Conseil UE Euroopan unionin neuvosto Bryssel, 23. lokakuuta 2014 (OR. en) Toimielinten välinen asia: 2013/0343 (CNS) PUBLIC 14580/14 LIMITE FISC 170 ECOFIN 956 ILMOITUS Lähettäjä: Vastaanottaja: Puheenjohtajavaltio Verotustyöryhmä välillinen verotus (alv) Ed. asiak. nro: 13985/14 FISC 151 Kom:n asiak. nro: 15337/13 FISC 206 Asia: Ehdotus neuvoston direktiiviksi yhteisestä arvonlisäverojärjestelmästä annetun direktiivin 2006/112/EY muuttamisesta vakioidun arvonlisäveroilmoituksen osalta Valtuuskunnille toimitetaan oheisena puheenjohtajavaltion kompromissiteksti, joka koskee komission ehdotusta vakioidusta arvonlisäveroilmoituksesta. Tekstiä käsitellään verotustyöryhmän kokouksessa 21. lokakuuta 2014. Muutokset on lihavoitu ja alleviivattu, ja ne on tehty viimeisimpään kompromissitekstiin (10. lokakuuta 2014 päivätty asiakirja 13985/14 FISC 151). Poistot on yliviivattu englanninkielisessä versiossa. 14580/14 hkd/pa/pt 1 DG G 2B LIMITE FI
LIITE Ehdotus: NEUVOSTON DIREKTIIVI yhteisestä arvonlisäverojärjestelmästä annetun direktiivin 2006/112/EY muuttamisesta vakioidun arvonlisäveroilmoituksen osalta EUROOPAN UNIONIN NEUVOSTO, joka ottaa huomioon Euroopan unionin toiminnasta tehdyn sopimuksen ja erityisesti sen 113 artiklan, ottaa huomioon Euroopan komission ehdotuksen, sen jälkeen, kun esitys lainsäätämisjärjestyksessä hyväksyttäväksi säädökseksi on toimitettu kansallisille parlamenteille, ottaa huomioon Euroopan parlamentin lausunnon 1, ottaa huomioon Euroopan talous- ja sosiaalikomitean lausunnon 2, noudattaa erityistä lainsäätämisjärjestystä, [sekä katsoo seuraavaa: (1) Neuvoston direktiivissä 2006/112/EY 3 edellytetään, että verovelvolliset antavat arvonlisäveroilmoituksia, mutta jäsenvaltioille jätetään joustovaraa tarvittavien tietojen määrittämisessä. Tämä aiheuttaa eroja säännöissä ja menettelyissä, jotka koskevat arvonlisäveroilmoitusten antamista unionissa, sekä monimutkaistaa tilannetta yritysten kannalta ja synnyttää arvonlisäverovelvollisuuksia, jotka luovat esteitä unionin kaupalle. 1 2 3 EUVL C,, s.. EUVL C,, s.. Neuvoston direktiivi 2006/112/EY, annettu 28 päivänä marraskuuta 2006, yhteisestä arvonlisäverojärjestelmästä (EUVL L 347, 11.12.2006, s. 1). 14580/14 hkd/pa/pt 2
(2) Yrityksiin kohdistuvien rasitusten keventämiseksi ja sisämarkkinoiden toiminnan parantamiseksi olisi otettava käyttöön vakioitu arvonlisäveroilmoitus kaikkia yrityksiä varten, jotka käyvät kauppaa unionissa. Vakioitujen ilmoitusten käytön ansiosta jäsenvaltioiden olisi voitava tarkastaa helpommin arvonlisäveroilmoituksia. (3) On tarpeen minimoida hallinnolliset rasitukset. Sen vuoksi vakioidussa arvonlisäveroilmoituksessa vaadittaviin tietoihin olisi kuuluttava rajallinen määrä pakollisia tietoja. Jäsenvaltioille ei myöskään saisi antaa mahdollisuutta vaatia vakioidussa arvonlisäveroilmoituksessa ja muissa ilmoituksissa muita kuin direktiivin XI osaston 5 luvussa säädettyjä tietoja. (4) Jäsenvaltioille olisi annettava mahdollisuus vaatia verovelvollisilta lisätietoja. Tätä varten on aiheellista laatia vakioitu luettelo lisätiedoista, joita voidaan vaatia. Tämä on hyödyllistä riskianalyysin ja valvonnan kannalta. Lisätietoja vaativien jäsenvaltioiden olisi avoimuuden ja vakioinnin varmistamiseksi ilmoitettava asiasta hallinnollisen yhteistyön pysyvälle komitealle. (5) Jotta jäsenvaltiot voisivat mukauttaa järjestelmänsä, joilla laaditaan tilastoja tavaroiden luovutuksista ja hankinnoista unionissa, vakioidussa arvonlisäveroilmoituksessa vaadittaviin pakollisiin tietoihin olisi 31 päivään joulukuuta 2019 saakka kuuluttava tiedot tällaisten unionissa suoritettujen luovutusten ja unionissa suoritettujen hankintojen kokonaisarvosta. (6) Verokauden olisi oltava kuukauden pituinen kaikilla yrityksillä paitsi mikroyrityksillä, joiden olisi annettava vakioidut arvonlisäveroilmoitukset neljännesvuosittain. Hallinnollisen rasituksen keventämiseksi jäsenvaltioilla olisi edelleen oltava mahdollisuus pidentää verokausi enintään yhden vuoden pituiseksi. (7) Vähimmäisvaatimuksen asettamiseksi olisi vakioidun arvonlisäveroilmoituksen antamisen yhteiseksi vähimmäismääräajaksi vahvistettava verokautta seuraavan kuukauden loppu, mutta jäsenvaltioille olisi annettava joustovaraa, jotta ne voisivat pidentää määräaikaa lisäkuukaudella välttääkseen lisärasitusten asettamisen yrityksille. (8) Maksuajat olisi yhdenmukaistettava hallinnollisen rasituksen keventämiseksi, ja alv:n nettomäärä olisi maksettava vakioidun arvonlisäveroilmoituksen antamisen yhteydessä tai joka tapauksessa arvonlisäveroilmoituksen antamiselle asetetun määräajan päättyessä. (9) Sähköisen asioinnin edistämiseksi olisi sallittava, että vakioitu arvonlisäveroilmoitus annetaan sähköisessä muodossa. 14580/14 hkd/pa/pt 3
(10) Koska vakioitu arvonlisäveroilmoitus käsittää kaikki mahdollisiin oikaisuihin tarvittavat tiedot, on asianmukaista luopua tavaroiden maahantuontia ja vuosittaisia yhteenvetoilmoituksia koskevista erityisvaatimuksista. (11) Kaikkien yritysten, jotka suorittavat tiettyjä samankaltaisia luovutuksia, olisi käytettävä vakioitua arvonlisäveroilmoitusta, minkä vuoksi olisi rajoitettava jäsenvaltioiden mahdollisuutta vapauttaa tietyt yritykset vakioidun arvonlisäveroilmoituksen antamisvelvollisuudesta, jotta tällaisen ilmoituksen antamista koskevaa vaatimusta sovellettaisiin yhdenmukaisella tavalla koko unionissa. (12) Uusista kulkuneuvoista ja valmisteveron alaisista tuotteista on annettava tietyt erityistiedot. Tällaisia tietoja ei ole asianmukaista vakioida vakioidussa arvonlisäveroilmoituksessa, vaan ne olisi kerättävä erillisellä ilmoituksella, jotta voitaisiin keventää useimpiin yrityksiin kohdistuvaa rasitusta. (13) Direktiivin 2006/112/EY yhdenmukaisen täytäntöönpanon varmistamiseksi komissiolle olisi siirrettävä täytäntöönpanovaltaa vahvistaa tekniset yksityiskohdat, muun muassa yhteinen sähköinen sanoma tietojen siirtoa varten, tietojen antamiseen liittyvät yhteiset määritelmät ja menettelyt, yhteiset korjauksentekomenettelyt sekä yhteiset sähköiset menetelmät, jotka tarjoavat riittävän turvallisuustason vakioidun arvonlisäveroilmoituksen antamista varten. Tätä valtaa olisi käytettävä yleisistä säännöistä ja periaatteista, joiden mukaisesti jäsenvaltiot valvovat komission täytäntöönpanovallan käyttöä, 16 päivänä helmikuuta 2011 annetun Euroopan parlamentin ja neuvoston asetuksen (EU) N:o 182/2011 4 mukaisesti. (14) Jäsenvaltiot ovat selittävistä asiakirjoista 28 päivänä syyskuuta 2011 annetun jäsenvaltioiden ja komission yhteisen poliittisen lausuman 5 mukaisesti sitoutuneet perustelluissa tapauksissa liittämään ilmoitukseen toimenpiteistä, jotka koskevat direktiivin saattamista osaksi kansallista lainsäädäntöä, yhden tai useamman asiakirjan, joista käy ilmi direktiivin osien ja kansallisen lainsäädännön osaksi saattamiseen tarkoitettujen välineiden vastaavien osien suhde. Tämän direktiivin osalta lainsäätäjä pitää tällaisten asiakirjojen toimittamista perusteltuna. (15) Direktiivi 2006/112/EY olisi sen vuoksi muutettava,] 4 5 EUVL L 55, 28.2.2011, s. 13. EUVL C 369, 17.12.2011, s. 14. 14580/14 hkd/pa/pt 4
ON HYVÄKSYNYT TÄMÄN DIREKTIIVIN: 1 artikla Muutetaan direktiivi 2006/112/EY seuraavasti: 1) Korvataan 178 artiklan c alakohta seuraavasti: "c) edellä olevan 168 artiklan c alakohdan mukaisen tavaroiden yhteisöhankintoja koskevan vähennyksen osalta verovelvollisen suorittamista tavaroiden yhteisöhankinnoista maksettavan arvonlisäveron määrän sisällyttämistä 250 artiklassa edellytettyyn vakioituun arvonlisäveroilmoitukseen sekä XI osaston 3 luvun 3, 4 ja 5 jakson mukaisesti laaditun laskun hallussapitoa;". 2) Korvataan 185 artiklan 1 kohta seuraavasti: "1. Oikaiseminen tehdään etenkin, jos arvonlisäverovähennysten määrän määräytymistekijöissä on vakioidun arvonlisäveroilmoituksen antamisen jälkeen tapahtunut muutoksia, esimerkiksi jos kauppa on peruutettu tai hinnanalennus saatu." 3) Korvataan 206 artikla seuraavasti: "206 artikla Verovelvollisen, joka on veronmaksuvelvollinen, on maksettava arvonlisäveron nettomäärä 250 artiklassa säädetyn vakioidun arvonlisäveroilmoituksen antamisen yhteydessä. Jäsenvaltiot voivat kuitenkin asettaa maksun suoritukselle eri määräpäivän tai vaatia suoritettavaksi välimaksuja." 14580/14 hkd/pa/pt 5
4) Korvataan 211 artiklan 2 kohta seuraavasti: "Jäsenvaltiot voivat erityisesti säätää, että verovelvollisten tai veronmaksuvelvollisten taikka tiettyjen verovelvollis- tai veronmaksuvelvollisryhmien suorittamasta tavaroiden maahantuonnista suoritettavaa arvonlisäveroa ei tarvitse maksaa tuontihetkenä, jos arvonlisävero on mainittu sellaiseksi 250 artiklan mukaisesti annettavassa vakioidussa arvonlisäveroilmoituksessa." 5) Lisätään ennen 250 artiklaa jakson otsikko seuraavasti: "1 jakso Vakioitu arvonlisäveroilmoitus" 6) Korvataan 250 ja 251 artikla seuraavasti: "250 artikla [250 artiklan 1 kohta ja 251 artiklan 1 kohta] 1. Verovelvollisen on annettava vakioitu arvonlisäveroilmoitus, joka kattaa tietyn verokauden ja sisältää liitteessä X luetellut pakolliset tiedot sekä jotkin tai kaikki jäsenvaltioiden mahdollisesti pyytämät valinnaiset tiedot. 2. Jäsenvaltiot voivat vaatia [...] 1 kohdassa tarkoitettujen tietojen lisäksi arvonlisäveron laskemiseen ja valvomiseen tarvittavia tietoja, kun kyseessä ovat liiketoimet, joiden lähtö- tai määräpaikka on erityissääntöjen piiriin kuuluvalla erityisellä alueella tai jotka kuuluvat jonkin 281 356 artiklassa tarkoitetun tai 11 artiklan mukaisen alv-ryhmän toteuttaman, tavallisen arvonlisäverojärjestelmän ulkopuolella olevan erityisjärjestelmän soveltamisalaan. 14580/14 hkd/pa/pt 6
"251 artikla [250 artiklan 2 kohta] Jäsenvaltioiden on sallittava ja ne voivat vaatia, että 250 artiklassa tarkoitettu vakioitu arvonlisäveroilmoitus tehdään sähköisesti. Jäsenvaltioiden on säädettävä sähköisen ilmoituksen antamiselle ehdot vaatimatta sijoittautumattomien verovelvollisten [...] fyysistä läsnäoloa jäsenvaltioissa, joissa vakioitu arvonlisäveroilmoitus on annettava, sanotun kuitenkaan rajoittamatta 213 216 artiklassa säädetyn todentamismenettelyn soveltamista." 7) Lisätään 251 a artikla seuraavasti: "251 a artikla [uusi] "Jäsenvaltioiden on sallittava vakioituun arvonlisäveroilmoitukseen [...] vahvistamiensa edellytysten mukaisesti tehtävät [tarkistukset tai] oikaisut." 8) Korvataan 252 artikla seuraavasti: "252 artikla [252 artikla] 1. Vakioitu arvonlisäveroilmoitus on annettava kunkin jäsenvaltion vahvistamassa määräajassa. 2. Verokauden on oltava vähintään yhden kalenterikuukauden ja enintään vuoden pituinen. Jäsenvaltioiden on kuitenkin sallittava vahvistamiensa edellytysten mukaisesti kolmen tai useamman kalenterikuukauden mutta enintään vuoden pituinen verokausi sellaisille verovelvollisille, joiden liikevaihto jäsenvaltioiden määrittämän viitekauden aikana [...] on enintään [500 000 euroa] tai sen vasta-arvo kansallisena valuuttana. Jäsenvaltiot voivat vaihtoehtoisesti soveltaa tällaista säännöstä verovelvollisiin, joiden arvonlisäverovelvollisuus jäsenvaltioiden määrittämän viitekauden aikana [...] on enintään [50 000 euroa] tai sen vastaarvo [...] kansallisena valuuttana. 14580/14 hkd/pa/pt 7
Jäsenvaltiot voivat päättää soveltaa tämän kohdan ensimmäisessä alakohdassa säädettyjä raja-arvoja alempaa tai ylempää raja-arvoa. Jos jäsenvaltiot päättävät soveltaa alempaa tai ylempää raja-arvoa, niiden on ilmoitettava asiasta arvonlisäverokomitealle. Jäsenvaltiot voivat asettaa tiettyjen verovelvollisten tai verovelvollisryhmien osalta eri verokauden [erityistapauksissa tai] jos ne katsovat sen olevan tarpeen valvontatarkoituksessa tai veron välttämisen, väärinkäytösten, petosten tai veron kiertämisen ehkäisemiseksi, sanotun kuitenkaan rajoittamatta [...] tämän kohdan 1 alakohdan mukaisesti sovellettavia raja-arvoja." 9) Poistetaan 253 ja 254 artikla. 10) Korvataan 255 artikla seuraavasti: "255 artikla [255, 256, 257 artikla] Jäsenvaltioiden on toteutettava tarvittavat toimenpiteet sen varmistamiseksi, että seuraavat henkilöt täyttävät tässä jaksossa säädetyt vakioidun arvonlisäveroilmoituksen antamiseen liittyvät velvollisuudet: a) sijoituskullan hankkija 198 artiklan 1 kohdan mukaisena veronmaksuvelvollisena tai kultaaineksen, puolivalmiiden tuotteiden tai 344 artiklan 1 kohdassa määritellyn sijoituskullan hankkija, jos jäsenvaltio käyttää 198 artiklan 2 kohdassa säädettyä mahdollisuutta määrätä hankkija veronmaksuvelvolliseksi; b) henkilöt, joita 194 197 artiklan ja 204 artiklan mukaisesti pidetään veronmaksuvelvollisina sellaisen verovelvollisen puolesta, joka ei ole sijoittautunut jäsenvaltion alueelle; c) oikeushenkilöt, jotka eivät ole verovelvollisia ja jotka ovat velvolliset maksamaan 2 artiklan 1 kohdan b alakohdan i alakohdassa tarkoitetuista tavaroiden yhteisöhankinnoista suoritettavan arvonlisäveron." 14580/14 hkd/pa/pt 8
11) Lisätään 255 a artikla ja 255 b artikla seuraavasti: "255 a artikla [uusi] Vahvistetaan seuraavat seikat 255 b artiklassa säädettyä menettelyä noudattaen: a) 250 artiklan 1 kohdassa tarkoitettujen tietojen numerointi, koodaus ja muotoilu; [...]. 255 b artikla [uusi] 1. Komissiota avustaa neuvoston asetuksen (EU) N:o 904/2010(*) 58 artiklalla perustettu komitea. Tämä komitea on Euroopan parlamentin ja neuvoston asetuksessa (EU) N:o 182/2011(**) tarkoitettu komitea. 2. Kun viitataan tähän kohtaan, sovelletaan asetuksen (EU) N:o 182/2011 5 artiklaa." (*) EUVL L 268, 12.10.2010, s. 1. (**) EUVL L 55, 28.2.2011, s. 13." 12) Poistetaan 256 ja 257 artikla. 13) Lisätään 255 b artiklan jälkeen jakson otsikko seuraavasti: 14580/14 hkd/pa/pt 9
"2 jakso Muut ilmoitukset ja tiedot" 14) Lisätään 257 a artikla seuraavasti: "257 a artikla [254 artikla] Jäsenvaltioiden on toteutettava tarvittavat toimenpiteet sen varmistamiseksi, että myyjä toimittaa kaikki tarvittavat tiedot arvonlisäveron soveltamisen ja veroviranomaisten siihen kohdistamien tarkastusten mahdollistamiseksi, kun on kyse arvonlisäverotunnisteen saaneen verovelvollisen tai 9 artiklan 2 kohdassa tarkoitetun verovelvollisen 138 artiklan 2 kohdan a alakohdan mukaisesti suorittamista uusien kulkuneuvojen luovutuksista sellaiselle hankkijalle, jolle ei ole annettu arvonlisäverotunnistetta." 15) Korvataan 258 ja 259 artikla seuraavasti: "258 artikla Jäsenvaltioiden on säädettävä 2 artiklan 1 kohdan b alakohdan ii alakohdassa tarkoitettuja uusien kulkuneuvojen yhteisöhankintoja sekä 2 artiklan 1 kohdan b alakohdan iii alakohdassa tarkoitettuja valmisteveron alaisten tuotteiden yhteisöhankintoja koskeviin ilmoituksiin sovellettavista yksityiskohtaisista säännöistä. 259 artikla Jäsenvaltiot voivat vaatia 2 artiklan 1 kohdan b alakohdan ii alakohdassa tarkoitettuja uusien kulkuneuvojen yhteisöhankintoja suorittavia henkilöitä antamaan ilmoituksen antamisen yhteydessä kaikki tarvittavat tiedot arvonlisäveron soveltamisen ja veroviranomaisten siihen kohdistamien tarkastusten mahdollistamiseksi." 14580/14 hkd/pa/pt 10
16) Korvataan 261 artikla seuraavasti: "261 artikla 1. Jäsenvaltiot voivat velvoittaa verovelvollisen antamaan ilmoituksen, joka sisältää kaikki 250 artiklassa tarkoitetut tiedot tai joitakin näistä tiedoista kaikista edellisen vuoden aikana suoritetuista liiketoimista. 2. Jäsenvaltioiden on sallittava ja ne voivat vaatia, että 1 kohdassa tarkoitettu ilmoitus tehdään sähköisesti. Jäsenvaltioiden on säädettävä sähköisen ilmoituksen antamiselle ehdot vaatimatta sijoittautumattomien verovelvollisten [...] fyysistä läsnäoloa jäsenvaltioissa, joissa tämä ilmoitus on annettava, sanotun kuitenkaan rajoittamatta 213 216 artiklassa säädetyn todentamismenettelyn soveltamista." 17) Korvataan 271 artiklan johdantovirke seuraavasti: "Jäsenvaltiot, jotka vahvistavat verokauden, jolta verovelvollisen on annettava 250 artiklassa tarkoitettu vakioitu arvonlisäveroilmoitus, yli kolmen kuukauden pituiseksi, voivat 269 artiklassa tarkoitetun luvan nojalla sallia tämän verovelvollisen antaa yhteenvetoilmoituksen samalta kaudelta, jos verovelvollinen täyttää seuraavat kolme edellytystä:" [...] [...] [...] [...] [...] 14580/14 hkd/pa/pt 11
[...] 18) Korvataan 273 artiklan toinen kohta seuraavasti: "Ensimmäisessä kohdassa säädettyä mahdollisuutta ei voida käyttää laskutusta ja vakioitua arvonlisäveroilmoitusta koskevien lisävelvollisuuksien asettamiseen 3 luvussa ja 5 luvun 1 jaksossa vahvistettujen velvollisuuksien lisäksi. Tämä ei rajoita jäsenvaltioiden mahdollisuutta vaatia toimittamaan [...] myyntiin ja/tai hankintoihin liittyviä luetteloita. Jäsenvaltiot voivat myös valvontatarkoituksessa vaatia vakioidun arvonlisäveroilmoituksen lisäksi tietyiltä verovelvollisilta tai verovelvollisryhmiltä [...] lisätietojen toimittamista veron välttämisen, väärinkäytösten, petosten ja veron kiertämisen ehkäisemiseksi." 19) Lisätään uusi 273 a artikla seuraavasti: "273 a artikla Jäsenvaltioiden on ilmoitettava arvonlisäverokomitealle niiden 250 artiklan 2 kohdan mukaisesti mahdollisesti vaatimista lisätiedoista." 20) Korvataan 318 artiklan 1 kohdan ensimmäinen alakohta seuraavasti: "Veronkannon yksinkertaistamiseksi jäsenvaltiot voivat arvonlisäverokomiteaa kuultuaan säätää, että tiettyjen liiketoimien tai tiettyjen verovelvollisten jälleenmyyjien luokkien osalta voittomarginaalijärjestelmän alaisten tavaroiden luovutusten veron peruste määritetään kullekin verokaudelle, jonka aikana verovelvollisen jälleenmyyjän on annettava 250 artiklassa tarkoitettu vakioitu arvonlisäveroilmoitus." 2 artikla 1. Jäsenvaltioiden on saatettava tämän direktiivin noudattamisen edellyttämät lait, asetukset ja hallinnolliset määräykset voimaan viimeistään 1 päivänä tammikuuta 2020. Niiden on viipymättä toimitettava nämä säännökset kirjallisina komissiolle. 14580/14 hkd/pa/pt 12
Näissä jäsenvaltioiden antamissa säädöksissä on viitattava tähän direktiiviin tai niihin on liitettävä tällainen viittaus, kun ne julkaistaan virallisesti. Jäsenvaltioiden on säädettävä siitä, miten viittaukset tehdään. 2. Jäsenvaltioiden on toimitettava tässä direktiivissä säännellyistä kysymyksistä antamansa keskeiset kansalliset säännökset kirjallisina komissiolle. 3 artikla Tämä direktiivi tulee voimaan kahdentenakymmenentenä päivänä sen jälkeen, kun se on julkaistu Euroopan unionin virallisessa lehdessä. 4 artikla Tämä direktiivi on osoitettu kaikille jäsenvaltioille. Tehty Brysselissä Neuvoston puolesta Puheenjohtaja 14580/14 hkd/pa/pt 13
LIITE 1 ARVONLISÄVERODIREKTIIVIN LIITE VAKIOITU ARVONLISÄVEROILMOITUS A. YLEISET TIEDOT Pakolliset tiedot a) Arvonlisäverotunniste tai verorekisterinumero Valinnaiset tiedot b) Nimi c) Osoite d) Sähköpostiosoite ja/tai puhelinnumero e) Liiketoiminnan luokka f) IBAN tai muu kansainvälinen pankkitilinumero g) Arvonlisäveroilmoituksen laatijan/allekirjoittajan nimi [tai arvonlisäverotunniste] (jos muu kuin verovelvollinen) h) Ajanjakso, jota arvonlisäveroilmoitus koskee i) Arvonlisäveroilmoituksen tyyppi: alkuperäinen ilmoitus / korjaava ilmoitus / täydentävä ilmoitus / vuotuinen yhteenveto / ei ilmoitusta (ei liiketoimia verokaudella/verokausilla) [...] /muu tyyppi j) Arvonlisäveroilmoituksen liite/liitteet k) Verotoimisto l) Ilmoituksen antamispäivä m) Allekirjoitus 14580/14 hkd/pa/pt 14
B. PAKOLLISET TIEDOT (1). Maksettava arvonlisävero (2). Vero, josta vähennys tehdään (3). Maksettavan tai palautettavan arvonlisäveron nettomäärä (4). 138 artiklan 1 kohdassa ja 2 kohdan c alakohdassa tarkoitettujen tavaroiden luovutusten kokonaisarvo (5). Tavaroiden yhteisöhankintojen tai niihin 21 ja 22 artiklan mukaisesti rinnastettavien liiketoimien arvonlisäveroton kokonaisarvo 14580/14 hkd/pa/pt 15
C. VALINNAISET TIEDOT Liiketoimet, joista on maksettava arvonlisävero (6). tavaroiden luovutusten ja palvelujen suoritusten arvonlisäveroton kokonaisarvo [...]; (7). [...] tavaroiden luovutusten ja palvelujen suoritusten arvonlisäveroton kokonaisarvo kunkin verokannan mukaan jaoteltuna; (8). 6 [...] alakohdassa tarkoitetuista [...] tavaroiden luovutuksista ja palvelujen suorituksista kannettava vero tai vero jaoteltuna [...] verokannan mukaan 7 alakohdan mukaisesti; (9). maksettava arvonlisävero, tavaroiden yhteisöhankinnoista tai niihin 21 ja 22 artiklan mukaisesti rinnastettavista liiketoimista kannettavaa veroa lukuun ottamatta; (10). tavaroiden yhteisöhankinnoista tai niihin 21 ja 22 artiklan mukaisesti rinnastettavista liiketoimista kannettava vero; (11). sellaisista tavaroiden luovutuksista tai palvelujen suorituksista kannettava vero, joista palvelun vastaanottaja on veronmaksuvelvollinen; (12). tavaroiden maahantuonnista kannettava vero, jos jäsenvaltio käyttää 211 artiklan toisessa kohdassa säädettyä mahdollisuutta. 14580/14 hkd/pa/pt 16
Liiketoimet, joista ei makseta arvonlisäveroa (13). 138 artiklan 2 kohdan a ja b alakohdassa tarkoitettujen tavaroiden luovutusten kokonaisarvo; (14). [...] sellaisten palvelujen suoritusten arvonlisäveroton kokonaisarvo, jotka eivät ole arvonlisäverosta vapautettuja palveluja liiketoimen verotusjäsenvaltiossa ja joista vastaanottaja on 196 artiklan mukaisesti veronmaksuvelvollinen; (15). [...] sellaisten tavaroiden luovutusten ja palvelujen suoritusten arvonlisäveroton kokonaisarvo, jotka eivät kuulu [...] 14 alakohtaan ja joista vastaanottaja on veronmaksuvelvollinen; (16). [...] 146 artiklan 1 kohdan a ja b alakohdassa tarkoitettujen tavaroiden luovutusten kokonaisarvo; (17). [...] kaikkien muiden sellaisten [...] liiketoimien kokonaisarvo, jotka eivät kuulu [...], 4, 13 ja [...] [...] 16alakohdan soveltamisalaan; (18). [...] sellaisten vapautettujen liiketoimien kokonaisarvo, joihin liittyy vähennysoikeus; (19). [...] sellaisten vapautettujen liiketoimien kokonaisarvo, joihin ei liity vähennysoikeutta; Arvonlisäveron vähennys (20). [...] sellaisten liiketoimien, joista vähennys tehdään, ja muiden hankittujen tavaroiden ja palvelujen arvonlisäveroton kokonaisarvo; (21). [...]sellaisten muiden kuin [...] 24 31 [...] alakohdassa tarkoitettujen tavaroiden luovutusten ja palvelujen suoritusten arvonlisäveroton kokonaisarvo, joista vähennys tehdään, verokannan mukaan jaoteltuna; (22). [...] 20 alakohdassa tarkoitetuista luovutuksista ja suorituksista vähennettävä vero [...] tai vero jaoteltuna verokannan mukaan 21 alakohdan mukaisesti; (23). [...]tavaroiden yhteisöhankinnoista tai niihin 21 ja 22 artiklan mukaisesti rinnastettavista liiketoimista vähennettävä vero; (24). [...] 164 artiklan nojalla vapautettujen liiketoimien kokonaisarvo; (25). [...] sellaisten tavaroiden luovutusten ja palvelujen suoritusten arvonlisäveroton kokonaisarvo, joista vastaanottaja on veronmaksuvelvollinen 199 tai 199 a artiklan mukaan tai 199 b artiklan tai 395 artiklan nojalla sallitun kansallisen toimenpiteen mukaan; (26). [...] 25 alakohdassa tarkoitetuista luovutuksista ja suorituksista vähennettävä vero; (27). [...] sellaisten palvelujen suoritusten arvonlisäveroton kokonaisarvo, jotka eivät ole arvonlisäverosta vapautettuja palveluja liiketoimen verotusjäsenvaltiossa ja joista vastaanottaja on 196 artiklan mukaisesti veronmaksuvelvollinen; (28). [...] 27 alakohdassa tarkoitetuista suorituksista vähennettävä vero; (29). [...] sellaisten vastaanotettujen luovutusten tai suoritusten arvonlisäveroton kokonaisarvo, jotka eivät kuulu [...] 25 ja [...] (26)27 alakohdan soveltamisalaan ja joista vastaanottaja on veronmaksuvelvollinen; 14580/14 hkd/pa/pt 17
(30). [...] 29 alakohdassa tarkoitetuista luovutuksista ja suorituksista vähennettävä vero; (31). [...]tavaroiden maahantuonnin arvonlisäveroton kokonaisarvo; (32). [...] 31 (31) alakohdassa tarkoitetusta tavaroiden maahantuonnista vähennettävä vero; (33). [...] hankittujen investointihyödykkeiden kokonaisarvo; (34). [...] hankituista investointihyödykkeistä vähennettävä vero; (35). [...] X osaston 2 luvussa tarkoitettu vähennyksen suhdeluku. 14580/14 hkd/pa/pt 18
D. TIETOJA MAKSUISTA/PALAUTUKSISTA 36. [...] Lopullisen määrän laskeminen: a) [tarkistuksista tai] oikaisuista johtuva arvonlisäveron lisääminen tai vähentäminen; b) a alakohdan perusteella tehtyjen [tarkistusten tai] oikaisujen perustelut/yksityiskohdat; c) verokausi, jota [tarkistukset tai] oikaisut koskevat; d) aiemmilta verokausilta siirretyn arvonlisäveron ylijäämän määrä; e) seuraavalle verokaudelle siirrettävän, [...] verotilillä pidettävän tai palautettavan arvonlisäveron ylijäämän määrä; f) muita veroja vastaan kuittaaminen; g) arvonlisäveron ylijäämän siirtäminen ja vastaanottajan henkilötiedot; h) verohyvitysten / [...] d g alakohdassa tarkoitettujen arvonlisäveron ylijäämän siirtämisen / muita veroja vastaan kuittaamisen / palautuksen hyödyntämiseksi tarvittavien tietojen perustelut/yksityiskohdat; aikaisemmin suoritetut välimaksut; maksettavat korot. 14580/14 hkd/pa/pt 19
LIITE 2 NEUVOSTON LAUSUMA PÄÄTELMÄT Neuvosto toteaa, että EU:n arvonlisäveroa koskeva verkkoportaali olisi erityisen hyödyllinen väline ilmoitusvelvollisuutta koskevan maakohtaisen tiedon levittämisessä yrityksille. Se pyytää komissiota perustamaan tällaisen portaalin 15. toukokuuta 2012 annettujen neuvoston päätelmien mukaisesti. 14580/14 hkd/pa/pt 20