Osasto 11 VEROT JA VERONLUONTEISET TULOT S e l v i t y s o s a : Osaston tuloarviot luvuittain vuosina 2004 2006 v. 2004 tilinpäätös v. 2005 varsinainen talousarvio v. 2006 esitys Muutos 2005 2006 % 01. Tulon ja varallisuuden perusteella kannettavat verot 12 941 465 12 596 000 12 710 000 114 000 1 04. Liikevaihdon perusteella kannettavat verot ja maksut 11 142 895 11 559 000 13 059 000 1 500 000 13 08. Valmisteverot 4 611 610 4 597 000 4 631 000 34 000 1 10. Muut verot 2 465 079 2 289 085 2 488 000 198 915 9 19. Muut veronluonteiset tulot 29 552 23 823 109 949 86 126 362 Yhteensä 31 190 601 31 064 908 32 997 949 1 933 041 6 01. Tulon ja varallisuuden perusteella kannettavat verot 01. Tulo- ja varallisuusvero Momentille arvioidaan kertyvän 12 055 000 000 euroa. S e l v i t y s o s a : Veronalaisten ansio- ja pääomatulojen arvioidaan kasvavan noin 3½ % vuonna 2006. Veronalaisista tuloista palkkatulojen osuus on yli 60 %, joten palkkojen ja työllisyyden kehitys on etenkin pidemmällä aikavälillä ratkaisevaa verotulojen kannalta. Palkkatulojen ennustetaan kasvavan noin 3½ % vuonna 2006. Tuloarviossa on otettu huomioon tulopoliittisen sopimuksen neuvottelutulosta koskevaan hallituksen kannanottoon sisältyvä verotusta koskeva linjaus ansiotulojen verotuksen keventämisestä vuonna 2006. Osa tästä kevennyksestä on sairausvakuutuksen rahoitusuudistukseen liittyvän vakuutetun sairausvakuutusmaksun korotuksen kompensaatiota. esityksen vuoden 2006 veroasteikkolaiksi ja esityksen laiksi tuloverolain (1535/1992) ja verontilityslain (532/1998) muuttamisesta. Valtion tuloveroasteikkoa ehdotetaan muutettavaksi siten, että asteikon ensimmäistä ja neljättä marginaaliveroprosenttia alennetaan 1,5 prosenttiyksiköllä ja muita marginaaliveroprosentteja yhdellä prosenttiyksiköllä. Toista tulorajaa ehdotetaan korotettavaksi 1 200 eurolla ja viidettä 200 eurolla. Kolmatta tulorajaa laskettaisiin 800 eurolla. Vuonna 2006 ehdotetaan otettavaksi käyttöön uusi valtionverotuksen ansiotulovähennys siten, että aiemmin kunnallisverotuksen ansiotulovähennyksen avulla pienija keskituloisille suunnatut verokevennykset kohdistuvat pelkästään valtion rasitukseksi. Ehdotettujen perustemuutosten arvioidaan alentavan valtion tuloveron tuottoa vuositasolla yhteensä 840 milj. eurolla. Tuloveroasteikkoon ehdotetaan tehtäväksi kahden prosentin suuruinen inflaatiotarkistus, jonka arvioidaan vähentävän veron tuottoa vuositasolla noin 150 milj. euroa verrattuna vuonna 2005 voimassa oleviin veroperusteisiin. Työvoiman kysynnän vahvistamiseksi matalapalkkaisessa kokoaikatyössä kotitalousvähennyksen enimmäismäärää ehdotetaan korotettavaksi kotitalous-, hoito- ja hoivatyön osalta 1 150 eurosta 2 300 euroon. Ehdotuksen arvioidaan vähentävän valtion tuloveron tuottoa vuositasolla 20 25 milj. eurolla. Hallitus on antanut eduskunnalle talousarvioesitykseen liittyvän esityksen sairausvakuutuksen rahoitusta koskevan lainsäädännön muuttamiseksi (HE 68/2005 vp). Osana sairausvakuutuksen rahoituksen uudistusta ehdotetaan palkka- ja yritystuloa saavilta perittäväksi uutta sairausvakuutuksen päivärahamaksua. Päivärahamaksu olisi verotuksessa vähennyskelpoinen, minkä arvioidaan vähentävän valtion tuloveron tuottoa 90 milj. eurolla vuositasolla. Tämä tuloste ei ole virallinen asiakirja vaan oikeudellisesti merkityksellisiä ovat alkuperäiset asiakirjat. Sivu 1
esityksen varallisuusverolain (1537/1992) kumoamisesta. Varallisuusverosta luopumisen arvioidaan vähentävän momentin verotuottoa noin 70 milj. euroa. esityksen laista rajoitetusti verovelvollisen tulon ja varallisuuden verottamisesta annetun lain (627/1978) muuttamisesta. Eläkkeiden ja palkkatulojen lähdeverotuksen muutosten arvioidaan vähentävän verotuottoa noin 20 milj. eurolla. Yhteisöiltä arvioidaan kertyvän tuloveroa valtiolle vuonna 2006 noin 4 114 milj. euroa. Tuloarviossa on otettu huomioon laki Euroopan talousalueelta saadusta osingosta suoritetun veron palauttamisesta eräissä tapauksissa, joka tulee voimaan 15.8.2005. Euroopan talousalueelta saadusta osingosta suoritettua veroa palautetaan yhtiöveron hyvityksestä annettua lakia soveltuvin osin noudattaen laskettu määrä. Lakia sovelletaan vuosina 1998 2004 saaduista osingoista suoritettujen verojen palauttamiseen. Palautusten arvioidaan vähentävän veron tuottoa 25 30 milj. eurolla vuonna 2006. 2006 talousarvio 12 055 000 000 2005 lisätalousarvio 264 000 000 2005 talousarvio 11 973 000 000 2004 tilinpäätös 12 299 906 659 02. Korkotulojen lähdevero Momentille arvioidaan kertyvän 165 000 000 euroa. S e l v i t y s o s a : Vero perustuu korkotulojen lähdeverosta annettuun lakiin (1550/1992). Veron määrä on 28 % talletukselle tai joukkovelkakirjalainalle maksetusta korosta. 2006 talousarvio 165 000 000 2005 talousarvio 155 000 000 2004 tilinpäätös 170 005 876 03. Perintö- ja lahjavero Momentille arvioidaan kertyvän 490 000 000 euroa. S e l v i t y s o s a : Vero perustuu perintö- ja lahjaverolakiin (378/1940) ja siinä olevaan perintöveroasteikkoon. 2006 talousarvio 490 000 000 2005 talousarvio 468 000 000 2004 tilinpäätös 471 552 820 04. Liikevaihdon perusteella kannettavat verot ja maksut 01. Arvonlisävero Momentille arvioidaan kertyvän 12 478 000 000 euroa. S e l v i t y s o s a : Vero perustuu arvonlisäverolakiin (1501/1993). Veron määrä on pääsääntöisesti 22 % veron perusteesta. Elintarvikkeiden vero on 17 %. Lääkkeiden, kirjojen, elokuvien, liikunta- ja majoituspalvelujen, yleisradion lupamaksutulojen, henkilökuljetusten sekä kulttuuri- ja viihdetilaisuuksien pääsymaksujen vero on 8 %. Arvonlisäveron tuoton tilittämisestä Kansaneläkelaitoksen sairausvakuutusrahastoon ehdotetaan luovuttavaksi vuodesta 2006 alkaen osana sairausvakuutuksen rahoituksen uudistamista. Samalla ehdotetaan luovuttavaksi myös tilityksestä kansaneläkerahastoon. Arvonlisäveron tuottoa on tilitetty Kansaneläkelaitokselle vuosina 1993 2005. Järjestely on vuosittain toteutettu Kansaneläkelaitoksen rahoituksen väliaikaisesta muuttamisesta säädetyllä yksivuotisella lailla. Vuonna 2005 tilityksen määrä on 1 000 000 000 euroa. 2006 talousarvio 12 478 000 000 2005 talousarvio 11 008 000 000 2004 tilinpäätös 10 605 034 368 02. Eräistä vakuutusmaksuista suoritettava vero Momentille arvioidaan kertyvän 460 000 000 euroa. S e l v i t y s o s a : Vero perustuu lakiin eräistä vakuutusmaksuista suoritettavasta verosta (664/1966). Veron määrä on 22 % vakuutussopimuksen mukaisesta vakuutusmaksusta, johon vero ei sisälly. Verosta on vapautettu henkilö-, luotto- ja jälleenvakuutussopimukseen tai potilasvahinkolain mukaiseen vakuutussopimukseen perustuvat vakuutusmaksut sekä ulkomaanliikenteen tavaran kuljetusten ja kuljetusvälineiden vakuutussopimuksiin perustuvat vakuutusmaksut. 2006 talousarvio 460 000 000 2005 talousarvio 436 000 000 2004 tilinpäätös 428 359 909 03. Apteekkimaksut Momentille arvioidaan kertyvän 121 000 000 euroa. Tämä tuloste ei ole virallinen asiakirja vaan oikeudellisesti merkityksellisiä ovat alkuperäiset asiakirjat. Sivu 2
S e l v i t y s o s a : Tulot ovat apteekkimaksusta annetun lain (148/1946) mukaisia maksuja. Apteekkimaksusta annetun lain (701/2002) 2 :n taulukkoa on tarkoitus tarkistaa siten, että tarkistus perustuu toteutuneeseen kokonaisliikevaihdon muutokseen vuodesta 2002 vuoteen 2003. Tarkistettua apteekkimaksutaulukkoa sovelletaan ensimmäisen kerran apteekkimaksuun, joka määrätään vuoden 2005 liikevaihdon perusteella. 2006 talousarvio 121 000 000 2005 talousarvio 115 000 000 2004 tilinpäätös 109 500 420 08. Valmisteverot 01. Tupakkavero Momentille arvioidaan kertyvän 608 000 000 euroa. S e l v i t y s o s a : Vero perustuu tupakkaverolakiin (1470/1994). Veron määrä on 50 % savukkeiden, 22 % sikareiden, 48 % piippu- ja savuketupakan ja 50 % savukkeiksi käärittävän hienoksi leikatun tupakan sekä 60 % savukepaperin ja muun tupakkaa sisältävän tuotteen vähittäismyyntihinnasta. Lisäksi savukkeista kannetaan veroa 15,13 euroa/1 000 kappaleelta ja piippu- ja savuketupakasta sekä savukkeiksi käärittävästä tupakasta 3,62 euroa/kg. 2006 talousarvio 608 000 000 2005 talousarvio 570 000 000 2004 tilinpäätös 600 495 336 04. Alkoholijuomavero Momentille arvioidaan kertyvän 991 000 000 euroa. S e l v i t y s o s a : Vero perustuu alkoholi- ja alkoholijuomaverolakiin (1471/1994). Veron määrä on väkevien alkoholijuomien osalta 28,25 euroa litralta laskettuna sataprosenttisena alkoholina. Välituotteiden vero on vastaavasti 20,19 ja viinien vero 19,27 euroa litralta laskettuna sataprosenttisena alkoholina. Oluen vero litrassa sataprosenttista alkoholia on 19,45 euroa. Alkoholijuomien kulutusarviot perustuvat Stakesin ja valtiovarainministeriön yhteistyönä laatimiin ennusteisiin alkoholin kulutuksesta. Alkoholijuomien kulutuksen arvioidaan kokonaisuutena hieman kasvavan vuodesta 2005. 2006 talousarvio 991 000 000 2005 talousarvio 968 000 000 2004 tilinpäätös 1 070 784 818 05. Virvoitusjuomavero Momentille arvioidaan kertyvän 40 000 000euroa. S e l v i t y s o s a : Vero perustuu virvoitusjuomaverolakiin (1474/1994). Perusveron määrä on 4,5 senttiä litralta. Virvoitusjuomaveron alaisten tuotteiden kulutuksen arvioidaan hieman kasvavan vuodesta 2005. 2006 talousarvio 40 000 000 2005 talousarvio 36 000 000 2004 tilinpäätös 39 127 018 07. Energiaverot Momentille arvioidaan kertyvän 2 979 000 000 euroa. S e l v i t y s o s a : Vero perustuu nestemäisten polttoaineiden valmisteverosta annettuun lakiin (1472/1994) sekä lakiin sähkön ja eräiden polttoaineiden valmisteverosta (1260/1996). Energian käyttöarviot perustuvat kauppa- ja teollisuusministeriön ja alalla toimivien tuottajien kulutusennusteisiin. Moottoribensiinin kulutuksen arvioidaan pysyvän vuoden 2005 tasolla ja dieselöljyn kulutuksen kasvavan kahdella prosentilla. Sähkön kulutuksen arvioidaan kasvavan noin kahdella prosentilla. 2006 talousarvio 2 979 000 000 2005 talousarvio 3 010 000 000 2004 tilinpäätös 2 901 202 897 08. Juomapakkausten ympäristöohjaukseen liittyvä vero Momentille arvioidaan kertyvän 13 000 000 euroa. S e l v i t y s o s a : Vero perustuu lakiin eräiden juomapakkausten valmisteverosta (1037/2004). Alkoholijuomien, virvoitusjuomien, vesien ja eräiden muiden sellaisenaan juotavien juomien eri materiaalista valmistetut juomapakkaukset, lukuun ottamatta nestepakkauskartongista valmistettuja pakkauksia, ovat veronalaisia. Verosta vapaita puolestaan ovat juomapakkaukset, jotka ovat uudelleenkäytettäviä ja kuuluvat panttiin perustuvaan palautusjärjestelmään. Raaka-aineena hyödynnettävien, panttiin perustuvaan palautusjärjestelmään kuuluvien juomapakkausten vero on vuoden 2007 loppuun asti 8,5 senttiä litralta. Kertakäyttöisten, mihinkään palautusjärjestel- Tämä tuloste ei ole virallinen asiakirja vaan oikeudellisesti merkityksellisiä ovat alkuperäiset asiakirjat. Sivu 3
mään kuulumattomien juomapakkausten vero on 51 senttiä litralta. 2006 talousarvio 13 000 000 2005 talousarvio 13 000 000 10. Muut verot 03. Autovero Momentille arvioidaan kertyvän 1 300 000 000 euroa. S e l v i t y s o s a : Vero perustuu autoverolakiin (266/2003). Veron määrä on 28 % yleisestä kuluttajahinnasta vähennettynä 650 eurolla (bensiinikäyttöiset henkilöautot) tai 450 eurolla (dieselkäyttöiset henkilöautot). Ennen vuoden 2003 alkua valmistetun käytettynä verotettavan auton vero perustuu Suomen markkinoilla olevan vastaavan ajoneuvon arvossa olevaan veroon. Pakettiautojen verotus perustuu tuontiarvoihin ja vero on 35 % verotusarvosta. Tuottoarviossa on otettu huomioon taksija invalidiautoille suoritettava veronpalautus, jonka määräksi on arvioitu 25 200 000 euroa. Ennusteen pohjana oleva myyntiarvio ja arvio käytettyinä maahantuoduista autoista pohjautuvat autoalan ja tullin arvioihin. 2006 talousarvio 1 300 000 000 2005 talousarvio 1 200 000 000 2004 tilinpäätös 1 234 906 994 05. Varainsiirtovero Momentille arvioidaan kertyvän 436 000 000 euroa. S e l v i t y s o s a : Vero perustuu varainsiirtoverolakiin (931/1996). Vero on 4 % kiinteistöjen ja 1,6 % arvopapereiden luovutushinnasta. 2006 talousarvio 436 000 000 2005 lisätalousarvio 50 000 000 2005 talousarvio 374 000 000 2004 tilinpäätös 419 327 493 06. Arpajaisvero Momentille arvioidaan kertyvän 130 000 000 euroa. S e l v i t y s o s a : Vero perustuu arpajaisverolakiin (552/1992). Veron määrä lasketaan rahapanosten ja maksettujen voittojen erotuksesta. Oy Veikkaus Ab:n rahapeleissä ja Ahvenanmaan PAF:n vastaavissa peleissä verokanta on 9,5 % sekä raha-automaatti- ja kasinopeleissä 8,25 %. 2006 talousarvio 130 000 000 2005 talousarvio 126 000 000 2004 tilinpäätös 126 770 145 07. Ajoneuvovero Momentille arvioidaan kertyvän 560 000 000 euroa. S e l v i t y s o s a : Vero perustuu ajoneuvoverosta annettuun lakiin (1281/2003). Veron päivää kohden kannettava määrä on perusveron osuus lisättynä käyttövoimaveron osuudella. Perusveron määrä päivää kohden on 26 senttiä ajoneuvosta, joka on otettu käyttöön ennen tammikuun 1 päivää 1994 ja 35 senttiä ajoneuvosta, joka on otettu käyttöön mainittuna päivänä tai sen jälkeen. Käyttövoimaveroa määrätään ajoneuvolle, jota käytetään muulla voimalla tai polttoaineella kuin moottoribensiinillä. 2006 talousarvio 560 000 000 2005 talousarvio 536 085 000 2004 tilinpäätös 641 800 562 08. Jätevero Momentille arvioidaan kertyvän 62 000 000 euroa. S e l v i t y s o s a : Vero perustuu jäteverolakiin (495/1996). Jäteveron määrä on 30 euroa yleiselle kaatopaikalle toimitetulta jätetonnilta. 2006 talousarvio 62 000 000 2005 talousarvio 53 000 000 2004 tilinpäätös 42 274 142 19. Muut veronluonteiset tulot 02. Lästimaksut Momentille arvioidaan kertyvän 953 000 euroa. S e l v i t y s o s a : Lästimaksu perustuu lakiin (189/1936) ja asetukseen (468/1954) lästimaksusta. Vastaavat menot on merkitty momentille 31.32.50. 2006 talousarvio 953 000 2005 talousarvio 953 000 2004 tilinpäätös 857 661 03. Ratavero Momentille arvioidaan kertyvän 18 000 000 euroa. Tämä tuloste ei ole virallinen asiakirja vaan oikeudellisesti merkityksellisiä ovat alkuperäiset asiakirjat. Sivu 4
Tuloarvio budjetoidaan suoriteperusteisena. S e l v i t y s o s a : Ratavero perustuu rataverosta annettuun lakiin (605/2003). Hallitus antaa eduskunnalle talousarvioesitykseen liittyvän esityksen rataverosta annetun lain muuttamisesta siten, että momentilta 31.40.78 rahoitetun Kerava Lahti -oikoradan käytöstä peritään investoinnin rataveroa, jonka tuotto on arvioitu 1 000 000 euroksi. Tuloarviosta 17 000 000 euroa on otettu huomioon momentin 31.40.21 määrärahan mitoituksessa. 2006 talousarvio 18 000 000 2005 talousarvio 16 500 000 2004 tilinpäätös 16 306 150 04. Viestintämarkkinamaksu, teleurakointimaksu, tietoturvamaksu ja postitoiminnan valvontamaksu Momentille arvioidaan kertyvän 4 532 000 euroa. S e l v i t y s o s a : Momentin nimike on muutettu. Viestintämarkkinamaksu ja teleurakointimaksu perustuvat viestintämarkkinalakiin (393/2003). Tietoturvamaksu perustuu sähköisen viestinnän tietosuojalakiin (516/2004). Postipalvelulain (313/2001) muutoksen (xxx/2005) johdosta tuloarvion lisäyksenä on otettu huomioon 1 232 000 euroa postitoiminnan valvontamaksutuloja. Momentin tuloarvio on otettu huomioon momentin 31.70.21 mitoituksessa. 2006 talousarvio 4 532 000 2005 talousarvio 3 070 000 2004 tilinpäätös 2 528 135 05. Lentoliikenteen valvontamaksu Momentille arvioidaan kertyvän 5 800 000 euroa. S e l v i t y s o s a : Hallitus antaa eduskunnalle talousarvioesitykseen liittyvän esityksen laiksi lentoliikenteen valvontamaksusta. Kyseessä on veronluonteinen maksu. Maksun suuruus on 0,90 euroa jokaista lentoasemilta lähteneestä vähintään kaksivuotiaasta matkustajasta. Matkustajamääräksi arvioidaan noin 6,9 miljoonaa matkustajaa. Maksuvelvollinen on lentoaseman pitäjä. Kunkin lentoaseman osalta maksusta vähennetään vuositasolla 20 000 euroa. Momentin tuloarvio on otettu huomioon momentin 31.51.21 mitoituksessa. 2006 talousarvio 5 800 000 06. Väylämaksut Momentille arvioidaan kertyvän 76 300 000 euroa. S e l v i t y s o s a : Luvun 31.30 perusteluihin viitaten hallitus antaa eduskunnalle talousarvioesitykseen liittyvän esityksen laiksi väylämaksusta. Lakiesityksen johdosta väylämaksutuloa ei enää nettobudjetoida. Tulokertymästä 75 500 000 euroa on aiemmin momentille 31.30.21 nettobudjetoitua väylämaksutuloa ja 800 000 euroa lisäystä väylämaksutuloon. Väylämaksuilla katettavat menot on budjetoitu momentille 31.30.22. 2006 talousarvio 76 300 000 08. Öljyjätemaksu Momentille arvioidaan kertyvän 3 364 000 euroa. S e l v i t y s o s a : Maksu perustuu öljyjätemaksusta annettuun lakiin (894/1986). Maksu on 4,2 snt/kg. Öljyjätemaksulla rahoitettavat vastaavat menot on merkitty momentille 35.10.60 ja 65. 2006 talousarvio 3 364 000 2005 talousarvio 3 100 000 2004 tilinpäätös 3 401 690 09. Muut verotulot Momentille arvioidaan kertyvän 1 000 000 euroa. S e l v i t y s o s a : Momentille tuloutetaan kaikki sellaiset verot ja veronluonteiset tulot, joiden osalta ei ole katsottu kertymän vähäisyyden vuoksi tarpeelliseksi pitää omaa tulomomenttia. Momentille kertyy lähinnä ennen vuotta 2006 voimassa olleiden veroperusteiden mukaisia veroja ja maksuja. 2006 talousarvio 1 000 000 2005 talousarvio 200 000 2004 tilinpäätös 6 457 921 Tämä tuloste ei ole virallinen asiakirja vaan oikeudellisesti merkityksellisiä ovat alkuperäiset asiakirjat. Sivu 5