POLTTOAINE- JA ENERGIAVEROTUKSEN AJANKOHTAISIA KYSYMYKSIÄ. Teollisuuden polttonesteet seminaari Tampere

Transkriptio

1 POLTTOAINE- JA ENERGIAVEROTUKSEN AJANKOHTAISIA KYSYMYKSIÄ Teollisuuden polttonesteet seminaari Tampere

2 AJANKOHTAISTA Hallituksen esitys energiaverojen korotuksista annetaan syyskuun aikana. Nestekaasu tulee verolliseksi Polttoaineiden laskennalliset palautustasot puoli vuosittain. Sähkön pientuotannon ja varavoimakoneiden rekisteröityminen Antti Saastamoinen 2

3 NESTEKAASUN VEROLLISUUS Nestekaasulla tarkoitetaan nimikkeisiin ja kuuluvia propaanista, butaanista ja niiden seoksista muodostuvia, nestemäisessä olomuodossa olevia kaasuja. Verotuksessa nestekaasuun sovelletaan jo nyt normaalia valmisteverotusjärjestelmää eli sen valmistus sekä tuonti EU:sta tai kolmansista maista edellyttää hakeutumista valtuutetuksi varastonpitäjäksi. Jatkossa vero maksetaan siitä määrästä joka luovutetaan kulutukseen. Toimijat, jotka valmistavat/varastoivat/hankkivat nestekaasua verottomasti, joutuvat hakeutumaan valmisteverotusjärjestelmän piiriin. Jos nestekaasu varastoidaan verollisena tai hankitaan verollisena (ostetaan verollisena tai verot maksetaan maahantuonnin yhteydessä), niin mitään valmisteverolupia ei tarvita Antti Saastamoinen 3

4 VEROTON KÄYTTÖ Luovutetaan valtionvarmuusvarastoon. Käytetään energialähteenä öljynjalostusprosessissa. Käytetään teollisessa tuotannossa raaka- tai apuaineena taikka välittömässä ensikäytössä tavaran valmistamisessa. Teollisuuden verottomia käyttökohteita ovat esimerkiksi: sulatusprosesseja, kuumasinkitystä, kuivausprosesseja, muoviteollisuuden raaka-aineena jne Käytetään alusliikenteenpolttoaineena, muutoin kuin yksityisellä huvialuksella. Käytetään sähköntuotannossa. Käytetään lentoliikenteessä, muuten kuin yksityisessä huvi-ilmailussa Antti Saastamoinen 4

5 VEROLLINEN KÄYTTÖ Esimerkkejä nestekaasun verollisista käyttökohteista; Tilojen lämmitys. Trukkien polttoaineena. Kotitalouksissa, lukuunottamatta enintään 1 kg vähittäismyyntipakkauksissa. Palvelusektorilla. Ravintoloissa, kaupoissa yms. Teollisuusprosessit, jotka eivät täytä ensikäytön tai raaka- ja apuaine käytön määritelmää Antti Saastamoinen 5

6 VALMISTEVEROLUVAT Nestekaasun verottomaan valmistamiseen, jalostamiseen, lähettämiseen tai vastaanottamiseen tulee olla valmisteverotuslaissa tarkoitettu lupa. Sen, joka haluaa valmistaa, jalostaa, vastaanottaa, varastoida tai siirtää nestekaasua verottomana, on haettava verottoman varaston ja valtuutetun varastonpitäjän lupa. Nestekaasun valmistajien, maahantuojien ja tukkumyyjien on siten hankittava tarvittavat valmisteveroluvat toimintaansa Tullilta. Myös toimijalla, joka käyttää nestekaasua verottomiin tarkoituksiin, on mahdollisuus hakeutua valtuutetuksi varastonpitäjäksi. Verottoman varaston lupa voidaan myöntää yritysten omille kiinteille, tyypillisesti 8-10 kuutiometrin säiliöille. Lupahakemus, määräarviolomake ja täyttöohjeet löytyvät Tullin internet-sivuilta Antti Saastamoinen 6

7 VOIMASSA OLEVAT LUVAT Nyt jo voimassa olevat nestemäisten polttoaineiden valmisteveroluvat koskevat alkaen myös nestekaasua. Etenkin nestekaasun valmistajilla ja useimmilla tukkumyyjillä on jo nykyisin muiden polttoaineiden verotusta koskevia lupia, joten kyseisten toimijoiden osalta kysymyksessä on lähinnä nykyisten lupien ja verotusmenettelyjen laajentaminen koskemaan myös nestekaasua. Verottoman varaston luvan haltijoiden on syytä tarkistaa luvan karttaliitteestä, sisältyvätkö myös ne säiliöt, joissa nestekaasua varastoidaan, verottoman varaston alueeseen. Jos säiliöt sijaitsevat alueella, joka ei kuulu luvan piiriin, on luvanhaltijan haettava muutosta lupaansa. Niiden toimijoiden, joiden ei ole tarpeen toimittaa Tullille uutta lupahakemusta, on kuitenkin toimitettava Tullille nestekaasua ja muita veronalaisia tuotteita - koskeva päivitetty, uusi määräarviolomake. Ilmoituksen muuttuneesta määräarviosta voi ilmoittaa tullilomakkeella nro 861 sekä siihen liittyvällä määräarviolomakkeella. Lupaa koskeva hakemus on riittävän käsittelyajan varaamiseksi syytä toimittaa Tullille viimeistään syyskuun 2015 loppuun mennessä Antti Saastamoinen 7

8 VALTUUTETTU VARASTONPITÄJÄ JA VEROTON VARASTO Valtuutetulla varastonpitäjällä tarkoitetaan luonnollista henkilöä tai oikeushenkilöä, jonka tulliviranomainen on valtuuttanut ansiotoiminnassaan verottomassa varastossa valmistamaan, jalostamaan, pitämään hallussaan, vastaanottamaan ja lähettämään valmisteveron alaisia tuotteita väliaikaisen verottomuuden järjestelmässä. Verottomalla varastolla tarkoitetaan paikkaa, jossa valtuutettu varastonpitäjä harjoittaa edellä kuvattua toimintaa. Toiminnan pitää siis tapahtua verottomassa varastossa. Valmistevero suoritetaan vasta myöhemmin luovutettaessa tuotteet varastosta kulutukseen Antti Saastamoinen 8

9 REKISTERÖITY VASTAANOTTAJA Rekisteröity vastaanottaja Rekisteröidyllä vastaanottajalla on oikeus ainoastaan vastaanottaa valmisteveron alaisia tuotteita väliaikaisesti verottomina toisesta jäsenvaltiosta tai Suomessa sijaitsevasta tuontipaikasta. Rekisteröity vastaanottaja ei siis saa varastoida eikä lähettää tuotteita edelleen väliaikaisesti verottomina, vaan tällainen maahantuoja suorittaa verot aina kootusti verokausittain kunakin kuukautena vastaanottamistaan tuotteista. Väliaikaisesti rekisteröity vastaanottaja Tuotteita ansiotoiminnassaan vastaanottavat luonnolliset henkilöt tai oikeushenkilöt voivat toimia väliaikaisesti rekisteröitynä vastaanottajana. Väliaikaisesti rekisteröidyllä vastaanottajalla on oikeus vastaanottaa valmisteveron alaisia tuotteita väliaikaisen verottomuuden järjestelmässä. Oikeus koskee vain tiettyä ajankohtaa ja tiettyä määrää tuotteita, jotka ennalta Tullille ilmoitettu toimija toisesta jäsenmaasta tai Suomessa sijaitsevasta tuontipaikasta vastaanottajalle lähettää. Tällaisen verovelvollisen on suoritettava vero jokaisesta vastaanottamastaan tuote-erästä Antti Saastamoinen 9

10 REKISTERÖITY LÄHETTÄJÄ Rekisteröidyn lähettäjän lupa tarvitaan kun yhdenmukaistetun valmisteveron alaisia nestemäisiä energiatuotteita tuotteita ml. nestekaasu siirretään tuontipaikalta vapaaseen liikkeeseen luovutuksen jälkeen väliaikaisesti verottomina verottomaan varastoon, rekisteröidylle vastaanottajalle tai väliaikaisesti rekisteröidylle vastaanottajalle. Mikäli nestekaasua ei siirretä tuontipaikalta vapaaseen liikkeeseen luovutuksen jälkeen väliaikaisen verottomuuden järjestelmään täyttyy valmisteverot maksaa tullauksen yhteydessä Antti Saastamoinen 10

11 VEROJEN MAKSAMINEN Nestekaasun verot maksaa pääsääntöisesti sen kulutukseen luovuttaja eli valtuutettu varastonpitäjä. Verojen maksaja voi siten käytännössä olla nestekaasun maahantuoja, valmistaja, tukkumyyjä tai sen loppukäyttäjä. Mutta verojen maksaja voi olla myös rekisteröity vastaanottaja tai väliaikaisesti rekisteröity vastaanottaja. Valtuutettu varastonpitäjä ja rekisteröity vastaanottaja maksaa verot aina kuukausittain. Veroilmoitus on annettava seuraavan kuukauden 18. päivään mennessä ja verot on maksettava 27. päivään mennessä. Väliaikaisesti rekisteröity vastaanottaja maksaa verot heti tuotteen saatuaan Antti Saastamoinen 11

12 VEROTTOMUUDEN TOTEUTTAMINEN Nestekaasun käytön verottomuus toteutetaan muiden polttoaineiden tavoin joko veroilmoitusmenettelyssä tai palautusmenettelyssä. Veroilmoitusmenettelyssä verovelvollinen valtuutettu varastonpitäjä toimittaa nestekaasun varastoluvan saaneelle käyttäjälle verottomana sekä ilmoittaa Tullille veroilmoituksellaan kyseisen verottoman toimituksen. Palautusmenettelyssä nestekaasusta maksettu vero palautetaan hakemuksesta käyttäjälle jälkikäteen. Tarkoituksenmukaisin menettely jää verotonta nestekaasua käyttävän yrityksen harkintaan. Pullokaasua käyttävän yrityksen osalta mahdollinen verottomuus tulee aina toteutettavaksi veronpalautuksena. Palautusmenettelyssä nestekaasun loppukäyttäjä hakee palautusta joko puoli vuosittain (tammi-kesäkuu ja heinä-joulukuu jaksoissa) tai koko vuodelta yhdellä kertaa. Hakuaikaa on kuluva vuosi ja 3 seuraavaa vuotta Antti Saastamoinen 12

13 POLTTOAINEIDEN PALAUTUSTASOT Tulli vahvistaa tammi-kesäkuu ja heinä-joulukuu jaksoissa palautustasot, minkä verran verottomasta käytöstä palautetaan moottoribensiinistä, dieselöljystä ja kevyestä polttoöljystä. Palautustason perusteena on kulutukseen luovutetusta polttoaineesta ja sitä korvaavista biokomponenteista suoritettujen verojen keskiarvo. Kyseistä palautustasoa käytetään kunkin ajanjakson aikana kulutukseen luovutettujen kyseisten polttoaineiden palautustasona. Tällöin loppukäyttäjän ei tarvitse hankkia polttoaineen myyjältä enää selvitystä paljonko mitäkin biokomponenttia on kyseisessä tuotteessa ollut. Poikkeuksena on, että jos tuote ei täytä ympäristönsuojelulain laatuvaatimuksia tai jos polttoöljyssä enemmän kuin 7% biopolttoöljyä, niin tällöin komponenttiselvitys on hankittava Antti Saastamoinen 13

14 TULLIN VAHVISTAMAT PALAUTUSTASOT Moottoribensiini Dieselöljy Kevyt polttoöljy palautus , , ,86 bensiinin verotaso 68,13 67,29 67,29 palautus 44,04 43,15 44,44 dieselin verotaso 50,61 49,66 49,66 palautus 18,78 16,35 16,33 pö rikitön verotaso 18,74 16,34 16,34 Tullin vahvistamat palautustasot ilmoitetaan aina kunkin jakson verotuksen valmistumisen jälkeen. Käytännössä tammi-kesäkuu jakson tasot ilmoitetaan elokuun ensimmäisellä viikolla ja heinä-joulukuu tasot helmikuun ensimmäisellä viikolla Antti Saastamoinen 14

15 SÄHKÖN VARAVOIMAKONEIDEN REKISTERÖITYMINEN Sähkön ja eräiden polttoaineiden valmisteverolakia muutettiin alkaen. Muutoksessa alle 100 kva nimellistehoinen sähköntuotanto jätettiin verotuksen soveltamisalan ulkopuolelle ja tätä suurempi sähköntuotanto vapautettiin sähköverosta jos sähköntuotantomäärä on alle kwh vuodessa. Jotta vuosituotantorajaa pystytään valvomaan, pitää 100 kva ja sitä suurempien sähköntuotantojärjestelmien rekisteröityä verovelvolliseksi. Koskee myös kaikkia varavoimakoneita. Rekisteröityminen ei kuitenkaan merkitse vielä mitään verokustannuksia. Vaan jos tuotanto on vuoden aikana alle tuon rajan, kaiken tuotetun sähkön saa käyttää verottomasti. Rekisteröityneen pitää kuitenkin antaa kerran vuodessa (tammikuussa 18.1 mennessä) veroilmoitus tuottamastaan sähkön määrästä. Veroa tällä ilmoituksella ei kuitenkaan kanneta, vaan tämä on vain rajan valvontaa varten annettava ilmoitus Antti Saastamoinen 15