Ohjelma Yhdistyksen veroilmoitus 1.5.2018 voimaan tulleet muutokset yhteisöjen tuloverotuksessa Tulevat muutokset Kysy meiltä ja hyödynnä aineistojamme Esityksen aikana voit lähettää kysymyksiä chatin kautta Kysymyksiin vastataan esityksen aikana ja sen jälkeen Verkkoseminaarin tallenne löytyy Verohallinnon Youtube-kanavalta
Yhdistyksen veroilmoitus
Tuleeko veroilmoitus antaa? Veroilmoitus on annettava kultakin tilikaudelta erikseen Veroilmoitus on annettava oma-aloitteisesti määräajassa Velvollisuudesta antaa ilmoitus ei vapaudu sillä perusteella, että Verohallinto ei ole pyytänyt veroilmoitusta
Tuleeko veroilmoitus antaa? Anna veroilmoitus seuraavissa tilanteissa: Yhdistys tai säätiö on saanut verovuonna veronalaista tuloa Yhdistyksen tai säätiön omistaman kiinteistön tiedot ovat muuttuneet Yhdistys tai säätiö on tilikauden aikana myynyt tai ostanut kiinteistön Yhdistykselle tai säätiölle on myönnetty veronhuojennus (maksullinen) Yleishyödyllisen yhdistyksen toiminnassa tai varainhankinnassa on tapahtunut olennainen muutos edelliseen verovuoteen verrattuna Yhdistys tai säätiö on saanut Verohallinnolta tiedotteen veroilmoituksen antamisesta tai Verohallinto on pyytänyt sitä antamaan veroilmoituksen
Milloin veroilmoitus annetaan? Veroilmoitus annetaan neljän kuukauden kuluessa siitä, kun tilikauden viimeinen kalenterikuukausi on päättynyt Joulukuussa 2018 tilikautensa päättäneiden ilmoituksen määräpäivä on 30.4.2019 Kun lähetät sähköisen veroilmoituksen, saat kuittauksen siitä, että lähettäminen onnistui Sähköinen veroilmoitus on annettu määräajassa, jos saat kuittauksen viimeistään viimeisen jättöpäivän aikana Veroilmoituksen voi antaa paperilomakkeella vain erityisestä syystä Jos sähköinen ilmoittaminen on esimerkiksi teknisen esteen vuoksi mahdotonta Paperisen veroilmoituksen on oltava perillä Verohallinnossa viimeistään määräpäivänä klo 16.15 Postin kulkuun kannattaa varata aikaa
Anna veroilmoitus sähköisesti
Veroilmoitus sähköisesti Yhdistyksen on annettava veroilmoitus sähköisesti Tähän on useita tapoja: Ilmoita veroilmoituksen tiedot OmaVerossa (vero.fi/omavero) Lähetä veroilmoitus taloushallinto-ohjelman muodostamana tiedostona Ilmoitin.fi-palvelussa Voit käyttää kaupallisia Tyvi-palveluja
OmaVero Voit antaa ilmoituksen OmaVerossa OmaVero ohjaa täyttämään automaattisesti oikean veroilmoituksen yhtiömuodon mukaisesti Veroilmoitus täytetään OmaVerossa välilehti kerrallaan Palvelu ohjaa täyttämään tarpeelliset tiedot ja liitteet
OmaVero OmaVeron etusivulta löytyy ohjeita veroilmoituksen antamiseen OmaVerossa, esimerkiksi ohjevideo
Sähköinen tunnistautuminen ja valtuutus Verkkoasiointiin esimerkiksi OmaVerossa tarvitaan sähköinen tunniste Yhdistyksen puolesta asioivat käyttävät toistaiseksi Katso-tunnistetta Verohallinnon asiointikanavissa Veroasioiden hoitaminen Suomi.fi-valtuutuksella ei ole mahdollista Katso-tunnisteen voit perustaa osoitteessa yritys.tunnistus.fi
Valtuuttaminen Jos ilmoitat tietoja yhdistyksen puolesta OmaVerossa OmaVerossa ei voi asioida enää 1.11.2018 lähtien Katso-roolilla "tuloveroilmoittaminen" Voit asioida palvelussa vain seuraavilla Katso-rooleilla: yrityksen pääkäyttäjä yrityksen rinnakkaispääkäyttäjä yrityksen OmaVero
Veroilmoituksen liitteet
Veroilmoituksen liitteet sähköisesti Lähetä sähköisesti kaikki veroilmoituksen liitelomakkeet ja liitetiedostot tuloslaskelma ja tase yhdistyksen toimintakertomus tai muu vapaamuotoinen selvitys toiminnasta tilikauden aikana Valitse verkkopalvelussa liitetyyppi vastaamaan lähetettävän liitteen sisältöä Esimerkiksi Toimintakertomus -liitteen on oltava toimintakertomus tai vastaava "Muu liite" -tyyppiä käytetään vain liitteille, joille sopivaa nimeä ei löydy Lähetettyäsi veroilmoituksen sähköisesti, voit täydentää sitä liitetiedostoilla myös jälkikäteen Lähetä myös liitetiedostot sähköisesti
Veroilmoituksen virheiden korjaaminen
Korjaa virheet tee uusi veroilmoitus Voit korjata aikaisemmin lähettämääsi veroilmoitusta verotuksen päättymiseen saakka Verotuksen päättymispäivä on merkitty verotuspäätökseen Voit antaa tiedot OmaVerossa, verkkolomakkeella tai taloushallinto-ohjelman muodostamana tiedostona Tee korjaukset samassa sähköisessä palvelussa, jossa annoit veroilmoituksen Verotuksen päättymisen jälkeen muutosta verotukseen haetaan oikaisuvaatimuksella Vaikka verotukseen olisi haettu muutosta, yhdistyksen pitää maksaa sille määrätty vero määräaikana
Virheiden korjaaminen Virhe veroilmoituksessa Jos huomaat veroilmoituksessa virheen, anna veroilmoitus uudelleen Liitelomakkeita tai liitetiedostoja ei tarvitse antaa uudelleen, ellei myös niissä ole korjattavaa Virhe liitelomakkeen tiedoissa Liitelomakkeen lisäksi on annettava uudelleen veroilmoitus, vaikka veroilmoituksen tiedot eivät olisi muuttuneet Virhe liitetiedostossa tai liitetiedosto on jäänyt antamatta Voit täydentää veroilmoitusta jälkikäteen liitetiedostoilla, esimerkiksi tilintarkastuskertomuksella tai tilinpäätöksellä Veroilmoitusta ei tässä tapauksessa tarvitse antaa uudestaan
Veroilmoituksen sisältö
Veroilmoitus 6C Kaikki yhdistykset ja säätiöt täyttävät veroilmoituksesta seuraavat kohdat Osoite, Y-tunnus ja tilikausi muutokset on ilmoitettava muutosilmoituksella (tarkempia tietoja: ytj.fi) Toimiala ilmoitetaan vain, jos se on muuttunut Veroilmoitusta täydentäviä tietoja antavan henkilön nimi ja yhteystiedot Yhdistyksen tai säätiön erittelytiedot Tarkempia ohjeita veroilmoituksen täyttämiseen löytyy veroilmoituksen 6C täyttöohjeesta
Yhdistyksen tai säätiön erittelytiedot
Veroilmoitus 6C - yleishyödyllinen yhdistys Yleishyödyllinen yhdistys ja säätiö täyttävät veroilmoitukselta lisäksi seuraavat kohdat: Yleishyödyllisen yhdistyksen tai säätiön erittelytiedot Laskelma kirjanpidon mukaisesta ja veronalaisesta tuloksesta Erittely verovapaasta tavara- ja palvelumyynnistä Erittely veronalaisesta elinkeinotoiminnasta Muut selvitykset ja liitteet
Veroilmoitus 6C - muu kuin yleishyödyllinen yhdistys Muu kuin yleishyödyllinen yhdistys ja säätiö täyttää veroilmoitukselta lisäksi seuraavat kohdat Laskelma kirjanpidon mukaisesta ja veronalaisesta tuloksesta Laskelma henkilökohtaiseen tulolähteeseen kuuluvan omaisuuden luovutusvoitosta tai tappiosta (tarvittaessa) Muut selvitykset ja liitteet Muu kuin yleishyödyllinen yhdistys tai säätiö on verovelvollinen koko toiminnastaan Kaikki tuotot ja kulut ilmoitetaan myös veronalaisena verolakien mukaisesti
Laskelma kirjanpidon mukaisista veronalaisista tuotoista ja kuluista
Kumpi tulolähde kun kyse yleishyödyllisestä yhteisöstä? Tulolähde (TVL) eli henkilökohtainen tulolähde tarkoittaa käytännössä kiinteistötuloa muuhun kuin yleiseen tai yleishyödylliseen tarkoitukseen käytetyn kiinteistön tai sen osan tuottama tulo on veronalaista kiinteistötuloa esim. puun myyntitulo, kiinteistön vuokraaminen yksityistilaisuuksiin tai jäsenten tai ulkopuolisten virkistyskäyttöön kulut kohdistetaan veronalaisiin tuottoihin pinta-alan tai käyttöajanjakson perusteella asunto-osakkeesta saadut vuokratulot eivät ole veronalaista kiinteistötuloa
Kumpi tulolähde kun kyse yleishyödyllisestä yhteisöstä? Tulolähde (EVL) eli elinkeinotoiminnan tulolähde yhdistyksen tai säätiön harjoittama elinkeinotoiminta elinkeinotoiminnan käsitettä ei ole lainsäädännössä määritelty, joten arviointi toiminnan luonteesta on aina tehtävä tapauskohtaisesti ja kokonaisolosuhteet huomioon ottaen yli 50 % elinkeinotoiminnan käytössä olevan kiinteistön tai muun omaisuuden tuotot ovat veronalaista elinkeinotuloa kokonaisuudessaan
Elinkeinotoiminnan tunnusmerkit toiminnan kohdistuminen tavanomaisiin kauppatavaroihin tai suoritteisiin toimiminen kilpailuolosuhteissa toiminnan jatkuvuus / säännöllinen toistuvuus käyvän markkinahinnan käyttäminen toiminnan kohdistuminen rajoittamattomaan tai laajaan henkilöpiiriin toiminnan laajuus / suuri liikevaihto ansiotarkoitus / voiton tavoittelu toiminnan järjestämiseen liittyvä riski sitoutuneen pääoman suuri määrä vieraan pääoman käyttö toimintaan palkattu henkilökunta
Vuokra- ja kiinteistötulotietojen ilmoittaminen Vuokratulot kiinteistöistä Vuokratulot, jotka on saatu kiinteistöstä Muut vuokratulot Muut kuin kiinteistöstä saadut vuokratulot esim. vuokratulot osakehuoneistosta tai itselle vuokratun huoneiston edelleenvuokrauksesta Puun myyntitulot Puun myyntitulot ovat veronalaista kiinteistötuloa, täytä tieto aina myös Tulolähde (TVL) - sarakkeeseen
Vuokra- ja kiinteistötulotietojen ilmoittaminen
Yhtymäosuuden ilmoittaminen Täytetään vain, jos yhdistyksellä tai säätiöllä on osakkuus jossakin yhtymässä Yhtymien tulos jaetaan osakkaiden verotettavaksi tuloksi Tappioita ei jaeta osakkaille, vaan ne ovat vähennettävissä yhtymän tulosta seuraavina verovuosina Voitto-osuus on verovapaata tuloa Tulo-osuus on veronalaista Tulo-osuus verotetaan siinä tulolähteessä, jonka tuloa osuus on yhtymälle Jos tulo-osuus ei ole tiedossa, jätä kohta tyhjäksi veroilmoituksella, tulo-osuus lisätään tällöin Verohallinnossa yhdistyksen tai säätiön veronalaiseen tulokseen
Yhtymäosuuden ilmoittaminen
Kiinteistön myyntivoiton ilmoittaminen Yleishyödyllinen yhdistys tai säätiö ilmoittaa tiedon Kaikki muut tuotot -kohdassa Jos kiinteistö on ollut yli 50 %:sti elinkeinotoiminnan käytössä, myyntivoitto on veronalaista elinkeinotoiminnan tuloa Muussa tapauksessa myyntivoitto on verovapaata tuloa (esim. kun kiinteistö on ollut vuokrauskäytössä tai yleishyödyllisen yhteisön omassa käytössä) Muu kuin yleishyödyllinen yhdistys tai säätiö ilmoittaa tiedon myös Kaikki muut tuotot -kohdassa Myyntivoitto ilmoitetaan veronalaisena tulona Jos kiinteistö on ollut henkilökohtaisen tulolähteen omaisuutta, myyntivoitto- tai tappio ilmoitetaan kirjanpito-sarakkeen lisäksi vain erillisellä henkilökohtaiseen tulolähteeseen kuuluvan omaisuuden luovutusvoiton tai tappion laskelmalla, ei veronalaisen tulon laskelman TVL-sarakkeessa
Kaikki muut tuotot
Yleishyödyllisen harjoittaman elinkeinotoiminnan ilmoittaminen Veronalaisen tuloksen laskelmalla Eritellään elinkeinotoiminta omalle sarakkeelleen Erittelyllä veronalaisesta elinkeinotoiminnasta Eritellään elinkeinotoiminta toiminnoittain Ilmoitetaan, onko toiminnasta haettu maksullista huojennuspäätöstä Tämän laskelman perusteella muodostuu lopullinen verotettava elinkeinotoiminnan tulos
Erittely veronalaisesta elinkeinotoiminnasta
Muut selvitykset ja liitteet
Muut selvitykset ja liitteet
1.5.2018 voimaan tulleet muutokset yhteisöjen tuloverotuksessa
Mikä muuttui ja milloin? 1.5.2018 voimaan tulleiden lakimuutosten myötä muutoksia on tullut esimerkiksi verotuksen toimittamiseen sekä seuraamusmaksuihin Sovelletaan verovuodelta 2018 toimitettavaan verotukseen Koskee nyt myös joulukuussa 2018 tilikautensa päättäneitä yhteisöjä
Verotus päättyy verovelvolliskohtaisesti Verotus päättyy verovelvolliskohtaisesti verotuspäätöksessä ilmoitettuna päivänä Verohallinto muodostaa verotuspäätöksen, kun verotus on toimitettu Verotus päättyy useimmissa tapauksissa entistä aikaisemmin Viimeistään verotus päättyy kymmenen kuukauden kuluttua verovuoden päättymiskuukauden lopusta lukien Jos verotustietoja muutetaan ennen verotuksen päättymistä Verohallinto tekee uuden verotuspäätöksen ja verotuksen päättymispäivä voi muuttua
Verotus päättyy verovelvolliskohtaisesti Veronpalautuksen maksupäivä ja jäännösveron eräpäivä määräytyvät verotuksen verovelvolliskohtaisen päättymispäivän mukaisesti Nämä ajankohdat sekä jäännösveron maksuohjeet ilmoitetaan verotuspäätöksessä Jäännösveron eräpäivä: verotuksen päättymistä seuraavan toisen kuukauden 3. päivänä Veronpalautuksen maksupäivä: verotuksen päättymistä seuraavan toisen kuukauden 5. päivänä
Jäännösveron maksaminen Maksa jäännösvero aikaisintaan verotuksen päätyttyä Ennen verotuksen päättymistä maksettua jäännösveroa ei voida kohdentaa oikein Velvoite on lopullinen vasta kun verotus on päättynyt
Seuraamusmaksut: Myöhästymismaksu Myöhästymismaksu on tuloverotuksessa uusi seuraamusmaksu Yhteisöille myöhästymismaksun suuruus on 100 euroa Verohallinto määrää myöhästymismaksun, jos yhteisö antaa ilmoituksen määräajan jälkeen (oma-aloitteisesti tai kehotuksesta), mutta ennen verotuksen päättymistä yhteisö täydentää oma-aloitteisesti jo antamaansa veroilmoitusta omaksi vahingokseen, kuitenkin ennen verotuksensa päättymistä Myöhästymismaksu määrätään näissä ilmoittamisen laiminlyöntitilanteissa aikaisemman veronkorotusmenettelyn sijaan
Seuraamusmaksut: Veronkorotus Verohallinto määrää yhteisölle veronkorotuksen, jos ilmoitusvelvollisuus on laiminlyöty: Veroilmoitus on jätetty antamatta ennen verotuksen päättymistä Veroilmoitus tai muu vaadittu tieto tai selvitys on annettu puutteellisena tai virheellisenä eikä virhettä korjata oma-aloitteisesti ennen verotuksen päättymistä Veronkorotus määräytyy kaavamaisesti Veronkorotus lasketaan lisätystä tulosta Esimerkiksi ilmoittamatta jätetty tulo tai veroilmoituksella ilmoitettu aiheeton vähennys Veronkorotus on yhteisölle aina vähintään 150 euroa
Tulevia muutoksia
Tulolähdejako poistuu Koskee vain yhdistyksiä, jotka eivät ole yleishyödyllisiä Yleishyödyllisten yhteisöjen verotukseen muutoksella ei ole vaikutusta Lakimuutos tulee voimaan 1.7.2019 ja sitä sovelletaan verovuoden 2020 verotukseen Muun toiminnan eli henkilökohtainen tulolähde poistuu Tulos lasketaan jatkossa kokonaisuudessaan EVL:n ja MVL:n mukaan Tappioita voi vähentää yhdistyksen kaikista tuloista yli nykyisten tulolähderajojen Tulolähdejaon poistuminen otetaan huomioon hakemuksesta määrättävissä ennakoissa 1.7.2019 alkaen Kevään aikana vero.fi:ssä julkaistaan syventävä ohje tulolähdejaon poistumisesta