Etuustietojen ilmoittaminen tulorekisteriin Verkkoseminaari 8.5.2019
Aiheet Yleistä tulorekisteriin ilmoittamisesta Etuustietoilmoituksen tietojen antaminen Ilmoittamismenettelystä yleisesti Etuustietoilmoituksen sisältö ja rakenne Tietojen ilmoittaminen etuustietoilmoituksella Tietojen korjaaminen Yhteenveto ja lisätietoja
Yleistä tulorekisteriin ilmoittamisesta
Tulorekisteri - yksi ilmoitus, ajantasaiset tiedot Tiedon käyttäjät 2019 Kela Palkansaaja tai etuustulon saaja Pankkitili 2019 2019 2019 Verohallinto Eläkelaitokset Eläketurvakeskus Palkkalaskelma tai etuuspäätös Työnantaja 1 2019 TULOREKISTERI Pakolliset tiedot 2019 2020 2020 2020 Työllisyysrahasto Työttömyyskassat Vahinkovakuutusyhtiöt Kunnat Työnantaja n 2019 2020 TEM:n hallinnonala Etuuden maksaja 1 Etuuden maksaja n 2020 2020 Täydentävät tiedot 2020 2020 2020 2020 Työsuojeluviranomaiset Tilastokeskus Ahvenanmaa Tapaturmavakuutuskeskus 2020 Potilasvakuutuskeskus 2021 Ulosotto
Miten tiedot voi ilmoittaa tulorekisteriin? Tekninen rajapinta Tulorekisterin sähköinen asiointipalvelu Paperilomake Tietojen ilmoittaminen puhelimitse tai muuten Sähköinen asiointi perusedellytys Paperilomakkeella voi ilmoittaa vain erityisestä syystä. Huom. ei mahdollinen etuuksissa! Ilmoitukset määrämuotoisesti, ei voi ilmoittaa esim. puhelimitse.
Mitä tulorekisteri tarkoittaa kansalaiselle? Kaikki tulorekisterissä olevat, tulonsaajaa itseään koskevat tulotiedot ovat sähköisessä asiointipalvelussa. Tulonsaajaa itseään koskevat palkkatiedot, eläketulojen tiedot sekä tiedot maksetuista etuuksista ovat jatkossa helposti saatavilla yhdestä paikasta reaaliaikaisesti sähköisen asiointipalvelun kautta. Tulonsaajan ei tarvitse jatkossa toimittaa tulorekisteriin ilmoitettuja tulotietoja tulorekisterin tiedon käyttäjille, esim. Kelalle tai työttömyyskassalle. Tulorekisteristä voi tilata omia tulojaan koskevan tulorekisteriotteen. Tulorekisteri antaa ensimmäistä kertaa tulonsaajalle reaaliaikaisen kokonaiskuvan hänen palkka- ja etuustiedoistaan. Tulorekisteri ei luo uusia velvoitteita tulonsaajalle.
Etuustietoilmoituksen tietojen antaminen Ilmoittamismenettelystä yleisesti Etuustietoilmoituksen sisältö ja rakenne Tietojen ilmoittaminen etuustietoilmoituksella Tietojen korjaaminen - yleistä
Ilmoittamismenettelystä yleisesti
Tietojen ilmoittaminen etuustietoilmoituksella Tulorekisterin idea on, että maksaja voi hoitaa velvoitteensa eri tiedon käyttäjille yhdellä ilmoituksella. Ilmoitus tehdään jokaisesta tulonsaajasta erikseen. Yhdellä ilmoituksella ilmoitetaan yhden tulonsaajan yhden maksukerran tiedot. Suorituksen maksaja ilmoittaa tulonsaajaa koskevat tiedot tulorekisteriin aina, kun maksaa suorituksia. -> Tiedot ilmoitetaan viiden kalenteripäivän kuluessa maksupäivästä. Samalla ilmoituksella voi ilmoittaa samalle tulonsaajalle useita tuloja eri tulolajeilla. Vaikka tulolajeja annettaisiin useita, vähennettävät erät, kuten ennakonpidätys, voidaan ilmoittaa kaikista tulolajeista yhteissummana. Samassa aineistossa voi olla vain yhden maksupäivän ilmoituksia. Tulorekisteriin ilmoitettavilla tiedoilla ei ole euromääräistä alarajaa.
Tietojen ilmoittaminen etuustietoilmoituksella Suorituksen maksaja ilmoittaa tulonsaajaa koskevat tiedot tulorekisteriin aina, kun maksaa suorituksia. Etuustietoilmoituksen voi antaa vain etuuden maksaja (ei sijaismaksajakäsitettä). Suorituksen maksaja näkee itse tulorekisteriin ilmoittamansa tiedot. Tulorekisteriin ilmoitetaan 1.1.2020 ja sen jälkeen maksetut eläkkeet ja etuudet ja näihin tuloihin tehtävät korjaukset. Tulorekisteriin annetut tiedot säilytetään tulotietojärjestelmässä 10 vuoden ajan.
Tiedonantovelvollisuuden piiriin kuuluvat tiedot Suurin osa ilmoitettavista etuustiedoista on pakollisesti annettavia tietoja, jotka on annettava aina jokaisessa aineistossa. Tietojen pakollisuudet on kuvattu tarkemmin etuustietoilmoituksen skeemassa. Pakolliset tiedot vastaavat pääosin Verohallinnon nykyisin keräämiä tietoja, mutta tietoja kerätään etuustuloista laajemmin myös muiden tiedon käyttäjien käyttötarkoituksiin. Lisäksi ilmoitetaan eri etuuksien toimeenpanossa ja niiden keskinäisessä yhteensovittamisessa tarvittavia tietoja. Tulorekisteriin ilmoitettavia sijoitustoimintaan liittyviä etuuksia ovat vain sellaiset suoritukset, joiden maksaminen perustuu vakuutussopimukseen.
Tiedonantovelvollisuuden piiriin kuuluvat tiedot Tulorekisteriin ilmoitetaan suuri osa suomalaisista etuuksista ja lähes kaikki eläkkeet Noin 375 tulolajia vuodesta 2020 alkaen Tulorekisterilaissa määritetyn etuuden tai eläkkeen maksajan pitää ilmoittaa tulorekisteriin etuudet ja eläkkeet, jotka on säädetty veronalaisiksi etuudet ja eläkkeet, jotka vaikuttavat Kelan myöntämän perustoimeentulotuen käsittelyyn suoritukset, jotka se on velvollinen ilmoittamaan Verohallinnolle perintö- ja lahjaverolain nojalla (28 a ). Lisäksi etuus- ja eläketietoja ilmoitetaan muun muassa regressikäsittelyä varten. Sellaista verotonta tuloa, joka ei vaikuta toimeentulotukeen, ei lähtökohtaisesti ilmoiteta tulorekisteriin.
Tiedonantovelvollisuuden piiriin kuuluvat tiedot Tulorekisteriin ilmoitettaviksi etuuksiksi katsotaan lisäksi seuraavat tulot tai suoritukset: vahingonkorvauslain mukainen korvaus henkilövahingosta, lukuun ottamatta korvauksia tarpeellisista sairaanhoitokustannuksista ja muista tarpeellisista kuluista perintö- ja lahjaverolain 28 a :ssä tarkoitetut Verohallinnolle ilmoitettavat suoritukset, vaikka ne olisivat verottomia tuloverotuksessa eivätkä vaikuttaisi perustoimeentulotuen myöntämiseen kapitalisaatiosopimuksen tuotto.
Tiedonantovelvollisuuden piiriin kuuluvat tiedot Tietosisältö ei tässä vaiheessa kata kaikkia etuustuloja koskevia tietotarpeita, mikä heikentää järjestelmän tarjoamien mahdollisuuksien hyödyntämistä. Tämä on huomioitava tulotietojärjestelmää kehitettäessä. Ulkopuolelle jäävät esimerkiksi: verottomat ja toimeentulotukeen vaikuttamattomat etuudet sairauskulujen ja kustannusten korvaukset pitkäaikaissäästämissopimukset (mukana kuitenkin kapitalisaatiosopimukset) arkaluonteiset suoritukset (mm. lakkoavustus, vammaistuki ja toimeentulotuki) stipendit, apurahat, palkinnot korvaukset esinevahingosta opintolainan takaus ja palvelusetelit (eivät ole rahasuorituksia) tiedot, joita käyttää vain tiedon tuottaja itse. Ilmoitettavien eläkkeiden ja etuuksien joukkoa rajaa myös etuuden maksajan käsite Ne tahot, joilla on velvollisuus ilmoittaa maksamansa suoritukset mutta joita maksajan määritelmä ei kata (esimerkiksi yksityishenkilöt), eivät ilmoita eläkkeitä ja etuuksia tulorekisteriin vaan suoraan toimivaltaiselle viranomaiselle.
Etuuden maksaja Etuuden maksaja julkis- tai yksityisoikeudellinen oikeushenkilö, jolla on Suomen laissa säädetty asema etuuksien, eläkkeiden tai niihin rinnastettavien suoritusten maksajana jonka toiminta näiden suoritusten maksajana on säädetty suomalaisen viranomaisen, kuten Finanssivalvonnan, valvottavaksi voi olla myös vastaava ulkomainen toimija, jolla on Suomessa tuloverotuksen kiinteä toimipaikka on velvoitettu käyttämään ilmoittamiseen tulotietojärjestelmää. Etuustietoilmoitus korvaa etuuden maksajan nykyisin Verohallinnolle antamat ilmoitukset etuus- ja eläkesuorituksista. Muiden maksajan tiedonantovelvoitteiden osalta etuustietoilmoitukset ovat täydentävä, eivät korvaava, tietovirta. Vuodesta 2020 lähtien tuottajia ovat mm.: Ahvenanmaan maakuntahallitus Ahvenanmaan työmarkkina- ja opintopalveluviranomainen eläkelaitokset eläkekassat ja -säätiöt henkivakuutusyhtiöt KEHA-keskus Kela kunnat ja Ahvenanmaan maakunta liikennevakuutusyhtiöt oppilaitokset, jotka maksavat päivärahaa tai perheavustusta Potilasvakuutuskeskus Puolustusvoimat Suomen Keskinäinen Lääkevahinkovakuutusyhtiö Työntekijäin ryhmähenkivakuutuspooli (TVK) tapaturmavakuuttajat Työllisyysrahasto (aikuiskoulutusetuudet) työnantajat, jotka maksavat taloudellista tukea työttömyyskassat vahinkovakuuttajat Valtiokonttori
Tulonsaaja, sijaissaaja Tulonsaaja luonnollinen henkilö, kuolinpesä tai oikeushenkilö, jolle tulorekisterilaissa tarkoitettu suoritus on maksettu tai muuna kuin rahana maksettu etu annettu etuuden saaja aina luonnollinen henkilö tai kuolinpesä voi olla myös ulkomainen, verotuksessa yhteisönä pidettävä kuolinpesä. Sijaissaaja maksunsaaja tilanteessa, jossa se on joku muu kuin etuuden saaja itse ilmoitetaan muun muassa regressitilanteissa sekä tilanteissa, joissa etuuden saajan tulo maksetaan kokonaan tai osaksi toisaalle etuustietoilmoituksessa sijaissaajana voi olla muun muassa Kela, Työllisyysrahasto, työeläkelaitos, vahinkovakuutusyhtiö tai työnantaja. Sijaissaaja voi olla myös etuuden maksaja itse.
Määräajoista Pääsääntö Tiedot ilmoitetaan pääsäännön mukaan viimeistään viidentenä päivänä maksupäivän jälkeen. Jos etuutta on maksettu ennakkoon, ilmoitetaan kukin suoritus sen maksupäivän mukaan, jolloin se on ollut tulonsaajan käytettävissä. Maksetut suoritukset voidaan ilmoittaa tulorekisteriin aikaisintaan 45 päivää ennen maksupäivää. Suoritusten ansaintakauden alku- ja loppupäivän arvoja ei ole rajoitettu, ja myös pitkälle tulevaisuuteen kohdistuva suoritus voidaan ilmoittaa, jos se maksetaan 45 päivän sisällä.
Määräajoista Perusteeton etu Tieto perusteettomasta edusta on annettava viimeistään kuukauden kuluessa sen jälkeen, kun asianomaisen suostumus aiheettoman etuuden takaisinperintään on saatu tai virheellisen etuus- tai korvauspäätöksen poistosta on annettu päätös. Takaisinperintä Tieto takaisin maksetuista määristä annetaan viimeistään viidentenä päivänä sen päivän jälkeen, jona on saatu tieto takaisin perityn määrän maksamisesta, sen maksajasta ja siitä, mihin etuuteen maksu liittyy, ja takaisinperintä on saatu kohdistettua etuuden maksajan omassa järjestelmässä. Sijaissaajan täydentävä tieto Sijaissaajana olevan etuuden maksajan on annettava aiemmin antamaansa tulorekisteriilmoitusta koskevat täydentävät tiedot ilman aiheetonta viivytystä ja viimeistään kuukauden kuluessa sen päivän jälkeen, jona tieto suorituksen maksamisesta, sen maksajasta ja siitä, mihin eläkkeeseen tai muuhun etuuteen maksu liittyy, on saatu.
Siirtymäaika Perusteettoman edun ilmoittamisessa sekä laitosten välisissä regresseissä on siirtymäaika Etuuden maksaja merkitsee etuustietoilmoitukseen tiedon siitä, pystyykö se tiedon tuottajana ilmoittamaan tiedot perusteettomasta edusta tai regressistä vuonna 2020. Perusteettoman edun ilmoittamista koskeva helpotus tarkoittaa käytännössä sitä, että siirtymäaikana etuuden maksaja voi jättää ilmoittamatta tulorekisteriin aiemmin ilmoitetun etuuden perusteettomaksi. Regressivaatimuksen esittäjä voi siirtymäaikana jättää regressit ilmoittamatta tulorekisteriin siltä osin kuin se toimii regressisuorituksen saajana. Tietojen korjaamisen siirtymäaika Tulorekisteriin ilmoitetaan vain 1.1.2020 ja sen jälkeen maksetut etuus- ja eläketulot sekä niihin tehtävät korjaukset. Ennen vuotta 2020 kohdistuvien tulotietojen korjaukset ilmoitetaan suoraan kullekin tiedon käyttäjälle. 1.1.2020 tai sen jälkeen tehtävä takaisinperintä tai regressivähennys ilmoitetaan tulorekisteriin, vaikka alkuperäinen tulo olisikin maksettu ennen vuotta 2020.
Siirtymäaika Muutamien tulolajien ilmoittamisen tarkkuuteen sovelletaan siirtymäaikaa Tiedot ilmoitetaan kuitenkin viimeistään vuoden 2021 alusta sovitulla tarkkuudella. Etuustietojen ilmoittamisessa sovelletaan myöhästymismaksujen määräämisen siirtymäaikaa Etuustietoilmoituksia annetaan tulorekisteriin 1.1.2020 alkaen. Jos myöhästynyt ilmoitus on etuustietoilmoitus, siitä määrätään myöhästymismaksu vain, jos ilmoittamisvelvollisuuden laiminlyönti osoittaa ilmeistä piittaamattomuutta. Myöhästymismaksun siirtymäaika koskee ennen 1.1.2021 maksettuja suorituksia tai suoritettuja takaisinmaksuja koskevia ilmoituksia.
Seuraamusmaksuista Ilmoittamisvelvollisuuden laiminlyönnistä voidaan määrätä seuraamusmaksuja Tulorekisteri-ilmoittamiseen liittyviä seuraamusmaksuja määrää viranomaisista vain Verohallinto. Tulorekisteriin myöhässä annettujen ilmoitusten seuraamusmaksuna määrätään tulotietojärjestelmästä annetun lain mukainen myöhästymismaksu. Myöhästymismaksua määrätään niiden tietojen perusteella, jotka ilmoitusvelvollinen ilmoittaa tulorekisteriin myöhässä määrätään kalenterikuukaudelta annettavien tietojen perusteella määrätään vain pakollisesti annettavien tietojen myöhässä ilmoittamisesta määrätään, jos tiedot kalenterikuukauden aikana maksetuista suorituksista ilmoitetaan myöhemmin kuin ne on viimeistään ilmoitettava kyseisen kuukauden viimeisen päivän tapahtumista. Verolakien säädökset laiminlyönnin seuraamuksista eivät koske verottomia etuuksia Jos tulorekisteriin ilmoitetussa tiedossa on puutteellisuus tai virhe, jolla ei ole merkitystä tulonsaajan verotuksen kannalta, ei puutteen johdosta määrätä laiminlyöntimaksua.
Seuraamusmaksuista Tulorekisteritietoa koskeva myöhästymismaksu muodostuu kahdesta osasta: 1. Myöhästymismaksun päiväkohtainen osa Päiväkohtaista myöhästymismaksua määrätään 3 euroa jokaiselta myöhästymispäivältä siihen saakka, kunnes tiedot ilmoitetaan tulorekisteriin. Maksukuukaudelta ilmoitettavien suoritusten myöhässä antamisesta määrätään päiväkohtaista myöhästymismaksua enintään 45 päivän ajan eli enintään 135 euroa. 2. Myöhässä ilmoitetun suorituksen määrän perusteella muodostuva osa Jos maksukuukauden ensimmäinen ilmoitus annetaan enemmän kuin 45 päivää myöhässä, myöhästymismaksu on 135 euroa, johon lisätään 1 prosentti myöhässä ilmoitetun veronalaisen suorituksen määrästä tai eläkkeen perusteena olevan työansion määrästä, sen mukaan kumpi näistä on suurempi. Myöhästymismaksu on enintään 15 000 euroa kalenterikuukaudelta.
Korjaamisen seuraamukset Määräajassa maksukuukaudelta ilmoitettuja tietoja voi korjata tai täydentää 45 päivän kuluessa määräpäivästä ilman seuraamusmaksuja Jos maksukuukauden tietoja korjataan myöhemmin kuin 45 päivää määräajan jälkeen, myöhästymismaksua määrätään 1 prosentti myöhässä ilmoitetun veronalaisen suorituksen määrästä tai eläkkeen perusteena olevan työansion määrästä sen mukaan, kumpi näistä on suurempi. Myöhästymismaksua ei kuitenkaan määrätä, jos veronalaisen suorituksen tai eläkkeen perusteena olevan työansion määrä ei oikaisemisen johdosta korvaavalla ilmoituksella muutu aiemmin ilmoitettua suuremmaksi.
Korvautuvat tietovirrat Etuustietoilmoitus korvaa vuodesta 2020 alkaen seuraavat vuosiilmoitukset: vuosi-ilmoitus, takautuvien eläkkeiden erittely (VSTAKELE) vuosi-ilmoitus työttömien korvauspäivistä (VSKORVPV) eläkkeen ja etuuden maksajan yhteyshenkilön vuosi-ilmoitus (VSELVYHT) perintö- ja lahjaverolain vakuutustiedot (E) Etuustietoilmoitus korvaa osittain seuraavat vuosi-ilmoitukset: rajoitetusti verovelvolliselle maksetut suoritukset (VSRAERIE) oma-aloitteisten verojen veroilmoitus vuosi-ilmoitus eläkkeistä ja etuuksista (VSELERIE)
Korvautuvat tietovirrat Ulkomaisia eläkkeiden ja muiden etuuksien maksajia eivät koske yhtä laajat tiedonantovelvollisuudet kuin ulkomaisia työnantajia. Tulotiedot on nykyistä ilmoittamiskäytäntöä vastaavasti ilmoitettava tulorekisteriin kansainvälisissä tilanteissa aina, jos etuuden maksajalla olisi tiedonantovelvollisuus Verohallinnolle. Suomalaisen etuuden maksajan on ilmoitettava ulkomailla asuvasta tulonsaajasta samat tiedot kuin Suomessa asuvasta tulonsaajasta. Tiedot ilmoitetaan myös rajoitetusti verovelvollisille maksetuista suorituksista. Yleisesti ja rajoitetusti verovelvolliselle maksetut suoritukset ilmoitetaan tulorekisteriin samalla etuustietoilmoituksella. Rajoitetusti verovelvolliselle henkilölle maksetuista suorituksista on annettava ilmoitus riippumatta siitä, onko suorituksesta pitänyt periä lähdeveroa tai ennakonpidätystä taikka onko tulonsaaja vakuutettu Suomessa. Kun tulonsaaja on rajoitetusti verovelvollinen, tulorekisteriin on annettava lisätieto rajoitetusti verovelvolliselle maksetun eläkkeen perusteesta verosopimuksen soveltamista sekä kansainvälistä tietojenvaihtoa varten.
Etuustietojen käytöstä Palkkatietojen tavoin myös eläkkeitä ja muita etuustuloja koskevia tietoja saavat käyttää kaikki tulotietojärjestelmästä annetussa laissa tarkoitetut tiedon käyttäjät tiedonsaantioikeuksien puitteissa. Tulorekisterin etuustietoja käytetään muun muassa seuraaviin käyttötarkoituksiin: verotuksen toimittaminen perustoimeentulotuen myöntäminen korvausasian ratkaiseminen regressiperinnän selvittäminen etuusoikeuden määrittämisessä ja yhteensovitustilanteissa auttaminen estävien etuuksien havaitseminen ohitettavien etuusaikojen tunnistaminen tilastointi asiakasmaksujen määritys ja päättäminen tutkimus.
Etuustietoilmoituksen sisältö ja tulolajit
Etuustietoilmoituksen sisältö Tietosisältö on rakennettu yhdessä tiedon käyttäjien ja tuottajien kanssa. Jokaista tulorekisterin tietoa tarvitsee joku tiedon käyttäjä, eli turhaa tietoa ei ole. Aineiston tiedot Aineiston yhteyshenkilöt Maksajan tiedot Maksajan tunnisteet Maksajan perustiedot Maksajan osoite Maksajan aliorganisaatiot Maksajan muut tiedot Ilmoituksen tiedot - tulonsaaja Tulonsaajan tiedot Tulonsaajan tunnisteet Tulonsaajan perustiedot Tulonsaajan osoite Kansainväliset tilanteet
Etuustietoilmoituksen sisältö Tulolajeja voidaan ilmoittaa useita samalla ilmoituksella. Ilmoituksen tiedot - tulolaji Tulolajin tiedot Tulolajin yleistiedot Ansaintakausi Etuuden yksikkö Tulolajin lisätiedot Takaisinmaksun lisätiedot Tulolajin määrä Etuuden veronalaisuus Kertakorvaus Perusteeton etu Takaisinperintä Oma-aloitteinen palautus Viivästyskorotus Regressi Maksun oikaisu Ei vaikuta verotukseen Ansaintakaudella tarkoitetaan ajanjaksoa, jolta tulo on kertynyt. Tieto on pakollinen.
Etuustietoilmoituksen sisältö Ilmoituksen tiedot - tulolaji, vakuutuksen tiedot Vakuutuksen tiedot Vakuutuksenottajan tiedot Vakuutuksenottajan tunnisteet Vakuutuksenottajan perustiedot Vakuutuksenottajan osoite Tiedot on ilmoitettava, jos tulolajin Etuuden veronalaisuus -tiedossa on annettu Verotonta, annetaan perintö- ja lahjaverolain tieto tai Pääomatuloa sekä annetaan perintö- ja lahjaverolain tieto Ilmoituksen tiedot - tulolaji, vähennykset Vähennyksen tiedot Alkuperäisen etuuden ansaintakausi Sijaissaajan tiedot Sijaissaajan tunnisteet Sijaissaajan perustiedot Sijaissaajan osoite Tilitysjakso Tiedot on ilmoitettava, jos tulo maksetaan osittain tai kokonaan sijaissaajalle.
Etuustietoilmoituksen tulolajit Tulolajin koodi on yksilöllinen tunniste, jolla tulolaji ilmoitetaan tulorekisteriin. Tulolajin selitteessä kuvataan tulolajin luonnetta ja etuuden tai eläkkeen myöntöperusteita. Selitteessä on tieto säädöksistä, joihin etuuden maksaminen perustuu. Maksaminen voi perustua esimerkiksi lakiin, työehtosopimukseen, vakuutusehtoihin tai kunnan päätökseen. Tulolajien ja tuloista vähennettävien erien selitteet -dokumentissa ohjeistetaan jokaisen tulolajin verotuskohtelu. Tulolajit ovat tulorekisterissä sillä tarkkuudella, jolla tiedon käyttäjät tai osa tiedon käyttäjistä tarvitsee tietoa. Etuus- ja eläkejärjestelmissä voi olla käytössä enemmän tulolajeja ja tiedot voidaan joutua erittelemään tarkemmin kuin tulorekisterissä. Tällöin suorituksen maksajan on sovitettava omassa etuus- ja eläkejärjestelmässään käytössä olevat tulolajit tulorekisterin tulolajeihin.
Etuustietoilmoituksen tulolajit Etuustietoilmoituksella olevien tulolajien ja tuloista vähennettävien erien selitteet on kuvattu Etuudet Tulolajien ja tuloista vähennettävien erien selitteet - dokumentissa Etuuksien ja eläkkeiden tulolajeja on käsitelty lisäksi Etuudet - Koodistot - Tulolajit -dokumentissa Etuustulolajeja on 373* ja ne on ryhmitelty luonteensa perusteella 20 ryhmään, jotka on kuvattu tällä dialla. * Tulolajien määrä saattaa vielä muuttua. o o o o o o o o o o o o o o o o o o o o Ansionmenetyskorvaukset Asevelvollisuus- ja siviilipalvelusetuudet Elatuksenmenetyskorvaukset Haitan korvaus, pysyvä Haitan korvaus, tilapäinen Hautausavustukset Hoitotuet Kuntoutukseen ja sairauteen liittyvät suoritukset Lapsiperheiden etuudet ja kotihoidon tuki Muut eläkkeet Muut etuudet Muut vapaaehtoiseen vakuutukseen perustuvat suoritukset Opintoetuudet Perhe-eläkkeet Rintamalisät Ryhmähenkivakuutukseen perustuvat korvaukset Työkyvyttömyyskorvaukset Työttömyysetuudet Vanhuuseläkkeet Vähennettävät erät
Tulolajien ohjaussäännöistä Etuudet - Koodistot - Tulolajit -dokumentissa on lueteltu tulorekisterin etuustietoilmoituksella käytettävät tulolajit. Tulolajit ovat sidoksissa useisiin "Tietojen toimittaminen - Skeemat - Etuustietoilmoitukset" -sisältökuvauksessa eriteltyihin tiedon käsittelysääntöihin. Ohjaussääntö joko koskee tulolajia ("Kyllä") tai ei koske sitä ("Ei"). Tulolajien ohjaussäännöt lyhyine selitteineen ovat seuraavat: Veronalaisuus-tiedon antaminen estetty Veronalaisuus-tieto pakollinen Etuuden yksikkö pakollinen Rajoitetusti verovelvolliselle maksetun eläkkeen peruste -tieto pakollinen rajoitetusti verovelvollisella
Tulolajien ohjaussäännöistä - esimerkki
Tietojen ilmoittaminen etuustietoilmoituksella
Eläketulon ilmoittaminen - perustilanne Esimerkki: Etuuden maksaja (1234567-8) maksaa 2.5.2023 tuhansia eläkkeitä, joiden etuustietoilmoitukset on koottu samaan aineistoon. Aineiston yhteyshenkilönä toimii yksi etuuden maksajan toimihenkilöistä. Esimerkin ilmoitus koskee Suomessa asuvaa henkilöä (ppkkvv-1234), jolle on maksettu toukokuun eläke jatkuvana eläkkeenä. Ansaintakausi-kohdassa ilmoitetaan, minkä ajanjakson eläkettä maksupäivänä maksetaan.
Etuustulon ilmoittaminen - perustilanne Esimerkki: Etuuden maksaja maksaa 3.1.2020 henkilölle vuoden 2019 viimeisen kuukauden työmarkkinatuen, josta on toimitettu 20 % ennakonpidätystä.
Ansaintakausi-tiedon ilmoittaminen Ansaintakaudella tarkoitetaan ajanjaksoa, jolta tulo on kertynyt. Etuustietoilmoituksella etuuden maksajan on aina annettava tulolajille Ansaintakausi-tieto. Ansaintakaudeksi ilmoitetaan todellinen, yhtäjaksoinen ansaintakausi päivän tarkkuudella. Jokaiselle ilmoitetulle tulolajille voidaan antaa vain yksi Ansaintakausi-tieto. Eri ansaintakausilta yhtäaikaisesti maksettavat suoritukset ilmoitetaan siten eri tulolajierittelyissä. Kun ilmoitetaan takaisinperintää tai oma-aloitteisesti palautuvaa tuloa, ilmoitetaan ansaintakausi tietoryhmässä "Takaisinmaksun lisätiedot". Jos etukäteen maksettava kertasuoritus kohdistuu määräämättömään hetkeen tulevaisuudessa, ilmoitetaan ansaintakauden loppupäiväksi tulon maksupäivä etukäteen maksettavaan kertaluonteiseen tuloon kohdistuva ajanjakso on tiedossa, ilmoitetaan se tulon ansaintakaudeksi tulon ansaintakausi ei ole määriteltävissä, annetaan ansaintakaudeksi suorituksen maksupäivä. Takautuvissa kertaluonteisissa tuloissa maksettu tulo on kohdistettava kalenterivuoden tarkkuudella.
Kertakorvaus-tiedon ilmoittaminen Kertakorvaus on suoritus, jota maksetaan vain kerran eikä sen maksaminen ole toistuvaa. Olennaista on, että suorituksen maksuhetkellä uudesta maksusta ei ole tietoa tai päätöstä. Kerran vuodessa tai muuten säännöllisin väliajoin maksettava etuus ei ole kertakorvausta, koska sen maksaminen on toistuvaa. Kertakorvausta eivät ole myöskään yksittäiset suoritukset, kuten esimerkiksi päivärahat, osasairauspäivärahat tai vähennyksen kaltaiset tulolajit, kuten ennakonpidätys tai ulosmittaus. Kun kyseessä on satunnainen yksittäinen tulo, joka ei toistu, annetaan tulolajille ansaintakauden lisäksi "Kertakorvaus Kyllä" -tieto. Kertakorvaus-tietoa on käytettävä takautuvia tuloja maksettaessa, jos tulon ansaintakausi kohdistuu kolmen tai yli kolmen kuukauden ajalta verovuotta edeltäneeseen aikaan. Etukäteen maksetuissa tuloissa käytetään Kertakorvaus-tietoa, jos maksetaan etukäteen tuloa, joka on kertynyt yli vuoden ajalta.
Viivästyskorotus - tiedon ilmoittaminen Esimerkki: Tulonsaajalle maksetaan 2.6.2021 takautuvalta ajalta 1.6.2020 31.12.2020 hoitotukea 3 500 euroa. Samassa yhteydessä maksetaan lisäksi 150 euroa viivästyskorotusta siitä päivästä lukien, kun vakuutusyhtiön olisi viimeistään pitänyt suorittaa ensimmäinen korvaus, ja kokonaisuudessaan ajalta 28.7.2020 2.6.2021. Molemmat suoritukset ovat tulonsaajalle verotonta tuloa. Koska viivästyskorotus kohdistuu enemmän kuin kolme kuukautta maksuvuotta edeltävälle ajalle, ilmoitetaan se erikseen vuosilta 2020 ja 2021.
Perintö- ja lahjaverolain 28 a :n perusteella ilmoitettava suoritus Esimerkki: Etuuden maksaja maksaa 1.6.2021 tulonsaajalle etuutta 10 000 euroa. Tulo on kokonaan tulonsaajan veronalaista pääomatuloa. Tulosta pitää antaa perintö- ja lahjaverolain 28 a :n mukainen ilmoitus Verohallinnolle. Kyseessä on sellainen harvinainen tulo, jota verotetaan sekä tuloverolain että perintö- ja lahjaverolain mukaisesti. Etuuden maksajan pitää ilmoittaa Etuuden veronalaisuus -tieto "Pääomatuloa sekä annetaan perintö- ja lahjaverolain tieto".
Palkansaajamaksujen vähennys Esimerkki: Tulonsaajalle maksetaan ajalta 29.2.2021 6.3.2021 päivärahaa 110 euroa päivältä yhteensä seitsemältä päivältä. Suoritus maksetaan tulonsaajalle 8.3.2021. Suorituksesta tehdään palkansaajamaksujen vähennys 4,6 % eli (770 4,6%) 35,42 euroa, Kelavähennys 65 % eli (734,58 65%) 477,48 euroa ja myötävaikutusvähennys 50 % eli (257,10 50%) 128,55 euroa. Koska tulorekisteriin ei ole tarpeellista ilmoittaa muita laskennallisia vähennyksiä kuin palkansaajamaksujen vähennys, ilmoitettava suorituksen määrä ei sisällä näitä muita vähennyksiä (770-477,48-128,55) 163,97 euroa. Palkansaajamaksujen vähennyksen määrä ilmoitetaan vähennyksen tiedoissa.
Veronalaisuus tiedon ilmoittamisesta Esimerkki osittain veronalainen, osittain verovapaa: Etuuden maksaja maksaa ennen vuotta 1993 työtapaturmassa kuolleen omaiselle huoltoeläkettä 855 euroa joka kuukausi. Tuloverolain 80 :n 1 momentin 2 kohdan mukaan eläkkeen vuosittaisesta määrästä 3 400 euroa on verovapaata korvausta. Etuuden maksaja maksaa omaiselle ensimmäiset 3 400 euroa verottomana ilmoittaen suoritukset tulorekisteriin Etuuden veronalaisuus -tietoa "Verotonta" käyttäen. Kun verovapauden raja huhtikuussa ylittyy, etuuden maksaja ilmoittaa veronalaisen erän erillisellä tulolajierittelyllä sekä ennakonpidätyksen (5 %).
Etuuden maksaminen sijaissaajalle Esimerkki: Yhteensä 3 000 euron työkyvyttömyyseläke kesäkuulta maksetaan työntekijän eläkelain 122 :n perusteella tulonsaajan sijasta kunnalle. Maksettavasta etuudesta toimitetaan ensin ennakonpidätystä 600 euroa. Lisäksi nettotulosta vähennetään ulosmittausta 100 euroa ulosottoviranomaiselta saadun maksukiellon mukaisesti. Kunnan saatua jäljelle jäävät 2 300 euroa ei tulonsaajalle muodostu lainkaan käteen jäävää tuloa. Tulosta tehdään silti etuustietoilmoitus tulorekisteriin.
Tietojen korjaaminen
Korjaamisesta yleisesti Vastuu Suorituksen maksaja on vastuussa tulorekisteriin ilmoittamiensa tietojen oikeellisuudesta ja oikaisemisesta. Korjaamisaika Jos annetussa ilmoituksessa on ollut virhe, virheellinen ilmoitus on korjattava ilman aiheetonta viivytystä. Korjattavat tiedot Kaikki ilmoituksen tiedoissa olevat virheet on korjattava. Korvaava menettely Korjaamisessa käytetään korvaavaa menettelyä, poikkeustilanteissa ilmoitus mitätöidään.
Tietojen korjaamisesta Tulorekisteriin ilmoitetaan 1.1.2020 ja sen jälkeen maksetut etuussuoritukset sekä näihin tuloihin tehtävät korjaukset. Jos vuonna 2020 tai sen jälkeen korjataan ennen vuotta 2020 maksettujen suoritusten tietoja, näitä korjauksia ei ilmoiteta tulorekisteriin vaan korjaukset tehdään suoraan kullekin tietoa käyttävälle taholle. 1.1.2020 tai sen jälkeen takaisin perityt suoritukset ilmoitetaan tulorekisteriin, vaikka alkuperäinen tulo olisikin maksettu ennen vuotta 2020. Tiedot säilytetään tulotietojärjestelmässä kymmenen vuotta tietojen tallentamisvuotta seuraavan vuoden alusta lukien. Tulorekisteriin toimitettuja tietoja voidaan ylläpitää ja korjata niin kauan kuin niitä tulorekisterissä säilytetään.
Yhteenveto ja lisätietoja
Muista nämä Eläke- ja etuustiedot ilmoitetaan tulorekisteriin 1.1.2020 alkaen. Tiedot ilmoitetaan tulonsaajakohtaisesti. Suorituksen maksaminen laukaisee velvollisuuden ilmoittaa. Ilmoitus muodostuu tulonsaajan yhden maksukerran tiedoista. Tiedot ilmoitetaan maksupäivä + 5 päivää periaatteella. Euromääräistä alarajaa ei ole, kaikki tiedot ilmoitetaan. Vuodelta 2019 vuosi-ilmoitukset vielä nykymenettelyllä. Etuustietoilmoituksella lähtökohtaisesti pakollisesti annettavia tietoja, on suositeltavaa antaa pakollisten tietojen lisäksi myös täydentävät tiedot. Etuuksissa ei paperi-ilmoittamisen mahdollisuutta, on suositeltavaa ilmoittaa tiedot teknistä rajapintaa pitkin. Etuustietoilmoituksella annetaan sijaissaajan tiedot, mutta palkkoja vastaavaa sijaismaksaja käsitettä ei ole. Perusteettoman edun antamisaika eroaa palkoissa ja etuuksissa.
Lisätietoa Etuudet Tietojen ilmoittaminen tulorekisteriin (pdf), Dokumentti on yleisesitys etuustietojen ilmoittamisesta tulorekisteriin. Dokumentissa kuvataan esimerkkien avulla yleisimpiä tulorekisterin etuustietojen ilmoitustilanteita. Etuudet Tulolajien ja tuloista vähennettävien erien selitteet (pdf), Etuustietoilmoituksella olevien tulolajien ja tuloista vähennettävien erien selitteet. Dokumentissa kuvataan tilanteet, joissa tulolajeja käytetään. Etuustietoilmoituksen tietosisällön soveltamisohje (pdf), Dokumentissa kuvataan etuustietoilmoituksen tietosisältö ja mitä tietosisällön kussakin yksittäisessä kohdassa ilmoitetaan. Etuudet: takaisinperintä ja regressi Dokumentti on suorituksen maksajille suunnattu ohje, ohjaamaan tulorekisteriin ilmoitettavien takaisinperintä- ja regressitietojen ilmoittamista tulorekisteriin Teknisen rajapinnan kuvaukset Etuustietojen muu tekninen dokumentaatio: skeemojen sisältökuvaukset, koodistot, sovelluskehittäjän ohjeet, sanomaesimerkit
Lisätietoa Tulorekisterin tulevat tapahtumat löytyy täältä 23.5 tulossa etuuksiin liittyen verkkoseminaari, jossa aiheena etuustietojen ilmoittamisen erityistilanteet, muun muassa korjaaminen, sijaissaaja tilanteet ja regressien ilmoittaminen Ajantasainen viestintä: Tuotannon uutiskirjeen voi tilata täältä
tulorekisteri.fi Seuraa tulorekisteriä Twitterissä ja Facebookissa