ANNEX LIITE. asiakirjaan KOMISSION DELEGOITU ASETUS

Transkriptio

1 EUROOPAN KOMISSIO Bryssel C(2018) 2857 final ANNEX LIITE asiakirjaan KOMISSION DELEGOITU ASETUS asetuksen (EU) N:o 514/2014 täydentämisestä vastuuviranomaisten nimeämisen ja hallinnointi- ja valvontavastuiden osalta sekä tarkastusviranomaisten aseman ja velvoitteiden osalta 25 päivänä heinäkuuta 2014 annetun komission delegoidun asetuksen (EU) N:o 1042/2014 muuttamisesta FI FI

2 LIITE 2 Vuotuisen tarkastuskertomuksen malli Vuotuinen tarkastuskertomus (RAHASTO) (1) JOHDANTO 1.1 Kertomuksesta vastaava tarkastusviranomainen ja muut sen valmisteluun osallistuneet elimet. 1.2 Viiteajanjakso (eli varainhoitovuosi 1 ). (2) NIMEÄMISPERUSTEIDEN TÄYTTYMINEN JA MERKITTÄVÄT MUUTOKSET HALLINNOINTI- JA VALVONTAJÄRJESTELMISSÄ (tarvittaessa) 2.1 Tiedot toimivaltaisten viranomaisten vastuualueisiin liittyvien hallinnointi- ja valvontajärjestelmien mahdollisista merkittävistä muutoksista (mukaan lukien tarvittaessa tehtävien siirtämisestä), muutosten voimaatulopäivä sekä muutosten vaikutus tarkastustyöhön. 2.2 Tarkastusviranomaisen tarkastustyöhön perustuva vahvistus siitä, täyttävätkö hallinnointija valvontajärjestelmät edelleen komission delegoidun asetuksen (EU) N:o 1042/ artiklassa ja liitteessä I määritellyt nimeämisperusteet. 2.3 Tiedot raportoinnista nimeävälle viranomaiselle siitä, täyttääkö vastuuviranomainen komission delegoidun asetuksen (EU) N:o 1042/ artiklan 2 kohdassa ja liitteessä I määritellyt nimeämisperusteet. (3) TARKASTUSSTRATEGIAN MUUTOKSET 3.1 Tiedot tarkastusstrategiaan tehdyistä muutoksista ja selitys muutosten syistä, erityisesti tiedot kaikista muutoksista otantamenetelmään, jota käytetään menotarkastuksissa (ks. 5 jakso). (4) JÄRJESTELMÄTARKASTUKSET 1 Siten kuin se on määritelty asetuksen (EU) N:o 514/ artiklassa. FI 1 FI

3 4.1 Tiedot elimistä, jotka ovat tehneet järjestelmätarkastuksia todentaakseen, ovatko rahaston hallinnointi- ja valvontajärjestelmät toimineet tehokkaasti (kuten säädetään komission delegoidun asetuksen (EU) N:o 1042/ artiklan 2 kohdassa). 4.2 Vuotuiseen tarkastuskertomukseen liitettävän taulukon (Järjestelmätarkastusten tulokset) osalta kuvaus tärkeimmistä havainnoista ja keskeisiä vaatimuksia koskevat järjestelmätarkastusten päätelmät. 4.3 Maininta siitä, katsotaanko mahdollisesti havaittujen ongelmien olevan systeemisiä, sekä tiedot sääntöjenvastaisten taloudellisten tietojen määrästä ja sovellettavista toimenpiteistä systeemisten virheiden korjaamiseksi, mukaan lukien ongelmista johtuvat asetuksen (EU) N:o 514/ artiklan ja täytäntöönpanoasetuksen (EU) 2015/378 mukaisesti tehdyt rahoitusoikaisut. 4.4 Tiedot aiempina vuosina järjestelmätarkastusten perusteella annettujen suositusten aiheuttamista jatkotoimista. (5) MENOTARKASTUKSET 5.1 Tiedot elimistä, jotka ovat tehneet menotarkastuksia (kuten säädetään komission delegoidun asetuksen (EU) N:o 1042/ artiklan 3 ja 4 kohdassa). 5.2 Sovelletun otantamenetelmän kuvaus, jossa täsmennetään käytetyt otannan parametrit 2 ja otoksen valintaan 3 vaikuttaneet taustalaskelmat ja ammatillinen harkinta, laskelma kokonaisvirhetasosta (mukaan lukien tarvittaessa ositus) ja tiedot siitä, onko menetelmä tarkastusstrategian mukainen. Jos on sovellettu ositusta, on esitettävä osituksen parametrit. 5.3 Menotarkastusten keskeisten tulosten analyysi, josta ilmenevät tarkastettujen kohteiden lukumäärä, niihin liittyvät määrät ja tarkastettujen taloudellisten tietojen tyyppi, havaittujen virheiden luonne 4 ja tyyppi 5 ja tarkastusviranomaisen ehdottamat korjaavat toimenpiteet (mukaan lukien toimet, joilla on tarkoitus estää samanlaiset virheet jatkossa, havaittuja yksittäisiä sääntöjenvastaisuuksia koskevat rahoitusoikaisut sekä mahdollisesti sovellettavat ekstrapoloidut tai kiinteämääräiset rahoitusoikaisut 6 ). Jos sovelletaan ositusta, tässä jaksossa on annettava siitä tarkemmat tiedot, ja niistä on Otannan parametrejä ovat muun muassa otantayksikkö, perusjoukon arvo ja koko, otoksen arvo ja koko, tarkastuksen kattavuus (euroina ja prosenttiosuutena tarkastuksen kattamista kohteista ja määristä) ja otannan kriteerit. Tilastollisen otannan osalta olisi lisäksi mainittava olennaisuusraja, luottamustaso, odotettu virhetaso ja otantasuhde. Jos sovelletaan muuta kuin tilastollista otantamenetelmää, tarkastusviranomaisen olisi esitettävä, miten on varmistettu otoksen satunnaisuus (ja edustavuus). Otoksen olisi oltava kooltaan riittävä, jotta tarkastusviranomainen voi arvioida perusjoukon kokonaisvirhetason ja laatia pätevän tarkastuslausunnon. Esimerkiksi tukikelpoisuus, julkiset hankinnat, valtiontuki. Sattumanvaraiset, systeemiset tai epäsäännölliset virheet. Kiinteämääräisiä ja/tai ekstrapoloituja rahoitusoikaisuja saatetaan joutua soveltamaan esimerkiksi jos on kyse systeemisistä virheistä ja/tai jos alustavan tilinpäätöksen kokonaisvirhetaso on olennainen. FI 2 FI

4 esitettävä tiivistelmä taulukossa Menotarkastusten tulokset, joka liitetään vuotuiseen tarkastuskertomukseen. 5.4 Jos tarkastusotos sisältää välimaksuja ja/tai loppumaksuja, joilla on kuitattu aiempien varainhoitovuosien tilityksissä ilmoitettuja ennakkomaksuja, menotarkastusten soveltamisalaan kuuluvien ennakkomaksujen määrä, havaitut virheet ja näihin ennakkomaksuihin liittyvät sovellettavat rahoitusoikaisut on esitettävä taulukossa Lisämenojen tarkastusten tulokset, joka liitetään vuotuiseen tarkastuskertomukseen. 5.5 Selitys siitä, miten taulukossa 10.2 esitetyt virhetasot on laskettu, ja tarvittaessa tiedot taulukossa 10.3 esitetyistä lisämenojen tarkastuksista. 5.6 Tieto siitä, katsotaanko menotarkastuksissa havaitut sääntöjenvastaisuudet luonteeltaan systeemisiksi, jolloin ne muodostavat riskin muille maksuille. Lisäksi on esitettävä niiden määrällinen vaikutus perusjoukkoon ja niihin liittyvät mahdolliset rahoitusoikaisut Tieto siitä, missä vaiheessa vastuuviranomaisen korjaavien toimenpiteiden täytäntöönpano on, mukaan lukien tarkastusviranomaisen menotarkastusten perusteella ehdottamat rahoitusoikaisut, ennen lopullisten tilitysten toimittamista komissiolle. Mahdolliset poikkeamat tarkastusviranomaisen ehdottamien oikaisujen ja vastuuviranomaisen toteuttamien oikaisujen välillä olisi ilmoitettava. 5.8 Tiedot aiempien vuosien menotarkastusten ja etenkin systeemisten puutteiden seurannasta. (6) TILINTARKASTUKSET 6.1 Tiedot elimistä, jotka ovat tehneet tilintarkastuksia (kuten säädetään komission delegoidun asetuksen (EU) N:o 1042/ artiklan 5 kohdassa). 6.2 Kuvaus tilintarkastuksen lähestymistavasta taloudellisten tietojen tarkastamiseen tilityksistä, jotka liitetään vuotuisen saldon maksamista koskevaan pyyntöön, jonka komission delegoidun asetuksen (EU) N:o 1042/ artiklan 5 kohdassa määritelty vastuuviranomainen toimittaa. Tähän olisi sisällytettävä tiedot järjestelmätarkastusten (tarkemmin 4 jaksossa) ja menotarkastusten (tarkemmin 5 jaksossa) osana tehdyistä tarkastuksista, joilla on merkitystä vaadittavan varmuuden saamiseen tilityksistä. 6.3 Tilintarkastuksista tehdyt päätelmät taloudellisia tietoja koskevan oikean ja riittävän kuvan muodostamisesta tilityksissä, jotka esitetään vastuuviranomaisen toimittamassa vuotuisen saldon maksamista koskevassa pyynnössä, sekä näiden tarkastusten johdosta tehdyt ja tilityksissä näkyvät rahoitusoikaisut. 6.4 Maininta siitä, katsotaanko jonkin havaitun sääntöjenvastaisuuden olevan luonteeltaan systeeminen, ja toteutetuista korjaavista toimenpiteistä. (7) TARKASTUSELINTEN SEKÄ TARKASTUSVIRANOMAISEN VALVONTATYÖN VÄLINEN KOORDINOINTI (tarvittaessa) FI 3 FI

5 7.1 Tarvittaessa kuvaus tarkastusviranomaisen ja komission delegoidun asetuksen (EU) N:o 1042/ artiklan mukaisesti tarkastuksia tekevien elinten välisestä koordinointimenettelystä. 7.2 Kuvaus menettelystä, jolla tarkastusviranomainen valvoo tällaisten tarkastuselinten tarkastustyötä ja sen laatua. (8) MUUTA 8.1 Tarvittaessa tiedot ilmoitetuista ja epäillyistä petoksista, jotka on havaittu tarkastusviranomaisen suorittamissa tarkastuksissa (mukaan lukien muiden kansallisten tai EU:n elimien ilmoittamat tapaukset, jotka liittyvät tarkastusviranomaisen tarkastamiin toimiin), sekä toteutetuista toimenpiteistä. 8.2 Tarvittaessa tiedot myöhemmistä tapahtumista, jotka ovat tapahtuneet sen jälkeen, kun varainhoitovuoden alustava tilinpäätös toimitettiin tarkastusviranomaiselle, ja ennen kuin varainhoitovuotta koskeva vuotuinen tarkastuskertomus toimitettiin komissiolle, jos näillä tapahtumilla saattaa olla merkitystä tarkastusviranomaisen lausunnon kannalta. Erityisesti olisi tuotava esiin ja selitettävä kaikki erot vastuuviranomaisen alustavassa tilinpäätöksessä esittämien taloudellisten tietojen (eli perusjoukko, josta tarkastusotos on otettu 7 ) ja komissiolle toimitettujen lopullisten tilitysten välillä. (9) KOKONAISVARMUUSTASO 9.1 Tiedot hallinnointi- ja valvontajärjestelmän asianmukaiseen toimintaan liittyvästä kokonaisvarmuustasosta 8 ja selvitys siitä, kuinka tämä taso on saatu järjestelmä-, meno- ja tilintarkastusten yhteistuloksena. Tarkastusviranomaisen on otettava tarvittaessa huomioon myös muiden kansallisten tai EU:n tarkastuselinten tarkastustyön tulokset, joilla voi olla vaikutusta kyseiseltä varainhoitovuodelta raportoituihin taloudellisiin tietoihin. 9.2 Arvio vastuuviranomaisten toteuttamista lievittävistä ja korjaavista toimenpiteistä, kuten rahoitusoikaisuista, ja maininta siitä, tarvitaanko järjestelmän tai rahoituksen kannalta muita korjaavia toimenpiteitä. 7 8 Taulukon 10.2 sarake B. Kokonaisvarmuustaso on määriteltävä johonkin neljästä komission täytäntöönpanoasetuksessa (EU) N:o 2017/646 määritellystä luokasta: luokka 1 (Toimii hyvin. Parannuksia ei tarvita tai tarvitaan vain pieniä parannuksia.), luokka 2 (Toimii. Joitakin parannuksia tarvitaan.), luokka 3 (Toimii osittain. Huomattavia parannuksia tarvitaan.) ja luokka 4 (Ei toimi olennaisilta osin.). FI 4 FI

6 (10) VUOTUISEN TARKASTUSKERTOMUKSEN LIITTEET 10.1 Järjestelmätarkastusten tulokset (malli jäljempänä) 10.2 Menotarkastusten tulokset (malli jäljempänä) 10.3 Lisämenojen tarkastusten tulokset (tarvittaessa) FI 5 FI

7 10.1 Järjestelmätarkastusten tulokset Tarkastuksen kohde (vastuuviranomainen, valtuutettu viranomainen jne.) Tarkastuksen otsikko Lopullisen tarkastuskertomuksen päiväys Keskeiset vaatimukset (KR) (soveltuvin osin) [siten kuin ne on määritelty komission täytäntöönpanoasetuksen (EU) 2015/378 liitteessä I olevassa taulukossa 1] KR 1 KR2 KR3 KR4 KR5 KR6 KR7 KR8 KR9 Yleisarviointi (luokat 1, 2,3, 4) [siten kuin ne on määritelty komission täytäntöönpanoasetuksen (EU) 2015/378 liitteen I taulukossa 2] Huomautuksia (1) (1) (1) (1) (1) (1) (1) (1) (1) (1) (1) (1) (1) (1) (1) (1) (1) (1) (1) Luokat 1, 2,3, 4, siten kuin ne on määritelty komission täytäntöönpanoasetuksen (EU) 2015/378 liitteessä I olevassa taulukossa 2 FI 6 FI

8 10.2. Menotarkastusten tulokset A B C D E F G H I J Rahasto / maksutyyppi (1) Sitä alustavan tilinpäätöksen perusjoukkoa tai osajoukkoa vastaava määrä euroina, josta otos on poimittu (2) Tarkastusotos (euroina) (3) Tarkastusotos (% perusjoukosta) [D = C / B] Tarkastusviranomaisen otoksessa havaitsemien virheiden määrä euroina (4) Virhetaso (% otoksesta) [F = E / C) (4) Perusjoukon kokonaisvirhetaso (5) Perusjoukon virheet yhteensä (euroina) [H = G*B] Vastuuviranomaisen kokonaisvirhetason vuoksi toteuttamat rahoitusoikaisut (euroina) (6) Jäännöskokonaisvirhetaso (7) [J = (H I) / B Huomautuksia Ositus (jos sovelletaan) (1) Yhteensä (A) Yhteensä (B) Määrä euroina % 10.3 Lisämenojen tarkastusten tulokset (8) K L M N O Kuvaus Rahasto / hanke / maksun viitenro Tarkastetut lisämenot (3) Virheiden määrä tarkastetuissa lisämenoissa (4) Vastuuviranomaisen toteuttamat, tarkastettuja lisämenoja koskevat rahoitusoikaisut (6) Huomautuksia Meno liittyy väli- tai loppumaksuihin, jotka sisältyvät satunnaisotokseen / tilastolliseen otokseen Muu (selitettävä) FI 7 FI

9 (1) Jos taloudelliset tiedot eli tarkastuksen perusjoukko on ositettu (esim. ennakko-, väli- ja loppumaksut tai muu) tiedot annetaan soveltuvissa tapauksissa osituksen mukaan. Jokainen osite ja osituksen parametrit on kuvattava vuotuisen tarkastuskertomuksen 5 jaksossa. (2) Sarakkeessa B viitataan tarkastettavaan perusjoukkoon eli alustavaan tilinpäätökseen, jossa esitetään kaikki vastuuviranomaisen tarkastuksen kohteena olevan varainhoitovuoden aikana suorittamat maksut, joista otos on otettu. (3) Jos tarkastuksen kohteena olevan varainhoitovuoden tarkastusotos sisältää välimaksuja ja/tai loppumaksuja, joilla on kuitattu aiempien varainhoitovuosien tilityksissä ilmoitettuja ennakkomaksuja, nämä ennakkomaksut kuuluvat otokseen valittujen väli- ja/tai loppumaksujen menotarkastuksen soveltamisalaan. Taulukossa 10.2 (sarake C) esitetään kuitenkin raportointia varten ainoastaan tarkastuksen kohteena olevan varainhoitovuoden alustavasta tilinpäätöksestä otokseen otetut väli- tai loppumaksut, ja ainoastaan ne otetaan huomioon laskettaessa tarkastuksen kattavuutta kyseisen varainhoitovuoden osalta (sarake D). Väli- ja/tai loppumaksuilla kuitattujen ennakkomaksujen määrä, joka on tarkastettu menotarkastuksissa, ilmoitetaan taulukon 10.3 sarakkeessa M. Ks. myös alaviite 8. (4) Tarkastusviranomaisen on raportoitava otoksessa havaituista virheistä (määrinä ja prosenttiosuutena otoksesta) ennen kuin vastuuviranomainen tekee rahoitusoikaisuja tarkastusviranomaisen tekemän tarkastustyön perusteella. Laskettaessa taulukon 10.2 sarakkeessa E ilmoitettavaa virheiden määrää ja sarakkeessa F ilmoitettavaa virhetasoa huomioon otetaan ainoastaan niiden virheiden määrä, jotka liittyvät varainhoitovuoden alustavasta tilinpäätöksestä tarkastettuihin väli- tai loppumaksuihin. Niiden virheiden määrä, joilla on vaikutusta selvitettyjen ennakkomaksujen määrään, ilmoitetaan taulukon 10.3 sarakkeessa N. (5) Perusjoukon kokonaisvirhetaso on tarkastusviranomaisen arvio varainhoitovuoden alustavan tilinpäätöksen kokonaisvirhetasosta. Kokonaisvirhetaso lasketaan ennen kuin vastuuviranomainen tekee rahoitusoikaisuja. Tarkastusviranomaisen on kuvailtava menetelmää kokonaisvirhetason arvioimiseksi ja tämän perustaksi tehtäviä laskelmia (mukaan lukien tarvittaessa tiedot osituksesta) vuotuisen tarkastuskertomuksen 5 jaksossa. Kokonaisvirhetaso on periaatteessa satunnaisia virheitä koskevan arvion, tarvittaessa perusjoukon systeemisten virheiden yhteismäärän sekä mahdollisten korjaamattomien epäsäännöllisten virheiden summa jaettuna perusjoukolla. (6) Sarakkeessa I esitetään vastuuviranomaisen tekemät rahoitusoikaisut pelkästään tarkastetusta perusjoukosta eli varainhoitovuoden alustavasta tilinpäätöksestä, josta otos on otettu. FI 8 FI

10 Rahoitusoikaisut, jotka liittyvät kuitattujen ennakkomaksujen määrään, ilmoitetaan taulukon 10.3 sarakkeessa O. (7) Sarakkeessa J ilmoitetaan tilitysten jäännösvirhetaso sen jälkeen, kun vastuuviranomainen on tehnyt rahoitusoikaisuja, ainoastaan tarkastuksen kohteena olevan varainhoitovuoden osalta. Kuitattujen ennakkomaksujen määrää koskevia oikaisemattomia virheitä ei tule ottaa mukaan laskettaessa varainhoitovuoden tilitysten jäännösvirheastetta. (8) Tarkastusviranomaisen on raportoitava taulukossa 10.3 muiden kohteiden kuin taulukossa 10.2 ilmoitettujen otokseen kuuluvien määrien tarkastusten tuloksista. Jos tarkastusviranomainen pitää lisätarkastuksia tarpeellisina (esim. riskiin perustuvat tarkastukset, negatiivisten tai nollamaksujen tarkastukset), myös näiden tarkastusten tulokset esitetään taulukossa FI 9 FI