Mela-turva osakeyhtiössä Maatilan osakeyhtiöittäminen, Kuopio 23.3.2017 Pirkko Halttunen Mela-asiamies
2 Viljelijän MYEL-puu MYEL-vakuutusvaiheet 2016 2009 Ikä 84 v Eläke päättyy Ikä 88 v 22 v 27 v Ikä 62 v Eläke alkaa Ikä 61 v 28 v 24 v Ikä 34 v Vakuutus alkaa Ikä 37 v
3 Mela-turva kattaa eri elämäntilanteet tapaturma sairaus vanhuus MYEL - vakuutus - työtulo lomitus kuolemantapaus
4 Mela-turvan etuudet Mela-sairauspäiväraha Työtapaturma- ja ammattitautivakuutus Vapaa-ajan tapaturmavakuutus Luopumistuki Ryhmähenkivakuutus Hyvinvointipalvelut lomitus työturvallisuusopastus työterveyshuolto
5 Vanhuuseläke Osittainen vanhuuseläke Kuntoutus Eläketurva Työkyvyttömyyseläk e Kuntoutustuki Perhe-eläke Työuraeläke (2018)
6 MYEL-vakuutus vaikuttaa Kelan etuudet Sairausvakuutuksen päiväraha Äitiys-, isyys- ja vanhempainraha Kuntoutusraha, erityishoitoraha Muut etuudet Liikennevakuutuksen päiväraha Yrittäjän aikuiskoulutustuki (Koulutusrahasto) Työttömyyspäiväraha (Kela tai työttömyyskassa)
7 Kaikki etuudet lasketaan MYEL-työtulosta MYEL-työtulo ratkaisee Päivärahat ja korvaukset Eläkkeet Maatalousyrittäjä voi valita itse työtulonsa Lain antamat rajoitukset Yrityksen koko, tuottavuus Vakuutusmaksut verovähennyskelpoisia
8 MATA-työtapaturma- ja ammattitautivakuutus Sairaanhoitokulut Perustellut ja tarpeelliset tutkimuskulut Hoidon matka- ja majoituskulut Päiväraha - Myel-työtulo 20.000 e/v -> Mata-päiväraha 56 e - Myel-työtulo 40.000 e/v -> Mata-päiväraha 111 e Esinekorvaukset silmälasien, kuulokojeiden, tekojäsenten tms. särkyminen tapaturmavamman yhteydessä Kuntoutuskorvaukset ammatillinen kuntoutus apuvälineet, palveluasumisen lisäkustannukset, asunnon muutostyöt, sopeutumisvalmennus Kuntoutusraha Haittakorvaukset Kodinhoidon lisäkustannukset Tapaturmaeläke Perhe-eläke Hautausapu MATA-työtapaturma- ja ammattitautivakuutus automaattisesti pakollisen MYEL-vakuutuksen rinnalla
9 Vapaa-ajan MATA-vakuutus Vapaa-ajan harrastukset kalastus, metsästys, sienestys liikuntaharrastukset ilman lajirajoituksia lukuun ottamatta liikennevakuutuksen piiriin kuuluvaa moottoriurheilua matkustelu Yksityistalouden työt asuinrakennuksen rakentaminen ja korjaaminen asunnon siivoaminen, pyykin peseminen ruoanlaitto perheelle Vapaa-aika muuten MATA-ansionmenetyskorvauksissa ei huomioida muita ansioita
10 Mela-sairauspäiväraha Maksetaan Sairausvakuutuksen omavastuuajalta Neljännestä sairastumispäivän jälkeisestä päivästä lähtien (sairastumispäivä = lääkärissäkäyntipäivä) Kaikilta viikonpäiviltä Lasketaan MYEL-työtulosta Esimerkki: Myel-työtulo 20.000 e/v, Mela-sairauspäiväraha 39 e Myel-työtulo 40.000 e/v, Mela-sairauspäiväraha 78 e
11 Ryhmähenkivakuutus Alle 68-vuotiaana kuolleen MYEL-vakuutetun jälkeen (ei MYELin mukaisella vanhuuseläkkeellä) Pakollinen MYEL-vakuutus Korvauksia saavat puoliso ja rekisteröidyn parisuhteen osapuoli alle 22-vuotiaat lapset avopuoliso, jos yhteinen lapsi avopuoliso, jos MYEL-vakuutus samalla tilalla kuin edunjättäjällä Kertakorvausmäärä seuraavalla välillä: - 49 v 16.430 e, 60-> v 4.570 e RHV-korvaus on nyt kokonaan perintöverotuksessa huomioon otettavaa kun RHV:n verotus muuttui vuoden 2017 alussa, korotettiin puolisovähennystä 60 000 eurosta 90 000 euroon ja alaikäisyysvähennystä 40 000 eurosta 60 000 euroon
12 Luopumistuki 2015 2018 Lain tavoitteena parantaa maatalouden rakennetta tukemalla maatalousyrittäjiä, jotka luopuvat pysyvästi maatalouden harjoittamisesta Luopumistavat Maatilan sukupolvenvaihdos, luopujan ikäraja 60 v omistusoikeus siirrettävä luopujalta luovutuksensaajalle mahdollinen tietyin edellytyksen myös maatalousyhtymissä ja maataloutta harjoittavissa yhtiöissä (AY, KY, OY), etukäteissuunnittelu tärkeää maatilan jakaminen tai luovutus erikseen viljeltäväksi on tietyin edellytyksin mahdollista (mm. maatilan elinkelpoisuusedellytys tavanomaista tiukempi) Sukupolvenvaihdoksen kaltainen maatilan koko peltomaan luovutus lisämaaksi lähisukulaiselle, luopujan ikäraja 60 v Porotalouden sukupolvenvaihdos tai lisäporoluovutus Luopujan pitänyt olla viimeiset 10 vuotta maatalouden harjoittaja ja MYELvakuutettu viimeiset 5 vuotta välittömästi ennen luopumista
13 Lomitus Karjatalousyrittäjät Vuosilomaa 26 päivää vuodessa Sijaisapua Maksullista lomitusta Maatalousyrittäjällä pakollinen MYEL-vakuutus ja vähintään 6 kotieläinyksikköä Lomituksen järjestämisvastuu kunnilla, toimeenpanovastuu Melalla
14 MYEL-vakuutukseen kuuluvat Yrittäjä Yrittäjän puoliso tai avopuoliso Perheenjäsen Yhtymänä maataloutta harjoittavat kaikki MYEL-yrittäjiä Kuolinpesän osakas osakkaat joko MYEL-yrittäjiä tai perheenjäseniä Muu palkattu työvoima TyEL-vakuutukseen
15 Yrittäjä 18 70-vuotias Työskentelee tilalla omaan tai yhteiseen lukuun Tilan omistaja tai vuokraviljelijä tai tilaan hallintaoikeus Tilan haltijan puoliso tai avopuoliso Kuolinpesän osakas leski myös muut kuolinpesän osakkaat Osa-aikainen yrittäjä Muualla palkkatyössä oleva maatalousyrittäjä kuuluu MYEL-vakuutukseen, jos vakuuttamisen edellytykset täyttyvät Eläkettä voi karttua samanaikaisesti sekä palkka- että yrittäjätyöstä
16 Yrittäjänä vakuutetaan myös Avoimen yhtiön yhtiömies Palkka tai työsopimus ei muuta asiaa Kommandiittiyhtiön vastuunalainen yhtiömies tai sitoumuksista vastaava osakas Äänetön osakas voi olla MYEL-perheenjäsen
17 Perheenjäsen 18 67-vuotias Sukulainen lapsi, lapsenlapsi, ottolapsi, vanhemmat, vävy, miniä, veli, sisar asuu ja työskentelee tilalla (kirjoilla tilalla) saa rahapalkkaa Lähisukulainen myös silloin, jos asuu muualla, mutta päätyö tilalla Työtulo = palkka + luontaisedut Jos palkkaa ei makseta, vakuutus vapaaehtoisena työpanoksen mukaan
18 Pakollinen MYEL-vakuutus Vakuutus pakollinen Peltoa, puutarhaa ja metsää vähintään 5 MYEL-hehtaaria MYEL-työtulo vähintään 3 882,63 euroa (v. 2017) Työskentely kestää vähintään 4 kk Jos pinta-ala on alle 5 MYEL-ha tai työtulo alle MYELin alarajan, vakuutus vapaaehtoisena. Vapaaehtoisen edut melkein samat kuin pakollisessa, paitsi ei RHV eikä lomitusoikeutta Pakollinen MYEL pakollinen MATA-työtapaturmavakuutus Vapaaehtoinen MYEL vapaaehtoinen MATA- työtapaturmavakuutus otettava erikseen!
19 MYEL-vakuutus osakeyhtiössä MYEL-vakuutus yrityskohtainen Osakeyhtiö oma yksikkönsä Verotetaan maatalouden tulolähteestä MVL:n mukaan jos elinkeinotoimintaa, niin siltä osin YEL Hallinnassa maatalousmaata pakollinen vakuutus väh. 5 MYEL-ha (lomaoikeus) vapaaehtoinen myös alle, verottajan pidettävä maataloutena
20 Osakeyhtiöstä vakuutetaan ainoastaan yrittäjä Toimintaa verotetaan maatalousverolain (MaatVL) mukaan verotuspäätös alkavassa yrityksessä lausunto kirjanpitäjältä Johtavassa asemassa hallituksen varsinainen jäsen tai toimitusjohtaja Omistaa yksin yli 30 % yhtiön osakkeista tai hänellä on yksin yli 30 % osakkeiden tuottamasta äänimäärästä tai Omistaa yhdessä avio- tai avopuolisonsa tai samassa taloudessa asuvien lasten tai vanhempien kanssa yli 50 % yhtiön osakkeista tai heillä on yli 50 % osakkeiden tuottamasta kokonaisäänimäärästä
21 Perheenjäsenten vakuuttaminen osakeyhtiössä ei voida vakuuttaa perheenjäsenen asemassa työskenteleviä MYEL:n tai MATA:n mukaan eläkevakuutus TyEL-vakuutuksena tapaturmavakuutus työntekijöiden lakisääteinen tapaturmavakuutus
Esimerkki 1 Maatilalla työskentelevät Liisa ja Kalle ja heillä on tästä MYEL-vakuutus. Maatila yhtiöitetään. Osakkeet ovat puoliksi molemmilla, Kalle on hallituksen puheenjohtaja ja Liisa hallituksen varajäsen. Osakkeiden omistus Puoliksi eli vakuuttamisen ehto täyttyy Johtava asema Liisaa ei voida vakuuttaa ellei hänestä tehdä hallituksen varsinaista jäsentä Pakollisen MYEL-vakuutuksen myötä MATA-työtapaturmavakuutus 15.3.2013 LV
Esimerkki 2 Osakeyhtiöön tulee mukaan myös kasvihuone, jota verotetaan elinkeinon tulonlähteestä (eikä siis maataloutena). Muuta toimintaa verotetaan edelleen maatalouden tulonlähteestä. Miten työeläke- ja tapaturmavakuutusturva järjestetään? Maatalouden tulonlähteen osalta edelleen MYEL ja MATA molemmilla puolisoilla Elinkeinon tulonlähteestä YEL-vakuutus muistettava ottaa erikseen TAPA 57 mukainen vakuutus tapaturmavakuutukseksi 15.3.2013 LV
Esimerkki 3 Äskeisen esimerkin tytär on vakuutettu perheenjäsenenä MYEL:ssä ennen yhtiöittämistä. Hän asuu samassa taloudessa vanhempien kanssa. Palkanmaksu jatkuu osakeyhtiössä. Miten hänet vakuutetaan? MYEL:n jatkamisen ehto on osakeyhtiössä, että omistaa itse vähintään yhden osakkeen Vakuutus TYEL:ssä, myös tapaturmavakuutus hoidettava muutoin Voidaan vakuuttaa MYEL:n mukaan jos hänelle myydään yksi osake ja hänet nimitetään hallituksen varsinaiseksi jäseneksi Kun muuttaa tilalta, MYEL päättyy 15.3.2013 LV
Esimerkki 4 Kaksi tilaa muodostavat osakeyhtiön siten, että suurin osa pelloista vuokrataan osakeyhtiölle. Osakeyhtiön osakkeet jakaantuvat tasan kaikille neljälle osakkaalle. Osakeyhtiö rakentaa navetan. Molemmille tiloille jää jonkin verran peltoa sekä nuori karja. Millainen vakuutusturva perheille tulee? Erikseen vakuutus omille tiloille ja osakeyhtiöön Omien tilojen osalta MYEL jatkuu Jos pinta-ala alle 5 MYEL-hehtaaria, vakuutus vapaaehtoinen Lomaoikeuden ehto pakollinen MYEL Osakeyhtiössä kukaan ei täytä yrittäjän määritelmää Vakuutus maksetun palkan perusteella TYEL:ssä 15.3.2013 LV
Huomioitavaa maatilan yhtiöittämisessä, selvitä ennalta Jatkuuko pakollinen MYEL-vakuutus, voi saada pyynnöstä ennakkotiedon yrittäjät perheenjäsenet Vakuutuksia ei Melasta perheenjäsenenä vaan ainoastaan yrittäjän määritelmän kautta Vaikutukset lomitukseen Verotuksen vaikutukset vakuutusturvaan Jos luopumistuen sitoumuksia voimassa, yhteys Melaan ennen yhtiöittämistä, voi pyytää ennakkopäätöksen 15.3.2013 LV
26 783 42 088 27 28% 26% 24% 22% 20% 18% 16% 14% 12% 10% 8% 6% 4% 2% 0% MYEL-vakuutusmaksuprosentit v. 2017 Vuoden 2017 indeksitaso 1,389; perusprosentit 24,10 ja 25,60 (53-63 v) 53-63-v : 13,8240 % Alle 53-v / yli 63-v : 13,0140 % Marginaalinen Perittävä 25,60 % 24,10 % 0 5 10 15 20 25 30 35 40 45 50 55 60 Työtulo 1 000 / vuosi 28% 26% 24% 22% 20% 18% 16% 14% 12% 10% 8% 6% 4% 2% 0%
28 Vakuutusmaksut MYEL-maksu Lasketaan MYEL-työtulosta Maksu vaihtelee työtulon ja iän mukaan käytännössä yleensä 13 21 % MYEL-työtulosta MATA-maksut Pakollinen MATA-työtapaturmavakuutus 16,00 euroa + 0,75 % MYEL-työtulosta Vapaaehtoinen työtapaturmavakuutus 19,20 euroa + 0,9 % vuosityöansiosta (2016) Vapaa-ajan vakuutus 15 euroa + 0,30 % vuosityöansiosta Apurahansaajan työtapaturmavakuutuksen maksu on kymmenesosa viljelijän vakuutusmaksusta Vakuutusmaksut verovähennyskelpoisia
29 Vakuutusmaksut / eläkekertymä 20.000 e /v työtulolla MYEL-maksut 2603 e/v (13,01 %) / yli 53-v 2765 e/v Työajan MATA-vakuutus 166 e/v Vapaa-ajan Mata-vakuutus 75 e/v Ryhmähenkivakuutus 12 e/v vuodessa kertyy 25 e kuukausieläkettä eli 300 e vuosieläkettä 27 v x 25 e/kk = 675 e / kk eläkettä, 40 v x 25 e/kk = 1000 e/kk, (ei huom elinaikaind.) 40.000 e/v työtulolla MYEL-maksut 5838 e/v (14,6 %), / yli 53-v 6202 e/v Työajan MATA-vakuutus 316 e/v Vapaa-ajan MATA-vakuutus 135 e/v Ryhmähenkivakuutus 12 e/v vuodessa kertyy 50 e kuukausi(vanhuus)eläkettä eli 600 e vuosieläkettä 27 v x 50 e/kk = 1350/ kk eläkettä, 40 v x 50 e/kk = 2000 e/kk MYEL-maksut tulevat noin 9 vuodessa takaisin pelkästään vanhuuseläkkeenä
30 Mela-turva on henkilöriskien hallintaa viisas varautuu ennalta ja tunnistaa riskit Mela-turva antaa laajan turva, joka kattaa koko iän Mela-turvan monipuolisuutta et saa muista vakuutuksista lakisääteistä sosiaaliturvaa, mikä on paras tae turvan säilymisestä valtion liki puoliksi tukemaa eläke- ja tapaturmavakuuttamista! kun valitset työtulosi, valitset samalla toimeentulosi sairauden tai vanhempainloman aikana tai eläkeiässä hyödynnä ensin lakisääteinen vakuutusturva ja sen jälkeen hanki lisäksi tarpeenmukaisia vapaaehtoisia vakuutuksia ota mukaan yrittäjän aviopuoliso tai avopuoliso ja perheenjäsenet. Heidät vakuutetaan mikäli vakuuttamisen edellytykset täyttyvät. Myös osa-aikaiset yrittäjä vakuutetaan mikäli vakuuttamisen edellytykset täyttyvät eri yhtiömuodoissa mikäli vakuuttamisen edellytykset täyttyvät, mutta aina vain MVL:n mukainen toiminta
31 Mela-asiamies auttaa kaikissa Mela-turvan asioissa Mela-asiamiesten yhteystiedot löytyvät mela.fi -etusivulta, Mela-asiamies palvelee -linkistä Pirkko Halttunen puhelin 029 435 2668 klo 8-16 pirkko.halttunen@mela.fi Iisalmi, Kuopio, Lapinlahti, Rautavaara, Siilinjärvi, Vastaanotot ajanvarauksella: Iisalmi, Ylä-Savon lomituspalvelut, Luuniemenkatu 3 B Kuopio, MTK-Pohjois-Savo, Savonkatu 18 C, toistaiseksi Lapinlahti, kunnantalo, Tietotupa, Asematie 4
32 Mela-asiamies auttaa kaikissa Mela-turvan asioissa Laura Föhr laura.fohr@mela.fi puhelin 029 435 2628 Kaavi, Keitele, Leppävirta, Pielavesi, Rautalampi, Suonenjoki, Tervo, Tuusniemi, Varkaus Vastaanotto ajanvarauksella: Kuopio, MTK-Pohjois-Savo, Savonkatu 18 C, toistaiseksi Pielavesi, Maataloustoimisto, Puustellintie 18 ja Pieksämäki
33 Mela-asiamies auttaa kaikissa Mela-turvan asioissa Harri Hurskainen harri.hurskainen@mela.fi puhelin 029 435 2629 Kiuruvesi, Vieremä, Sonkajärvi Vastaanotot ajanvarauksella: Kiuruvesi, kaupungintalo, Harjukatu 2 Vieremä, Kunnantalo, Myllyjärventie 1