Autoverolain muutokset 1.4.2009 30.3.2009 1

Autoverolain muutokset 1.4.2009 30.3.2009 1

Tärkeimmät muutokset Luovutaan kantamasta autoverolle arvonlisäveroa (ns. elv) ajoneuvojen verotus ei kuitenkaan kevene, koska autoveroa korotetaan autoverolle suoritettua arvonlisäveroa vastaavalla määrällä Verovelvolliseksi tulee ensimmäinen rekisteriin merkitty omistaja, ei enää maahantuoja tai valmistaja Lakiin lisätään säännös autoliikkeiden esittelyajoneuvojen väliaikaisesta verottomasta käytöstä siirtoluvalla + ajoneuvolakiin säännös tällaisten ajoneuvojen rekisteröintikatsastusvelvollisuudesta ennen ensirekisteröintiä Pakettiautojen autovero muutetaan yleiseen vähittäismyyntiarvoon perustuvaksi ja veroprosentit porrastetaan CO 2 -päästöjen perusteella samalla tavalla kuin henkilöautoilla Lakiin lisätään säännös vientipalautuksesta, joka mahdollistaa tietyin edellytyksin ajoneuvon arvossa jäljellä olevan autoveron palautuksen, kun käytetty ajoneuvo viedään Suomesta pysyvästi toisessa maassa tapahtuvaa käyttöä varten 30.3.2009 2

Voimaantulo Uusia säännöksiä sovelletaan vain sellaisiin ajoneuvoihin, joiden ensimmäinen veron määräytymispäivä on 1.4.2009 tai sen jälkeen Ajoneuvoihin, joiden ensimmäinen veron määräytymispäivä on ollut ennen 1.4.2009, sovelletaan vanhoja säännöksiä koko ajoneuvon elinkaaren ajan Autoveron vientipalautusjärjestelmä tulee voimaan vasta 1.1.2010 ja koskee vain ajoneuvoja, jotka on verotettu 1.1.2010 tai sen jälkeen 30.3.2009 3

Verovelvollinen 1.4.2009 lähtien Autoverovelvollinen ei ole enää ajoneuvon maahantuoja tai valmistaja vaan se, joka rekisteröidään ajoneuvon omistajaksi Jos kuitenkin ajoneuvon maahantuojana tai valmistajana on tullihallituksen hyväksymä rekisteröity asiamies, tämä vastaa verovelvollisen sijasta autoverosta suoraan lain nojalla autoveron määrä ei ole enää osa ajoneuvosta perittävää arvonlisäverollista hintaa, vaan erillinen läpikulkuerä, jonka rekisteröity asiamies perii sopimusperusteisesti ajoneuvon rekisteriin merkityltä omistajalta eli loppuostajalta käytännössä jälleenmyyjä hoitaa autoveron perimisen loppuostajalta rekisteröidyn asiamiehen nimissä ajoneuvon kauppahinta ja autoveron määrä on merkittävä kauppalaskussa erikseen tai ne on veloitettava eri laskuilla autovero on käsiteltävä myös rekisteröidyn asiamiehen ja jälleenmyyjän kirjanpidossa läpikulkueränä jos autoveroa ei saada perityksi rekisteröidyltä asiamieheltä, verovelvollinen on se, joka on merkitty rekisteriin ajoneuvon omistajaksi omistaja vapautuu verovastuustaan osoittamalla maksaneensa ajoneuvosta autoveron määrän rekisteröidylle asiamiehelle tai tämän edustajalle 30.3.2009 4

Esittelyajoneuvojen veroton käyttö Autoverolakiin lisätään uusi 35 b : Suomessa myytäväksi tarkoitettua ajoneuvoa voidaan käyttää väliaikaisesti veroa suorittamatta enintään yhdeksän kuukauden ajan ajoneuvojen maahantuontia, valmistusta tai myyntiä harjoittavan yrityksen liiketoiminnassa lyhytaikaiseen, asiakasta kohden enintään kolmen vuorokauden pituiseen myyntitarkoituksessa tapahtuvaan koeajoon tai esittelyyn ennen käytön aloittamista on annettava tullille ilmoitus ja tullin vahvistama ilmoitus on pidettävä mukana ajoneuvoa käytettäessä ajoneuvon käytöstä on pidettävä sellaista kirjanpitoa, josta käy selville väliaikaisen verottoman käytön edellytykset Ajoneuvon käyttö edellyttää, että ajoneuvolle on myönnetty ajoneuvolaissa tarkoitettu siirtolupa ja siirtomerkit siirtolupaa ei kuitenkaan vaadita ajoneuvolle, jolla on voimassa oleva rekisteröinti toisessa ETA-valtiossa Ajoneuvolakiin lisätään uusi 60 :n 3 momentti: Jos ajoneuvosta on tehty autoverolain 35 b :ssä tarkoitettu ilmoitus, ensirekisteröinnin edellytyksenä on, että ajoneuvo on oltava hyväksytty aikaisintaan kolme kuukautta ennen ensirekisteröintiä suoritetussa rekisteröintikatsastuksessa rekisteröintikatsastuksessa rekisteriin merkitään ajoneuvon käyttöönottopäivä (tullin vahvistamasta käyttöönottoilmoituksesta) pääsääntöisesti ei suoriteta kuntotarkastusta 30.3.2009 5

Esittelyajoneuvojen veroton käyttö käytännössä Käyttöönottoilmoitus Tullille rekisteröidyt asiamiehet: sähköisesti viimeistään käyttöönottopäivänä, jonka jälkeen itse täyttävät käyttöönottolomakkeen ja allekirjoittavat ja leimaavat sen käteisasiakkaat: lomake esitettävä tullitoimipaikassa, joka vahvistaa sen leimalla Siirtolupa ja siirtomerkit Tullista tai katsastustoimipaikalta siirtolupaa haettaessa esitettävä käyttöönottoilmoitus siirtolupaa ei tarvita, jos on voimassa oleva toisessa ETA-valtiossa myönnetty rekisteröinti voimassa oleva liikennevakuutus Autoverolain 35 b :n mukainen käyttö max yhdeksän kuukautta käytöstä ja kirjanpidosta tullihallituksen ohje (mm. oman henkilökunnan käyttö) Rekisteröintikatsastettava ennen ensirekisteröintiä ennakkoilmoitusta ei tarvitse perua ennakkoilmoitetut voidaan katsastaa katsastustoimipaikan ulkopuolella käyttöönottopäiväksi merkitään käyttöönottoilmoitukseen merkitty päivä Ensirekisteröinti ennakkoilmoitetut voidaan rekisteröidä autoliikkeessä, jos liikkeellä on rekisteröintioikeudet, muut rekisteröidään katsastustoimipaikalla 30.3.2009 6

Henkilö- ja pakettiautojen autovero 1.4.2009 lähtien Henkilöautojen ja pakettiautojen veroprosentin suuruus porrastetaan lineaarisesti auton ominaishiilidioksidipäästöjen perusteella (lain liitteenä verotaulukko 1) jokainen gramma CO 2 :ta vaikuttaa veroprosenttiin pienin veroprosentti (12,2 %), kun CO 2 on enintään 60 g/km suurin veroprosentti (48,8 %), kun CO 2 on 360 g/km tai enemmän koskee henkilöautoja kuten nykyinenkin laki sekä 1.1.2008 ja sen jälkeen käyttöönotettuja pakettiautoja, joilla on säädetyn mukainen CO 2 - tieto jos CO 2 -tietoa ei ole, verotetaan kokonaismassan mukaan Veron suuruus on 12,2-48,8 % auton yleisestä vähittäismyyntiarvosta Pakettiauton veroprosentista tehdään 6,8 18,7 prosenttiyksikön vähennys (lain liitteenä verotaulukko 2), jos auto täyttää uudet alennetun autoveron alaisen pakettiauton ehdot vähennyksen suuruus riippuu auton kokonaismassasta (porrastus 50 kg:n välein 2 501 kg:sta alkaen) veroprosentti kuitenkin aina vähintään 12,2 30.3.2009 7

Ote verotaulukosta 1 Auton kokonaismassa (kg) Auton CO2-päästöt (g/km) Vero-% Käyttövoima muu kuin diesel Käyttövoima diesel 1846-1854 2248-2257 200 29,3 1855-1863 2258-2266 201 29,4 1864-1872 2267-2275 202 29,5 1873-1881 2276-2284 203 29,6 1882-1890 2285-2293 204 29,8 1891-1899 2294-2302 205 29,9 1900-1908 2303-2311 206 30,0 1909-1917 2312-2320 207 30,1 1918-1926 2321-2329 208 30,3 30.3.2009 8

Verotaulukko 2 Kokonaismassa Vähennys (%) Kokonaismassa Vähennys (%) 2501-2550 6,8 3001-3050 15,3 2551-2600 8,5 3051-3100 15,7 2601-2650 9,8 3101-3150 16,1 2651-2700 10,8 3151-3200 16,6 2701-2750 11,7 3201-3250 16,9 2751-2800 12,4 3251-3300 17,3 2801-2850 13,1 3301-3350 17,7 2851-2900 13,7 3351-3400 18,0 2901-2950 14,2 3401-3450 18,4 2951-3000 14,8 3451-3500 18,7 HUOM: Veroa kannetaan vähennyksestä riippumatta aina vähintään 12,2 % 30.3.2009 9

Uudet veron määrää koskevat säännökset Henkilöautot Veroprosentit nousevat elvin verran Veron määrästä säädetään lain 6 :ssä ja verotaulukossa 1 (nykyisin 5 a + verotaulukko) Pakettiautot Veroprosentit kuten henkilöautoilla Veron määrästä säädetään lain 6 :ssä ja verotaulukossa 1 (nykyisin 7 ja 8 ) Alennetun veron pakettiautojen veroprosentista tehtävän vähennyksen edellytyksistä säädetään 8 :ssä ja vähennyksen määrästä verotaulukossa 2 Moottoripyörät ja muut L-luokan ajoneuvot Veroprosentit nousevat elvin verran ja vain yksi verotaulukko Veron määrästä säädetään lain 7 :n 2 momentissa (nykyisin 6 :n 2 mom. ja 6 a ) Verolliset linja-autot (omamassa alle 1 875 kg) Veroprosentti on 31,7 Veron määrästä säädetään lain 7 :n 1 momentissa (nykyisin 6 :n 1 mom. ja 6 a ) 30.3.2009 10

Pakettiauton veroprosentin vähennyksen edellytykset eli uudet alennetun autoveron pakettiauton kriteerit Alennetun veron edellytyksistä säädetään lain 8 :ssä: vain yksi penkkirivi eli kuljettajan istuin ja sen vieressä olevat istuimet; pyörätuolipaikat tavaratilassa kuitenkin sallittuja kokonaismassa yli 2 500 kg; kokonaismassan ja omamassan erotus väh. 680 kg; ja tehon (kilowatteina) ja kokonaismassan (kilogrammoina) osamäärä on enintään 0,05 (kun kantavuus on 680-999 kg) tai 0,06 (kun kantavuus on vähintään 1 000 kg) Uusia alennetun autoveron kriteerejä sovelletaan kaikkiin 1.4.2009 ja sen jälkeen ensiverotettaviin pakettiautoihin (uudet ja käytettynä maahantuotavat) Nykyisen lain 23 ja 24 kumotaan ennen 1.4.2009 ensiverotettuihin pakettiautoihin sovelletaan kuitenkin nykyisiä säännöksiä (23 ja 24 ) niin kauan kunnes niille tehdään lopullinen poisto rekisteristä 30.3.2009 11

Pakettiautojen varustelu ennen ensirekisteröintiä Nykyisin verotus perustuu maahantuontihintaan, joten varustelu joka on tehty tehtaalta luovutuksen jälkeen mutta ennen rekisteröintiä jää verotuksen ulkopuolella (nykyisen lain 13 :n 1 mom.) Yleiseen vähittäismyyntiarvoon perustuvaan veromalliin siirtyminen merkitsee sitä, ettei pakettiautoa enää voida verottaa pelkästään alustana, jonka päälle tapahtuva rakentelu olisi mahdollista jättää verotusarvon ulkopuolelle. Sama koskee muutostyötä, joka aiheutuu pakettiauton varustamisesta henkilöautoksi. Muutosten seurauksena ajoneuvoon sen rekisteröintihetkellä tehdyt muutos- ja varustelutyöt on sisällytettävä autoveron verotusarvoon. Muutokset saattavat vähentää pakettiautojen varustelua, millä on vaikutusta yrityksiin, jotka tekevät tällaista rakentelutyötä. Joidenkin varustelutöiden teettäminen voi kuitenkin siirtyä tapahtuvaksi vasta rekisteröinnin ja verotuksen jälkeen. (HE 192/2008 vp) Jaottelu verollisiin varusteisiin ja verottomiin tarvikkeisiin Tullihallitus ohjeistaa 30.3.2009 12

Alennetun autoveron pakettiautoihin rekisteröinnin jälkeen tehtävät muutokset Jos pakettiauto on ensiverotettu ennen 1.4.2009 autoverolain 23 ja 24 :n mukaisena alennetun autoveron pakettiautona, näitä säännöksiä sovelletaan ko. autoon 1.4.2009 jälkeenkin tilapäisistuimia saa asentaa verovapaasti 24 :n mukaisesti pyörätuolipaikkoja saa asentaa verovapaasti tavaratilan mittavaatimukset ja kantavuusvaatimus (525 kg) täytyttävä (esim. avolava-autoihin kova kate verovapaasti vain, jos täyttää umpipakettiauton 1,3 metrin ja 3 m 3 :m ehdot) Jos pakettiauto on ensiverotettu 1.4.2009 tai sen jälkeen autoverolain 8 :n mukaisena alennetun veron alaisena pakettiautona, siitä maksuunpannaan autovero vain, jos etuistuinten taakse asennetaan istuimia tai niiden kiinnittämiseen tarkoitettuja laitteita vain pyörätuolipaikkoja saa asentaa verovapaasti tavaratilan kokoon ja auton omamassaan/kantavuuteen vaikuttavilla muutoksilla ei merkitystä autoveron kannalta (mm. lavakatteet ja - kaukalot, vaneroinnit, kylmä- ja lämpöeristykset, kylmäkoneet, väliseinät, hyllyköt, etuaurat, hiekoittimet ) 30.3.2009 13

Huoltoautojen autoveron alennus poistuu 1.4.2009 Nykyisen autoverolain 21 :n 2 momentin mukaan huoltoauton autovero on 35 % verottomasta maahantuontihinnasta, jos auton omamassa on vähintään 1 875 kg Uudessa laissa huoltoauto poistetaan autoverolain 21 :n 2 momentista mutta huoltoauton määritelmä säilyy edelleen vanhan ARVAn 19 :ssä auton voi edelleen ensirekisteröidä huoltoautoksi kuten nykyisinkin mutta 1.4.2009 ja sen jälkeen ensiverotettava huoltoauto verotetaan kuten tavallinen henkilö- tai pakettiauto huoltoautolla edelleen alempi käyttövoimavero Ennen 1.4.2009 ensiverotettuihin ajoneuvoihin sovelletaan vanhoja säännöksiä, joten mm. vanhoja maastohenkilöautoja voi edelleen muutoskatsastaa huoltoautoiksi ja näin päästä pienemmälle käyttövoimaverolle 30.3.2009 14