P-Analyzer Consolidation Konsernitilinpäätösten tekeminen Tilinpäätös, liitteet, tunnusluvut ja rahoituslaskelma Copyright: Taloustieteen tohtori Pekka Aho pekka.aho@sbb.fi www.sbb.fi Tekninen tuki: SBB Solutions for Business and Brains Oy Kylänvanhimmankuja 7 00640 Helsinki puh 050-3570 857 Hinta 50 euroa + alv. Yritystasoisen käyttöoikeuden haltijalla on oikeus tehdä lisäkopioita veloituksetta yrityksessä työskenteleville P-Analyzer ohjelmiston käyttäjille.
UUSIMPIA OMINAISUUKSIA JA KÄYTTÖOHJEITA (v 2010) Käskynapilla HAE tilikausia nykyisten jatkoksi voit hakea vanhoja vuosia vanhoista tallenteista. Vanhoja vuosia tarvitaan vertailutiedoiksi erityisesti käskynapin Tee Rahoitus- ja Kassalaskelma sekä Tunnusluvut hyödyntämiseksi. Se tekee nimen mukaiset asiat käsiteltävänä olevan yrityksen / yhtymän tilinpäätöksistä. Käskynapilla HAE vertailuvuosi nykyiselle tilikaudelle voit hakea minkä tahansa vuoden tilinpäätöksen vanhoista tallenteista. Yleensä haetaan edellisen vuoden tilinpäätös, mutta voit hakea myös muiden yritysten tilinpäätöksiä tai muita vuosia. Käskynappi Tee Special-raportti tuottaa valitun Special- raportin. Ohjelman mukana tulee useita Special- raportteja mm SpecialLaatimisperiaatteet tuottaa pääosan tilinpäätöksen laatimisperiaatteista (FAS). SpecialTulosLiite tuottaa pääosan tuloslaskelman liitetiedoista. SpecialVastaavaaLiite ja SpecialVastattavaaLiite tuottavat pääosan taseen liitetiedoista. SpecialConsoValue tuottaa yrityksen arvonmäärityksen. Voit tehdä helposti omia uusia Special-raportteja editoimalla / täydentämällä ohjelman mukana olevia valmiita raportteja tai lähtien tyhjästä SpecialBlancoConsotyökirjasta, jonne poimit Special-käskynapilla hiirellä osoittamasi rivit Consolidationohjelmasta tai muista Special- raporteista.
P-Analyzer Consolidation Sisällysluettelo: Käyttöoikeusehdot... 3 Ohjelmiston toimintaperiaate... 4 Tallentamisesta ja kansioista........ 6 Ohjelmiston sisältö... 8 Ohjelmiston asennus... 9 Käytön aloittaminen... 10 Ohjelmiston rakenne... 12 Käskyt-taulukko... 14 Suositeltava työrutiini... 15 Pikaohjeet... 17 Ohjeet vaiheittain... 19 Riviotsikoiden vaihto tai uusien tekeminen... 27 Uusimmat ominaisuudet... 19 Harjoitustehtävän ratkaisu (ETU-konsernin tilinpäätös)... 28 Yhteenveto tilinpäätöksistä.... 31 Rivinumero-mallit. 32 ------- punainen välilehti ------- Harjoitustehtävä konsernitilinpäätöksen laatimisesta... 37 ------- punainen välilehti ------- Opastava ratkaisu harjoitustehtävään... 71
P-Analyzer Consolidation ohjelmiston toimintaperiaate Ohjelmistossa syötetään, käsitellään ja tallennetaan kolmenlaisia tietojoukkoja (työkirjoja) niille varatuissa taulukoissa: 1. Tilinpäätökset (syöttö ja käsittely taulukoissa TulosKon - LiiteKon) Sisältävät tuloslaskelman ja taseen. Tiedot syötetään taulukoihin TulosKon - VelKon. Syötetyt tiedot tallennetaan omaksi työkirjaksi käskynapilla TALLENNA TulosKon - LiiteKon. Tallennetut tiedot haetaan takaisin ohjelmaan käskynapilla HAE (tallennetut) TulosKon - LiiteKon. Anna tallenteelle mahdollisimman selväkielinen nimi, esimerkiksi Yritysnimi2009Tp.xls. Suositus: käytä tallenteiden nimissä lyhennettä Tp, jotta et sekoita niitä muihin tallenteisiin. 2. Eliminointiviennit (syöttö ja käsittely taulukoissa LiikeTap - VähOsuus) Sisältävät yksittäisiä oikaisuvientejä aihepiirin mukaan ryhmiteltynä. Tiedot syötetään taulukoihin LiikeTap - MuutOik2. Syötetyt tiedot tallennetaan omaksi työkirjaksi käskynapilla TALLENNA LiikeTap - VähOsuus. Tallennetut tiedot haetaan takaisin ohjelmaan käskynapilla HAE (tallennetut) LiikeTap - VähOsuus. Anna tallenteelle mahdollisimman selväkielinen nimi, esimerkiksi EliminoinnitXXX2009.xls, missä XXX on tarpeen mukaan jokin sopiva selvennys. Nappia painamalla eliminoinneista tehdään eliminointiyhtiön tilinpäätös taulukoihin TulosKon - VelKon. Eliminointiyhtiö tallennetaan ja haetaan takaisin ohjelmaan samalla tavalla kuin muutkin tilinpäätökset. Anna myös eliminointiyhtiön tallenteelle mahdollisimman selväkielinen nimi, esimerkiksi ElimOyXXX2009.xls, missä XXX on tarpeen mukaan jokin sopiva selvennys. Eliminointivientejä ja niistä tehtyjä eliminointiyhtiöitä voi olla kuinka monta tahansa. Copyright: SBB Oy, Pekka Aho Ohjelmiston toimintaperiaate
3. Organisaatiorakenteet (syöttö ja käsittely taulukossa Org) Sisältävät konserniksi tai alakonserniksi konsolidoitavien yritysten tilinpäätösten tallenteiden nimet. Rakenne kertoo, mitkä tilinpäätökset ja eliminointiyhtiöt otetaan mukaan konsernitilinpäätökseen. Organisaatiota koskevat tiedot poimitaan yritys kerrallaan taulukkoon Org käskynapilla Hae yhden tilinpäätöksen (tiedoston) nimi levyltä. Organisaatiotiedot tallennetaan omaksi työkirjaksi käskynapilla TALLENNA rakenne. Tallennetut tiedot haetaan takaisin ohjelmaan käskynapilla HAE rakenne. Anna tallenteelle mahdollisimman selväkielinen nimi, esimerkiksi Konserninimi2009Org.xls. Suositus: käytä tallenteiden nimissä lyhennettä Org, jotta et sekoita niitä muihin tallenteisiin. Yllä mainitut tiedot täytyy syöttää ohjelmaan. Aikaisempia tallenteita, esimerkiksi edellisen vuoden eliminoinnit, voi hakea syöttöpohjaksi. Yhtiöiden tilinpäätöksiä, eliminointivientien joukkoja ja niistä tehtyjä eliminointiyhtiöitä sekä organisaatio-rakenteita voi olla kuinka paljon tahansa, koska jokainen tietojoukko tallennetaan omaksi työkirjaksi levylle. Kaikkien tallenteiden perustiedot kirjataan tallennusvaiheessa työkirjaan ConsoNimet.xls. Kaikki konsernitilinpäätöksen tekoon tarvittavat käskynapit ovat taulukoissa Käskyt ja Org. Muissakin taulukoissa on taulukon aihepiiriin liittyviä käskynappeja. Muista aina tallentaa syöttötiedot tai muutetut tiedot kovalevylle samaan kansioon kuin muutkin ohjelmiston osat. Käytä mahdollisimman selväkielisiä tallenteiden (työkirjojen) nimiä, jotta vältät väärien tietojen hausta johtuvat keskeytykset. Käytä syöttötietoja tallennettaessa aina asianmukaista P-Analyzerin käskynappia. Älä käytä Excelin tallenna-käskyä, koska se tallentaa koko ohjelmiston uudella nimellä, mikä voi aiheuttaa virheitä. Copyright: SBB Oy, Pekka Aho Ohjelmiston toimintaperiaate
Tallentamisesta ja kansioista Ohjelmisto on tehty Exceliin ja käskynappien toiminnot on toteutettu Visual Basic makroilla. Ohjelmiston käyttö on yritetty tehdä mahdollisimman yksinkertaiseksi Excel-perustaidot omaavan henkilön kannalta. ÄLÄ KÄYTÄ EXCELIN KÄSKYJÄ. KÄYTÄ VALMIITA P-ANALYZERIN KÄSKYNAPPEJA. Käytä syöttötietoja tallennettaessa aina asianmukaista P-Analyzerin käskynappia. Älä käytä Excelin tallenna-käskyä, koska se tallentaa koko ohjelmiston uudella nimellä, joka aiheuttaa virheitä. Kokeile ohjelmiston kaikkia käskynappeja mukana tulevan esimerkkikonsernin tiedoilla. Ohjelma opastaa, mitä ollaan tekemässä ja mitä käyttäjän tulee tehdä. Kaikki ohjelmiston osat ja samaan konserniin kuuluvien yhtiöiden tiedot tulee aina olla samassa kansiossa (Oletuskansio C:\Consolidation) Voit asentaa Consolidation-ohjelmiston useaan eri kansioon, jolloin voit käsitellä kunkin konsernin tietoja omassa kansiossa. Voit myös asentaa ohjelmiston eri vuosina eri kansioon, jolloin kansiossa olevien tallenteiden määrä jää pienemmäksi. Muista aina tallentaa syöttämäsi tiedot sopivalla nimellä samaan kansioon. Tiedot tallennetaan asianmukaisen käskynapin toimesta Excelin työkirjoina. Kone kysyy, millä nimellä tallenne eli työkirja tehdään. Voit käyttää haluamiasi nimiä. Copyright: SBB Oy, Pekka Aho Tallentamisesta ja kansioista
CONSO2000 ASENNUS Pistä toimitus-cd [asemaan] ja suorita ohjelma [asema] :Asenna.exe (Käynnistä / Suorita / Kirjoita nimi / Ok) [asema] tarkoittaa cd- aseman tunnusta, yleensä D Ohjelma kysyy, mihin kansioon ohjelmat viedään (oletus: C:\Consolidation). Copyright: SBB Oy, Pekka Aho Ohjelmiston asennus
ALOITUS Tilinpäätösten teko aloitetaan aina avaamalla Exceliin työkirja Conso2000.xls (Vain luku-muotoon / Read only). Se löytyy asennuksessa antamastasi kansiosta (oletus: C:\Consolidation). Voit tehdä siitä myös pikakuvakkeen (Shortcut) Toimintokohtaisen tuloslaskelman mukainen Consolidation ohjelmisto saadaan hakemalla Conso2000-ohjelmaan uudet otsikot (katso sivu 27).
Käytön aloittaminen P-Analyzer Consolidation avataan samalla tavalla kuin normaalitkin Excel-työkirjat avaamalla Excelin käskyllä (File/Open, Tiedosto/Avaa) työkirja Conso2000.xls. Siellä on lisää ohjeita. Oletuskansio on C:\Consolidation. Conso2000.xls:stä kannattaa tehdä pikakuvake (Shortcut), jolloin yhdellä klikkauksella voidaan avata Excel ja Consolidation. Ohjelmisto avautuu Read Only (Vain luku) muotoon. Vastaa Yes (Kyllä) koneen ilmoitukseen. Ohjelmisto on yhteensopiva muiden P-Analyzer tuotteiden kanssa. Ohjelmaa ei saa välitallentaa kesken työskentelyä. Jos kuitenkin vahingossa tallennat sen, niin paina sen jälkeen Käskyt-taulukossa olevaa nappia Korjaa virheet, jonka jälkeen ohjelmisto toimii taas oikein. Tallennettuja tilinpäätöstietoja voidaan lukea levyltä ohjelmasta toiseen. Aikaisempiin versioihin syötetyt tiedot voidaan lukea suoraan uuteen versioon Käskyt-taulukossa olevilla käskynapeilla Hae tallennetut tiedot / Hae vertailuvuosi / Hae lisävuosia nykyisten jatkoksi Ohjeet ja Opastavan ratkaisun voi tulostaa suoraan cd:ltä tai ne voi siirtää myös levylle. Kirjallinen materiaali: P-Analyzer Consolidation Käsikirja (Ylläpidossa käsikirja on pdf-tiedostona cd:llä) RiviNumeroMalli.xls OpastavaRatkaisu.doc Copyright: SBB Oy, Pekka Aho Käytön aloittaminen
Conso2000 -ohjelmiston rakenne Taulukko Käyttö ----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- A Tämä on aloitustaulukko, jolla on käyttöoikeustiedot. ----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- TulosKon Tuloslaskelma Näihin taulukoihin syötetään tilinpäätökset ja OmKon Vastaavaa niille tulevat myös eliminointiyhtiöt ja VelKon Vastattavaa Liitetiedot konsernitilinpäätökset Käskyt- ja LiiteKon Liitetietojen syöttö Org- taulukon käskynappien avulla. ----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- Käskyt Täällä ovat käskynapit. ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- --------------------------------- Org Tänne syötetään konsernin rakenne. Siellä on myös asianmukaiset käskynapit. ----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- LiikeTap Osingot VOm Näihin aihepiirin mukaisiin taulukoihin syötetään eliminointiviennit. Kom Omistus Taulukoiden otsikoita voi muuttaa. Osakkuudet MuutOik1 MuutOik2 Jos eliminointeja on vähän, niin silloin ne kannattaa syöttää vain yhteen taulukkoon. VähOsuus --------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- YhtTulos Näihin taulukoihin tulee YhtOm eliminointien YhtVel yhteenvedot. ----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- Ohjeet Täällä ovat lyhyet käyttöohjeet. Apu1, Apu2, Apu3 Nämä ovat avoimia taulukoita, joilla voi tehdä omia laskelmia tai raportteja (liitetietoja). Copyright: SBB Oy, Pekka Aho Ohjelmiston rakenne
Conso2000-ohjelmiston rakenne Lisäksi ohjelmistoon kuuluu Summary.xls, joka sisältää tilinpäätösten yhteenvedon. Yhteenveto syntyy Käskyt- ja Org-taulukossa olevalla käskynapilla. Työkirja ConsoNimet.xls sisältää kaikkien tallentamiesi työkirjojen nimet. Sieltä voit tarkistaa, millä nimellä olet tehnyt tallenteita. Ohjelmistossa liikutaan joko taulukkoluettelon avulla (alin Excelin työkalurivi) tai ylimmässä Excelin työkalurivissä olevan alasvetovalikon Window / Ikkuna tai Consolidation avulla. Helpoiten liikut Sisällysluettelo-käskynapin avulla. Taulukot ovat suojattuja muilta kuin syöttösolujen osalta. Älä yritä avata taulukoita, koska se saattaa vioittaa käyttöoikeustietoja, jonka jälkeen ohjelmisto ei enää toimi. KOKEILE OHJELMAA MUKANA OLEVAN ESIMERKIN KANSSA ENNEN TUOTANNOLLISTA KÄYTTÖÄ. KÄYTÄ ESIMERKIN ELIMINOINTIVIENTEJÄ POHJANA SYÖTTÄESSÄSI OMIA ELIMINOINTEJA, KOSKA ELIMINOINNIT OVAT HYVIN SAMANLAISIA KAIKISSA YRITYKSISSÄ. Copyright: SBB Oy, Pekka Aho Ohjelmiston rakenne
Käskyt-taulukon toiminnot Jos eksyt ohjelmaa käyttäessäsi, täältä pääset takaisin sopiviin kohtiin. Älä käytä Excelin Avaa/Tallennakäskyjä, vaan käytä aina ohjelmistossa olevia valmiita käskynappeja. Copyright: SBB Oy, Pekka Aho Käskyt-taulukossa on kaikki keskeiset käskyt konsernitilinpäätösten tekoon. Kokeile niitä mallissa valmiina olevan esimerkin luvuilla. Käskyt-taulukko
Suositeltava työrutiini 1. Tyhjennä työkirja aikaisemmista tiedoista, ellet halua tehdä uutta tilinpäätöstä editoimalla vanhoja tietoja. 2. Syötä kunkin konserniyhtiön virallinen tilinpäätös taulukoihin TulosKon, OmKon, VelKon ja LiiteKon ja tallenna ne Käskyt-taulukon käskyllä Tallenna. Anna tallenteelle sopiva nimi. Tilikausia koskevat yhteiset tiedot annetaan taulukossa TulosKon (Yrityksen nimi, tilikausi ja lukujen tarkkuus, joka on yleensä 1 euro). Muuta napilla Valuutan muutos ulkomaisen yrityksen luvut kotivaluutaksi. Tallenna ulkomainen yritys alkuperäisenä ja myös valuutan vaihdon jälkeen uudelleen eri nimellä. Jos tarkoituksena on ottaa konsernitilinpäätökseen vain osuus yrityksen luvuista, niin tee osuus valmiiksi seuraavasti: Syötä ensin koko yrityksen tiedot ja tallenna ne. Jos mukaan on tarkoitus ottaa vain 50 %:n osuus, niin "lisää" yritykseen sen omat luvut omistusosuudella - 50 % (kone kysyy osuuden). Tallenna jäljelle jäänyt 50 % omalla nimellä ja käytä tätä nimeä Org-taulukon konsernirakenneluettelossa. (Huom. Virallisessa konsernitilinpäätöksessä tytäryhtiön luvut otetaan 100 % osuudella mukaan.) 3. Syötä eliminointiviennit taulukoissa LiikeTap - VähOsuus ohjeiden mukaisesti. Tallenna ne sopivalla nimellä napilla TALLENNA LiikeTap - VähOsuus. Eliminointeja voi tallentaa useana ryhmänä. 4. Tee eliminointivienneistä eliminointiyhtiö napilla TEE eliminointivienneistä eliminointiyhtiö ja tallenna se sopivalla tiedostonimellä. Jos vientejä on vähän, niin yksi eliminointiyhtiö riittää. Eliminointiyhtiöitä saa olla useita. Copyright: SBB Oy, Pekka Aho Suositeltava työrutiini
5. Tulosta eliminoinnit käyttäen Käskyt-taulukon nappia TULOSTA eliminointiviennit. 6. Tee eliminointivienneistä yhteenveto ja tulosta ne tarpeen mukaan Käskyt-taulukon käskynapeilla. 7. Tee tilinpäätöksistä yhteenveto käskynapilla Tee yhteenveto tilinpäätöksistä. 8. Tee tilinpäätöksistä rahoituslaskelma käskynapilla Tee Rahoitus- ja Kassavirtalaskelma sekä Tunnusluvut. Rahoituslaskelma paljastaa heti mahdolliset virheet tai ongelmakohdat kussakin tilinpäätöksessä. 9. Konsolidoi viralliset tilinpäätökset Käskyt-taulukon Konsolidoi-napeilla. Konsolidointi voidaan tehdä yksi yritys kerrallaan tai normaalisti Org-taulukon kerätyn organisaatiorakenteen mukaan yhdellä napin painalluksella. 10. Tallenna kaikki tilinpäätöstiedot asianmukaisilla Käskyt-taulukon käskynapeilla (3 kpl) Voit tallentaa myös koko Consolidation mallin haluamallasi nimellä Excelin tallennuskäskyillä. 10. Tulosta konsernitilinpäätös Käskyt-taulukon TULOSTA TulosKon-LiiteKon -napilla. Koko malli voidaan aina tallentaa Excelin käskyllä File / Save As (Tiedosto / Tallenna nimellä), jolloin kaikki omat lisäykset tallentuvat varmasti oikein. 11. Tulosteiden viimeistely ja täydennys. Varsinkin liitetietoja joutuu täydentämään ja stilisoimaan. Konsernitilinpäätökset voidaan tulostaa tiedostoon (Excel-muodossa). Tallenteita voidaan vapaasti muotoilla, leikellä ja siirrellä kokonaan tai osittain tekstinkäsittelyyn. Cut / Paste (Leikkaa / Liitä) käskyillä kaikkia tietoja voidaan yhdistää muihin tietoihin ja saada siten rinnakkain tai peräkkäin mitä tietoja tahansa ja missä muodossa tahansa. Yleensä lopullinen konsernitilinpäätös tulostetaan tiedostoon ja editoidaan sitten haluttuun muotoon poistamalla turhat rivit ja muuntelemalla riviotsikoita toimialakohtaisiksi. Copyright: SBB Oy, Pekka Aho Suositeltava työrutiini
Pikaohjeet konsernitilinpäätöksen tekoon Ohjelmistossa liikutaan taulukosta toiseen joko Sisällysluettelon avulla, ylimpänä olevan valikon kohdan Consolidation avulla tai alimpana olevan taulukkoluettelon avulla. Kaikkiin tehtäviin on valmis käskynappi taulukoissa Käskyt tai Org. Muutamia käskynappeja on muissakin taulukoissa. Ohjelmiston Conso2000.xls avauksen (File/Open, Tiedosto/Avaa) jälkeen ei tarvitse käyttää Excelin käskyjä. Harjoittele ohjelman käyttöä mukana olevalla aineistolla. Kokeile rohkeasti kaikkia käskynappeja. Pikaohjeet konsernitilinpäätösten tekoon 1. Tallenna yritysten tilinpäätökset 2. Tallenna eliminointiviennit 3. Tee eliminoinneista eliminointiyhtiö 4. Tee konsernitilinpäätös Org-taulukon käskynapilla 5. Tee liitteet, rahoituslaskelmat, tunnusluvut ja yhteenvedot vienneistä ja tilinpäätöksistä Käskyt ovat täällä. Lisää ohjeita on kussakin taulukossa ja yhteenveto Ohjeet-taulukossa (viimeinen taulukko). Organisaatio annetaan tänne. Eliminointien yhteenveto tulee taulukkoon YhtTulos. Osa taulukkonimistä ei näy tässä kuvassa. Tilinpäätökset syötetään tänne. Eliminointiyhtiöt ja konsernitilinpäätös tulevat myös tänne. Copyright: SBB Oy, Pekka Aho Eliminointiviennit syötetään näihin taulukoihin aihepiirin mukaisesti. Esimerkistä näet, millaisia eliminointeja konsernitilinpäätöksen teossa tarvitaan ja miten ne lasketaan. Jos vientejä on vähän, niin niitä ei tarvitse ryhmitellä moneen taulukkoon. Pikaohjeet
Pikaohjeet konsernitilinpäätöksen tekoon 1. Tilinpäätösten syöttäminen järjestelmään Syötä tuloslaskelma taulukkoon TulosKon ja tase taulukoihin OmKon ja VelKon. Tallenna ne sopivilla nimillä samaan kansioon missä muutkin ohjelmat ja tiedostot ovat. Tee valuuttamuutokset ja osuuksien erottamiset asianmukaisilla käskynapeilla. Käytä tallennuksiin ja muihinkin tehtäviin Käskyt-taulukon käskynappeja (älä käytä Excelin käskyjä). 2. Eliminointivientien syöttäminen Syötä eliminointiviennit aihepiirin mukaisiin taulukoihin LiikeTap VähOsuus. Tarkemmat syöttöohjeet ovat ohjelmistossa ja käsikirjassa. Eliminointivientien teossa voit käyttää apuna ohjelmiston mukana tulevaa esimerkkiä. 3. Tee eliminoinneista eliminointiyhtiö napin painalluksella ja tallenna se sopivalla nimellä. Copyright: SBB Oy, Pekka Aho 4.-5. Tee konsernitilinpäätökset ja yhteenvedot napin painalluksella ja tallenna ne sopivilla nimillä. Pikaohjeet
Ohjeet vaiheittain: 1. Tallenna konserniyritysten tilinpäätökset Ohjeita 1. vaiheeseen: Syöttöohjeet: Yrityksen nimi, vuosiluku ja muut yhteiset tilikausitiedot syötetään taulukossa TulosKon harmaisiin syöttökenttiin. Tyhjennä taulukot TulosKon LiiteKon Käskyt-taulukon käskyllä Tyhjennä TulosKon LiiteKon. Syötä tuloslaskelma taulukkoon TulosKon ja tase Liitetietoja tarvitaan vain analyysiohjelmissa. taulukoihin OmKon ja VelKon. Tallenna ne sopivilla nimillä samaan kansioon missä muutkin ohjelmat ja tiedostot ovat. Tee valuutta muutokset ja osuuksien erottamiset asianmukaisilla käskynapeilla. Käytä tallennuksiin ja muihinkin tehtäviin Käskyt-taulukon käskynappeja (älä käytä Excelin käskyjä). Ohjeet : vaihe 1 Konsernitilinpäätösten teko-vaiheet 1. Tallenna konserniyritysten tilinpäätökset 2. Tallenna eliminointiviennit 3. Tee eliminoinneista eliminointiyhtiö 4. Tee konsernitilinpäätös ORG-taulukon käskynapilla. Tilikauden pituuden tulee olla ehdottomasti oikein kauttaviivan jälkeen, koska lukuja käytetään tunnuslukulaskennassa. Malli laskee välisummat, joten virheitä ei voi tehdä.
Ohjeet vaiheittain: 2. Tallenna eliminointiviennit Ohjeita 2. vaiheeseen: Konsernitilinpäätösten teko-vaiheet 1. Tallenna konserniyritysten tilinpäätökset 2. Tallenna eliminointiviennit 3. Tee eliminoinneista eliminointiyhtiö 4. Tee konsernitilinpäätös ORG-taulukon käskynapilla. Tyhjennä taulukot LiikeTap VähOsuus Käskyt-taulukon käskyllä Tyhjennä LiikeTap VähOsuus. Syötä eliminointiviennit aihepiirin mukaisiin taulukoihin LiikeTap VähOsuus (tai yhteen / kahteen taulukkoon, jos vientejä on vähän) Tallenna eliminoinnit Käskyt-taulukon käskyllä Tallenna LiikeTap VähOsuus. Anna niille sopiva nimi. Tarkemmat syöttöohjeet ovat ohjelmistossa ja käsikirjassa. Eliminointivientien teossa voit käyttää apuna ohjelmiston mukana tulevia mallieliminointeja tai voit hakea pohjaksi edellisen vuoden eliminoinnit. Copyright: SBB Oy, Pekka Aho Ohjeet: vaihe 2
Ohjeet vaiheittain: 2. Tallenna eliminointiviennit (syöttöohjeita) Konsernitilinpäätösten tekovaiheet 1. Tallenna konserniyritysten tilinpäätökset 2. Tallenna eliminointiviennit 3. Tee eliminoinneista eliminointiyhtiö 4. Tee konsernitilinpäätös ORG-taulukon käskynapilla. Sarakkeeseen A kirjoitetaan taulukkotunnus (t=tulos, o =Om, v=vel) Sarakkeeseen B tulee rivinumero (käytä apuna RIVINUMERO-MALLIA). Sarakkeeseen C saadaan otsikko klikkaamalla nappia Hae riviotsikko. Sarakkeeseen D tulee viennin summa. Ole tarkkana etumerkin kanssa. Sarakkeeseen E tulee tositenumero (tai muu kommentti) Sarakkeeseen F voi kirjoittaa omia selitteitä. Älä kirjoita sivun oikean reunan yli. Katsele välillä taulukon sisältöä Esikatselulla (Preview). Copyright: SBB Oy, Pekka Aho Ohjeet: vaihe 2
Ohjeet vaiheittain: 2. Tallenna eliminointiviennit (syöttöohjeita) Eliminoinnit syötetään taulukoihin LiikeTap - VähOsuus aihepiirin mukaan. Taulukoiden otsikoita voi vapaasti muuttaa ja vientejä voi syöttää vapaasti mihin taulukkoon tahansa. Eliminointiyhtiöt ja yhteenvedot tehdään kaikista vienneistä riippumatta missä taulukossa LiikeTap - VähOsuus viennit ovat. Sarake A (Taulukko) Syötä ensin taulukon tunnus sarakkeeseen A. t = TulosKon eli tuloslaskelmalle menevä eliminointivienti o = OmKon eli Vastaavaa-puolelle menevä eliminointivienti v = VelKon eli Vastattavaa-puolelle menevä eliminointivienti Sarake B (Rivinumero) Sarakkeeseen B (Rivinumero) tulee se rivinumero, johon eliminointivienti kohdistuu. Sarake C (Riviotsikko) Valitse sitten samalla syöttörivillä sarake C (Riviotsikko) ja klikkaa nappia Hae riviotsikko. Kone hakee riviotsikon sarakkeissa A ja B antamiesi tietojen pohjalta. Tarkista visuaalisesti, että riviotsikko on oikein. Sarake D (Summa) Sarakkeeseen D (Summa) tulee eliminointiviennin summa sillä tarkkuudella kuin solussa B3 on ilmoitettu. Yleensä tarkkuus on 1 euro. Desimaaleja voi olla näkyvissä 0 tai 2. Malli laskee koko ajan 15 numeron tarkkuudella. Eliminointiviennin etumerkki on +, jos lisätään / palautetaan jokin summa rivillä olevaan määrään. Eliminointiviennin etumerkki on -, jos eliminoidaan / poistetaan jokin summa rivillä olevasta määrästä. Jos tuloslaskelmalla oleva rivi kuvaa muutosta (lisäys / vähennys), niin silloin etumerkkisääntö on oikein ensin mainitun vaihtoehdon kohdalla. Jälkimmäisen vaihtoehdon kohdalla etumerkkikäytäntö on päinvastainen. Copyright: SBB Oy, Pekka Aho Ohjeet: vaihe 2
Ohjeet vaiheittain: 3. Tee eliminoinneista eliminointiyhtiö Konsernitilinpäätösten teko-vaiheet 1. Tallenna konserniyritysten tilinpäätökset 2. Tallenna eliminointiviennit 3. Tee eliminoinneista eliminointiyhtiö 4. Tee konsernitilinpäätös ORG-taulukon käskynapilla. Ohjeita 3. vaiheeseen: Eliminointivienneistä tehdään eliminointiyhtiö käskynapilla TEE ELIMINOINTIYHTIÖ (taulukoissa LiikeTap ja Käskyt). Käskynapin avulla eliminoinneista syntyy tilinpäätöksen muotoinen yhteenveto taulukoihin TulosKon - VelKon. Tallenna eliminointiyhtiö Käskyt-taulukon käskyllä TALLENNA TulosKon VelKon. Anna tallenteelle sopiva nimi. Eliminointiyhtiön tallenteen nimi täytyy itse lisätä Orgtaulukossa konsolidoitavan konsernin rakenteeseen. Eliminointiyhtiöitä voi olla useita samassa konsernissa. Copyright: SBB Oy, Pekka Aho Ohjeet: vaihe 3
Ohjeet vaiheittain: 4. Tee konsernitilinpäätös Org-taulukon käskynapilla Käskynapilla Tee tilinpäätösten yhteenveto saat kaikkien Org-taulukossa annettujen yhtiöiden tilinpäätökset rinnakkain. Konsernitilinpäätösten teko-vaiheet 1. Tallenna konserniyritysten tilinpäätökset 2. Tallenna eliminointiviennit 3. Tee eliminoinneista eliminointiyhtiö 4. Tee konsernitilinpäätös ORG-taulukon käskynapilla. Voit valita konserniin kuuluvat yhtiöt kovalevylle tekemistäsi tallenteista (suositus). Voit poimia konserniin kuuluvat yhtiöt myös työkirjasta ConsoNimet.xls, jossa on kaikkien tallennettujen tilinpäätösten nimet ja perustiedot. Klikkaa nappia Hae nimet ConsoNimet.xls:stä. (Katso myös seuraavan sivun ohje.) Org-taulukossa määritellään konserniin kuuluvat yhtiöt ja eliminoinneista tehdyt eliminointiyhtiöt. Tarkemmat ohjeet ovat Org-taulukossa. Copyright: SBB Oy, Pekka Aho Ohjeet: vaihe 4
Ohjeet vaiheittain: 4. Tee konsernitilinpäätös Org-taulukon käskynapilla Työkirjassa ConsoNimet.xls on kaikkien tallennettujen tilinpäätösten nimet ja perustiedot taulukossa Tulos ja tase. Tässä ei ole syötetty kuin emoyhtiön tilinpäätös. Konsernitilinpäätösten teko-vaiheet 1. Tallenna konserniyritysten tilinpäätökset 2. Tallenna eliminointiviennit 3. Tee eliminoinneista eliminointiyhtiö 4. Tee konsernitilinpäätös ORGtaulukon käskynapilla. Taulukossa Eliminoinnit on kaikkien eliminointien tallenteet. Tarkemmat ohjeet ovat kyseisissä taulukoissa ja Ohjeet-taulukossa. Copyright: SBB Oy, Pekka Aho Ohjeet: vaihe 4
Vaihtoehtoiset tuloslaskelman ja taseen riviotsikot voidaan hakea Käskyt-taulukon käskynapilla Voit tehdä myös itse uusia otsikoita (tilinpäätöskaavoja). Ohjelmistotoimituksen mukana tulee mm seuraavat otsikot (tilinpäätöskaavat). Asennuksessa otsikot sisältävät työkirjat tulevat samaan kansioon kuin ohjelmatkin (oletuskansio on C:\Consolidation). OtsikotConsoEnglish.xls Englanninkieliset otsikot OtsikotConsoSwedish.xls Ruotsinkieliset otsikot OtsikotConsoIFRS.xls IFRS-kaavan mukaiset otsikot (suomi) OtsikotConsoKP.xls Suomenkielisen kirjanpidon mukaiset otsikot OtsikotConsoToiminto.xls Toimintokohtaisen tilinpäätöksen otsikot OtsikotKyKonserni.xls Kommandiittiyhtiöiden konserni- otsikot Consolidation- ja Input-ohjelmien riviotsikot ovat yhteensopivia. Input-ohjelma toimitetaan Analyysi-ohjelmistojen yhteydessä. Omien tilinpäätöskaavojen teko yllä olevien lisäksi Työvaiheet: 1. Tallenna joku tilinpäätös tiedostoon Tallenna TulosKon-LiiteKon käskynapilla. Anna tallenteelle nimi OtsikotConsoKuvaus.xls, missä Kuvaus on itse keksimäsi sopiva kuvaus tilinpäätöskaavalle. 2. Piilota tarpeettomat rivit asettamalla rivin korkeudeksi 0,01. Jos haluat alleviivauksen jäävän näkyviin, niin aseta rivin korkeudeksi 1. Muotoile rivejä vapaasti muillakin Excelin käskyillä. 3. Tallenna lopuksi tekemäsi tilinpäätöskaava vaiheen 1 nimellä. **** Rivejä ja sarakkeita ei saa poistaa tai lisätä. Saa vain piilottaa, editoida ja muotoilla****
UUSIMPIA OMINAISUUKSIA JA KÄYTTÖOHJEITA (v 2010) Käskynapilla HAE tilikausia nykyisten jatkoksi voit hakea vanhoja vuosia vanhoista tallenteista. Vanhoja vuosia tarvitaan vertailutiedoiksi erityisesti käskynapin Tee Rahoitus- ja Kassalaskelma sekä Tunnusluvut hyödyntämiseksi. Se tekee nimen mukaiset asiat käsiteltävänä olevan yrityksen / yhtymän tilinpäätöksistä. Käskynapilla HAE vertailuvuosi nykyiselle tilikaudelle voit hakea minkä tahansa vuoden tilinpäätöksen vanhoista tallenteista. Yleensä haetaan edellisen vuoden tilinpäätös, mutta voit hakea myös muiden yritysten tilinpäätöksiä tai muita vuosia. Käskynappi Tee Special-raportti tuottaa valitun Special- raportin. Ohjelman mukana tulee useita Special- raportteja mm SpecialLaatimisperiaatteet tuottaa pääosan tilinpäätöksen laatimisperiaatteista (FAS). SpecialTulosLiite tuottaa pääosan tuloslaskelman liitetiedoista. SpecialVastaavaaLiite ja SpecialVastattavaaLiite tuottavat pääosan taseen liitetiedoista. SpecialConsoValue tuottaa yrityksen arvonmäärityksen. Voit tehdä helposti omia uusia Special-raportteja editoimalla / täydentämällä ohjelman mukana olevia valmiita raportteja tai lähtien tyhjästä SpecialBlancoConsotyökirjasta, jonne poimit Special-käskynapilla hiirellä osoittamasi rivit Consolidationohjelmasta tai muista Special- raporteista.
ETU-Konserni P-Analyzer 17.1.2006 14:17 Tilikausi/pituus 1-12/12 28 Luvut 1 euro (muoto 1-12/12) TULOSLASKELMA 2005 12 12 12 LIIKEVAIHTO 10 090 Valmiiden ja keskeneräisten varastojen lis(+) tai väh(-) -80 Valmistus omaan käyttöön (+) Liiketoiminnan muut tuotot Materiaalit ja palvelut *** Tämä on harjoitustehtävän ratkaisuna saatu konsernitilinpäätös *** Aineet, tarvikkeet ja tavarat: Ostot tilikauden aikana 3 590 Varastojen lisäys(-) tai vähennys(+) -215 Ulkopuoliset palvelut Materiaalit ja palvelut yhteensä 3 375 Henkilöstökulut Palkat ja palkkiot 2 940 Henkilösivukulut: Eläkekulut Muut henkilösivukulut 950 Henkilöstökulut yhteensä 3 890 Poistot ja arvonalentumiset Suunnitelman mukaiset poistot 656 Konserniliikearvon poisto 34 Konsernireservin vähennys Arvonalentumiset pysyvien vast hyödykkeistä Vaihtuvien vastaavien poikkeuk. arvonalentumiset Poistot ja arvonalentumiset yht 690 Liiketoiminnan muut kulut (-) -1 590 Osuus osakkuusyritysten voitosta (tappiosta) LIIKEVOITTO 465 Rahoitustuotot ja -kulut Osuus osakkuusyritysten voitosta (tappiosta) -5 Tuotot osuuksista saman konsernin yriyksissä Tuotot osuuksista omistusyhteysyrityksissä Tuotot muista pysyvien vastaavien sijoituksista Muut korko- ja rahoitustuotot 160 Arvonalentumiset pysyvien vastaavien sijoituksista (-) Arvonalentumiset vaiht vast rahoitusarvopapereista (-) Korkokulut ja muut rahoituskulut (-) -424 Rahoitustuotot ja -kulut yhteensä -269 VOITTO ENNEN SATUNNAISIA ERIÄ 196 Satunnaiset erät Satunnaiset tuotot Satunnaisten tuottojen verot (-) Satunnaiset kulut (-) Osuus osakkuusyritysten voitosta (tappioista) Satunnaiset erät yhteensä VOITTO SATUNNAISTEN ERIEN JÄLKEEN 196 Poistoeron lisäys(-)/vähennys(+) Vapaaehtoisten varausten lis(-)/väh(+) Tilikauden ja aikaisempien tilikausien verot (-) -68 Laskennallisen verovelan lisäys(-)/vähennys(+) -42 Muut välittömät verot (-) Tilik voitto ennen vähemmistöosuutta 86 Vähemmistöosuudet (-) -2 TILIKAUDEN VOITTO 84 Laatija: SBB-Solutions for Business and Brains Oy 28
ETU-Konserni P-Analyzer 17.1.2006 14:17 Tilikausi/pituus 1-12/12 29 Luvut 1 euro (muoto 1-12/12) VASTAAVAA 2005 PYSYVÄT VASTAAVAT Aineettomat hyödykkeet Perustamismenot *** Tämä on harjoitustehtävän ratkaisuna saatu konsernitilinpäätös *** Tutkimusmenot Kehittämismenot Aineettomat oikeudet Liikearvo Konserniliikearvo 128 Muut pitkävaikutteiset menot Ennakkomaksut Aineettomat hyödykkeet yhteensä 128 Aineelliset hyödykkeet Maa- ja vesialueet 50 Rakennukset ja rakennelmat 778 Koneet ja kalusto 1 590 Muut aineelliset hyödykkeet Ennakkomaksut ja keskeneräiset hankinnat Aineelliset hyödykkeet yhteensä 2 418 Sijoitukset Osuudet saman konsernin yrityksissä Saamiset saman konsernin yrityksiltä Osuudet osakkuusyrityksissä 225 Osuudet omistusyhteysyrityksissä Saamiset omistusyhteysyrityksiltä Muut osakkeet ja osuudet 5 Muut saamiset Omat osakkeet tai osuudet Sijoitukset yhteensä 230 VAIHTUVAT VASTAAVAT Vaihto-omaisuus Aineet ja tarvikkeet 195 Keskeneräiset tuotteet 100 Valmiit tuotteet/tavarat 540 Muu vaihto-omaisuus Ennakkomaksut. Vaihto-omaisuus yhteensä 835 Saamiset Myyntisaamiset 1 410 Saamiset saman konsernin yrityksiltä Saamiset omistusyhteysyrityksiltä Lainasaamiset. 80 Muut saamiset 40 Maksamattomat osakkeet tai osuudet Siirtosaamiset 224 Laskennalliset verosaamiset 18 Saamiset yhteensä 1 772 Rahoitusarvopaperit Osuudet saman konsernin yrityksissä Omat osakkeet tai osuudet Muut osakkeet ja osuudet Muut arvopaperit ####### Rahoitusarvopaperit yht Rahat ja pankkisaamiset 246 VASTAAVAA YHTEENSÄ 5 629 29
ETU-Konserni P-Analyzer 17.1.2006 14:17 Tilikausi/pituus 1-12/12 30 Luvut 1 euro (muoto 1-12/12) VASTATTAVAA 2005 OMA PÄÄOMA *** Tämä on harjoitustehtävän ratkaisuna saatu konsernitilinpäätös *** Osake-,osuus- tai muu vastaava pääoma 200 Ylikurssirahasto Arvonkorotusrahasto Omien osakkeiden tai osuuksien rahasto Vararahasto 90 Muut rahastot 56 Vap eht var ja poistoerosta siir osuus 222 Edellisten tilikausien voitto (tappio) -154 Tilikauden voitto (tappio) 84 Oma pääoma yhteensä 498 Vähemmistöosuudet 59 TILINPÄÄTÖSSIIRTOJEN KERTYMÄ Poistoero Vapaaehtoiset varaukset Tilinpäätössiirtojen kertymä yht PAKOLLISET VARAUKSET Eläkevaraukset Verovaraukset Muut pakolliset varaukset Pakolliset varaukset yhteensä Pääomalainat Konsernireservi VIERAS PÄÄOMA Pitkäaikainen Joukkovelkakirjalainat Vaihtovelkakirjalainat Lainat rahoituslaitoksilta 2 535 Eläkelainat Saadut ennakot Ostovelat Velat saman konsernin yrityksille Muut pitkäaikaiset velat Laskennalliset verovelat 94 Pitkäaikainen yhteensä 2 629 Lyhytaikainen Lainat rahoituslaitoksilta. 612 Eläkelainat. Saadut ennakot. Ostovelat. 1 385 Rahoitusvekselit Velat saman konsernin yrityksille Muut lyhytaikaiset velat 70 5 100 151 Siirtovelat 376 Lyhytaikainen yhteensä 2 443 VASTATTAVAA YHTEENSÄ 5 629 Laatija: SBB-Solutions for Business and Brains Oy 30
Tilikausi/pituus 1-12/12 euro euro euro euro 31 Luvut 1 euro muoto 1-12/12) E Oy U Co YHTEENSÄ T Oy ETU-eliminointiOy TULOSLASKELMA 2005 2005 2005 2005 2005 LIIKEVAIHTO 10 090 7 140 3 550 1 170-1 770 Valmiiden ja keskeneräisten varastojen lis(+) tai väh -80-80 Valmistus omaan käyttöön (+) Liiketoiminnan muut tuotot Materiaalit ja palvelut Aineet, tarvikkeet ja tavarat: Ostot tilikauden aikana 3 590 2 850 1 340-600 Varastojen lisäys(-) tai vähennys(+) -215-320 100 5 Ulkopuoliset palvelut Materiaalit ja palvelut yhteensä 3 375 2 530 1 440-595 Henkilöstökulut Palkat ja palkkiot 2 940 1 830 570 540 Henkilösivukulut: Eläkekulut Muut henkilösivukulut 950 600 170 180 Henkilöstökulut yhteensä 3 890 2 430 740 720 Poistot ja arvonalentumiset Suunnitelman mukaiset poistot 656 270 300 90-4 Konserniliikearvon poisto 34 34 Konsernireservin vähennys Arvonalentumiset pysyvien vast hyödykkeistä Vaihtuvien vastaavien poikkeuk. arvonalentumis Poistot ja arvonalentumiset yht 690 270 300 90 30 Liiketoiminnan muut kulut (-) -1 590-1 630-860 -270 1 170 Osuus osakkuusyritysten voitosta (tappiosta) LIIKEVOITTO 465 280 130 90-35 Rahoitustuotot ja -kulut Osuus osakkuusyritysten voitosta (tappiosta) -5-5 Tuotot osuuksista saman konsernin yriyksissä 10-10 Tuotot osuuksista omistusyhteysyrityksissä 20-20 Tuotot muista pysyvien vastaavien sijoituksista 20-20 Muut korko- ja rahoitustuotot 160 80 80 Arvonalentumiset pysyvien vastaavien sijoituksi Arvonalentumiset vaiht vast rahoitusarvopapere Korkokulut ja muut rahoituskulut (-) -424-250 -140-54 20 Rahoitustuotot ja -kulut yhteensä -269-120 -60-54 -35 VOITTO ENNEN SATUNNAISIA ERIÄ 196 160 70 36-70 Satunnaiset erät Satunnaiset tuotot Satunnaisten tuottojen verot (-) Satunnaiset kulut (-) Käskynapilla Tee yhteenveto tilinpäätöksistä saat kaikkien Org-arkilla annettujen yhtiöiden tilinpäätökset rinnakkain. Näet suoraan rivi riviltä, miten konsernitilinpäätöksen luvut ovat syntyneet. Mahdolliset virhemerkinnät tiedostonimissä tai valuutta- ja näyttötarkkuussoluissa paljastuvat heti. Yhteenveto tulee automaattisesti työkirjaan Summary.xls, joka on suojaamaton. Sitä voidaan muotoilla vapaasti tulostusta varten. Se voidaan tallentaa ja tulostaa Excelin omilla käskyillä. Osuus osakkuusyritysten voitosta (tappioista) Satunnaiset erät yhteensä VOITTO SATUNNAISTEN ERIEN JÄLKEEN 196 160 70 36-70 Poistoeron lisäys(-)/vähennys(+) -10 10 Vapaaehtoisten varausten lis(-)/väh(+) Tilikauden ja aikaisempien tilikausien verot (-) -68-30 -20-18 Laskennallisen verovelan lisäys(-)/vähennys(+) -42-42 Muut välittömät verot (-) Tilik voitto ennen vähemmistöosuutta 86 120 50 18-102 Vähemmistöosuudet (-) -2-2 TILIKAUDEN VOITTO 84 120 50 18-104 Laatija: SBB-Solutions for Business and Brains Oy 31
36 ETU-KONSERNI HARJOITUSTEHTÄVÄ KONSERNITILINPÄÄTÖKSEN LAATIMISESTA Copyright: KHT,JHTT Eero Prepula 36
37 E Oy 20 % 80 % 100 % T Oy U Co I Oy 37
38 P-ANALYZER CONSOLIDATION -konsernitilinpäätösohjelmiston yhdistelyperiaate E Oy:n tuloslaskelma // tase T Oy:n tuloslaskelma // tase + + U Co:n tuloslaskelma // tase + Eliminointiyhtiö (oikaisut) = ETU-konsernin tuloslaskelma // tase 38
39 ETU-konsernin emoyhtiön E Oy:n ja sen kotimaisen tytäryhtiön T Oy:n tuloslaskelmat ja taseet tilivuodelta 2005 on esitetty seuraavilla sivuilla olevissa taulukoissa. Lisäksi konserniin kuuluvan ulkomaisen tytäryhtiön U Co:n ulkomaanrahan määräiset tuloslaskelma ja tase tilivuodelta 2005 on esitetty niiden jälkeen olevissa taulukoissa. Emoyhtiö E ja tytäryhtiö T harjoittavat liiketoimintaa siten, että E toimittaa muun muassa T:lle sen tuotannossaan tarvitsemia osia. Ulkomainen tytäryhtiö U markkinoi emoyhtiö E:n ja tytäryhtiö T:n tuotteita ulkomailla. Tehtävänä on suorittaa jäljempänä esitettyjen lisätietojen perusteella ne eliminoinnit ym. oikaisut, jotka ovat tarpeen emoyhtiö E:n konsernituloslaskelman ja konsernitaseen laatimiseksi tilivuodelta 2005. Muutokset erillistilinpäätösten lukuihin merkitään eliminointien ym. oikaisujen tekemistä varten jäljempänä olevien työpaperilomakkeiden (tuloslaskelma sekä taseen vastaavaa ja vastattavaa -puolet) rahasarakkeisiin. 39
E Oy P-Analyzer 17.1.2006 13:17 Tilikausi/pituus 1-12/12 44 Luvut 1 euro (muoto 1-12/12) TULOSLASKELMA 2005 12 12 12 LIIKEVAIHTO 7 140 Valmiiden ja keskeneräisten varastojen lis(+) tai väh(-) Valmistus omaan käyttöön (+) Liiketoiminnan muut tuotot Materiaalit ja palvelut Aineet, tarvikkeet ja tavarat: Ostot tilikauden aikana 2 850 Varastojen lisäys(-) tai vähennys(+) -320 Ulkopuoliset palvelut Materiaalit ja palvelut yhteensä 2 530 Henkilöstökulut Palkat ja palkkiot 1 830 Henkilösivukulut: Eläkekulut Muut henkilösivukulut 600 Henkilöstökulut yhteensä 2 430 Poistot ja arvonalentumiset Suunnitelman mukaiset poistot 270 Konserniliikearvon poisto Konsernireservin vähennys Arvonalentumiset pysyvien vast hyödykkeistä Vaihtuvien vastaavien poikkeuk. arvonalentumiset Poistot ja arvonalentumiset yht 270 Liiketoiminnan muut kulut (-) -1 630 Osuus osakkuusyritysten voitosta (tappiosta) LIIKEVOITTO 280 Rahoitustuotot ja -kulut Osuus osakkuusyritysten voitosta (tappiosta) Tuotot osuuksista saman konsernin yriyksissä 10 Tuotot osuuksista omistusyhteysyrityksissä 20 Tuotot muista pysyvien vastaavien sijoituksista 20 Muut korko- ja rahoitustuotot 80 Arvonalentumiset pysyvien vastaavien sijoituksista (-) Arvonalentumiset vaiht vast rahoitusarvopapereista (-) Korkokulut ja muut rahoituskulut (-) -250 Rahoitustuotot ja -kulut yhteensä -120 VOITTO ENNEN SATUNNAISIA ERIÄ 160 Satunnaiset erät Satunnaiset tuotot Satunnaisten tuottojen verot (-) Satunnaiset kulut (-) Osuus osakkuusyritysten voitosta (tappioista) Satunnaiset erät yhteensä VOITTO SATUNNAISTEN ERIEN JÄLKEEN 160 Poistoeron lisäys(-)/vähennys(+) -10 Vapaaehtoisten varausten lis(-)/väh(+) Tilikauden ja aikaisempien tilikausien verot (-) -30 Laskennallisen verovelan lisäys(-)/vähennys(+) Muut välittömät verot (-) Tilik voitto ennen vähemmistöosuutta 120 Vähemmistöosuudet (-) TILIKAUDEN VOITTO 120 Laatija: SBB-Solutions for Business and Brains Oy 44
E Oy P-Analyzer 17.1.2006 13:17 Tilikausi/pituus 1-12/12 45 Luvut 1 euro (muoto 1-12/12) VASTAAVAA 2005 PYSYVÄT VASTAAVAT Aineettomat hyödykkeet Perustamismenot Tutkimusmenot Kehittämismenot Aineettomat oikeudet Liikearvo Konserniliikearvo Muut pitkävaikutteiset menot Ennakkomaksut Aineettomat hyödykkeet yhteensä Aineelliset hyödykkeet Maa- ja vesialueet Rakennukset ja rakennelmat 440 Koneet ja kalusto 830 Muut aineelliset hyödykkeet Ennakkomaksut ja keskeneräiset hankinnat Aineelliset hyödykkeet yhteensä 1 270 Sijoitukset Osuudet saman konsernin yrityksissä 570 Saamiset saman konsernin yrityksiltä 170 Osuudet osakkuusyrityksissä Osuudet omistusyhteysyrityksissä 250 Saamiset omistusyhteysyrityksiltä Muut osakkeet ja osuudet 5 Muut saamiset Omat osakkeet tai osuudet Sijoitukset yhteensä 995 VAIHTUVAT VASTAAVAT Vaihto-omaisuus Aineet ja tarvikkeet Keskeneräiset tuotteet Valmiit tuotteet/tavarat 460 Muu vaihto-omaisuus Ennakkomaksut. Vaihto-omaisuus yhteensä 460 Saamiset Myyntisaamiset 600 Saamiset saman konsernin yrityksiltä 120 Saamiset omistusyhteysyrityksiltä Lainasaamiset. 10 Muut saamiset 40 Maksamattomat osakkeet tai osuudet Siirtosaamiset 45 Laskennalliset verosaamiset Saamiset yhteensä 815 Rahoitusarvopaperit Osuudet saman konsernin yrityksissä Omat osakkeet tai osuudet Muut osakkeet ja osuudet Muut arvopaperit ####### Rahoitusarvopaperit yht Rahat ja pankkisaamiset 110 VASTAAVAA YHTEENSÄ 3 650 45
E Oy P-Analyzer 17.1.2006 13:17 Tilikausi/pituus 1-12/12 46 Luvut 1 euro (muoto 1-12/12) VASTATTAVAA 2005 OMA PÄÄOMA Osake-,osuus- tai muu vastaava pääoma 200 Ylikurssirahasto Arvonkorotusrahasto Omien osakkeiden tai osuuksien rahasto Vararahasto 90 Muut rahastot Vap eht var ja poistoerosta siir osuus Edellisten tilikausien voitto (tappio) 50 Tilikauden voitto (tappio) 120 Oma pääoma yhteensä 460 Vähemmistöosuudet TILINPÄÄTÖSSIIRTOJEN KERTYMÄ Poistoero 310 Vapaaehtoiset varaukset Tilinpäätössiirtojen kertymä yht 310 PAKOLLISET VARAUKSET Eläkevaraukset Verovaraukset Muut pakolliset varaukset Pakolliset varaukset yhteensä Pääomalainat Konsernireservi VIERAS PÄÄOMA Pitkäaikainen Joukkovelkakirjalainat Vaihtovelkakirjalainat Lainat rahoituslaitoksilta 1 300 Eläkelainat Saadut ennakot Ostovelat Velat saman konsernin yrityksille Muut pitkäaikaiset velat Laskennalliset verovelat Pitkäaikainen yhteensä 1 300 Lyhytaikainen Lainat rahoituslaitoksilta. 400 Eläkelainat. Saadut ennakot. Ostovelat. 920 Rahoitusvekselit Velat saman konsernin yrityksille Muut lyhytaikaiset velat 5 100 151 Siirtovelat 260 Lyhytaikainen yhteensä 1 580 VASTATTAVAA YHTEENSÄ 3 650 Laatija: SBB-Solutions for Business and Brains Oy 46
T Oy P-Analyzer 17.1.2006 13:18 Tilikausi/pituus 1-12/12 47 Luvut 1 euro (muoto 1-12/12) TULOSLASKELMA 2005 12 12 12 LIIKEVAIHTO 3 550 Valmiiden ja keskeneräisten varastojen lis(+) tai väh(-) -80 Valmistus omaan käyttöön (+) Liiketoiminnan muut tuotot Materiaalit ja palvelut Aineet, tarvikkeet ja tavarat: Ostot tilikauden aikana 1 340 Varastojen lisäys(-) tai vähennys(+) 100 Ulkopuoliset palvelut Materiaalit ja palvelut yhteensä 1 440 Henkilöstökulut Palkat ja palkkiot 570 Henkilösivukulut: Eläkekulut Muut henkilösivukulut 170 Henkilöstökulut yhteensä 740 Poistot ja arvonalentumiset Suunnitelman mukaiset poistot 300 Konserniliikearvon poisto Konsernireservin vähennys Arvonalentumiset pysyvien vast hyödykkeistä Vaihtuvien vastaavien poikkeuk. arvonalentumiset Poistot ja arvonalentumiset yht 300 Liiketoiminnan muut kulut (-) -860 Osuus osakkuusyritysten voitosta (tappiosta) LIIKEVOITTO 130 Rahoitustuotot ja -kulut Osuus osakkuusyritysten voitosta (tappiosta) Tuotot osuuksista saman konsernin yriyksissä Tuotot osuuksista omistusyhteysyrityksissä Tuotot muista pysyvien vastaavien sijoituksista Muut korko- ja rahoitustuotot 80 Arvonalentumiset pysyvien vastaavien sijoituksista (-) Arvonalentumiset vaiht vast rahoitusarvopapereista (-) Korkokulut ja muut rahoituskulut (-) -140 Rahoitustuotot ja -kulut yhteensä -60 VOITTO ENNEN SATUNNAISIA ERIÄ 70 Satunnaiset erät Satunnaiset tuotot Satunnaisten tuottojen verot (-) Satunnaiset kulut (-) Osuus osakkuusyritysten voitosta (tappioista) Satunnaiset erät yhteensä VOITTO SATUNNAISTEN ERIEN JÄLKEEN 70 Poistoeron lisäys(-)/vähennys(+) Vapaaehtoisten varausten lis(-)/väh(+) Tilikauden ja aikaisempien tilikausien verot (-) -20 Laskennallisen verovelan lisäys(-)/vähennys(+) Muut välittömät verot (-) Tilik voitto ennen vähemmistöosuutta 50 Vähemmistöosuudet (-) TILIKAUDEN VOITTO 50 Laatija: SBB-Solutions for Business and Brains Oy 47
T Oy P-Analyzer 17.1.2006 13:18 Tilikausi/pituus 1-12/12 48 Luvut 1 euro (muoto 1-12/12) VASTAAVAA 2005 PYSYVÄT VASTAAVAT Aineettomat hyödykkeet Perustamismenot Tutkimusmenot Kehittämismenot Aineettomat oikeudet Liikearvo Konserniliikearvo Muut pitkävaikutteiset menot Ennakkomaksut Aineettomat hyödykkeet yhteensä Aineelliset hyödykkeet Maa- ja vesialueet 100 Rakennukset ja rakennelmat 450 Koneet ja kalusto 340 Muut aineelliset hyödykkeet Ennakkomaksut ja keskeneräiset hankinnat Aineelliset hyödykkeet yhteensä 890 Sijoitukset Osuudet saman konsernin yrityksissä Saamiset saman konsernin yrityksiltä Osuudet osakkuusyrityksissä Osuudet omistusyhteysyrityksissä Saamiset omistusyhteysyrityksiltä Muut osakkeet ja osuudet Muut saamiset Omat osakkeet tai osuudet Sijoitukset yhteensä VAIHTUVAT VASTAAVAT Vaihto-omaisuus Aineet ja tarvikkeet 220 Keskeneräiset tuotteet 100 Valmiit tuotteet/tavarat 80 Muu vaihto-omaisuus Ennakkomaksut. Vaihto-omaisuus yhteensä 400 Saamiset Myyntisaamiset 600 Saamiset saman konsernin yrityksiltä Saamiset omistusyhteysyrityksiltä Lainasaamiset. 70 Muut saamiset Maksamattomat osakkeet tai osuudet Siirtosaamiset 130 Laskennalliset verosaamiset Saamiset yhteensä 800 Rahoitusarvopaperit Osuudet saman konsernin yrityksissä Omat osakkeet tai osuudet Muut osakkeet ja osuudet Muut arvopaperit ####### Rahoitusarvopaperit yht Rahat ja pankkisaamiset 80 VASTAAVAA YHTEENSÄ 2 170 48
T Oy P-Analyzer 17.1.2006 13:18 Tilikausi/pituus 1-12/12 49 Luvut 1 euro (muoto 1-12/12) VASTATTAVAA 2005 OMA PÄÄOMA Osake-,osuus- tai muu vastaava pääoma 100 Ylikurssirahasto Arvonkorotusrahasto Omien osakkeiden tai osuuksien rahasto Vararahasto 60 Muut rahastot Vap eht var ja poistoerosta siir osuus Edellisten tilikausien voitto (tappio) 40 Tilikauden voitto (tappio) 50 Oma pääoma yhteensä 250 Vähemmistöosuudet TILINPÄÄTÖSSIIRTOJEN KERTYMÄ Poistoero Vapaaehtoiset varaukset 50 Tilinpäätössiirtojen kertymä yht 50 PAKOLLISET VARAUKSET Eläkevaraukset Verovaraukset Muut pakolliset varaukset Pakolliset varaukset yhteensä Pääomalainat Konsernireservi VIERAS PÄÄOMA Pitkäaikainen Joukkovelkakirjalainat Vaihtovelkakirjalainat Lainat rahoituslaitoksilta 920 Eläkelainat Saadut ennakot Ostovelat Velat saman konsernin yrityksille 170 Muut pitkäaikaiset velat Laskennalliset verovelat Pitkäaikainen yhteensä 1 090 Lyhytaikainen Lainat rahoituslaitoksilta. 170 Eläkelainat. Saadut ennakot. Ostovelat. 360 Rahoitusvekselit Velat saman konsernin yrityksille 120 Muut lyhytaikaiset velat 70 5 100 151 Siirtovelat 60 Lyhytaikainen yhteensä 780 VASTATTAVAA YHTEENSÄ 2 170 Laatija: SBB-Solutions for Business and Brains Oy 49
U Co P-Analyzer 17.1.2006 13:35 Luvut 1 UVA (muoto 1-12/12) Tilikausi/pituus 1-12/12 Valuuttakurssi = 1 / 0,60 (tässä annettua kurssia käytetään TULOSLASKELMA 2005 jakajana valuuttamuunnoksissa) 12 12 12 LIIKEVAIHTO 1 950 Valmiiden ja keskeneräisten varastojen lis(+) tai väh(-) Valmistus omaan käyttöön (+) Liiketoiminnan muut tuotot Materiaalit ja palvelut Aineet, tarvikkeet ja tavarat: Ostot tilikauden aikana Varastojen lisäys(-) tai vähennys(+) Ulkopuoliset palvelut Materiaalit ja palvelut yhteensä Henkilöstökulut Palkat ja palkkiot 900 Henkilösivukulut: Eläkekulut Muut henkilösivukulut 300 Henkilöstökulut yhteensä 1 200 Poistot ja arvonalentumiset Suunnitelman mukaiset poistot 150 Konserniliikearvon poisto Konsernireservin vähennys Arvonalentumiset pysyvien vast hyödykkeistä Vaihtuvien vastaavien poikkeuk. arvonalentumiset Poistot ja arvonalentumiset yht 150 Liiketoiminnan muut kulut (-) -450 Osuus osakkuusyritysten voitosta (tappiosta) LIIKEVOITTO 150 Rahoitustuotot ja -kulut Osuus osakkuusyritysten voitosta (tappiosta) Tuotot osuuksista saman konsernin yriyksissä Tuotot osuuksista omistusyhteysyrityksissä Tuotot muista pysyvien vastaavien sijoituksista Muut korko- ja rahoitustuotot Arvonalentumiset pysyvien vastaavien sijoituksista (-) Arvonalentumiset vaiht vast rahoitusarvopapereista (-) Korkokulut ja muut rahoituskulut (-) -90 Rahoitustuotot ja -kulut yhteensä -90 VOITTO ENNEN SATUNNAISIA ERIÄ 60 Satunnaiset erät Satunnaiset tuotot Satunnaisten tuottojen verot (-) Satunnaiset kulut (-) Osuus osakkuusyritysten voitosta (tappioista) Satunnaiset erät yhteensä VOITTO SATUNNAISTEN ERIEN JÄLKEEN 60 Poistoeron lisäys(-)/vähennys(+) Vapaaehtoisten varausten lis(-)/väh(+) Tilikauden ja aikaisempien tilikausien verot (-) -30 Laskennallisen verovelan lisäys(-)/vähennys(+) Muut välittömät verot (-) Tilik voitto ennen vähemmistöosuutta 30 Vähemmistöosuudet (-) TILIKAUDEN VOITTO 30 50 Laatija: SBB-Solutions for Business and Brains Oy 50
U Co P-Analyzer 17.1.2006 13:42 Luvut 1 euro (muoto 1-12/12) Tilikausi/pituus 1-12/12 Valuuttakurssi 0,600 (jakamalla kurssilla 0,6 TULOSLASKELMA 2005 saadaan eurot UVA:han) 12 12 12 LIIKEVAIHTO 1 170 Valmiiden ja keskeneräisten varastojen lis(+) tai väh(-) Valmistus omaan käyttöön (+) Liiketoiminnan muut tuotot Materiaalit ja palvelut Aineet, tarvikkeet ja tavarat: Ostot tilikauden aikana Varastojen lisäys(-) tai vähennys(+) Ulkopuoliset palvelut Materiaalit ja palvelut yhteensä Henkilöstökulut Palkat ja palkkiot 540 Henkilösivukulut: Eläkekulut Muut henkilösivukulut 180 Henkilöstökulut yhteensä 720 Poistot ja arvonalentumiset Suunnitelman mukaiset poistot 90 Konserniliikearvon poisto Konsernireservin vähennys Arvonalentumiset pysyvien vast hyödykkeistä Vaihtuvien vastaavien poikkeuk. arvonalentumiset Poistot ja arvonalentumiset yht 90 Liiketoiminnan muut kulut (-) -270 Osuus osakkuusyritysten voitosta (tappiosta) LIIKEVOITTO 90 Rahoitustuotot ja -kulut Osuus osakkuusyritysten voitosta (tappiosta) Tuotot osuuksista saman konsernin yriyksissä Tuotot osuuksista omistusyhteysyrityksissä Tuotot muista pysyvien vastaavien sijoituksista Muut korko- ja rahoitustuotot Arvonalentumiset pysyvien vastaavien sijoituksista (-) Arvonalentumiset vaiht vast rahoitusarvopapereista (-) Korkokulut ja muut rahoituskulut (-) -54 Rahoitustuotot ja -kulut yhteensä -54 VOITTO ENNEN SATUNNAISIA ERIÄ 36 Satunnaiset erät Satunnaiset tuotot Satunnaisten tuottojen verot (-) Satunnaiset kulut (-) Osuus osakkuusyritysten voitosta (tappioista) Satunnaiset erät yhteensä VOITTO SATUNNAISTEN ERIEN JÄLKEEN 36 Poistoeron lisäys(-)/vähennys(+) Vapaaehtoisten varausten lis(-)/väh(+) Tilikauden ja aikaisempien tilikausien verot (-) -18 Laskennallisen verovelan lisäys(-)/vähennys(+) Muut välittömät verot (-) Tilik voitto ennen vähemmistöosuutta 18 Vähemmistöosuudet (-) TILIKAUDEN VOITTO 18 51 Laatija: SBB-Solutions for Business and Brains Oy 51
U Co P-Analyzer 17.1.2006 13:35 Tilikausi/pituus 1-12/12 52 Luvut 1 UVA (muoto 1-12/12) Valuuttakurssi = 1 / 0,70 (jakaja) VASTAAVAA 2005 PYSYVÄT VASTAAVAT Aineettomat hyödykkeet Perustamismenot Tutkimusmenot Kehittämismenot Aineettomat oikeudet Liikearvo Konserniliikearvo Muut pitkävaikutteiset menot Ennakkomaksut Aineettomat hyödykkeet yhteensä Aineelliset hyödykkeet Maa- ja vesialueet Rakennukset ja rakennelmat Koneet ja kalusto 600 Muut aineelliset hyödykkeet Ennakkomaksut ja keskeneräiset hankinnat Aineelliset hyödykkeet yhteensä 600 Sijoitukset Osuudet saman konsernin yrityksissä Saamiset saman konsernin yrityksiltä Osuudet osakkuusyrityksissä Osuudet omistusyhteysyrityksissä Saamiset omistusyhteysyrityksiltä Muut osakkeet ja osuudet Muut saamiset Omat osakkeet tai osuudet Sijoitukset yhteensä VAIHTUVAT VASTAAVAT Vaihto-omaisuus Aineet ja tarvikkeet Keskeneräiset tuotteet Valmiit tuotteet/tavarat Muu vaihto-omaisuus Ennakkomaksut. Vaihto-omaisuus yhteensä Saamiset Myyntisaamiset 300 Saamiset saman konsernin yrityksiltä Saamiset omistusyhteysyrityksiltä Lainasaamiset. Muut saamiset Maksamattomat osakkeet tai osuudet Siirtosaamiset 70 Laskennalliset verosaamiset Saamiset yhteensä 370 Rahoitusarvopaperit Osuudet saman konsernin yrityksissä Omat osakkeet tai osuudet Muut osakkeet ja osuudet Muut arvopaperit ####### Rahoitusarvopaperit yht Rahat ja pankkisaamiset 80 VASTAAVAA YHTEENSÄ 1 050 52
U Co P-Analyzer 17.1.2006 13:35 Luvut 1 UVA (muoto 1-12/12) Tilikausi/pituus 1-12/12 Valuuttakurssi = 1 / 0,70 (jakaja) VASTATTAVAA 2005 OMA PÄÄOMA Osake-,osuus- tai muu vastaava pääoma 150 Ylikurssirahasto Arvonkorotusrahasto Omien osakkeiden tai osuuksien rahasto Vararahasto 60 Muut rahastot Vap eht var ja poistoerosta siir osuus Edellisten tilikausien voitto (tappio) 70 Tilikauden voitto (tappio) 30 Oma pääoma yhteensä 310 Vähemmistöosuudet 53 TILINPÄÄTÖSSIIRTOJEN KERTYMÄ Poistoero Vapaaehtoiset varaukset Tilinpäätössiirtojen kertymä yht PAKOLLISET VARAUKSET Eläkevaraukset Verovaraukset Muut pakolliset varaukset Pakolliset varaukset yhteensä Pääomalainat Konsernireservi VIERAS PÄÄOMA Pitkäaikainen Joukkovelkakirjalainat Vaihtovelkakirjalainat Lainat rahoituslaitoksilta 450 Eläkelainat Saadut ennakot Ostovelat Velat saman konsernin yrityksille Muut pitkäaikaiset velat Laskennalliset verovelat Pitkäaikainen yhteensä 450 Lyhytaikainen Lainat rahoituslaitoksilta. 60 Eläkelainat. Saadut ennakot. Ostovelat. 150 Rahoitusvekselit Velat saman konsernin yrityksille Muut lyhytaikaiset velat 5 100 151 Siirtovelat 80 Lyhytaikainen yhteensä 290 VASTATTAVAA YHTEENSÄ 1 050 Laatija: SBB-Solutions for Business and Brains Oy 53
ETU-eliminointiOy Ly-tunnus Tilikausi/pituus 1-12/12 Luvut 1 euro (muoto 1-12/12) P-Analyzer 54 TULOSLASKELMA 2005 12 12 LIIKEVAIHTO -1 770 Valmiiden ja keskeneräisten varastojen lis(+) tai väh(-) Valmistus omaan käyttöön (+) Liiketoiminnan muut tuotot Materiaalit ja palvelut Aineet, tarvikkeet ja tavarat: Ostot tilikauden aikana -600 Varastojen lisäys(-) tai vähennys(+) 5 Ulkopuoliset palvelut Materiaalit ja palvelut yhteensä -595 Henkilöstökulut Palkat ja palkkiot Henkilösivukulut: Eläkekulut Muut henkilösivukulut Henkilöstökulut yhteensä Poistot ja arvonalentumiset Suunnitelman mukaiset poistot -4 Konserniliikearvon poisto 34 Konsernireservin vähennys Arvonalentumiset pysyvien vast hyödykkeistä Vaihtuvien vastaavien poikkeuk. arvonalentumiset Poistot ja arvonalentumiset yht 30 Liiketoiminnan muut kulut (-) 1 170 Osuus osakkuusyritysten voitosta (tappiosta) LIIKEVOITTO -35 Rahoitustuotot ja -kulut Osuus osakkuusyritysten voitosta (tappiosta) -5 Tuotot osuuksista saman konsernin yriyksissä -10 Tuotot osuuksista omistusyhteysyrityksissä -20 Tuotot muista pysyvien vastaavien sijoituksista -20 Muut korko- ja rahoitustuotot Arvonalentumiset pysyvien vastaavien sijoituksista (-) Arvonalentumiset vaiht vast rahoitusarvopapereista (-) Korkokulut ja muut rahoituskulut (-) 20 Rahoitustuotot ja -kulut yhteensä -35 VOITTO ENNEN SATUNNAISIA ERIÄ -70 Satunnaiset erät Satunnaiset tuotot Satunnaisten tuottojen verot (-) Satunnaiset kulut (-) Osuus osakkuusyritysten voitosta (tappioista) Satunnaiset erät yhteensä VOITTO SATUNNAISTEN ERIEN JÄLKEEN -70 Poistoeron lisäys(-)/vähennys(+) 10 Vapaaehtoisten varausten lis(-)/väh(+) Tilikauden ja aikaisempien tilikausien verot (-) Laskennallisen verovelan lisäys(-)/vähennys(+) -42 Muut välittömät verot (-) Tilik voitto ennen vähemmistöosuutta -102 Vähemmistöosuudet (-) -2 TILIKAUDEN VOITTO -104 Laatija: SBB-Solutions for Business and Brains Oy 54
ETU-eliminointiOy Ly-tunnus Tilikausi/pituus 1-12/12 Luvut 1 euro (muoto 1-12/12) P-Analyzer 55 VASTAAVAA 2005 PYSYVÄT VASTAAVAT Aineettomat hyödykkeet Perustamismenot Tutkimusmenot Kehittämismenot Aineettomat oikeudet Liikearvo Konserniliikearvo 128 Muut pitkävaikutteiset menot Ennakkomaksut Aineettomat hyödykkeet yhteensä 128 Aineelliset hyödykkeet Maa- ja vesialueet -50 Rakennukset ja rakennelmat -112 Koneet ja kalusto Muut aineelliset hyödykkeet Ennakkomaksut ja keskeneräiset hankinnat Aineelliset hyödykkeet yhteensä -162 Sijoitukset Osuudet saman konsernin yrityksissä -570 Saamiset saman konsernin yrityksiltä -170 Osuudet osakkuusyrityksissä 225 Osuudet omistusyhteysyrityksissä -250 Saamiset omistusyhteysyrityksiltä Muut osakkeet ja osuudet Muut saamiset Omat osakkeet tai osuudet Sijoitukset yhteensä -765 VAIHTUVAT VASTAAVAT Vaihto-omaisuus Aineet ja tarvikkeet -25 Keskeneräiset tuotteet Valmiit tuotteet/tavarat Muu vaihto-omaisuus Ennakkomaksut. Vaihto-omaisuus yhteensä -25 Saamiset Myyntisaamiset Saamiset saman konsernin yrityksiltä -120 Saamiset omistusyhteysyrityksiltä Lainasaamiset. Muut saamiset Maksamattomat osakkeet tai osuudet Siirtosaamiset Laskennalliset verosaamiset 18 Saamiset yhteensä -102 Rahoitusarvopaperit Osuudet saman konsernin yrityksissä Omat osakkeet tai osuudet Muut osakkeet ja osuudet Muut arvopaperit ####### Rahoitusarvopaperit yht Rahat ja pankkisaamiset VASTAAVAA YHTEENSÄ -926 55
ETU-eliminointiOy Ly-tunnus Tilikausi/pituus 1-12/12 Luvut 1 euro (muoto 1-12/12) P-Analyzer 56 VASTATTAVAA 2005 OMA PÄÄOMA Osake-,osuus- tai muu vastaava pääoma -205 Ylikurssirahasto Arvonkorotusrahasto Omien osakkeiden tai osuuksien rahasto Vararahasto -102 Muut rahastot 56 Vap eht var ja poistoerosta siir osuus 222 Edellisten tilikausien voitto (tappio) -293 Tilikauden voitto (tappio) -107 Oma pääoma yhteensä -429 Vähemmistöosuudet 59 TILINPÄÄTÖSSIIRTOJEN KERTYMÄ Poistoero -310 Vapaaehtoiset varaukset -50 Tilinpäätössiirtojen kertymä yht -360 PAKOLLISET VARAUKSET Eläkevaraukset Verovaraukset Muut pakolliset varaukset Pakolliset varaukset yhteensä Pääomalainat Konsernireservi VIERAS PÄÄOMA Pitkäaikainen Joukkovelkakirjalainat Vaihtovelkakirjalainat Lainat rahoituslaitoksilta Eläkelainat Saadut ennakot Ostovelat Velat saman konsernin yrityksille -170 Muut pitkäaikaiset velat Laskennalliset verovelat 94 Pitkäaikainen yhteensä -76 Lyhytaikainen Lainat rahoituslaitoksilta. Eläkelainat. Saadut ennakot. Ostovelat. Rahoitusvekselit Velat saman konsernin yrityksille -120 Muut lyhytaikaiset velat 5 100 151 Siirtovelat Lyhytaikainen yhteensä -120 VASTATTAVAA YHTEENSÄ -926 Laatija: SBB-Solutions for Business and Brains Oy 3 56
ETU-konsernin eliminoinnit Laatija: SBB-Solutions for Business and Brains Oy Anna otsikkotiedot harmaisiin soluihin. Sisäisten liiketapahtumien eliminointi 1-12/12 Voit myös vaihtaa solussa A2 olevan otsikon Luvut 1 euro 2005 kaikilla eliminointiarkeilla. Ohje: etumerkki +, jos lisätään / palautetaan jokin summa rivillä olevaan määrään Arkki Rivi- etumerkki -,,jos eliminoidaan / poistetaan jokin summa rivillä olevasta määrästä (t/o/v) numero Riviotsikko Summa Selite Tyhjennä hiirellä valittu rivi tai solu näppäimistön Del-näppäimellä. 57 t 7 LIIKEVAIHTO -600 E c) Myynti T:lle t 14 Ostot tilikauden aikana -600 T c) Aineostot E:ltä o 46 Saamiset saman konsernin yrityksiltä -120 E d) Myyntisaamiset T:ltä v 53 Velat saman konsernin yrityksille -120 T d) Ostovelat E:lle t 38 Tuotot muista pysyvien vastaavien sijoituksista -20 E e) Korkotuotot T:ltä t 42 Korkokulut ja muut rahoituskulut (-) -20 T e) Korkokulut E:lle o 27 Saamiset saman konsernin yrityksiltä -170 E e) Lainasaaminen T:ltä v 43 Velat saman konsernin yrityksille -170 T e) Laina E.ltä 57
ETU-konsernin eliminoinnit Vaihto-omaisuuden sisäisen katteen eliminointi 1-12/12 Luvut 1 euro 2005 Laatija: SBB-Solutions for Business and Brains Oy Ohje: etumerkki +, jos lisätään / palautetaan jokin summa rivillä olevaan määrään Arkki Rivi- etumerkki -,,jos eliminoidaan / poistetaan jokin summa rivillä olevasta määrästä (t/o/v) numero Riviotsikko Summa Selite 59 o 38 Aineet ja tarvikkeet -25 T f) Loppuvaraston sis. kate v 16 Edellisten tilikausien voitto (tappio) -20 E f) Alkuvaraston sis. kate v 17 Tilikauden voitto (tappio) -5 E f) Varaston muutoksen sis. kate t 15 Varastojen lisäys(-) tai vähennys(+) -5 E f) Varaston muutoksen sis. kate 59
ETU-konsernin eliminoinnit Muut oikaisut (muuta otsikko tarvittaessa) 1-12/12 Luvut 1 euro 2005 Laatija: SBB-Solutions for Business and Brains Oy Ohje: etumerkki +, jos lisätään / palautetaan jokin summa rivillä olevaan määrään Arkki Rivi- etumerkki -,,jos eliminoidaan / poistetaan jokin summa rivillä olevasta määrästä (t/o/v) numero Riviotsikko Summa Selite 63 t 54 Poistoeron lisäys(-)/vähennys(+) -10 E a) Poistoeron lisäyksen jakaminen t 57 Laskennallisen verovelan lisäys(-)/vähennys(+) 3 E a) Poistoeron lisäyksen jakaminen v 17 Tilikauden voitto (tappio) 7 E a) Poistoeron lisäyksen jakaminen v 22 Poistoero -310 E a) Poistoeron jakaminen v 45 Laskennalliset verovelat 81 E a) Poistoeron jakaminen v 15 Vap eht var ja poistoerosta siir osuus 222 E a) Poistoeron jakaminen v 23 Vapaaehtoiset varaukset -50 T a) Vapaaehtoisten varausten jakaminen v 45 Laskennalliset verovelat 13 T a) Vapaaehtoisten varausten jakaminen v 15 Vap eht var ja poistoerosta siir osuus 37 T a) Vapaaehtoisten varausten jakaminen 63
ETU-konsernin eliminoinnit Tuloslaskelman eliminointien yhteenveto 1-12/12 Luvut 1 euro 2005 Laatija: SBB-Solutions for Business and Brains Oy 66 Arkki Rivi- (t/o/v) numero Riviotsikko Summa Selite t 7 LIIKEVAIHTO -600 E c) Myynti T:lle t 7 LIIKEVAIHTO -720 U j) Myynti E:lle t 7 LIIKEVAIHTO -450 U j) Myynti T:lle LIIKEVAIHTO yhteensä -1 770 t 14 Ostot tilikauden aikana -600 T c) Aineostot E:ltä Ostot tilikauden aikana yhteensä -600 t 15 Varastojen lisäys(-) tai vähennys(+) -5 E f) Varaston muutoksen sis. kate Varastojen lisäys(-) tai vähennys(+) yhteensä -5 t 25 Suunnitelman mukaiset poistot -10 E g) Poisto rakennuksen sis. katteesta t 25 Suunnitelman mukaiset poistot 6 E b) T:n kohdenn. kons.aktiivan poisto 2005 Suunnitelman mukaiset poistot yhteensä -4 t 26 Konserniliikearvon poisto 8 E b) T:n konserniliikearvon poisto 2005 t 26 Konserniliikearvon poisto 26 E j) U:n konserniliikearvon poisto 2005 Konserniliikearvon poisto yhteensä 34 t 31 Liiketoiminnan muut kulut (-) -720 E j) Ostot U:lta t 31 Liiketoiminnan muut kulut (-) -450 T j) Ostot U:lta Liiketoiminnan muut kulut (-) yhteensä -1 170 t 35 Osuus osakkuusyritysten voitosta (tappiosta) 15 E i) Osuus osakkuusyr:n voitosta 2005 t 35 Osuus osakkuusyritysten voitosta (tappiosta) -20 E i) Poisto osakkuusyr.osakkeista 2005 Osuus osakkuusyritysten voitosta (tappiosta) yhteensä -5 t 36 Tuotot osuuksista saman konsernin yriyksissä -10 E h) Osinkotuotto T:ltä Tuotot osuuksista saman konsernin yriyksissä yhteensä -10 t 37 Tuotot osuuksista omistusyhteysyrityksissä -20 E i) Osakkuusyritykseltä saatu osinko Tuotot osuuksista omistusyhteysyrityksissä yhteensä -20 t 38 Tuotot muista pysyvien vastaavien sijoituksista -20 E e) Korkotuotot T:ltä Tuotot muista pysyvien vastaavien sijoituksista yhteensä -20 t 42 Korkokulut ja muut rahoituskulut (-) -20 T e) Korkokulut E:lle Korkokulut ja muut rahoituskulut (-) yhteensä -20 t 54 Poistoeron lisäys(-)/vähennys(+) -10 E a) Poistoeron lisäyksen jakaminen Poistoeron lisäys(-)/vähennys(+) yhteensä -10 t 57 Laskennallisen verovelan lisäys(-)/vähennys(+) 3 E a) Poistoeron lisäyksen jakaminen t 57 Laskennallisen verovelan lisäys(-)/vähennys(+) 39 T k) Lask. verosaam:n väh. vahv. tappion väh:stä Laskennallisen verovelan lisäys(-)/vähennys(+) yhteensä 42 t 60 Vähemmistöosuudet (-) 2 T l) Väh.osuus tilikauden oik. tuloksesta Vähemmistöosuudet (-) yhteensä 2 66
70 OPASTAVA RATKAISU ( Ratkaisun mukainen ETU-konsernin tilinpäätös on sivuilla 27 29 ) Copyright: KHT, JHTT Eero Prepula 70
71 OPASTAVA RATKAISU: A) POISTOERON JA VAPAAEHTOISTEN VARAUSTEN JAKAMINEN Tuloslaskelmien yhdistelyssä E:n poistoeron lisäys 10 eliminoidaan tuloslaskelmasta siten, että laskennallisen verovelan lisäyksen osuus = 0,26 x 10 = 3 lisätään tuloverojen jälkeen omalle riville loppuosa = 10 3 = 7 lisää E:n tilikauden voittoa. Taseiden yhdistelyssä E:n kertynyt poistoero 310 eliminoidaan taseesta siten, että laskennallisen verovelan osuus = 0,26 x 310 = 81 lisätään pitkäaikaiseen vieraaseen pääomaan laskennalliseksi verovelaksi loppuosa = 310 81 = 229 on poistoeroon sisältyvää laskennallisen voiton osuutta, josta 7 lisätään E:n taseen oman pääoman tilikauden voittoon sekä loppuerästä = 229 7 = 222 - lisätään E:n taseen omaan pääomaan poistoerosta ja vapaaehtoisista varauksista siirrettyyn osuuteen vuodelta 2003 siirtyneestä poistoerosta 300 vuoden 2004 yhtiöverokannan 29 %:n mukaisen vähennyksen jälkeen jäävä osuus 71 % = 213 ja - yhtiöverokannan alentumista 29 %:sta 26 %:iin vastaava osuus = 9 merkitään tuloslaskelmaan laskennallisen verovelan vähennyksenä tuloverojen jälkeen omalle riville, jolloin se lisää tilikauden voittoa, sekä vastaavasti lisäyksenä E:n taseen oman pääoman tilikauden voittoon. T:n vapaaehtoiset varaukset 50 eliminoidaan taseesta siten, että laskennallisen verovelan osuus = 0,26 x 50 = 13 lisätään pitkäaikaiseen vieraaseen pääomaan laskennalliseksi verovelaksi loppuosasta = 50 13 = 37 - lisätään T:n omaan pääomaan poistoerosta ja vapaaehtoisista varauksista siirrettyyn osuuteen vuodelta 2003 siirtyneistä vapaaehtoisista varauksista 50 vuoden 2004 yhtiöverokannan 29 %:n mukaisen vähennyksen jälkeen jäävä osuus 71 % = 36 ja - yhtiöverokannan alentumista 29 %:sta 26 %:iin vastaava osuus = 1 merkitään tuloslaskelmaan laskennallisen verovelan vähennyksenä tuloverojen jälkeen omalle riville, jolloin se lisää tilikauden voittoa, sekä vastaavasti lisäyksenä T:n taseen oman pääoman tilikauden voittoon. 71
75 OPASTAVA RATKAISU: G) KONSERNIN SISÄISEN KÄYTTÖOMAISUUSKATTEEN ELIMINOINTI Tontti Myyntihinta 100 Sisäinen myyntivoitto 50 Tod. hankintameno 50 Tontin hankintamenosta ei ole tehty T:n kirjanpidossa poistoa, joten konsernin sisäinen myyntivoitto on edelleen kokonaan realisoitumatta. Käyttöomaisuuden sisäinen kate 50 vähennetään konsernitasetta laadittaessa T:n maaalueiden tasearvosta sekä E:n voitosta edellisiltä tilikausilta. Rakennus Myyntihinta 500 Sisäinen myyntivoitto 200 Tod. hankintameno 300 Rakennuksen poistot ja tasearvot T:n kirjanpidossa ja konsernin kirjanpidossa: T:n kirjanpito Konsernin Sisäinen kirjanpito kate Hankintameno 500 300 200 Poisto vuonna 2003-25 - 15-10 Tasearvo 31.12.2003 = 1.1.2004 475 285 190 Poisto vuonna 2004-25 - 15-10 Tasearvo 31.12.2004 450 270 180 Rakennuksen jäljellä oleva sisäinen kate 450-270 = 180 eliminoidaan vähentämällä T:n rakennuksen tasearvosta. Tilikauden alussa jäljellä ollut sisäinen kate 475-285 = 190 vähennetään E:n voitosta edellisiltä tilikausilta. Jäljellä olevan sisäisen katteen muutos tilikaudella eli T:n rakennuksen tilikauden poistoon sisältyvä sisäinen kate 10 vähennetään rakennuksen poistosta, mikä lisää tilikauden voittoa (E). 75
76 OPASTAVA RATKAISU: I) ULKOMAISEN TYTÄRYRITYKSEN YHDISTELY Tuloslaskelma- ja tase-erien muuntaminen Suomen rahaksi U:n tuloslaskelman kaikki erät muunnetaan EUR-määräisiksi vuoden 2004 keskikurssilla 1 UVA = 0,60 EUR. U:n taseen kaikki erät muunnetaan EUR-määräisiksi tilinpäätöspäivän 31.12.2004 kurssilla 1 UVA = 0,70 EUR. Konsernin sisäisten liiketapahtumien vähentäminen E:n ja T:n U:lle vuonna 2004 suorittamat markkinointikorvaukset on niiden kirjanpitoihin merkittäessä muutettu EUR-määräisiksi likimääräisesti vuoden 2004 keskikurssilla 1 UVA = 0,60 EUR: E:n suorittamat korvaukset T:n suorittamat korvaukset 0,60 x 1200 UVA = 720 EUR 0,60 x 750 UVA = 450 EUR Konsernin sisäiset markkinointikorvaukset yhteensä 1170 vähennetään U:n liikevaihdosta sekä E:n liiketoiminnan muista kuluista 720 ja T:n liiketoiminnan muista kuluista 450. 76