Ska du betala skatt i Sverige eller i Finland?

Transkriptio

1 Skattemyndigheten informerar Ska du betala skatt i Sverige eller i Finland? Den här broschyren vänder sig till dig som är anställd och utför arbete i Sverige samt har anknytning till Finland genom bosättning och/eller anställning. OBS! Speciella bestämmelser gäller för s.k. gränsgångare (se broschyren Skatteregler i Norden RSV 377). Pitääkö sinun maksaa veroa Ruotsissa vai Suomessa? Tämä esite koskee sinua, joka teet työtä ja saat tuloa palvelusuhteessa työtä Ruotsissa ja jolla on yhteys Suomeen joko asuinpaikan ja/tai työsuhteen kautta. HUOM! Ns. rajakuntayöntekijöitä varten on olemassa erityismääräyksiä (katso julkaisu Skatteregler i Norden, RSV 377).

2 Ska du betala skatt i Sverige eller i Finland? Två frågor är av betydelse för om du ska betala skatt i Sverige eller i Finland, då du utför arbete i Sverige. Den ena är din bosättning/vistelse i Sverige och den andra, vilken anknytning din arbetsgivare har till Sverige. I tabellen nedan finns de alternativ som kan vara aktuella. I tabellen kan du se i vilket land du ska betala skatt. Du kan också se om du i Sverige under inkomståret ska betala preliminär skatt eller särskild inkomstskatt för utomlands bosatta. Vistelsen i Sverige kan bedömas som sammanhängande även om tillfälliga avbrott i vistelsen förekommer. Med fast driftställe menas bl.a. en stadigvarande plats för affärsverksamhet från vilken verksamheten helt eller delvis bedrivs, t.ex. kontor, fabrik eller verkstad. Om företaget har fast driftställe i Sverige är det registrerat som arbetsgivare i Sverige och ska dra svensk skatt på din lön med ledning av endera den A-skattesedel eller det beslut om särskild inkomstskatt för utomlands bosatta, som du lämnat till arbetsgivaren. I de här fallen kräver inte arbetsgivaren att du lämnar svensk skattsedel eller svenskt beslut om särskild inkomstskatt för utomlands bosatta. Min arbetsgivare Min arbetsgivare är Min arbetsgivare är ett Min arbetsgivare är ett ett svenskt företag finskt företag med fast finskt företag utan fast Min bosättning driftställe i Sverige driftställe i Sverige Jag är bosatt i Sverige Prel. A-skatt i Sverige Prel. A-skatt i Sverige Särskild A-skatt i Sverige Jag är bosatt i Finland men vistas Prel. A-skatt i Sverige Prel. A-skatt i Sverige Särskild A-skatt i Sverige minst ett halvt år sammanhängande i Sverige, räknat under en tolvmånadersperiod Jag är bosatt i Finland men vistas Särskild inkomstskatt Särskild inkomstskatt Särskild inkomstskatt minst ett halvt år i Sverige, dock för utomlands bosatta, för utomlands bosatta, för utomlands bosatta, inte sammanhängande, räknat i Sverige i Sverige i Sverige under en tolvmånadersperiod Jag är bosatt i Finland och vistas Särskild inkomstskatt Särskild inkomstskatt Förskottsinnehållning mindre än ett halvt år i Sverige, för utomlands bosatta, för utomlands bosatta, i Finland räknat under en tolvmånadersperiod i Sverige i Sverige Exempel: Pekka Salminen är bosatt i Finland och arbetar i Sverige från och med augusti i år. Han beräknar att arbeta i Sverige till och med februari nästa år (totalt sju månader). Arbetsgivaren är ett finskt företag utan fast driftställe i Sverige. Pekka ser i tabellen att han ska betala särskild A-skatt i Sverige på denna inkomst. Preliminär A-skatt betalas genom att arbetsgivaren gör skatteavdrag på din lön och betalar in skattebeloppet till skattemyndigheten. I regel hämtar arbetsgivaren uppgifterna om vilket skatteavdrag som ska göras direkt från skattemyndigheten. Om din arbetsgivare begär att du ska visa upp en skattsedel, kan du beställa en sådan från ditt skattekontor eller via vår servicetelefon: , direktval 6701 eller på Riksskatteverkets webbplats: Särskild A-skatt betalar du själv genom egna skatteinbetalningar i de fall arbetsgivaren inte är skyldig att göra skatteavdrag. Besked om särskild A-skatt får du genom att lämna en ifylld blankett, RSV 4314 Preliminär självdeklaration, till ditt skattekontor i Sverige. Av beskedet framgår dels med vilket belopp skatt ska betalas per betalningstillfälle, dels när och hur betalning ska ske. Särskild inkomstskatt för utomlands bosatta. Personer som inte är bosatta i Sverige (och som inte heller vistas stadigvarande i Sverige) ska betala särskild inkomstskatt för utomlands bosatta. Skatten är 25 % av inkomsten (15 % på sjöinkomst). Ansökan om beslut om särskild inkomstskatt för utomlands bosatta ska lämnas till ditt skattekontor i Sverige (blankett RSV 4350). Förskottsinnehållning i Finland. I det fall preliminär skatt ska betalas i Finland görs det genom att din finska arbetsgivare gör förskottsinnehållning på lönen, för redovisning till de finska skattemyndigheterna. Självdeklaration. Du ska deklarera i Sverige om preliminär eller särskild A-skatt betalats eller borde ha betalats i Sverige. Om du bor utomlands och har betalat särskild inkomstskatt i Sverige behöver du inte deklarera inkomsten i Sverige. Är du bosatt i Finland ska du alltid deklarera löneinkomsten från Sverige i din finska självdeklaration eller skatteförslag. (Ange om skatt betalats i Sverige).

3 Pitääkö sinun maksaa veroa Ruotsissa vai Suomessa? Kun työskentelet Ruotsissa vaikuttaa kaksi seikkaa siihen, pitääkö sinun maksaa veroa Ruotsissa vai Suomessa. Yksi on asumisesi/oleskelusi Ruotsissa ja toinen se, millainen yhteys työnantajallasi on Ruotsiin. Alla olevasta taulukosta ilmenevät eri vaihtoehdot. Siitä voit nähdä, missä maassa sinun pitää maksaa veroa. Siitä näet myös, onko sinun tulovuoden aikana maksettava Ruotsissa ennakkoveroa tai ulkomailla asuvien erityistä tuloveroa. Oleskelu Ruotsissa voidaan katsoa yhtäjaksoiseksi, vaikka se keskeytyy tilapäisesti. Vakinaisella toimipaikalla tarkoitetaan mm. pysyvää liiketoiminnan harjoittamispaikkaa josta toiminta kokonaan tai osittain harjoitetaan, kuten konttoria, tehdasta tai konepajaa. Jos yrityksellä on vakinainen toimipaikka Ruotsissa, se on rekisteröity työnantajana Ruotsissa ja sen pitää tehdä veronpidätys joko sen A-verolipun tai sen ulkomailla asuvan erityistä tuloveroa koskevan päätöksen perusteella, jonka olet jättänyt työnantajalle. Näissä tapauksissa työnantaja ei vaadi sinulta ruotsalaista verolippua eikä Ruotsin viranomaisen antamaa ulkomailla asuvan erityistä tuloveroa koskevaa päätöstä. Työnantajani Työnantajani on Työnantajani on Työnantajani on ruotsalainen yritys suomalainen yritys, suomalainen yritys, jolla on vakinainen jolla ei ole vakinaista Asuinpaikkani toimipaikkaa Ruotsissa toimipaikkaa Ruotsissa Asun Ruotsissa A-ennakkovero Ruotsissa A-ennakkovero Ruotsissa Erityinen A-vero Ruotsissa Asun Suomessa, mutta oleskelen A-ennakkovero Ruotsissa A-ennakkovero Ruotsissa Erityinen A-vero Ruotsissa Ruotsissa yhtäjaksoisesti vähintään puoli vuotta kahdentoista kuukauden jakson aikana Asun Suomessa, mutta oleskelen Ulkomailla asuvan Ulkomailla asuvan Ulkomailla asuvan Ruotsissa kahdentoista kuukauden erityinen tulovero, erityinen tulovero, erityinen tulovero, jakson aikana vähintään puoli Ruotsissa Ruotsissa Ruotsissa vuotta, vaikkakaan en yhtäjaksoisesti Asun Suomessa, ja oleskelen Ruotsissa Ulkomailla asuvan Ulkomailla asuvan Ennakonpidätys Suomessa kahdentoista kuukauden jakson erityinen tulovero, erityinen tulovero, aikana vähemmän kuin puoli vuotta Ruotsissa Ruotsissa Esimerkki: Pekka Salminen asuu Suomessa, mutta on työskennellyt Ruotsissa tämän vuoden elokuusta lähtien. Hän arvioi työskentelynsä Ruotsissa jatkuvan aina ensi vuoden helmikuun loppuun (kaikkiaan seitsemän kuukautta). Hänen työnantajansa on suomalainen yritys, jolla ei ole vakituista toimipaikkaa Ruotsissa. Pekka näkee taulukosta, että hänen pitää maksaa erityistä A-veroa Ruotsissa näistä tuloista. A-ennakkovero maksetaan niin, että työnantaja tekee veronpidätyksen palkastasi ja maksaa verosumman veroviranomaiselle. Yleensä työnantaja saa veronpidätystä varten tiedot suoraan veroviranomaisilta. Mutta jos työnantajasi veronpidätystä varten tarvitsee Sinulta verokortin (skattsedel), voit tilata sellaisen Ruotsissa oleskelupaikkakuntasi verotoimistosta tai palvelupuhelimesta: , suoravalinta 6701 tai Riksskatteverketin webbsivuilta: Erityisen A-veron maksat itse niissä tapauksissa, joissa työnantaja ei ole velvollinen tekemään veronpidätystä. Tiedon erityisestä A-verosta saat jättämälla Ruotsissa oleskelupaikkakuntasi verotoimistoon alustavan veroilmoituksen, lomake RSV 4314 Preliminär självdeklaration. Tiedosta ilmenee sekä kullakin maksukerralla suoritettava veromäärä että maksuaika ja -tapa. Ulkomailla asuvien erityinen tulovero. Niiden, jotka eivät asu Ruotsissa (eivätkä myöskään oleskele Ruotsissa pysyvästi), on maksettava ulkomailla asuvien erityistä tuloveroa. Vero on 25 % tuloista (15 % meritulosta). Ulkomailla asuvien erityistä tuloveroa koskevaa päätöstä haetaan Ruotsissa oleskelupaikkakuntasi verotoimistosta (lomake RSV 4350). Ennakonpidätys Suomessa. Jos ennakkoveroa on maksettava Suomessa tekee suomalainen työnantajasi ennakonpidätyksen palkasta ja tilittää sen Suomen veroviranomaisille. Veroilmoitus. Sinun on tehtäva veroilmoitus Ruotsiin, jos olet maksanut tai jos sinun olisi pitänyt maksaa Ruotsissa A-ennakkoveroa tai erityistä A-veroa. Jos asut ulkomailla ja olet maksanut erityistä tuloveroa Ruotsissa, sinun ei tarvitse tehdä veroilmoitusta Ruotsiin. Jos asut Suomessa, Ruotsista saatu palkkatulo on Suomessa merkittävä veroilmoitukseen tai veroehdotukseen. (Ilmoita onko veroa maksettu Ruotsissa.)

4 När och var ska självdeklaration lämnas? I Sverige ska självdeklaration normalt lämnas senast den 2 maj varje år. Om du inte bott i Sverige under hela året eller om du inte fått en förtryckt Förenklad självdeklaration senast den 15 april ska du lämna en Särskild självdeklaration. Deklarationen ska du lämna till ditt skattekontor. Du kan läsa mer om hur du ska deklarera i broschyren. Dags att deklarera. I Finland ska självdeklaration lämnas endast av dem som inte har fått ett skatteförslag. Självdeklarationen ska lämnas senast den 31 januari. Slutlig skatt Om du deklarerat i Sverige får du senast i december (september om du lämnat förenklad självdeklaration) samma år ett besked som visar din slutliga skatt. Från den slutliga skatten avräknas den preliminära skatt som inbetalats under inkomståret. Av slutskattebeskedet framgår om du får pengar tillbaka från skattemyndigheten eller om du ska betala mer skatt. I Finland sänds skattsedel ut avseende den slutliga skatten under månaderna oktober november. Socialavgifter Normalt betalas socialavgifter, som ska erläggas i Sverige, av arbetsgivaren. Om du taxeras i Sverige betalar du själv också en allmän pensionsavgift (7 % för år 2000). När det gäller finska (och andra utländska) arbetsgivare, som inte har fast driftställe i Sverige, kan arbetsgivaren och arbetstagaren träffa avtal om att arbetstagaren själv ska betala socialavgifterna (som egenavgifter). Om du har träffat sådant avtal med din arbetsgivare ska du lämna uppgift om det i den självdeklaration som du lämnar i Sverige. Du kan läsa mer om socialavgifter i broschyren Källskatt och arbetsgivaravgift (RSV 401). Vart kan du vända dig med frågor? Du kan vända dig med förfrågningar till ditt skattekontor. Adress och telefonnummer finns i telefonkatalogen. Du kan också ringa vår servicetelefon ( , endast inom Sverige) för att få information eller beställa broschyrer och blanketter eller besöka Riksskatteverkets webbplats ( Koska ja minne veroilmoitus jätetään? Ruotsissa veroilmoitus on jätettävä viimeistään 2. toukokuuta joka vuosi. Jos et ole asunut Ruotsissa koko vuotta tai jos et ole saanut esitäytettya Yksinkertaistettua veroilmoitusta viimeistään 15. huhtikuuta sinun on jätettävä Erityinen veroilmoitus. Veroilmoitus on jätettävä oleskelupaikkakuntasi verotoimistoon. Voit lukea lisää veroilmoituksen valinnasta ja sen tekemisestä esitteestä Dags att deklarera. Suomessa veroilmoituksen antavat vain ne, jotka eivät vielä ole veroehdotusmenettelyn piirissä. Jos veroilmoitus edellytetään, se on annettava tammikuun 31. päivään mennessä. Lopullinen vero Mikäli olet tehnyt veroilmoituksen Ruotsiin, saat samana vuonna, viimeistään joulukuussa (syyskuussa, jos olet antanut yksinkertaistetun veroilmoituksen), verolipun (slutskattebeskedet), josta ilmenee lopullinen verosi. Lopullisesta verosta vähennetään tulovuoden aikana maksettu ennakkovero. Lopullisen veron verolipusta ilmenee, saatko rahaa takaisin veroviranomaiselta vai pitääko sinun maksaa lisää veroa. Suomessa lähetetään lopullisen veron osoittava verolippu loka-marraskuussa. Sosiaalimaksut Työnantaja maksaa tavallisesti Ruotsissa suoritettavat sosiaalimaksut. Jos Sinua verotetaan Ruotsissa, silloin kuitenkin Sinun itsesi maksettavaksi tulee Ruotsin yleinen eläkemaksu (7 % vuonna 2000). Sellaisten suomalaisten (ja muiden ulkomaisten) työnantajien kyseessä ollen, joilla ei ole vakinaista toimipaikkaa Ruotsissa, voivat työnantaja ja työntekijä sopia siitä, että työntekijä itse maksaa sosiaalimaksut (omamaksuina). Jos olet sopinut tästä työnantajasi kanssa, sinun pitää ilmoit-taa tämä Ruotsiin tekemässäsi veroilmoituksessa. Voit lukea lisää sosiaalimaksuista esitteestä Källskatt och arbetsgivaravgift (RSV 401). Mistä voit kysyä lisää näistä asioista? Ruotsissa voit kääntya kysymyksinesi oleskelupaikkakuntasi verotoimiston puoleen. Osoitteen ja puhelinnumeron löydät puhelinluettelosta. Voit myös soittaa palvelupuhelimeemme ( , ainoastaan Ruotsissa) saadaksesi lisätietoja tai tilataksesi julkaisuja tai lomakkeita. Voit myös tutustua Riksskatteverketin webbsivuihin ( RSV 347 utgåva 5. Utgiven av Riksskatteverket i augusti 2000.