Taxation - veronäkökohdat etabloitumiseen ja liiketoiminnan harjoittamiseen liittyen

Koko: px

Aloita esitys sivulta:

Download "Taxation - veronäkökohdat etabloitumiseen ja liiketoiminnan harjoittamiseen liittyen"

Helena Tikkanen
7 vuotta sitten
Katselukertoja:

1 Taxation - veronäkökohdat etabloitumiseen ja liiketoiminnan harjoittamiseen liittyen 3 May 2017 Toomas Pikamäe Partner, Eversheds Sutherland Kirsi Hiltunen Attorney at Law, Specialist Counsel MBA, Eversheds Sutherland

2 Yrityksen etabloituminen ulkomaille Liiketoiminnan tarpeet ulkomailla: vientikauppa pysyvä läsnäolo kannattavuus break even Etabloitumisen tapa ja intensiteetti green field mm. henkilöverotus Yrityskaupoin Ratkaisun monistettavuus skaalautuvuus 2

3 Yrityksen etabloituminen ulkomaille - siirtohintanäkökohdat Liiketoimintamalli toiminnoittain (myynti & markkinointi, valmistus, T&K, huolto) esim. myynti: agentuuri, komissionääri, jälleenmyynti, myyntipalvelut ratkaisun toimivuus käyntiinlähtövaiheessa ja myöhemmin eri suhdannetilanteissa ratkaisun dokumentavoitavuus IPR:n hyödyntäminen esim. tavaramerkit ja patentit estettävä taloudellisen omistuksen siirtyminen vahingossa 3

Etabloituminen ulkomaille: Toiminnan rahoitus thin cap vaatimukset koron markkinaehtoisuus konsernituen vähennyskelvottomuus Omistusrakenteen joustavuus

4 Etabloituminen ulkomaille: Toiminnan rahoitus thin cap vaatimukset koron markkinaehtoisuus konsernituen vähennyskelvottomuus Omistusrakenteen joustavuus integraation mahdollistaminen voittojen kotiutettavuus Vaikutus konsernin efektiiviseen veroasteeseen lähdeverot taloudellinen kaksinkertainen verotus väliyhtiölainsäädäntö 4

General overview of the Estonian corporate income tax Resident legal entities and permanent establishments of foreign companies are exempted from the corporate income tax until public or

5 General overview of the Estonian corporate income tax Resident legal entities and permanent establishments of foreign companies are exempted from the corporate income tax until public or hidden distribution of profits. Corporate income tax rate is 20% whereas the taxable amount, before it is multiplied by the tax rate, is divided by 0,80. Tax period is a calendar month. 5

6 Transfer pricing Persons are regarded as associated if they have common economic interests or if other person has dominant influence over the other. A resident company and a permanent establishment of the foreign company must pay corporate income tax if the price of a transaction differs from the market value of the transaction. Income tax is charged on the sum of income or on the sum of expenses the taxpayer would have made or avoided if the transaction had been made at the market value. 6

7 Taxation of non-resident s taxable income Income tax is charged, inter alia, on income derived by a non-resident: from work in Estonia, if the payment was made by an Estonian public authority, resident or a non-resident through or at the account of a permanent establishment in Estonia, or if the person stayed in Estonia for the purposes of work at least 183 days during 12 consecutive months; for fulfilling the functions of a member of the management or controlling body of a resident legal person or that of a permanent establishment in Estonia; from business in Estonia; from sale or transfer of an immovable located in Estonia, of a movable subject to entry into Estonian register, or holding in a real estate company. Income tax rate is 20%. Tax period is a calendar year. 7

Taxation of dividends A resident company must pay corporate income tax on dividends or other profit distributions paid either in monetary or non-monetary form.

8 Taxation of dividends A resident company must pay corporate income tax on dividends or other profit distributions paid either in monetary or non-monetary form. A company is not obliged to pay income tax if the dividend is paid out at the expense of dividend or income received from another company or a permanent establishment whereas the dividend or income has been taxed with income tax or subject to income tax. 10 per cent holding requirement. Difference between of dividend received from a Company, which is resident of a contracting State of EEA or the Swiss Confederation, and other company. 8

9 Overview of payroll taxation In Estonia a salary is subject to: social securities contribution of 33% on top of gross salary; withholding income tax of 20% from gross salary; unemployment insurance contribution of 0,8% (employer s share) on top of gross salary; unemployment insurance contribution of 1,6% (employee s share) withheld from gross salary; mandatory pension scheme contribution of 2% withheld from gross salary. For instance: in case of a monthly gross salary of EUR 1500 the employer s payroll cost is EUR 2007 and the employee receives EUR

10 Exposure of permanent establishment (PE) Riski kiinteästä toimipaikasta Suomen veroviranomaiset pyrkivät verottamaan virolaisia (ja muita ulkomaisia) yhtiöitä Suomeen liittyvän toiminnan voitoista Haavoittuvainen tilanne, jos virolaisen yhtiön johtohenkilöt tai sen myyntiä/liiketoimintaa hoitavat henkilöt asuvat / oleskelevat Suomessa tai hoitavat myyntiä tai liiketoimintaa Suomessa Ratkaisu: varmista, että myynti ulkomailta Suomeen hoidetaan vientikauppana Virosta ja Virossa ilman paikallista läsnäoloa ja että tämä pystytään näyttämään toteen PE, sivuliike ulkom. virolainen yhteisö 10

11 Questions? 11

12 Toomas Pikamäe Partner Tel Kirsi Hiltunen Attorney at Law, Specialist Counsel, MBA Mobile: eversheds.fi

Samankaltaiset tiedostot

Business definitions Nordea Mortgage Bank Plc

Business definitions Nordea Mortgage Bank Plc Return on equity Net profit for the year excluding non-controlling interests as a percentage of average equity for the year. Average equity including net profit