VEROTUS Ajankohtaista 17.11.2010 Energiainsinööri Antti Saastamoinen
VEROTUKSEN NYKYTILA Maakaasun valmistevero kannetaan kaikesta maakaasusta maahantuonnin yhteydessä. Kaikille käyttäjille maakaasu siirretään verollisena. Kaikesta verottomasta käytöstä jouduttu hakemaan palautusta, joko kaksi kertaan vuodessa tai koko vuodelta yhdellä kertaa. Maahantuonnin yhteydessä kannetusta verosta kumminkin palautettu verottoman käytön perusteella jopa 65%. Suurimmat yksittäiset palautukset useita miljoonia euroa puolessa vuodessa! 2
VERONKOROTUS Maakaasun veroa korotetaan porrastetusti vuosina 2011-15 seuraavasti: 31.12.2010 saakka 2,10 euroa/mwh 1.1.2011 alkaen 9,024 euroa/mwh 1.1.2013 alkaen 11,524 euroa/mwh 1.1.2015 alkaen 13,724 euroa/mwh 3
VEROTUKSEN MUUTOS Maakaasun verotusta yhdenmukaistetaan muun valmisteverotuksen kanssa luopumalla maahantuonnin yhteydessä tapahtuvasta maakaasun verotuksesta. Jatkossa maakaasusta suoritetaan valmisteveroa, kun sitä luovutetaan kulutukseen Suomessa. Maakaasun vero koskee niin kaasumaista kuin nesteytettyä maakaasua (LNG). 4
VEROVELVOLLISET Maakaasun verovelvollisia ovat: Maakaasunsiirtoverkonhaltija. Maakaasun verottoman varaston pitäjä. Maakaasun rekisteröity käyttäjä. 5
VERO JA MAKSAMINEN Maakaasun valmistevero määrätään sekä kaasumaiselle että nestemäiselle maakaasulle. Maakaasun verovelvollisen on tehtävä käyttämästään tai verolliseen kulutukseen luovuttamastaan maakaasusta veroilmoitus käyttöä seuraavan kalenterikuukauden 18. päivään mennessä ja verot on maksettava 27. päivään mennessä. Veroilmoitus on tehtävä jokaiselta kalenterikuukaudelta, vaikka kaikki maakaasu olisi käytetty verottomassa tarkoituksessa tai luovutettu verottomasti. 6
VEROTTOMAT LUOVUTUKSET Maakaasu maahantuodaan maakaasunsiirtoverkostoon tai verottomaan varastoon verottomasti. Mutta maakaasun siirtoverkostosta tai verottomasta varastosta maakaasua saa siirtää verottomasti vain; 1) Maakaasun siirtoverkoston ja verottoman varaston välillä. 2) Maakaasun rekisteröityneeksi käyttäjäksi rekisteröidylle maakaasun loppukäyttäjälle. 7
VEROLLISET LUOVUTUKSET Maakaasunsiirtoverkostosta tai verottomasta varastosta maakaasu on siirrettävä aina verollisena: 1) Maakaasun jakeluverkostoon. 2) Loppukäyttäjälle, joka ei ole rekisteröitynyt maakaasun rekisteröidyksi käyttäjäksi. 8
REKISTERÖITYNYT KÄYTTÄJÄ Rekisteröidyksi käyttäjäksi pääsee yritys jolla on: 1) maakaasun verotonta käyttöä ja 2) joka hankkii maakaasun suoraan maakaasunsiirtoverkostosta, ollen joko itse Gasumin asiakas tai myynti/välitysyhtiön kautta. Rekisteröidyksi käyttäjäksi pitää rekisteröityä toimipaikkakohtaisesti, koko yrityksen rekisteröityminen useista toimipaikoista yhdellä kertaa ei ole mahdollista. Yhteen rekisteröidyn käyttäjän toimipaikkaan voi kuitenkin olla useita toimituspisteitä maakaasun siirtoverkostosta. Rekisteröity käyttäjä ei saa myydä maakaasua eteenpäin verottomana. Tulli alkaa rekisteröimään maakaasun käyttäjiä joulukuussa. Rekisteröityminen tulee voimaan seuraavan kuukauden alusta jolloin Tulli on saanut rekisteröitymisilmoituksen. 9
VEROTTOMUUS Maakaasu on valmisteverotonta ja huoltovarmuusmaksutonta: 1) Käytettäessä teollisessa tuotannossa raaka-aineena tai apuaineena taikka välittömässä ensikäytössä tavaran valmistuksessa. 2) Käytettäessä energianlähteenä öljynjalostusprosessissa. 3) Käytettäessä sähköntuotannossa tai erillisen sähköntuotannon ylösajossa, alasajossa tai tuotantovalmiuden ylläpitämisessä. 10
VERONPALAUTUS Mikäli verollisena hankittua maakaasua on käytetty verottomaan tarkoitukseen voi käyttäjä hakea maakaasusta suoritetusta verosta ja huoltovarmuusmaksusta veronpalautusta. Veronpalautusta haetaan tulliviranomaiselta, joko koko vuodelta yhdellä kertaa tai kahdessa erässä tammi-kesäkuu ja heinä-joulukuu. Hakuaikaa on 3 vuotta hakujakson päättymisestä 11
YHDISTETYN TUOTANNON HIILIDIOKSIDIVERON ALENNUS Mikäli maakaasua käytetään yhdistetyssä tuotannossa. Saa käyttäjä maakaasun hiilidioksidiverosta 50% alennuksen. Alennus toteutetaan valtuutetuilla varastonpitäjillä ja rekisteröityneillä käyttäjillä siten, että he voivat ilmoittaa veroilmoituksessaan hiilidioksidiveron suoraan 50% pienempänä. Muille käyttäjille hiilidioksidiveron alennus palautetaan hakemuksesta koko vuodelta yhdellä kertaa tai tammi-kesäkuu ja heinäjoulukuu jaksoissa. Alennuksen suuruus on 2,97 euroa/mwh. 12
BIOKAASUN VEROTUS Biokaasu ei kuulu energiaverolainsäädännön soveltamisalaan. Verotonta kaikessa käytössä. Maakaasuverkostoon syötetty biokaasu on eroteltava maakaasusta kirjanpidollisesti. Kirjanpidossa biokaasutase on pidettävä mahdollisimman ajantasaisena, koska se vaikuttaa myös maakaasutaseen oikeellisuuteen. Luovutettaessa biokaasua yhdessä maakaasun kanssa kulutukseen, ei biokaasua saa kohdentaa loppukäyttäjän yksittäiseen kulutuskohteeseen, vaan samassa suhteessa kuin maakaasu ja muut polttoaineet. 13
OHJEISTUS Tullin energiaverotusohjeen luonnos on jo julkaistu nettisivuilla www.tulli.fi. Samoin veroilmoitus ja palautus lomakkeet ovat nähtävillä netissä. Muistutus ja ohje rekisteröidyksi käyttäjäksi hakeutumisesta toimitetaan jaettavaksi joulukuun alkupuolella. Ohjeet ja lomakkeet vahvistetaan kunhan lakikin on vahvistettu. 14