojelulain alaista toimintaa (esim. kouluterveydenhuollosta, koulupsykologista ja koulukuraattorista aiheutuneet kustannukset). Ne ilmoitetaan lomakkeella kohdassa K199 Valtionosuuspohjaan kuulumattomat menot. Koulutuksen järjestäjän välittömästi lukiokoulutuksen järjestämisestä aiheutuneet kustannukset, kuten sisäisen hallinnon palkat lakisääteisine henkilösivukuluineen, eläkkeet, materiaalin ja palvelujen ostot, koneiden ja kaluston vuokrat, koulujen johtokuntien kokouspalkkiot ja muut koulujen sisäiseen toimintaan liittyvät kustannukset, joita ei voida lukea edellä ryhmiteltyihin kustannuksiin. Valtionosuuspohjaan eivät kuulu rahoituslain 23 :n mukaan sellaiset hallintokustannukset, jotka eivät aiheudu välittömästi lukiokoulutuksen järjestämisestä. Kiinteistökustannukset lukuun ottamatta oppilasasuntoloita. Myös kiinteistöjä välittömästi palvelevan tontin ja kadun kunnossapitokustannukset. Kiinteistöhenkilökunnan palkat sivukuluineen, eläkkeet, materiaalin ja palvelujen ostot, vuokrat ja muut kiinteistöjen hoitoon sekä ylläpitoon liittyvät kustannukset. Mikäli kiinteistöjen ylläpito on hoidettu toisen hallintokunnan tai yksikön toimesta keskitetysti ja käytetään ns. kustannusten vyöryttämistä, otetaan vyörytyserä edellä olevassa laajuudessa tässä kohdassa huomioon ilman laskennallisia korkoja ja poistoja. Kiinteistöissä sijaitsevien opettajien ja muun henkilökunnan asuntojen sekä ulkopuolisille vuokrattujen asuntojen ja muiden tilojen osuutta ei saa sisällyttää kiinteistökustannuksiin, vaan ne merkitään kohtaan K199 Valtionosuuspohjaan kuulumattomat menot. Pienet hankkeet K090 Investointeihin sisältyvät valtioneuvoston vahvistaman euromäärän (RahA 1395/2001, 320 000 euroa) alittavat ns. pienet hankkeet, joihin ei ole saatu erillistä perustamishankkeen valtionosuutta, kaikki tilivuoden menot lukiokoulutuksen osalta yhteensä. MENOLAJIERITTELYT Valtionosuuspohjaan kuuluvat menot Edellä mainittuihin toimintoluokkiin sisältyvät kustannukset jaetaan lomakkeen sarakkeilla menolajeihin: - Palkkaus - Muut menot - Arvonlisävero
Palkkaus sisältää palkat ja palkkiot, eläkkeet, eläkekulut sekä muut henkilösivukulut. Näiden tulee vastata koulutuksen järjestäjän lukiokoulutuksen palkkauskustannuksia. Palkkausmenot ilmoitetaan nettona, henkilöstökorvauksilla vähennettynä. Muut menot ilmoitetaan ilman arvonlisäveroja. Arvonlisävero-sarakkeelle jaotellaan toiminnoittain tavaroiden ja palveluiden hankintahintoihin sisältyneet kirjanpidon mukaiset arvonlisäverot. Toiminnoittaisen jaon voi tehdä myös arvioiden arvonlisäveroprosenttien perusteella. Valtionosuuspohjaan kuulumattomat menot (sis. alv:n) K 199 Valtionosuuspohjaan kuulumattomiin menoihin ilmoitetaan sellaiset menot, joita ei huomioida yksikköhintoja laskettaessa. Näitä ovat mm. seuraavat: - työllistämistuella palkattujen henkilöiden palkkauskustannuksista tuella katettu osuus - valtion avustuksella järjestetty maahanmuuttajien tukiopetus - valtion avustuksella järjestetty saamenkielisten, romanikielisten ja vieraskielisten opiskelijoiden äidinkielenopetus - lääninhallituksen NOSTE-ohjelman valtionavustusta vastaavat kustannukset - ulkopuolisten, henkilökunnan ja aineopiskelijoiden maksullinen ruokailu, muu kuin sisäoppilaitoksen majoitukseen liittyvä opiskelijaruokailu - opettajien ja muun henkilökunnan asuntojen menot - koulumatka-avustus - muu maksullinen palvelutoiminta - käyttöomaisuuden poistot ja korot Tällä lomakkeella ei ilmoiteta valtioneuvoston vahvistaman euromäärän ylittäviä (RahA 1395/2001) perustamiskustannuksia eikä rahoituskustannuksia. Valtionosuuspohjaan kuulumattomat menot ilmoitetaan arvonlisäverollisina, yhteensä summana. 5 SUORITTEET Opetustuntien lukumäärä kpl/v Opetustoiminta S200L001 Pidetyt opetustunnit vuositunteina kalenterivuoden 2004 aikana eli kevätlukukausi 2004 + syyslukukausi 2004, ilman maksullisen palvelutoiminnan opetustunteja (ei vuosiviikkotunteja). Opetustunnilla tarkoitetaan lukiokoulutuksen kontaktiopetus- eli luokkatunteja. Tukiopetus lasketaan mukaan, mutta ei opettajien erityistehtäviä, suunnittelutunteja, kerhotunteja tai kerroinlisiä. Maksullinen palvelutoiminta S200L015 Muille myytyjen opetuspalveluiden opetustunnit.