Oikeudellisten asioiden valiokunta

EUROOPAN PARLAMENTTI 2009-2014 Oikeudellisten asioiden valiokunta 14.11.2012 2011/0389(COD) TARKISTUKSET 26-173 Mietintöluonnos Sajjad Karim (PE494.556v02-00) tilinpäätösten ja konsolidoitujen tilinpäätösten lakisääteisestä tilintarkastuksesta annetun direktiivin 2006/43/EY muuttamisesta (COM(2011)0778 C7-0461/2011 2011/0389(COD)) AM\919291.doc PE500.423v02-00 Moninaisuudessaan yhtenäinen

AM_Com_LegReport PE500.423v02-00 2/118 AM\919291.doc

26 Klaus-Heiner Lehne Johdanto-osan 3 kappale (3) Jotta tilintarkastusyhteisöt voisivat kasvaa, jäsenvaltioiden olisi sallittava niiden hankkia ulkoista pääomaa. Sen vuoksi jäsenvaltioiden ei pitäisi enää vaatia, että lakisääteisillä tilintarkastajilla tai tilintarkastusyhteisöillä olisi oltava tietty vähimmäisosuus tilintarkastusyhteisön pääomasta tai äänioikeuksista, edellyttäen, että hallintoelimen jäsenten enemmistö on missä tahansa jäsenvaltiossa hyväksyttyjä tilintarkastusyhteisöjä tai hyvämaineisia lakisääteisiä tilintarkastajia. Poistetaan. Or. en Seurausta kaupallisten yritysten rajoittamattoman osallistumisen poistamisesta. 27 Françoise Castex Johdanto-osan 3 kappale (3) Jotta tilintarkastusyhteisöt voisivat kasvaa, jäsenvaltioiden olisi sallittava niiden hankkia ulkoista pääomaa. Sen vuoksi jäsenvaltioiden ei pitäisi enää vaatia, että lakisääteisillä tilintarkastajilla tai tilintarkastusyhteisöillä olisi oltava tietty vähimmäisosuus tilintarkastusyhteisön pääomasta tai äänioikeuksista, edellyttäen, että Poistetaan. AM\919291.doc 3/118 PE500.423v02-00

hallintoelimen jäsenten enemmistö on missä tahansa jäsenvaltiossa hyväksyttyjä tilintarkastusyhteisöjä tai hyvämaineisia lakisääteisiä tilintarkastajia. Or. fr 28 Eva Lichtenberger Johdanto-osan 6 kappale (6) Jotta voitaisiin lisätä lakisääteisten tilintarkastajien ja tilintarkastusyhteisöjen riippumattomuutta tarkastettavasta yhteisöstä, kun tehdään lakisääteisiä tilintarkastuksia, jokaisen henkilön tai yhteisön, jolla on oikeuksia tilintarkastusyhteisössä, olisi toimittava riippumattomasti suhteessa tarkastettavaan yhteisöön, eivätkä ne saisi osallistua tarkastettavan yhteisön päätöksentekomenettelyyn. (6) Jotta voitaisiin lisätä lakisääteisten tilintarkastajien ja tilintarkastusyhteisöjen riippumattomuutta tarkastettavasta yhteisöstä, kun tehdään lakisääteisiä tilintarkastuksia, jokaisen henkilön tai yhteisön, jolla on oikeuksia tai omistuksia tilintarkastusyhteisössä, olisi toimittava riippumattomasti suhteessa tarkastettavaan yhteisöön, eivätkä ne saisi osallistua tarkastettavan yhteisön päätöksentekomenettelyyn. Or. en 29 Françoise Castex Johdanto-osan 7 kappale (7) On tärkeää varmistaa lakisääteisten tilintarkastusten korkea laatu unionissa. Kaikki lakisääteiset tilintarkastukset olisi sen vuoksi tehtävä kansainvälisen tilintarkastajaliiton (IFAC) vuonna 2009 käynnistämään selkeyttämishankkeeseen sisältyvien kansainvälisten Poistetaan. PE500.423v02-00 4/118 AM\919291.doc

tilintarkastusstandardien perusteella siltä osin kuin niillä on merkitystä lakisääteisten tilintarkastusten kannalta. Jäsenvaltioiden olisi voitava määrätä ylimääräisiä kansallisia tilintarkastusmenettelyjä tai -vaatimuksia vain siinä tapauksessa, että ne ovat tarpeen tilinpäätösten ja konsolidoitujen tilinpäätösten lakisääteisen tilintarkastuksen laajuuteen liittyvien kansallisten lakisääteisten erityisvaatimusten vuoksi, jolloin kansainväliset tilintarkastusstandardit eivät kata kyseisiä vaatimuksia, ja vain siinä tapauksessa, että ne parantavat tilinpäätösten ja konsolidoitujen tilinpäätösten uskottavuutta ja laatua sekä ovat unionin yleisen edun mukaisia. Komission olisi osallistuttava myös jatkossa valvontaan, jota IFAC kohdistaa kansainvälisten tilintarkastusstandardien sisältöön ja hyväksymismenettelyyn. Or. fr 30 Klaus-Heiner Lehne Johdanto-osan 10 a kappale (uusi) (10 a) Jotta voitaisiin lisätä luottamusta yleisen edun kannalta merkittävien yhteisöjen lakisääteisiä tilintarkastuksia suorittaviin lakisääteisiin tilintarkastajiin ja tilintarkastusyhteisöihin sekä tällaisten lakisääteisten tilintarkastajien ja tilintarkastusyhteisöjen vastuuta, on tärkeää lisätä lakisääteisten tilintarkastajien ja tilintarkastusyhteisöjen avoimuusraportointia. Lakisääteisiä tilintarkastajia ja tilintarkastusyhteisöjä olisi sen vuoksi vaadittava esittämään tarkastetut taloudelliset tiedot. AM\919291.doc 5/118 PE500.423v02-00

Tilintarkastusyhteisöjen avoimuusraporttien olisi sisällettävä tarvittaessa ilmoitus hallinto- ja ohjausjärjestelmää koskevan säännöstön soveltamisesta. Or. en Teksti siirretään tilintarkastusta koskevan asetusehdotuksen johdanto-osan 22 kappaleesta, ja sitä muutetaan. 31 Klaus-Heiner Lehne Johdanto-osan 10 b kappale (uusi) (10 b) Tarkastusvaliokunnilla tai elimillä, joilla on vastaava tehtävä tarkastettavassa yhteisössä, on ratkaiseva asema korkealaatuisen lakisääteisen tilintarkastuksen varmistamisessa. On erityisen tärkeää lujittaa tarkastusvaliokunnan riippumattomuutta ja teknistä osaamista edellyttämällä, että ainakin yksi sen jäsenistä on riippumaton ja että ainakin yhdellä valiokunnan jäsenellä on asiantuntemusta tilintarkastuksen ja yhdellä tilintarkastuksen ja/tai laskentatoimen alalla. Helmikuun 15 päivänä 2005 annetussa komission suosituksessa julkisesti noteerattujen yhtiöiden toimivaan johtoon kuulumattomien tai valvovien hallinto- tai valvontaelimen jäsenten tehtävistä sekä hallinto- tai valvontaelimen komiteoista 1 esitetään, miten tarkastusvaliokunnat olisi perustettava ja miten niiden olisi toimittava. Kun kuitenkin otetaan huomioon hallinto- tai valvontaelinten koko sellaisissa yrityksissä, joilla on PE500.423v02-00 6/118 AM\919291.doc

vähäinen markkina-arvo, ja yleisen edun kannalta merkittävissä pienissä ja keskisuurissa yhteisöissä, olisi tarkoituksenmukaista, että valvonta- tai hallintoelin kokonaisuudessaan voi hoitaa tehtävät, jotka on osoitettu kyseisten yhteisöjen tarkastusvaliokunnalle tai tarkastettavassa yhteisössä vastaavia tehtäviä hoitavalle elimelle. Yleisen edun kannalta merkittävät yhteisöt, jotka ovat yhteissijoitusyrityksiä tai vaihtoehtoisia sijoitusrahastoja, olisi myös vapautettava velvoitteesta perustaa tarkastusvaliokunta. Tässä vapautuksessa otetaan huomioon se, että jos kyseiset yritykset tai rahastot toimivat pelkästään varojen keskitettyä hankintaa varten, tarkastusvaliokunnan käyttö ei ole tarkoituksenmukaista. Yhteissijoitusyritykset ja vaihtoehtoiset sijoitusrahastot sekä niiden rahastoyhtiöt toimivat tiukasti määritellyssä sääntelyympäristössä, ja niihin sovelletaan erityisiä hallinnointimekanismeja, kuten niiden säilytysyhteisön harjoittamaa valvontaa. 1 EUVL L 52, 25.2.2005, s. 51. Siirretään tilintarkastusta koskevan asetusehdotuksen johdanto-osan 23 kappaleesta. Or. en 32 Klaus-Heiner Lehne Johdanto-osan 10 c kappale (uusi) (10 c) On myös tärkeää, että tarkastusvaliokunnan roolia uuden lakisääteisen tilintarkastajan tai AM\919291.doc 7/118 PE500.423v02-00

Siirretään tilintarkastusasetuksen johdanto-osan 24 kappaleesta. tilintarkastusyhteisön valinnassa vahvistetaan, jotta tarkastettavan yhteisön yhtiökokouksessa tai sen jäsenten kokouksessa voidaan tehdä perustellumpi päätös. Yhtiökokoukselle ehdotusta tehdessään yhtiön johto- tai hallintoelimen olisi näin ollen selitettävä, noudattaako se tarkastusvaliokunnan suositusta, ja jollei se näin tee, esitettävä syyt tähän. Tarkastusvaliokunnan suosituksen olisi sisällettävä vähintään kaksi mahdollista tilintarkastustoimeksiannon suorittajaa ja asianmukaiset perustelut sille, miksi yhtä niistä pidetään parempana, jotta yhtiökokous voisi tehdä todellisen valinnan. Jotta tarkastusvaliokunta voisi esittää suosituksessaan oikeudenmukaiset ja asianmukaiset perustelut, sen olisi hyödynnettävä sellaisen pakollisen valintamenettelyn tuloksia, jonka tarkastettava yhteisö järjestää tarkastusvaliokunnan vastuulla. Tarkastettavan yhteisön olisi tällaisessa valintamenettelyssä pyydettävä lakisääteisiä tilintarkastajia tai tilintarkastusyhteisöjä, myös pieniä, tekemään ehdotus tilintarkastustoimeksiannosta. Tarjouskilpailuasiakirjojen olisi sisällettävä avoimet ja syrjimättömät valintaperusteet, joita käytetään ehdotusten arvioinnissa. Kun kuitenkin otetaan huomioon, että tällaisesta valintamenettelystä saattaisi aiheutua suhteettoman suuria kustannuksia sellaisille yrityksille, joilla on vähäinen markkina-arvo, tai yleisen edun kannalta merkittäville pienille ja keskisuurille yhteisöille niiden kokoa ajatellen, on tarkoituksenmukaista vapauttaa tällaiset yhteisöt kyseisestä velvollisuudesta. Or. en PE500.423v02-00 8/118 AM\919291.doc

33 Klaus-Heiner Lehne Johdanto-osan 10 d kappale (uusi) (10 d) Tarkastettavan yhteisön yhtiökokouksen tai sen jäsenten kokouksen oikeudella valita lakisääteinen tilintarkastaja tai tilintarkastusyhteisö ei olisi arvoa, jos tarkastettava yhteisö tekisi jonkin kolmannen osapuolen kanssa sopimuksen, joka rajoittaisi tällaista valinnanmahdollisuutta. Sen vuoksi tarkastettavan yhteisön jonkin kolmannen osapuolen kanssa tekemä sopimuslauseke, joka koskee tietyn tilintarkastajan tai tilintarkastusyhteisön nimeämistä tai valinnan rajoittamista, olisi katsottava mitättömäksi. Siirretään tilintarkastusta koskevan asetusehdotuksen johdanto-osan 25 kappaleesta. Or. en 34 Sebastian Valentin Bodu Johdanto-osan 11 kappale (11) Rajojen yli toimivien tai verkostoihin kuuluvien lakisääteisten tilintarkastajien ja tilintarkastusyhteisöjen riittävä valvonta edellyttää, että jäsenvaltioiden julkisesta valvonnasta vastaavat viranomaiset vaihtavat tietoa keskenään. Mahdollisesti vaihdettavien tietojen luottamuksellisuuden (11) Rajojen yli toimivien tai verkostoihin kuuluvien lakisääteisten tilintarkastajien ja tilintarkastusyhteisöjen riittävä valvonta edellyttää, että jäsenvaltioiden julkisesta valvonnasta vastaavat viranomaiset vaihtavat tietoa keskenään. Mahdollisesti vaihdettavien tietojen luottamuksellisuuden AM\919291.doc 9/118 PE500.423v02-00

turvaamiseksi jäsenvaltioiden olisi edellytettävä salassapitovelvollisuuden noudattamista julkisesta valvonnasta vastaavien viranomaisten henkilökunnan lisäksi myös kaikilta henkilöiltä, joille julkisesta valvonnasta vastaavat viranomaiset ovat siirtäneet tehtäviä. Toimivaltaisella viranomaisella olisi oltava mahdollisuus siirtää muille viranomaisille tai elimille vain lakisääteisten tilintarkastajien hyväksymiseen ja rekisteröintiin liittyviä tehtäviä. Tällaiseen tehtävien siirtoon olisi sovellettava tiukkoja ehtoja, ja toimivaltaisen viranomaisen olisi oltava viime kädessä vastuussa siitä. turvaamiseksi jäsenvaltioiden olisi edellytettävä salassapitovelvollisuuden noudattamista julkisesta valvonnasta vastaavien viranomaisten henkilökunnan lisäksi myös kaikilta henkilöiltä, joille julkisesta valvonnasta vastaavat viranomaiset ovat siirtäneet tehtäviä. Toimivaltaisella viranomaisella olisi oltava mahdollisuus siirtää muille viranomaisille tai elimille sääntelyehdotusten tarkastukseen tai varmentamiseen liittyviä tehtäviä. Tällaiseen tehtävien siirtoon olisi sovellettava tiukkoja ehtoja, ja toimivaltaisen viranomaisen olisi oltava viime kädessä vastuussa siitä. Or. en 35 Françoise Castex, Frédéric Daerden Johdanto-osan 15 kappale (15) Asianomaisten osapuolten oikeuksien turvaamiseksi, kun jäsenvaltioiden toimivaltaiset viranomaiset tekevät yhteistyötä kolmansien maiden toimivaltaisten viranomaisten kanssa tilintarkastukseen liittyvien työpapereiden ja muiden merkityksellisten asiakirjojen vaihtamiseksi arvioidakseen suoritetun tarkastuksen laatua, jäsenvaltioiden olisi varmistettava, että niiden toimivaltaisten viranomaisten sopimat työskentelyjärjestelyt, joiden perusteella kyseisten asiakirjojen vaihto tapahtuu, sisältävät riittävät suojakeinot tarkastettavien yhteisöjen liikesalaisuuksien ja kaupallisten etujen, mukaan lukien teollis- ja tekijänoikeudet, suojelemiseksi. (15) Asianomaisten osapuolten oikeuksien turvaamiseksi, kun jäsenvaltioiden toimivaltaiset viranomaiset tekevät yhteistyötä kolmansien maiden toimivaltaisten viranomaisten kanssa tilintarkastukseen liittyvien työpapereiden ja muiden merkityksellisten asiakirjojen vaihtamiseksi arvioidakseen suoritetun tarkastuksen laatua, jäsenvaltioiden olisi varmistettava, että niiden toimivaltaisten viranomaisten sopimat työskentelyjärjestelyt, joiden perusteella kyseisten asiakirjojen vaihto tapahtuu, sisältävät riittävät suojakeinot tarkastettavien yhteisöjen liikesalaisuuksien ja kaupallisten etujen, mukaan lukien teollis- ja tekijänoikeudet, suojelemiseksi. Jäsenvaltioiden olisi varmistettava, että sopimuksissa PE500.423v02-00 10/118 AM\919291.doc

kunnioitetaan ja noudatetaan yksilöiden suojelusta henkilötietojen käsittelyssä ja näiden tietojen vapaasta liikkuvuudesta annetun Euroopan parlamentin ja neuvoston direktiivin 95/46/EY säännöksiä. Or. fr 36 Klaus-Heiner Lehne Johdanto-osan 16 a kappale (uusi) (16 a) Jotta tehostetaan tämän direktiivin vaatimusten noudattamista, jäsenvaltioiden olisi säädettävä hallinnollisista taloudellisista seuraamuksista, joita määrätään lakisääteisille tilintarkastajille, tilintarkastusyhteisöille ja yleisen edun kannalta merkittäville yhteisöille, jos rikkomuksia havaitaan. Tämän vuoksi seuraamusten ja toimenpiteiden olisi oltava riittävän varoittavia, oikeasuhteisia ja johdonmukaisesti täytäntöönpantuja. Seuraamusten hyväksymisessä ja julkistamisessa olisi noudatettava Euroopan unionin perusoikeuskirjassa vahvistettuja perusoikeuksia, erityisesti oikeutta yksityis- ja perhe-elämän kunnioittamiseen (7 artikla), oikeutta henkilötietojen suojaan (8 artikla) ja oikeutta tehokkaisiin oikeussuojakeinoihin ja puolueettomaan tuomioistuimeen (47 artikla). Jäsenvaltioiden olisi varmistettava, että toimivaltaisten kansallisten viranomaisten päätöksiin voidaan hakea muutosta tuomioistuimessa. Or. en AM\919291.doc 11/118 PE500.423v02-00

Teksti siirretään tilintarkastusta koskevan asetusehdotuksen johdanto-osan 41 kappaleesta, ja sitä muutetaan. 37 Eva Lichtenberger Johdanto-osan 21 kappale (21) Jäsenvaltiot eivät voi riittävällä tavalla saavuttaa tämän direktiivin tavoitetta eli sijoittajansuojan vahvistamista yritysten julkistamissa tilinpäätöksissä parantamalla edelleen unionissa tehtävien lakisääteisten tilintarkastusten laatua; se voidaan toimien laajuuden ja vaikutusten vuoksi saavuttaa paremmin unionin tasolla, joten unioni voi toteuttaa toimenpiteitä Euroopan unionista tehdyn sopimuksen 5 artiklassa vahvistetun toissijaisuusperiaatteen mukaisesti. Mainitussa artiklassa vahvistetun suhteellisuusperiaatteen mukaisesti tässä direktiivissä ei ylitetä sitä, mikä on tarpeen tämän tavoitteen saavuttamiseksi. (21) Jäsenvaltiot eivät voi riittävällä tavalla saavuttaa tämän direktiivin tavoitetta eli yleisen edun kannalta merkittävien yhteisöjen tilintarkastuksen julkisen valvonnan ja sijoittajansuojan vahvistamista yritysten julkistamissa tilinpäätöksissä parantamalla edelleen unionissa tehtävien lakisääteisten tilintarkastusten laatua; se voidaan toimien laajuuden ja vaikutusten vuoksi saavuttaa paremmin unionin tasolla, joten unioni voi toteuttaa toimenpiteitä Euroopan unionista tehdyn sopimuksen 5 artiklassa vahvistetun toissijaisuusperiaatteen mukaisesti. Mainitussa artiklassa vahvistetun suhteellisuusperiaatteen mukaisesti tässä direktiivissä ei ylitetä sitä, mikä on tarpeen tämän tavoitteen saavuttamiseksi. Or. en 38 Alexandra Thein 1 artikla 2 kohta a alakohta 2 artikla 1 kohta a alakohta PE500.423v02-00 12/118 AM\919291.doc

a) suorittamista edellytetään unionin lainsäädännössä, a) suorittamista edellytetään unionin lainsäädännössä. On ristiriitaista, että muut kuin lakisääteiset tilintarkastukset alistetaan sääntelylle, joka koskee lakisääteisiä tilintarkastuksia. Tämä kuormittaisi kohtuuttomasti pienyrittäjiä ja olisi ylisääntelyä. Nämä yritykset ja niiden tilintarkastajat eivät ole laukaisseet finanssikriisiä. Pienten yritysten vapaaehtoisten tilintarkastusten mukaan ottaminen rikkoo myös toissijaisuusperiaatetta. 39 Alexandra Thein 1 artikla 2 kohta a alakohta 2 artikla 1 kohta b alakohta b) suorittamista pienten yritysten osalta edellytetään kansallisessa lainsäädännössä, Poistetaan. On ristiriitaista, että muut kuin lakisääteiset tilintarkastukset alistetaan sääntelylle, joka koskee lakisääteisiä tilintarkastuksia. Tämä kuormittaisi kohtuuttomasti pienyrittäjiä ja olisi ylisääntelyä. Nämä yritykset ja niiden tilintarkastajat eivät ole laukaisseet finanssikriisiä. Pienten yritysten vapaaehtoisten tilintarkastusten mukaan ottaminen rikkoo myös toissijaisuusperiaatetta. 40 Klaus-Heiner Lehne 1 artikla 2 kohta a alakohta AM\919291.doc 13/118 PE500.423v02-00

2 artikla 1 kohta c alakohta c) pienet yritykset suorittavat vapaaehtoisesti;". Poistetaan. Or. en Pienten yritysten vapaaehtoisesti suorittamaa tilintarkastusta ei ole tarpeen säännellä. 41 Alexandra Thein 1 artikla 2 kohta a alakohta 2 artikla 1 kohta c alakohta c) pienet yritykset suorittavat vapaaehtoisesti;". Poistetaan. On ristiriitaista, että muut kuin lakisääteiset tilintarkastukset alistetaan sääntelylle, joka koskee lakisääteisiä tilintarkastuksia. Tämä kuormittaisi kohtuuttomasti pienyrittäjiä ja olisi ylisääntelyä. Nämä yritykset ja niiden tilintarkastajat eivät ole laukaisseet finanssikriisiä. Pienten yritysten vapaaehtoisten tilintarkastusten mukaan ottaminen rikkoo myös toissijaisuusperiaatetta. 42 Angelika Niebler 1 artikla 2 kohta a alakohta 2 artikla 1 kohta c alakohta PE500.423v02-00 14/118 AM\919291.doc

c) pienet yritykset suorittavat vapaaehtoisesti;". Poistetaan. Vapaaehtoisiin tarkastuksiin olisi sovellettava eri vaatimuksia kuin lakisääteiseen tilintarkastukseen. Suuremmilla kustannuksilla voisi olla merkittäviä vaikutuksia pk-yrityksiin. 43 Antonio Masip Hidalgo 1 artikla 2 kohta a alakohta 2 artikla 1 kohta c alakohta c) pienet yritykset suorittavat vapaaehtoisesti;". c) yritykset suorittavat vapaaehtoisesti;". Or. en 44 Jean-Pierre Audy 1 artikla 2 kohta a alakohta 2 artikla 1 kohta c alakohta c) pienet yritykset suorittavat vapaaehtoisesti;". c) suorittaminen on vapaaehtoista;". Or. fr AM\919291.doc 15/118 PE500.423v02-00

45 Alexandra Thein 1 artikla 2 kohta b alakohta 2 artikla 10 kohta b) Korvataan 10 alakohta seuraavasti: Poistetaan. "10. "toimivaltaisilla viranomaisilla" tarkoitetaan laissa nimettyjä viranomaisia, jotka vastaavat lakisääteisten tilintarkastajien ja tilintarkastusyhteisöjen sääntelystä ja/tai valvonnasta tai niiden tietyistä osaalueista; viittaus "toimivaltaiseen viranomaiseen" tietyssä artiklassa tarkoittaa viittausta kyseisessä artiklassa tarkoitetuista tehtävistä vastaavaan viranomaiseen;". Es ist nicht nachvollziehbar und unverhältnismäßig, in der EU bei den Aufsichtsstrukturen weit über das bisherige Maß hinauszugehen. Es gibt keinerlei belastbaren Analysen und Nachweise dafür, dass die Aufsichtssysteme in Europa versagt hätten. Die Forderungen nach einer einzigen berufsstandsunabhängigen zuständigen Behörde ist auch mit dem Subsidiaritaetsprinzip nicht vereinbar, da den Mitgliedsstaaten die sachegerechte Ausgestaltung der Aufsicht möglich ist. Das geltende System ist daher beizubehalten. Siehe auch also Änderungsvorschläge : Artikel 1 Ziffer 3 a) i); Artikel 1 Ziffer 4; Artikel 1 Ziffer 5; Artikel 1 Ziffer 7; Artikel 1 Ziffer 8; Artikel 1 Ziffer 14 a); Artikel 1 Ziffer 15; Art. 1 Ziffer 16; Artikel 1 Ziffer 17; Artikel 1 Ziffer 20; Artikel 1 Ziffer 21 a); Artikel 1 Ziffer 23 c). (a ei ole käännetty, koska sen pituus ylittää sallitun merkkimäärän.) 46 Klaus-Heiner Lehne 1 artikla 2 kohta b alakohta 2 artikla 10 kohta PE500.423v02-00 16/118 AM\919291.doc

Korvataan 10 alakohta seuraavasti: "10. "toimivaltaisilla viranomaisilla" tarkoitetaan laissa nimettyjä viranomaisia, jotka vastaavat lakisääteisten tilintarkastajien ja tilintarkastusyhteisöjen sääntelystä ja/tai valvonnasta tai niiden tietyistä osaalueista; viittaus "toimivaltaiseen viranomaiseen" tietyssä artiklassa tarkoittaa viittausta kyseisessä artiklassa tarkoitetuista tehtävistä vastaavaan viranomaiseen;". Poistetaan. Or. en Toimivaltaisten viranomaisten määritelmän ulkopuolelle ei ole tarpeen sulkea tiettyjä elimiä, sillä direktiivin 2006/43/EY mukainen tiettyjen tehtävien antaminen erityiselimille antaa jäsenvaltioille riittävästi joustavuutta järjestää tilintarkastajien valvonta ja sääntely. 47 Angelika Niebler 1 artikla 2 kohta b alakohta 2 artikla 10 kohta b) Korvataan 10 alakohta seuraavasti: Poistetaan. "10. "toimivaltaisilla viranomaisilla" tarkoitetaan laissa nimettyjä viranomaisia, jotka vastaavat lakisääteisten tilintarkastajien ja tilintarkastusyhteisöjen sääntelystä ja/tai valvonnasta tai niiden tietyistä osaalueista; viittaus "toimivaltaiseen viranomaiseen" tietyssä artiklassa tarkoittaa viittausta kyseisessä artiklassa tarkoitetuista tehtävistä vastaavaan AM\919291.doc 17/118 PE500.423v02-00

viranomaiseen;". Tilintarkastustoiminnasta riippumattoman yksittäisen asiasta vastaavan viranomaisen perustamista koskeva vaatimus ei ole toissijaisuusperiaatteen mukainen. Olisi edelleen oltava jäsenvaltioiden asia päättää tilintarkastajien valvonnasta. 48 Françoise Castex 1 artikla 2 kohta c alakohta 2 artikla 11 kohta c) Poistetaan 11 alakohta. Poistetaan. Or. fr 49 Jim Higgins 1 artikla 2 kohta d alakohta 2 artikla 13 kohta a alakohta a) jäsenvaltion lainsäädännön alaisia yhteisöjä, joiden direktiivin 2004/39/EY 4 artiklan 1 kohdan 14 alakohdassa tarkoitetut siirtokelpoiset arvopaperit otetaan kaupankäynnin kohteeksi jonkin jäsenvaltion säännellyillä markkinoilla, a) jäsenvaltion lainsäädännön alaisia yhteisöjä, joiden direktiivin 2004/39/EY 4 artiklan 1 kohdan 14 alakohdassa tarkoitetut siirtokelpoiset arvopaperit otetaan kaupankäynnin kohteeksi jonkin jäsenvaltion säännellyillä markkinoilla, paitsi jos ne ovat a) Euroopan parlamentin ja neuvoston direktiivin 2009/138/EY 13 artiklan 2 ja 5 kohdassa tarkoitettuja vakuutusalan ja PE500.423v02-00 18/118 AM\919291.doc

jälleenvakuutusalan kytkösyrityksiä; b) Euroopan parlamentin ja neuvoston direktiivin 2011/61/EY 4 artiklan 1 kohdan k alakohdassa määriteltyjä unioniin sijoittautuneita vaihtoehtoisia sijoitusrahastoja; c) Euroopan parlamentin ja neuvoston direktiivin 2009/65/EY 1 artiklan 2 kohdassa määriteltyjä siirtokelpoisiin arvopapereihin kohdistuvaa yhteistä sijoitustoimintaa harjoittavia yrityksiä (yhteissijoitusyrityksiä). Or. en These proposed amendments exclude captive insurance and captive reinsurance undertakings, EU AIFs, and UCITS.Captive insurance and captive reinsurance undertakings are generally subsidiaries of multinational groups that have been set up to self insure the risks of the group. They are included within the consolidated accounts of their parent group. They provide insurance only to other entities within the group and not to unrelated entities or the general public.each EU AIF has a regulated manager and custodian. The EU AIFM Directive, due to be implemented in July 2013, will further increase the responsibilities of AIF depositaries and investment managers. Several of the measures proposed for PIEs are disproportionate for funds of this type.ucits are already required to be audited by virtue of Article 73 of the UCITS Directive and are subject to significant recent EU legislation. They have in place stringent risk management policies and investor protection disclosure requirements. Each UCITS can only invest in eligible assets. They each must have a custodian, an administrator and a transfer agent which are themselves regulated. Several of the measures proposed for PIEs are disproportionate for funds of this type. (a ei ole käännetty, koska sen pituus ylittää sallitun merkkimäärän.) 50 Jim Higgins 1 artikla 2 kohta d alakohta 2 artikla 13 kohta c alakohta c) Euroopan parlamentin ja neuvoston c) Euroopan parlamentin ja neuvoston AM\919291.doc 19/118 PE500.423v02-00

direktiivin 2009/138/EY(**) 13 artiklassa tarkoitettuja vakuutusyrityksiä, direktiivin 2009/138/EY(**) 13 artiklassa tarkoitettuja vakuutusyrityksiä, lukuun ottamatta kyseisen direktiivin 13 artiklan 2 ja 5 kohdassa tarkoitettuja vakuutusyrityksiä, Or. en ehdotuksessa jätetään yleisen edun kannalta merkittävien yhteisöjen määritelmän ulkopuolelle listaamattomat vakuutusalan ja jälleenvakuutusalan kytkösyritykset. Vakuutusalan ja jälleenvakuutusalan kytkösyritykset ovat yleensä monikansallisten ryhmien tytäryhtiöitä, jotka on perustettu ryhmän itsevakuuttamiseksi riskien varalta. Ne sisältyvät emoryhmänsä konsolidoituihin tilinpäätöksiin ja toimivat vakuutuksena vain muille ryhmän yksiköille eivätkä etuyhteydettömille tahoille tai suurelle yleisölle. 51 Alexandra Thein 1 artikla 2 kohta d alakohta 2 artikla 13 kohta c alakohta c) Euroopan parlamentin ja neuvoston direktiivin 2009/138/EY(**) 13 artiklassa tarkoitettuja vakuutusyrityksiä, c) Euroopan parlamentin ja neuvoston direktiivin 2009/138/EY(**) 13 artiklassa tarkoitettuja vakuutusyrityksiä. Jäsenvaltiot voivat myös nimetä muita yhteisöjä yleisen edun kannalta merkittäviksi yhteisöiksi, esimerkiksi yhteisöjä, joilla on yleisen edun kannalta suuri merkitys niiden liiketoiminnan luonteen, yhteisön koon tai työntekijämäärän vuoksi. Komission ehdottama yleisen edun kannalta merkittävien yhteisöjen käsitteen laajentaminen (d j alakohta) on suhteeton ja merkitsisi tarkastettujen yritysten ja tilintarkastajien huomattavaa ylisääntelyä. Esimerkiksi pelkästään Saksassa tämä koskisi 190 tilintarkastajaa ja noin 900 rahoituspalveluja tarjoavaa laitosta. Siksi olisi pitäydyttävä tähänastisessa PE500.423v02-00 20/118 AM\919291.doc

soveltamisalassa. 52 Alexandra Thein 1 artikla 2 kohta d alakohta 2 artikla 13 kohta d alakohta d) jäsenvaltion lainsäädännön alaisia yhteisöjä, jotka ovat Euroopan parlamentin ja neuvoston direktiivin 2007/64/EY(***) 4 artiklan 4 kohdassa määriteltyjä maksulaitoksia, jollei kyseisen direktiivin 15 artiklan 2 kohtaa sovelleta, (***) EUVL L 319, 5.12.2007, s. 1. Poistetaan. Komission ehdottama yleisen edun kannalta merkittävien yhteisöjen käsitteen laajentaminen (d j alakohta) on suhteeton ja merkitsisi tarkastettujen yritysten ja tilintarkastajien huomattavaa ylisääntelyä. Esimerkiksi pelkästään Saksassa tämä koskisi 190 tilintarkastajaa ja noin 900 rahoituspalveluja tarjoavaa laitosta. Siksi olisi pitäydyttävä tähänastisessa soveltamisalassa. 53 Alexandra Thein 1 artikla 2 kohta d alakohta 2 artikla 13 kohta e alakohta e) jäsenvaltion lainsäädännön alaisia yhteisöjä, jotka ovat Euroopan parlamentin ja neuvoston direktiivin Poistetaan. AM\919291.doc 21/118 PE500.423v02-00

2007/64/EY(****) 2 artiklan 1 kohdassa määriteltyjä sähköisen rahan liikkeeseenlaskijalaitoksia, jollei direktiivin 2007/64/EY 15 artiklan 2 kohtaa sovelleta, (****) EUVL L 267, 10.10.2009, s. 7. Komission ehdottama yleisen edun kannalta merkittävien yhteisöjen käsitteen laajentaminen (d j alakohta) on suhteeton ja merkitsisi tarkastettujen yritysten ja tilintarkastajien huomattavaa ylisääntelyä. Esimerkiksi pelkästään Saksassa tämä koskisi 190 tilintarkastajaa ja noin 900 rahoituspalveluja tarjoavaa laitosta. Siksi olisi pitäydyttävä tähänastisessa soveltamisalassa. 54 Alexandra Thein 1 artikla 2 kohta d alakohta 2 artikla 13 kohta f alakohta f) direktiivin 2004/39/EY 4 artiklan 1 kohdan 1 alakohdassa tarkoitettuja sijoituspalveluyrityksiä, Poistetaan. Komission ehdottama yleisen edun kannalta merkittävien yhteisöjen käsitteen laajentaminen (d j alakohta) on suhteeton ja merkitsisi tarkastettujen yritysten ja tilintarkastajien huomattavaa ylisääntelyä. Esimerkiksi pelkästään Saksassa tämä koskisi 190 tilintarkastajaa ja noin 900 rahoituspalveluja tarjoavaa laitosta. Siksi olisi pitäydyttävä tähänastisessa soveltamisalassa. 55 Jim Higgins PE500.423v02-00 22/118 AM\919291.doc

1 artikla 2 kohta d alakohta 2 artikla 13 kohta f alakohta f) direktiivin 2004/39/EY 4 artiklan 1 kohdan 1 alakohdassa tarkoitettuja sijoituspalveluyrityksiä, f) direktiivillä 2004/39/EY säänneltyjä sijoituspalveluyrityksiä, Or. en Direktiivin 2004/39/EY (rahoitusmarkkinadirektiivi) 2 artiklassa ja 3 artiklan 1 kohdassa vahvistettuja poikkeuksia ei sovelleta komission ehdotuksen 2 artiklan 13 kohdan f alakohdassa vahvistettuun sijoituspalveluyritysten määritelmään. ehdotuksen ansiosta poikkeuksia voitaisiin soveltaa. Rahoitusmarkkinadirektiivissä joillekin sijoituspalveluyrityksille tarjolla olevien poikkeusten olisi pädettävä myös yleisen edun kannalta merkittäviin yhteisöihin, sillä yksikään näissä poikkeuksissa tarkoitetuista tahoista tai luonnollisista henkilöistä ei voi muodostaa järjestelmäriskiä. 56 Alexandra Thein 1 artikla 2 kohta d alakohta 2 artikla 13 kohta g alakohta g) Euroopan parlamentin ja neuvoston direktiivin 2011/61/EY(*****) 4 artiklan 1 kohdan k alakohdassa määriteltyjä unioniin sijoittautuneita vaihtoehtoisia sijoitusrahastoja, (*****) EUVL L 174, 1.7.2011, s. 1. Poistetaan. Komission ehdottama yleisen edun kannalta merkittävien yhteisöjen käsitteen laajentaminen (d j alakohta) on suhteeton ja merkitsisi tarkastettujen yritysten ja tilintarkastajien AM\919291.doc 23/118 PE500.423v02-00

huomattavaa ylisääntelyä. Esimerkiksi pelkästään Saksassa tämä koskisi 190 tilintarkastajaa ja noin 900 rahoituspalveluja tarjoavaa laitosta. Siksi olisi pitäydyttävä tähänastisessa soveltamisalassa. 57 Alexandra Thein 1 artikla 2 kohta d alakohta 2 artikla 13 kohta h alakohta h) Euroopan parlamentin ja neuvoston direktiivin 2009/65/EY(******) 1 artiklan 2 kohdassa määriteltyjä siirtokelpoisiin arvopapereihin kohdistuvaa yhteistä sijoitustoimintaa harjoittavia yrityksiä (yhteissijoitusyrityksiä), (******) EUVL L 302, 17.11.2009, s. 32. Poistetaan. Komission ehdottama yleisen edun kannalta merkittävien yhteisöjen käsitteen laajentaminen (d j alakohta) on suhteeton ja merkitsisi tarkastettujen yritysten ja tilintarkastajien huomattavaa ylisääntelyä. Esimerkiksi pelkästään Saksassa tämä koskisi 190 tilintarkastajaa ja noin 900 rahoituspalveluja tarjoavaa laitosta. Siksi olisi pitäydyttävä tähänastisessa soveltamisalassa. 58 Alexandra Thein 1 artikla 2 kohta d alakohta 2 artikla 13 kohta i alakohta i) jäsenvaltion lainsäädännön alaisia yhteisöjä, jotka ovat arvopaperikeskuksia, Poistetaan. PE500.423v02-00 24/118 AM\919291.doc

Komission ehdottama yleisen edun kannalta merkittävien yhteisöjen käsitteen laajentaminen (d j alakohta) on suhteeton ja merkitsisi tarkastettujen yritysten ja tilintarkastajien huomattavaa ylisääntelyä. Esimerkiksi pelkästään Saksassa tämä koskisi 190 tilintarkastajaa ja noin 900 rahoituspalveluja tarjoavaa laitosta. Siksi olisi pitäydyttävä tähänastisessa soveltamisalassa. 59 Alexandra Thein 1 artikla 2 kohta d alakohta 2 artikla 13 kohta j alakohta j) Euroopan parlamentin ja neuvoston asetuksen N:o X/XXXX(*******) 2 artiklan 1 kohdassa määriteltyjä keskusvastapuolia [ks. ehdotus asetukseksi OTC-johdannaisista, keskusvastapuolista ja kauppatietorekistereistä, KOM(2010) 484)]; (*******) EUVL L... Poistetaan. Komission ehdottama yleisen edun kannalta merkittävien yhteisöjen käsitteen laajentaminen (d j alakohta) on suhteeton ja merkitsisi tarkastettujen yritysten ja tilintarkastajien huomattavaa ylisääntelyä. Esimerkiksi pelkästään Saksassa tämä koskisi 190 tilintarkastajaa ja noin 900 rahoituspalveluja tarjoavaa laitosta. Siksi olisi pitäydyttävä tähänastisessa soveltamisalassa. 60 Alexandra Thein AM\919291.doc 25/118 PE500.423v02-00

1 artikla 3 kohta a alakohta i alakohta 3 artikla 2 kohta 1 alakohta "Kunkin jäsenvaltion on nimettävä 32 artiklassa tarkoitetut toimivaltaiset viranomaiset lakisääteisten tilintarkastajien ja tilintarkastusyhteisöjen hyväksymisestä vastuussa olevaksi viranomaiseksi.". Poistetaan. Katso 1 artiklan 2 kohdan b alakohdan perustelut. Tällä poistolla säilytetään vallitseva tilanne. 61 Angelika Niebler 1 artikla 3 kohta a alakohta i alakohta 3 artikla 2 kohta 1 alakohta "Kunkin jäsenvaltion on nimettävä 32 artiklassa tarkoitetut toimivaltaiset viranomaiset lakisääteisten tilintarkastajien ja tilintarkastusyhteisöjen hyväksymisestä vastuussa olevaksi viranomaiseksi.". Poistetaan. Tilintarkastustoiminnasta riippumattoman yksittäisen asiasta vastaavan viranomaisen perustamista koskeva vaatimus ei ole toissijaisuusperiaatteen mukainen. Olisi edelleen oltava jäsenvaltioiden asia päättää tilintarkastajien valvonnasta. PE500.423v02-00 26/118 AM\919291.doc

62 Klaus-Heiner Lehne 1 artikla 3 kohta a alakohta i alakohta 3 artikla 2 kohta 1 alakohta "Kunkin jäsenvaltion on nimettävä 32 artiklassa tarkoitetut toimivaltaiset viranomaiset lakisääteisten tilintarkastajien ja tilintarkastusyhteisöjen hyväksymisestä vastuussa olevaksi viranomaiseksi.". ( ei vaikuta suomenkieliseen versioon.) Or. en 63 Françoise Castex 1 artikla 3 kohta b alakohta 3 artikla 4 kohta b) Muutetaan 4 kohta seuraavasti: Poistetaan. i) Poistetaan ensimmäisen alakohdan b alakohta. ii) Korvataan ensimmäisen alakohdan c alakohta seuraavasti: 'c) Yhteisön hallinto- tai johtoelimen jäsenten enemmistön on oltava joko jossakin jäsenvaltiossa hyväksyttyjä tilintarkastusyhteisöjä tai luonnollisia henkilöitä, jotka täyttävät vähintään 4 artiklassa ja 6 12 artiklassa säädetyt edellytykset. Jos hallinto- tai johtoelimessä ei ole kuin kaksi jäsentä, toisen kyseisistä jäsenistä on täytettävä vähintään tässä alakohdassa säädetyt AM\919291.doc 27/118 PE500.423v02-00

edellytykset." iii) Korvataan toinen alakohta seuraavasti: "Jäsenvaltiot eivät voi määrätä näihin alakohtiin liittyviä lisäedellytyksiä. Jäsenvaltioilla ei saa olla mahdollisuutta edellyttää, että lakisääteisillä tilintarkastajilla tai tilintarkastusyhteisöillä on oltava tietty vähimmäisosuus tilintarkastusyhteisön pääomasta tai äänioikeuksista.". Or. fr 64 Klaus-Heiner Lehne 1 artikla 3 kohta b alakohta i alakohta 3 artikla 4 kohta 1 alakohta b alakohta i) Poistetaan ensimmäisen alakohdan b alakohta. Poistetaan. Or. en Kaupallisten yritysten rajoittamaton osallistuminen on estettävä, sillä se vaarantaa tilintarkastusyhteisöjen riippumattomuuden. 65 Alexandra Thein 1 artikla 3 kohta b alakohta i alakohta 3 artikla 4 kohta 1 alakohta b alakohta PE500.423v02-00 28/118 AM\919291.doc

i) Poistetaan ensimmäisen alakohdan b alakohta. i) Muutetaan ensimmäisen alakohdan b alakohta seuraavasti: b) Yhteisön äänioikeuksien enemmistön on oltava jäsenvaltiossa hyväksyttyjen tilintarkastusyhteisöjen tai luonnollisten henkilöiden, jotka täyttävät vähintään 4 ja 6 12 artiklan vaatimukset, hallussa. Jäsenvaltiot voivat päättää, että tällaisilla luonnollisilla henkilöillä on oltava hyväksyntä myös muussa jäsenvaltiossa. Yhteisön äänioikeuksien vähemmistö voi olla muiden luonnollisten henkilöiden, jotka ovat Euroopan parlamentin ja neuvoston direktiivin 2005/36/EY johdanto-osan 43 kappaleessa tarkoitettuja vapaan ammatin harjoittajia ja jotka jäsenvaltion lain mukaan voivat harjoittaa ammattiaan yhdessä tilintarkastajien tai tilintarkastusyhteisöjen kanssa mutta eivät kolmannen osapuolen nimissä ja/tai lukuun, hallussa. Ammattimaiset sijoittajat eivät saa olla osallisina tilintarkastusyhteisöissä suoraan, välillisesti tai edustajina. Osuuskuntia ja direktiivin 86/635/ETY 45 artiklassa mainittuja vastaavia yhteisöjä varten jäsenvaltiot voivat hyväksyä muita yksityiskohtaisia sääntöjä äänioikeuksista. * EUVL L 255, 30.9.2005, s. 22. Es widerspricht dem Ziel der Stärkung der Unabhängigkeit des Abschlussprüfers, wenn durch eine Änderung der Beteiligungsverhältnisse an Berufsgesellschaften die Möglichkeit einer 100%-Kapitaleignerschaft durch gewerbliche Investoren wie Banken, Versicherungen und sonstige Unternehmen in allen Mitgliedstaaten verbindlich vorgeschrieben würde. Im Gegenteil: Gewerbliche Investoren sollten sich überhaupt nicht beteiligen können. Möglich sollte eine Beteiligung nur für Angehörige eines freien Berufs sein, wie z. B. Steuerberater oder Rechtsanwälte. Ein gewerblicher Investor wird andere Ziele als die Stärkung der Unabhängigkeit des Abschlussprüfers verfolgen. AM\919291.doc 29/118 PE500.423v02-00

(a ei ole käännetty, koska sen pituus ylittää sallitun merkkimäärän.) 66 Alexandra Thein 1 artikla 3 kohta b alakohta iii alakohta 3 artikla 4 kohta 2 alakohta iii) Korvataan toinen alakohta seuraavasti: "Jäsenvaltiot eivät voi määrätä näihin alakohtiin liittyviä lisäedellytyksiä. Jäsenvaltioilla ei saa olla mahdollisuutta edellyttää, että lakisääteisillä tilintarkastajilla tai tilintarkastusyhteisöillä on oltava tietty vähimmäisosuus tilintarkastusyhteisön pääomasta tai äänioikeuksista.". Poistetaan. Der Vorschlag der Kommission nimmt den Mitgliedstaaten die Möglichkeit, ggf. weitere Anforderungen festzulegen. Die derzeitige Artikel 3 Absatz 4 Unterabsatz 4 lässt hingegen abweichende Regelungen der Mitgliedstaaten zu Artikel 3 Absatz 4 Buchstabe c) zu. Dieser Rechtszustand ist vorzugswürdig, da die Mitgliedstaaten in der Lage auf, Besonderheiten einzugehen. Die Voraussetzung, dass die Mitgliedstaaten nicht vorschreiben dürfen, dass ein Mindestanteil am Kapital oder an den Stimmrechten in einer Prüfungsgesellschaft von Abschlussprüfern oder Prüfungsgesellschaften gehalten wird, widerspricht dem Änderungsantrag zu Artikel 1 Ziffer 3 Buchstabe b) Buchstabe i), weshalb er aufzuheben ist. (a ei ole käännetty, koska sen pituus ylittää sallitun merkkimäärän.) 67 Eva Lichtenberger 1 artikla 3 kohta b alakohta iii alakohta PE500.423v02-00 30/118 AM\919291.doc

3 artikla 4 kohta 2 alakohta iii) Korvataan toinen alakohta seuraavasti: "Jäsenvaltiot eivät voi määrätä näihin alakohtiin liittyviä lisäedellytyksiä. Jäsenvaltioilla ei saa olla mahdollisuutta edellyttää, että lakisääteisillä tilintarkastajilla tai tilintarkastusyhteisöillä on oltava tietty vähimmäisosuus tilintarkastusyhteisön pääomasta tai äänioikeuksista.". Poistetaan. Or. en 68 Klaus-Heiner Lehne 1 artikla 3 kohta b alakohta iii alakohta 3 artikla 4 kohta 2 alakohta iii) Korvataan toinen alakohta seuraavasti: "Jäsenvaltiot eivät voi määrätä näihin alakohtiin liittyviä lisäedellytyksiä. Jäsenvaltioilla ei saa olla mahdollisuutta edellyttää, että lakisääteisillä tilintarkastajilla tai tilintarkastusyhteisöillä on oltava tietty vähimmäisosuus tilintarkastusyhteisön pääomasta tai äänioikeuksista.". Poistetaan. Or. en Seurausta kaupallisten yritysten rajoittamattoman osallistumisen hylkäämisestä. AM\919291.doc 31/118 PE500.423v02-00

69 Antonio Masip Hidalgo 1 artikla 3 kohta b alakohta iii alakohta 3 artikla 4 kohta 2 alakohta iii) Korvataan toinen alakohta seuraavasti: "Jäsenvaltiot eivät voi määrätä näihin alakohtiin liittyviä lisäedellytyksiä. Jäsenvaltioilla ei saa olla mahdollisuutta edellyttää, että lakisääteisillä tilintarkastajilla tai tilintarkastusyhteisöillä on oltava tietty vähimmäisosuus tilintarkastusyhteisön pääomasta tai äänioikeuksista.". Poistetaan. Or. en 70 Alexandra Thein 1 artikla 4 kohta 3 a artikla Poiketen siitä, mitä tämän direktiivin 3 artiklan 1 kohdassa säädetään, lakisääteisellä tilintarkastajalla, joka on hyväksytty jäsenvaltiossa, on oltava oikeus tehdä lakisääteisiä tilintarkastuksia toisessa jäsenvaltiossa väliaikaisesti tai satunnaisesti. Sovelletaan, mitä Euroopan parlamentin ja neuvoston direktiivin 2005/36/EY* 5 9 artiklassa säädetään. Poistetaan. PE500.423v02-00 32/118 AM\919291.doc

71 Alexandra Thein 1 artikla 4 kohta 3 b artikla 2 kohta 2. Tilintarkastusyhteisön, joka haluaa tehdä lakisääteisiä tilintarkastuksia muussa jäsenvaltiossa kuin siinä, jossa se on hyväksytty, on rekisteröidyttävä vastaanottavan jäsenvaltion toimivaltaisen viranomaisen kanssa 15 ja 17 artiklan mukaisesti. 2. Tilintarkastusyhteisön, joka haluaa tehdä lakisääteisiä tilintarkastuksia muussa jäsenvaltiossa kuin siinä, jossa se on hyväksytty, on rekisteröidyttävä vastaanottavan jäsenvaltion toimivaltaisen elimen kanssa 15 ja 17 artiklan mukaisesti. Katso 1 artiklan 2 kohdan b alakohdan perustelut. Voimassa olevan tilinpäätösdirektiivin saksankielisessä versiossa on määritelty ilmaisu "elin". 72 Angelika Niebler 1 artikla 4 kohta 3 b artikla 2 kohta 2. Tilintarkastusyhteisön, joka haluaa tehdä lakisääteisiä tilintarkastuksia muussa jäsenvaltiossa kuin siinä, jossa se on hyväksytty, on rekisteröidyttävä vastaanottavan jäsenvaltion toimivaltaisen viranomaisen kanssa 15 ja 17 artiklan mukaisesti. 2. Tilintarkastusyhteisön, joka haluaa tehdä lakisääteisiä tilintarkastuksia muussa jäsenvaltiossa kuin siinä, jossa se on hyväksytty, on rekisteröidyttävä vastaanottavan jäsenvaltion toimivaltaisen elimen kanssa 15 ja 17 artiklan mukaisesti. AM\919291.doc 33/118 PE500.423v02-00

Muutos aiheutuu 1 artiklan 2 kohdan b alakohdan poistamisesta. 73 Alexandra Thein 1 artikla 4 kohta 3 b artikla 3 kohta 3. Vastaanottavan jäsenvaltion toimivaltaisen viranomaisen on rekisteröitävä tilintarkastusyhteisö, kun sille esitetään todistus kyseisen tilintarkastusyhteisön rekisteröitymisestä kotijäsenvaltion toimivaltaisen viranomaisen kanssa. Vastaanottavan jäsenvaltion toimivaltainen viranomainen voi edellyttää, että kotijäsenvaltion toimivaltaisen viranomaisen antama todistus saa olla enintään kolme kuukautta vanha. Sen on ilmoitettava kotijäsenvaltion toimivaltaiselle viranomaiselle rekisteröineensä kyseisen tilintarkastusyhteisön. 3. Vastaanottavan jäsenvaltion toimivaltaisen elimen on rekisteröitävä tilintarkastusyhteisö, kun sille esitetään todistus kyseisen tilintarkastusyhteisön rekisteröitymisestä kotijäsenvaltion toimivaltaisen elimen kanssa. Vastaanottavan jäsenvaltion toimivaltainen elin voi edellyttää, että kotijäsenvaltion toimivaltaisen elimen antama todistus saa olla enintään kolme kuukautta vanha. Sen on ilmoitettava kotijäsenvaltion toimivaltaiselle elimelle rekisteröineensä kyseisen tilintarkastusyhteisön. Katso 1 artiklan 2 kohdan b alakohdan perustelut. Voimassa olevan tilinpäätösdirektiivin saksankielisessä versiossa on määritelty ilmaisu "elin". 74 Angelika Niebler 1 artikla 4 kohta PE500.423v02-00 34/118 AM\919291.doc

3 b artikla 3 kohta 3. Vastaanottavan jäsenvaltion toimivaltaisen viranomaisen on rekisteröitävä tilintarkastusyhteisö, kun sille esitetään todistus kyseisen tilintarkastusyhteisön rekisteröitymisestä kotijäsenvaltion toimivaltaisen viranomaisen kanssa. Vastaanottavan jäsenvaltion toimivaltainen viranomainen voi edellyttää, että kotijäsenvaltion toimivaltaisen viranomaisen antama todistus saa olla enintään kolme kuukautta vanha. Sen on ilmoitettava kotijäsenvaltion toimivaltaiselle viranomaiselle rekisteröineensä kyseisen tilintarkastusyhteisön. 3. Vastaanottavan jäsenvaltion toimivaltaisen elimen on rekisteröitävä tilintarkastusyhteisö, kun sille esitetään todistus kyseisen tilintarkastusyhteisön rekisteröitymisestä kotijäsenvaltion toimivaltaisen elimen kanssa. Vastaanottavan jäsenvaltion toimivaltainen elin voi edellyttää, että kotijäsenvaltion toimivaltaisen elimen antama todistus saa olla enintään kolme kuukautta vanha. Sen on ilmoitettava kotijäsenvaltion toimivaltaiselle elimelle rekisteröineensä kyseisen tilintarkastusyhteisön. Muutos aiheutuu 1 artiklan 2 kohdan b alakohdan poistamisesta. 75 Klaus-Heiner Lehne 1 artikla 5 kohta 6 artikla 1 a kohta (uusi) "Jäljempänä 32 artiklassa tarkoitettujen toimivaltaisten viranomaisten on tehtävä yhteistyötä tässä artiklassa säädettyjen vaatimusten lähentämiseksi. Niiden on tehtävä yhteistyötä Euroopan arvopaperimarkkinaviranomaisen (EAMV) kanssa ja [XXX] annetun asetuksen N:o [XXX] X artiklassa tarkoitettujen toimivaltaisten viranomaisten "Jäljempänä 32 artiklassa tarkoitettujen toimivaltaisten viranomaisten on tehtävä yhteistyötä tässä artiklassa säädettyjen vaatimusten lähentämiseksi. Niiden on tehtävä yhteistyötä EGAOB:n kanssa ja [XXX] annetun asetuksen N:o [XXX] X artiklassa tarkoitettujen toimivaltaisten viranomaisten kanssa siltä osin kuin tällainen lähentäminen liittyy yleisen edun AM\919291.doc 35/118 PE500.423v02-00

kanssa siltä osin kuin tällainen lähentäminen liittyy yleisen edun kannalta merkittävien yhteisöjen lakisääteiseen tilintarkastukseen.". kannalta merkittävien yhteisöjen lakisääteiseen tilintarkastukseen.". Or. en Mukautetaan vastaamaan asetukseen tehtyjä muutoksia. 76 Alexandra Thein 1 artikla 5 kohta 6 artikla 1 a kohta (uusi) "Jäljempänä 32 artiklassa tarkoitettujen toimivaltaisten viranomaisten on tehtävä yhteistyötä tässä artiklassa säädettyjen vaatimusten lähentämiseksi. Niiden on tehtävä yhteistyötä Euroopan arvopaperimarkkinaviranomaisen (EAMV) kanssa ja [XXX] annetun asetuksen N:o [XXX] X artiklassa tarkoitettujen toimivaltaisten viranomaisten kanssa siltä osin kuin tällainen lähentäminen liittyy yleisen edun kannalta merkittävien yhteisöjen lakisääteiseen tilintarkastukseen.". "Jäljempänä 32 artiklassa tarkoitettujen toimivaltaisten elinten on tehtävä yhteistyötä tässä artiklassa säädettyjen vaatimusten lähentämiseksi. Niiden on tehtävä yhteistyötä Euroopan arvopaperimarkkinaviranomaisen (EAMV) kanssa siltä osin kuin tällainen lähentäminen liittyy yleisen edun kannalta merkittävien yhteisöjen lakisääteiseen tilintarkastukseen.". Katso 1 artiklan 2 kohdan b alakohdan perustelut. Voimassa olevan tilinpäätösdirektiivin saksankielisessä versiossa on määritelty ilmaisu "elin". 77 Françoise Castex PE500.423v02-00 36/118 AM\919291.doc

1 artikla 5 kohta 6 artikla 1 a kohta (uusi) "Jäljempänä 32 artiklassa tarkoitettujen toimivaltaisten viranomaisten on tehtävä yhteistyötä tässä artiklassa säädettyjen vaatimusten lähentämiseksi. Niiden on tehtävä yhteistyötä Euroopan arvopaperimarkkinaviranomaisen (EAMV) kanssa ja [XXX] annetun asetuksen N:o [XXX] X artiklassa tarkoitettujen toimivaltaisten viranomaisten kanssa siltä osin kuin tällainen lähentäminen liittyy yleisen edun kannalta merkittävien yhteisöjen lakisääteiseen tilintarkastukseen.". "Jäljempänä 32 artiklassa tarkoitettujen toimivaltaisten viranomaisten on tehtävä yhteistyötä tässä artiklassa säädettyjen vaatimusten lähentämiseksi. Niiden on tehtävä yhteistyötä Euroopan tilintarkastajien valvontaelinten asiantuntijaryhmän (EGAOB) kanssa ja [XXX] annetun asetuksen N:o [XXX] X artiklassa tarkoitettujen toimivaltaisten viranomaisten kanssa siltä osin kuin tällainen lähentäminen liittyy yleisen edun kannalta merkittävien yhteisöjen lakisääteiseen tilintarkastukseen.". Or. fr La nécessité d'une harmonisation des pratiques de supervision de l'audit n'implique pas de confier à l'aemf un rôle qui excède son champ actuel de compétences compte tenu de la spécificité de l'audit et du périmètre d'intervention du contrôle légal des comptes qui dépassent largement les compétences de cette autorité. L'EGAOB (groupe européen des organes de supervision de l'audit) a jusqu'alors assuré les travaux de coordination entre les autorités européennes de supervision et constitue le cadre le plus approprié pour mettre en place des normes techniques harmonisées. L'EAIG, groupe constitué au sein de l'egaob, atteste que les autorités de régulation des Etats membres ont pris la mesure de leurs responsabilités au niveau de l'union. C'est pourquoi l'harmonisation des pratiques de supervision du contrôle légal des comptes doit être confiée à un EGAOB de niveau III et non à l'aemf dans son organisation actuelle. (a ei ole käännetty, koska sen pituus ylittää sallitun merkkimäärän.) 78 Alexandra Thein 1 artikla 5 kohta AM\919291.doc 37/118 PE500.423v02-00

6 artikla 1 a kohta (uusi) "Jäljempänä 32 artiklassa tarkoitettujen toimivaltaisten viranomaisten on tehtävä yhteistyötä tässä artiklassa säädettyjen vaatimusten lähentämiseksi. Niiden on tehtävä yhteistyötä Euroopan arvopaperimarkkinaviranomaisen (EAMV) kanssa ja [XXX] annetun asetuksen N:o [XXX] X artiklassa tarkoitettujen toimivaltaisten viranomaisten kanssa siltä osin kuin tällainen lähentäminen liittyy yleisen edun kannalta merkittävien yhteisöjen lakisääteiseen tilintarkastukseen.". "Jäljempänä 32 artiklassa tarkoitettujen toimivaltaisten viranomaisten on tehtävä yhteistyötä tässä artiklassa säädettyjen vaatimusten lähentämiseksi vähimmäistasolle. Kun nämä toimivaltaiset viranomaiset osallistuvat tällaiseen yhteistyöhön, niiden on otettava huomioon tilintarkastuksessa ja tilintarkastajien ammattialalla tapahtuva kehitys ja varsinkin ammattialalla jo saavutettu lähentäminen. Niiden on tehtävä yhteistyötä Euroopan arvopaperimarkkinaviranomaisen (EAMV) kanssa ja [XXX] annetun asetuksen N:o [XXX] X artiklassa tarkoitettujen toimivaltaisten viranomaisten kanssa siltä osin kuin tällainen lähentäminen liittyy yleisen edun kannalta merkittävien yhteisöjen lakisääteiseen tilintarkastukseen.". Or. en 79 Angelika Niebler 1 artikla 5 kohta 6 artikla 1 a kohta (uusi) "Jäljempänä 32 artiklassa tarkoitettujen toimivaltaisten viranomaisten on tehtävä yhteistyötä tässä artiklassa säädettyjen vaatimusten lähentämiseksi. Niiden on tehtävä yhteistyötä Euroopan arvopaperimarkkinaviranomaisen (EAMV) kanssa ja [XXX] annetun asetuksen N:o [XXX] X artiklassa tarkoitettujen "Jäljempänä 32 artiklassa tarkoitettujen toimivaltaisten elinten on tehtävä yhteistyötä tässä artiklassa säädettyjen vaatimusten lähentämiseksi. Niiden on tehtävä yhteistyötä Euroopan arvopaperimarkkinaviranomaisen (EAMV) kanssa siltä osin kuin tällainen lähentäminen liittyy yleisen edun kannalta PE500.423v02-00 38/118 AM\919291.doc

toimivaltaisten viranomaisten kanssa siltä osin kuin tällainen lähentäminen liittyy yleisen edun kannalta merkittävien yhteisöjen lakisääteiseen tilintarkastukseen.". merkittävien yhteisöjen lakisääteiseen tilintarkastukseen.". Muutos aiheutuu 1 artiklan 2 kohdan b alakohdan poistamisesta. 80 Bernhard Rapkay 1 artikla 6 kohta b alakohta 8 artikla 3 kohta b) Korvataan 3 kohta seuraavasti: Poistetaan. "Siirretään komissiolle valta hyväksyä delegoituja säädöksiä 48 a artiklan mukaisesti tämän artiklan 1 kohdassa tarkoitettuun teoriakokeeseen sisällytettävien aihepiirien luettelon mukauttamiseksi. Tällaista valtaa käyttäessään komissio ottaa huomioon tilintarkastuksessa ja tilintarkastajien ammattialalla tapahtuvan kehityksen.". 81 Alexandra Thein 1 artikla 6 kohta b alakohta 8 artikla 3 kohta AM\919291.doc 39/118 PE500.423v02-00

"Siirretään komissiolle valta hyväksyä delegoituja säädöksiä 48 a artiklan mukaisesti tämän artiklan 1 kohdassa tarkoitettuun teoriakokeeseen sisällytettävien aihepiirien luettelon mukauttamiseksi. Tällaista valtaa käyttäessään komissio ottaa huomioon tilintarkastuksessa ja tilintarkastajien ammattialalla tapahtuvan kehityksen.". "Siirretään komissiolle valta hyväksyä delegoituja säädöksiä 48 a artiklan mukaisesti tämän artiklan 1 kohdassa tarkoitettuun ammatillisen pätevyyden arviointiin sisällytettävien aihepiirien luettelon tarkistamiseksi. Tällaista valtaa käyttäessään komissio ottaa huomioon tilintarkastuksessa ja tilintarkastajien ammattialalla tapahtuvan kehityksen ja varsinkin ammattialalla jo saavutetun lähentämisen, kuten oppimistuloksiin ja tietoon perustuvat koulutuksen vertailuarvot ja tilintarkastajia koskevat kansainväliset koulutusstandardit.". Or. en 82 Alexandra Thein 1 artikla 7 kohta 14 artikla 1 kohta 1. Jäljempänä 32 artiklassa tarkoitettujen toimivaltaisten viranomaisten on otettava käyttöön menettelyt, joilla hyväksytään toisissa jäsenvaltioissa hyväksytyt lakisääteiset tilintarkastajat. Näiden menettelyiden on oltava direktiivin 2005/36/EY 11 ja 12 artiklan mukaiset, eivätkä ne saa ylittää kyseisen direktiivin 13 ja 14 artiklassa olevia vaatimuksia. 1. Jäljempänä 32 artiklassa tarkoitettujen toimivaltaisten elinten on otettava käyttöön menettelyt, joilla hyväksytään toisissa jäsenvaltioissa hyväksytyt lakisääteiset tilintarkastajat. Näiden menettelyiden on oltava direktiivin 2005/36/EY 11 ja 12 artiklan mukaiset, eivätkä ne saa ylittää kyseisen direktiivin 13 ja 14 artiklassa olevia vaatimuksia. Katso 1 artiklan 2 kohdan b alakohdan perustelut. Voimassa olevan tilinpäätösdirektiivin saksankielisessä versiossa on määritelty ilmaisu "elin". PE500.423v02-00 40/118 AM\919291.doc