EUROOPAN PARLAMENTTI 2009-2014 Talous- ja raha-asioiden valiokunta 11.12.2012 2012/0102(CNS) * MIETINTÖLUONNOS ehdotuksesta neuvoston direktiiviksi yhteisestä arvonlisäverojärjestelmästä annetun direktiivin 2006/112/EY muuttamisesta arvosetelien kohtelun osalta (COM(2012)0206 C7-0127/2012 2012/0102(CNS)) Talous- ja raha-asioiden valiokunta Esittelijä: Ildikó Gáll-Pelcz PR\921336.doc PE501.925v01-00 Moninaisuudessaan yhtenäinen
PR_CNS_art55am Menettelyjen symbolit * Kuulemismenettely *** Hyväksyntämenettely ***I Tavallinen lainsäätämisjärjestys (ensimmäinen käsittely) ***II Tavallinen lainsäätämisjärjestys (toinen käsittely) ***III Tavallinen lainsäätämisjärjestys (kolmas käsittely) (Menettely määräytyy säädösesityksessä ehdotetun oikeusperustan mukaan.) Tarkistukset säädösesitykseen Parlamentin tarkistuksissa ehdotetut säädösesityksen muutokset merkitään lihavoidulla kursiivilla. Pelkkää kursivointia käytetään kiinnittämään asiasta vastaavien yksiköiden huomio sellaisiin säädösesityksen osiin, jotka ehdotetaan korjattavaksi lopullisessa tekstissä (esimerkiksi selvästi virheelliset tai kyseisestä kieliversiosta pois jääneet kohdat). Korjausehdotusten hyväksymisestä päättävät asiasta vastaavat yksiköt. Säädösesityksellä muutettavaan olemassa olevaan säädökseen tehtävän tarkistuksen tunnistetiedoissa mainitaan kolmannella rivillä muutettavan säädöksen tyyppi ja numero ja neljännellä rivillä tarkistettavan tekstinkohdan paikannus. Kun parlamentin tarkistukseen sisältyy olemassa olevan säännöksen tai määräyksen tekstiä, johon säädösesityksessä ei ole ehdotettu muutoksia, kyseinen teksti lihavoidaan. Merkintä [...] tarkoittaa, että kyseisestä kohdasta on poistettu tekstiä. PE501.925v01-00 2/12 PR\921336.doc
SISÄLTÖ Sivu LUONNOS EUROOPAN PARLAMENTIN LAINSÄÄDÄNTÖPÄÄTÖSLAUSELMAKSI.5 PERUSTELUT...10 PR\921336.doc 3/12 PE501.925v01-00
PE501.925v01-00 4/12 PR\921336.doc
LUONNOS EUROOPAN PARLAMENTIN LAINSÄÄDÄNTÖPÄÄTÖSLAUSELMAKSI ehdotuksesta neuvoston direktiiviksi yhteisestä arvonlisäverojärjestelmästä annetun direktiivin 2006/112/EY muuttamisesta arvosetelien kohtelun osalta (COM(2012)0206 C7-0127/2012 2012/0102(CNS)) (Erityinen lainsäätämisjärjestys kuuleminen) Euroopan parlamentti, joka ottaa huomioon komission ehdotuksen neuvostolle (COM(2012)0206), ottaa huomioon Euroopan unionin toiminnasta tehdyn sopimuksen 113 artiklan, jonka mukaisesti neuvosto on kuullut parlamenttia (C7-0127/2012), ottaa huomioon työjärjestyksen 55 artiklan, ottaa huomioon talous- ja raha-asioiden valiokunnan mietinnön (A7-0000/2012), 1. hyväksyy komission ehdotuksen sellaisena kuin se on tarkistettuna; 2. pyytää komissiota muuttamaan ehdotustaan vastaavasti Euroopan unionin toiminnasta tehdyn sopimuksen 293 artiklan 2 kohdan mukaisesti; 3. pyytää neuvostoa ilmoittamaan parlamentille, jos se aikoo poiketa parlamentin hyväksymästä sanamuodosta; 4. pyytää tulla kuulluksi uudelleen, jos neuvosto aikoo tehdä huomattavia muutoksia komission ehdotukseen; 5. kehottaa puhemiestä välittämään parlamentin kannan neuvostolle, komissiolle ja kansallisille parlamenteille. 1 Johdanto-osan 10 kappale (10) On tarpeen selventää useamman käyttötarkoituksen arvosetelien jakeluun liittyvien liiketoimien verokohtelua. Kun tällaiset arvosetelit ostetaan niiden arvoa alhaisempaan hintaan ja tarkoituksena on jälleenmyydä ne korkeampaan hintaan, jakelupalvelua olisi verotettava (10) On tarpeen selventää useamman käyttötarkoituksen arvosetelien jakeluun liittyvien liiketoimien verokohtelua. Kun tällaiset arvosetelit ostetaan niiden nimellisarvoa alhaisempaan hintaan ja tarkoituksena on jälleenmyydä ne korkeampaan hintaan, jakelupalvelua olisi PR\921336.doc 5/12 PE501.925v01-00
verovelvollisen voittomarginaalin perusteella. verotettava verovelvollisen voittomarginaalin perusteella. 2 1 artikla 3 kohta Direktiivi 2006/112/EY 5 luku 30 a artikla 1 kohta 1 alakohta 1. 'Arvosetelillä' tarkoitetaan välinettä, joka antaa oikeuden vastaanottaa tavaroiden luovutus tai palvelujen suoritus tai saada hinnanalennusta tai hyvitystä tavaroiden luovutuksesta tai palvelujen suorituksesta ja johon liittyy vastaava velvoite täyttää tämä oikeus. (1) "Arvosetelillä" tarkoitetaan välinettä, joka antaa oikeuden vastaanottaa tavaroiden luovutus tai palvelujen suoritus tai saada hinnanalennusta tai hyvitystä tavaroiden luovutuksesta tai palvelujen suorituksesta ja johon liittyy vastaava velvoite täyttää tämä oikeus, joka esitetään rahana ilmaistuna arvona, vähennyksen prosenttiosuutena, yksikköinä tai määränä. 3 1 artikla 3 kohta Direktiivi 2006/112/EY 5 luku 30 a artikla 1 kohta 2 alakohta 'Yhden käyttötarkoituksen arvosetelillä' tarkoitetaan arvoseteliä, joka antaa oikeuden vastaanottaa tavaroiden luovutus tai palvelujen suoritus ja jonka osalta liikkeeseen laskijan henkilöllisyys, toimitus- tai luovutuspaikka ja näihin tavaroihin tai palveluihin sovellettava alvkanta ovat tiedossa arvosetelin (2)"yhden käyttötarkoituksen arvosetelillä" tarkoitetaan arvoseteliä, joka antaa oikeuden vastaanottaa tavaroiden luovutus tai palvelujen suoritus ja jonka osalta liikkeeseen laskijan henkilöllisyys, toimitus- tai luovutuspaikka ja näihin tavaroihin tai palveluihin sovellettava alvkanta ovat tiedossa arvosetelin PE501.925v01-00 6/12 PR\921336.doc
liikkeeseenlaskuhetkellä. liikkeeseenlaskuhetkellä; 4 1 artikla 3 kohta Direktiivi 2006/112/EY 5 luku 30 a artikla 1 kohta 2 a alakohta (uusi) (2 a) "toimituspaikalla" tarkoitetaan jäsenvaltiota, jossa arvosetelin perusteella tapahtuva tavaraluovutus tai palvelusuoritus toteutetaan; 5 1 artikla 3 kohta Direktiivi 2006/112/EY 5 luku 30 a artikla 1 kohta 3 alakohta 'Useamman käyttötarkoituksen arvosetelillä' tarkoitetaan mitä tahansa muuta arvoseteliä kuin alennus- tai hyvitysseteliä, joka ei ole yhden käyttötarkoituksen arvoseteli. (3) "useamman käyttötarkoituksen arvosetelillä" tarkoitetaan mitä tahansa muuta arvoseteliä kuin alennus- tai hyvitysseteliä, joka ei ole yhden käyttötarkoituksen arvoseteli ja joka antaa haltijalle oikeuden vastaanottaa tavaroita tai palveluja, mikäli näitä tavaroita tai palveluja sekä siinä jäsenvaltiossa sijaitsevaa toimitus- tai luovutuspaikkaa, jossa niitä on tarkoitus verottaa, ei ole määritelty riittävällä tavalla, jolloin arvosetelin alv-kohtelua ei voida määrittää varmuudella myynti- tai luovutusajankohtana; PR\921336.doc 7/12 PE501.925v01-00
6 1 artikla 3 kohta Direktiivi 2006/112/EY 5 luku 30 a artikla 1 kohta 4 alakohta 'Alennussetelillä' tarkoitetaan arvoseteliä, joka antaa oikeuden saada hinnanalennusta tai hyvitystä tavaroiden luovutuksesta tai palvelujen suorituksesta. (4)"alennussetelillä" tarkoitetaan arvoseteliä, joka antaa oikeuden saada hinnanalennusta tai hyvitystä tavaroiden luovutuksesta tai palvelujen suorituksesta joko prosenttiosuutena tai sellaisena kiinteänä määränä ilmaistuna, jolla on nimellisarvo. 7 2 artikla 1 kohta 1. Jäsenvaltioiden on annettava ja julkaistava tämän direktiivin noudattamisen edellyttämät lait, asetukset ja hallinnolliset määräykset viimeistään 1 päivänä tammikuuta 2014. Niiden on viipymättä toimitettava nämä säännökset komissiolle kirjallisina. Niiden on sovellettava näitä säännöksiä 1 päivästä tammikuuta 2015. Näissä jäsenvaltioiden antamissa säädöksissä on viitattava tähän direktiiviin tai niihin on liitettävä tällainen viittaus, kun ne virallisesti julkaistaan. Jäsenvaltioiden on säädettävä siitä, miten viittaukset 1. Jäsenvaltioiden on annettava ja julkaistava tämän direktiivin noudattamisen 1 päivään tammikuuta 2015 mennessä edellyttämät lait, asetukset ja hallinnolliset määräykset 1 päivänä tammikuuta 2014. Niiden on välittömästi toimitettava nämä säännökset komissiolle kirjallisina. Näissä jäsenvaltioiden antamissa säädöksissä on viitattava tähän direktiiviin tai niihin on liitettävä tällainen viittaus, kun ne virallisesti julkaistaan. Jäsenvaltioiden on säädettävä siitä, miten viittaukset PE501.925v01-00 8/12 PR\921336.doc
tehdään. tehdään. 8 2 a artikla (uusi) 2 a artikla Komissio antaa Euroopan parlamentille ja neuvostolle viimeistään 1 päivänä tammikuuta 2017 kertomuksen tämän direktiivin taloudellisesta ja verotuksellisesta vaikutuksesta. PR\921336.doc 9/12 PE501.925v01-00
PERUSTELUT Euroopan komissio esitti 10. toukokuuta 2012 EU:n arvonlisäverosääntöjen saattamista ajan tasalle, jotta varmistetaan kaikenlaisten arvosetelien yhdenmukainen verokohtelu kaikissa jäsenvaltioissa. Arvosetelimarkkinoiden osuus on suuruudeltaan yli 52 miljardia euroa vuodessa Euroopan unionissa. Etukäteen maksetun televiestinnän osuus on lähes 70 prosenttia arvosetelimarkkinoista, minkä jälkeen seuraavat lahjakortit ja alennussetelit. Arvoseteleitä koskevien kansallisten arvonlisäverosääntöjen eroavuudet heikentävät kuitenkin merkittävästi markkinoiden tehokkuutta. Sen sijaan, että yritykset voisivat tosiasiallisesti hyötyä sisämarkkinoista, ne joutuvat ratkaisemaan kaksoisverotuksesta johtuvia ongelmia ja joutuvat vaikeuksiin pyrkiessään laajentamaan toimintaansa yli rajojen. Tilannetta pyritään korjaamaan uusien sääntöjen avulla. Ehdotuksen tavoitteena on selkeyttää ja yhdenmukaistaa arvosetelien alv-kohtelua koskevia EU:n sääntöjä. Tämä vaikuttaa myönteisesti yrityksiin siten, että poistetaan kaksoisverotuksen mahdollisuus ja verolakien noudattamisvelvoitteeseen liittyvä epävarmuus. Siten autetaan myös poistamaan aukkokohdat, jotka helpottavat veronkiertoa jäsenvaltioiden välisiä yhteensopimattomuuksia hyväksi käyttävissä yrityksissä. Uudet säännöt sopivat myös hyvin yhteen Euroopan digitaalistrategiaan sisältyvän laajemman strategian ja erityisesti sen tavoitteen kanssa, joka koskee digitaalisten sisämarkkinoiden luomista. Ensinnäkin komissio esittää arvonlisäveroon liittyvissä tarkoituksissa tapahtuvan arvosetelien määrittelyn ja arvoseteleihin liittyvien liiketoimien verotusperusteen määrittelyn yhdenmukaistamista, jotta estetään yhteensopimattomuudet, jotka johtavat kaksoisverotukseen tai kaksinkertaiseen verottamatta jättämiseen. Verotusajankohta perustuu arvosetelin luonteeseen, millä selvennetään kysymystä siitä, onko veroa kannettava, kun arvoseteli myydään, vai kun se lunastetaan tavaroita ja palveluja varten. Toiseksi uusilla säännöillä erotetaan arvosetelit ja muut maksuvälineet selvästi toisistaan. Mobiililaitteiden yleistyminen lisää tarvetta erottaa selkeästi etukäteen maksettu televiestinnän käyttövara (joka on arvoseteli) yleisemmistä mobiilimaksupalveluista (joita verotetaan eri perusteilla). Maksuteknologian muutokset ja erityisesti mobiilimaksujen kasvava käyttö edellyttävät, että kaikenlaiset epäselvyydet poistetaan. Kolmanneksi direktiivissä vahvistetaan yhteiset säännöt, jotka koskevat arvosetelien jakelua välikäsien ketjussa, erityisesti, kun jakelu ulottuu kahteen tai useampaan jäsenvaltioon. Esimerkiksi puhelinkortti voi liikkua taholta toiselle useaan kertaan jakeluketjun varrella, ennen kuin se saavuttaa kuluttajan, ja asianomaisten yrityksien on saatava paikkansa pitävää tietoa niitä koskevista verovelvoitteista. Asiaan liittyy joitakin muita teknisiä toimenpiteitä, jotka koskevat vähennysoikeutta, lunastusja korvausmenettelyjä, veron maksusta vastaavaa henkilöä ja muita yrityksiin kohdistuvia velvoitteita. PE501.925v01-00 10/12 PR\921336.doc
Esittelijän kanta Esittelijä suhtautuu myönteisesti Euroopan komission ehdotukseen direktiiviksi yhteisestä arvonlisäverojärjestelmästä annetun direktiivin 2006/112/EY muuttamisesta arvosetelien kohtelun osalta. Esittelijä katsoo, että tämä on oikea etenemistapa, jotta poistetaan yksi jäljellä olevista ja rajat ylittävään liiketoimintaan kohdistuvista esteistä. Esittelijä tukee voimakkaasti komission tavoitteita, joilla varmistetaan kaikenlaisten arvosetelien yhdenmukainen verokohtelu kaikissa jäsenvaltioissa. Ehdotus hyödyttää nykyisessä muodossaan sekä yrityksiä että kuluttajia. Keskeisiä tekijöitä, joilla oikaistaan arvonlisäverodirektiivin (2006/112/EY) puutteet, ovat 1) alv-yhteyksissä noudatettava arvosetelien selkeä oikeudellinen määrittely (uudessa ehdotetussa 30 a artiklassa on se hyvä puoli, että siinä erotellaan toisistaan "yhden käyttötarkoituksen arvosetelit", "useamman käyttötarkoituksen arvosetelit" ja "alennussetelit") 2) sen määrittely, milloin arvonlisävero on maksettava (uusi ehdotettu 30 b artikla). Ehdotuksessa selvennetään ja yhdenmukaistetaan EU:n sääntöjä, jotka koskevat arvosetelien alv-kohtelua, ja helpotetaan siten merkittävästi kanta-asiakasjärjestelmien ja lahjakorttien käyttöä. Yrityksien kannalta ehdotuksen avulla vältetään markkinoiden tehottomuus ja kaksinkertaiseen verotukseen tai verottamatta jättämiseen liittyvät näkymät. Kuluttajien kannalta ehdotuksella poistetaan tosiasiallisesti verotukseen liittyvä este, joka vaikeuttaa yleiseurooppalaisten järjestelmien toimintaa; niiden avulla parannetaan merkittävästi kuluttajien kykyä hyödyntää palveluja. Rajat ylittävää toimintaa toteuttavat jälleenmyyjät ovat jo kauan toimineet monimutkaisessa tilanteessa, jonka syynä ovat arvoseteleitä ja muunlaisia markkinointijärjestelmiä koskevat erilaiset sääntelykehykset. Sääntelyyn liittyvä epäjohdonmukaisuus on itse asiassa estänyt sisämarkkinoiden luomien tilaisuuksien täydellisen hyödyntämisen. Tämä pätee erityisesti televiestinnän alalla. Kuten Euroopan komission Deloitte-yhtiöllä teettämästä tutkimuksesta ilmenee, etukäteen maksetut televiestintäpalvelujen arvosetelit ovat selvästi tärkein arvosetelien luokka, ja niiden verokohteluun EU:ssa liittyy eroja, jotka aiheuttavat epäjohdonmukaisuuksia. Niiden vuoksi EU:n rajat ylittävien palvelujen kaupallisen hyödyntämisen ja niihin liittyvän innovoinnin houkuttelevuus on kärsinyt. Esittelijä suhtautuu myönteisesti siihen, että Euroopan komissio ehdottaa ketjussa jaeltujen arvosetelien kohdalla, että otetaan käyttöön "nimellisarvon" käsite, joka on "useamman käyttötarkoituksen arvosetelin" liikkeeseen laskijan vahvistama vakioarvo, ja että tämän nimellisarvon ja "useamman käyttötarkoituksen arvosetelin" jakelijan maksaman hinnan välistä mahdollista positiivista eroa pidetään jakelupalvelun vastikkeena. Euroopan komission mukaan "useamman käyttötarkoituksen arvoseteleitä" ei verotettaisi, kun ne siirtyvät taholta toiselle, vaan vasta lunastusvaiheessa (eli kun loppukäyttäjä käyttää PR\921336.doc 11/12 PE501.925v01-00
arvoseteliä tosiasiallisesti). "Useamman käyttötarkoituksen arvosetelin" voittomarginaalia verotettaisiin erikseen erillisenä palveluna. "Useamman käyttötarkoituksen arvosetelillä" ostetut tavarat tai palvelut ovat verotuskelpoisia lunastushetkellä, kun taas jälleenmyyjän voittomarginaalia verotetaan palveluna aina, kun sellaista tarjotaan, eli aina, kun "useamman käyttötarkoituksen arvoseteli" siirtyy taholta toiselle. Komissio ehdottaa, että "useamman käyttötarkoituksen arvosetelin" myynti olisi suljettava arvonlisäveron soveltamisalan ulkopuolelle, minkä vuoksi arvosetelin veroperustetta ei ole tarpeen määritellä. "Useamman käyttötarkoituksen arvoseteliä" vastaan tarjottujen tavaroiden ja palvelujen veroperuste on sama kuin kyseisten tavaroiden ja palvelujen hankkimiseksi käytetyn "useamman käyttötarkoituksen arvosetelin" arvo. Samaa periaatetta noudatetaan yhden käyttötarkoituksen arvosetelin kohdalla, kun arvosetelin liikkeeseen laskija/korvauksen maksaja on eri kuin lunastaja, jolloin veroperuste on yhtä suuri kuin asiakkaan maksama vastike lisättynä liikkeeseen laskijan/korvauksen maksajan myyjälle suorittamaan summaan (eli arvosetelistä vähennetty summa). Esittelijä katsoo määräaikojen pidentämistä koskevan ehdotuksen mukaisesti, että komission ehdotusta olisi tarkistettava, jotta säännökset voitaisiin panna järkevästi ja tehokkaasti täytäntöön ja kansalliset toimivaltaiset viranomaiset voisivat riittävän joustavasti ja itsenäisesti varmistaa tämän direktiivin noudattamisen. Yhteenvetona todettakoon, että esittelijä oli vakuuttunut siitä, että on välttämätöntä luoda arvoseteleitä koskeva yhtenäinen oikeudellinen kehys, jotta voidaan panna täytäntöön vuonna 2015 toteutettava toimitus- tai luovutuspaikkaa koskevien sääntöjen muutos yrityksien ja kuluttajien väliseen suhteeseen nähden. Ilman tällaisia sääntöjä yritykset, jotka myyvät identtisiä arvoseteleitä kahdesta eri jäsenvaltiosta kotoisin oleville yksityishenkilöille, saattaisivat joutua soveltamaan täysin erilaista alv-kohtelua mainittuihin kahteen arvoseteliin nähden, vaikka arvosetelit ja niiden perustana olevat luovutukset/suoritukset ovat samoja. Tällainen seuraus on ehdottoman haitallinen yrityksien ja kuluttajien suhteeseen sovellettavien uusien sääntöjen mukaisten lähestymistapojen yksinkertaistamisen ja yhdenmukaistamisen kannalta. Komission ehdotukseen arvosetelien alv-kohtelun yhdenmukaistamisesta suhtaudutaan laajalti myönteisesti, koska yhdenmukaisten sääntöjen avulla olisi voitava selventää ja johdonmukaistaa sääntöjä kaikkialla Euroopan unionissa. Esittelijän kiitokset lainsäädäntään osallistuneille Esittelijä kiittää komissiota ja Euroopan unionin neuvoston puheenjohtajavaltiota Kyprosta moitteettomasta ja tuloksekkaasta yhteistyöstä tämän mietinnön laadinnassa. PE501.925v01-00 12/12 PR\921336.doc