1.12.2016 FI Euroopan unionin virallinen lehti C 449/61 KERTOMUS pienistä ja keskisuurista yrityksistä vastaavan toimeenpanoviraston tilinpäätöksestä varainhoitovuodelta 2015 sekä viraston vastaus (2016/C 449/11) JOHDANTO 1. Pienistä ja keskisuurista yrityksistä vastaava toimeenpanovirasto (jäljempänä virasto ) korvasi kilpailukyvyn ja innovoinnin toimeenpanoviraston. Virasto perustettiin 1. tammikuuta ja 31. joulukuuta 2024 väliseksi ajaksi komission täytäntöönpanopäätöksellä 2013/771/EU ( 1 ), joka kumoaa komission päätöksen 2007/372/EY ( 2 ). Brysselissä toimivan viraston tehtäväala on huomattavasti laajempi kuin kilpailukyvyn ja innovoinnin toimeenpanoviraston. Se hallinnoi tiiviissä yhteistyössä seitsemän komission pääosaston kanssa EU:n toimia tutkimuksen ja innovoinnin, pkyritysten kilpailukyvyn, ympäristö- ja ilmastotoimien sekä meri- ja kalastusasioiden aloilla. Virasto hallinnoi myös edelleen kilpailukyvyn ja innovoinnin ohjelman 2007 2013 jäljellä olevia osia. 2. Taulukossa esitetään viraston avainluvut ( 3 ). Taulukko Viraston avainluvut 2015 Talousarvio (miljoonaa euroa) 24,5 36,4 Henkilöstö 31. joulukuuta ( 1 ) 283 373 ( 1 ) Virkamiehiä, väliaikaisia toimihenkilöitä ja sopimussuhteisia toimihenkilöitä ja kansallisia asiantuntijoita. Lähde: Viraston toimittamat tiedot. TARKASTUSLAUSUMAN PERUSTANA OLEVAT TIEDOt 3. Tilintarkastustuomioistuimen valitsema tarkastustapa käsittää analyyttiset tarkastustoimenpiteet, tapahtumien suoran testaamisen ja viraston valvontajärjestelmien keskeisten kontrollien arvioinnin. Tämän lisäksi hyödynnetään muiden tarkastajien työhön perustuvaa evidenssiä (kun relevanttia evidenssiä on saatavilla) ja analysoidaan toimivan johdon vahvistusilmoitukset. TARKASTUSLAUSUMA 4. Tilintarkastustuomioistuin on tarkastanut Euroopan unionin toiminnasta tehdyn sopimuksen (SEUT) 287 artiklan mukaisesti a) viraston tilinpäätöksen, joka sisältää tilinpäätöslaskelmat ( 4 ) ja selvityksen talousarvion toteuttamisesta ( 5 ) 31. joulukuuta 2015 päättyneeltä varainhoitovuodelta, ja b) tilien perustana olevien toimien laillisuuden ja asianmukaisuuden. Toimivan johdon velvollisuus 5. Toimiva johto vastaa viraston tilinpäätöksen laatimisesta ja sen oikein esittämisestä sekä tilien perustana olevien toimien laillisuudesta ja asianmukaisuudesta ( 6 ). ( 1 ) EUVL L 341, 18.12.2013, s. 73. ( 2 ) EUVL L 140, 1.6.2007, s. 52. ( 3 ) Lisätietoja viraston toimivaltuuksista ja toiminnasta esitetään sen sivustolla: www.ec.europa.eu/easme/ ( 4 ) Sisältävät taseen, tuloslaskelman, rahavirtalaskelman, nettovarallisuuden muutoksia koskevan laskelman sekä yhteenvedon keskeisistä tilinpäätöksen laatimisperiaatteista ja muut liitetiedot. ( 5 ) Sisältää talousarvion toteutumalaskelman liitteineen. ( 6 ) Euroopan parlamentin ja neuvoston asetus (EU, Euratom) N:o 966/2012 (EUVL L 298, 26.10.2012, s. 1) 53 ja 58 artikla sekä 62 ja 68 artikla.
C 449/62 FI Euroopan unionin virallinen lehti 1.12.2016 a) Viraston tilinpäätöksen laatimista koskeviin toimivan johdon velvollisuuksiin kuuluu suunnitella, ottaa käyttöön ja ylläpitää sisäisen valvonnan järjestelmä, jonka pohjalta on mahdollista laatia ja esittää oikein tilinpäätös, jossa ei ole petoksesta tai virheestä johtuvaa olennaista virheellisyyttä, valita asianmukaiset tilinpäätöksen laatimisperiaatteet ja soveltaa niitä komission tilinpitäjän vahvistamien kirjanpitosääntöjen ( 7 ) mukaisesti sekä laatia kirjanpidolliset arviot, jotka ovat kyseisissä olosuhteissa kohtuulliset. Johtaja vahvistaa viraston tilinpäätöksen sen jälkeen, kun viraston tilinpitäjä on laatinut tilinpäätöksen kaiken käytettävissä olevan tiedon pohjalta ja liittänyt tilinpäätökseen laatimansa ilmoituksen, jossa hän toteaa muun muassa saaneensa kohtuullisen varmuuden siitä, että tilinpäätös antaa kaikilta olennaisilta osiltaan oikean ja riittävän kuvan viraston taloudellisesta asemasta. b) Tilien perustana olevien toimien laillisuutta ja asianmukaisuutta sekä varainhoidon moitteettomuuden periaatteen noudattamista koskeviin toimivan johdon velvollisuuksiin kuuluu suunnitella, ottaa käyttöön ja ylläpitää vaikuttava ja tehokas sisäisen valvonnan järjestelmä, joka sisältää riittävän valvonnan ja tarkoituksenmukaiset toimenpiteet sääntöjenvastaisuuksien ja petosten estämiseksi sekä oikeudelliset toimet, joiden avulla tarvittaessa peritään takaisin aiheettomasti maksetut tai käytetyt varat. Tarkastajan velvollisuus 6. Tilintarkastustuomioistuimen vastuulla on antaa tarkastuksensa perusteella tarkastuslausuma Euroopan parlamentille ja neuvostolle ( 8 ) tilinpäätöksen luotettavuudesta sekä tilien perustana olevien toimien laillisuudesta ja asianmukaisuudesta. Tilintarkastustuomioistuin toimittaa tarkastuksensa kansainvälisten tilinpäätösstandardien ja eettisten ohjeiden (IFAC) sekä ylimpien tarkastuselinten kansainvälisten standardien (INTOSAI) mukaisesti. Kyseisissä standardeissa edellytetään, että tilintarkastustuomioistuin suunnittelee ja toimittaa tarkastuksen siten, että sen avulla saadaan kohtuullinen varmuus siitä, onko viraston tilinpäätöksessä olennaisia virheellisyyksiä ja ovatko tilien perustana olevat toimet lailliset ja asianmukaiset. 7. Tarkastuksessa suoritetaan toimenpiteitä, joiden avulla hankitaan tarkastusevidenssiä tilinpäätökseen sisältyvistä luvuista ja siinä esitettävistä muista tiedoista sekä tilien perustana olevien toimien laillisuudesta ja asianmukaisuudesta. Toimenpiteiden valinta perustuu tarkastajan harkintaan ja arvioon siitä, kuinka suuri on riski, että petoksesta tai virheestä johtuen tilinpäätökseen sisältyy olennainen virheellisyys tai tilien perustana olevien toimien kohdalla on jätetty olennaisella tavalla noudattamatta Euroopan unionin lainsäädännön vaatimuksia. Näitä riskejä arvioidessaan tarkastaja arvioi sisäisiä kontrolleja, jotka ovat relevantteja tilinpäätöksen laatimisen ja sen oikein esittämisen kannalta, sekä valvontajärjestelmiä, joiden avulla on tarkoitus varmistaa tilien perustana olevien toimien laillisuus ja asianmukaisuus. Tämän pohjalta tarkastaja suunnittelee olosuhteisiin nähden tarkoituksenmukaiset tarkastustoimenpiteet. Tarkastukseen kuuluu myös sovellettujen tilinpäätösperiaatteiden asianmukaisuuden ja esitettyjen kirjanpidollisten arvioiden kohtuullisuuden sekä tilinpäätöksen yleisen esittämistavan arvioiminen. 8. Tilintarkastustuomioistuin katsoo, että se on saanut tarpeellisen määrän tarkoitukseen soveltuvaa tarkastusevidenssiä tarkastuslausumansa perustaksi. Lausunto tilien luotettavuudesta 9. Tilintarkastustuomioistuin katsoo, että viraston taloudellinen asema 31. päivänä joulukuuta 2015 sekä sen toimien tulokset ja rahavirrat mainittuna päivänä päättyneeltä varainhoitovuodelta on esitetty tilinpäätöksessä kaikilta olennaisilta osiltaan oikein viraston varainhoitoa koskevien säännösten ja komission tilinpitäjän vahvistamien kirjanpitosääntöjen mukaisesti. Lausunto tilien perustana olevien toimien laillisuudesta ja asianmukaisuudesta 10. Tilintarkastustuomioistuin katsoo, että viraston 31. päivänä joulukuuta 2015 päättyneeltä varainhoitovuodelta annetun tilinpäätöksen perustana olevat toimet ovat kaikilta olennaisilta osiltaan lailliset ja asianmukaiset. 11. Jäljempänä esitettävät huomautukset eivät aseta tilintarkastustuomioistuimen lausuntoja kyseenalaiseksi. ( 7 ) Komission tilinpitäjän vahvistamat kirjanpitosäännöt perustuvat kansainvälisen tilintarkastajaliiton (International Federation of Accountants, IFAC) antamiin kansainvälisiin julkisen sektorin tilinpäätösstandardeihin (International Public Sector Accounting Standards, IPSAS) tai, silloin kuin se on relevanttia, kansainvälisen tilinpäätösstandardeja käsittelevän elimen (International Accounting Standards Board, IASB) antamiin kansainvälisiin IAS/IFRS-tilinpäätösstandardeihin (International Accounting Standards/ International Financial Reporting Standards). ( 8 ) Asetus (EU, Euratom) N:o 966/2012, 162 artikla.
1.12.2016 FI Euroopan unionin virallinen lehti C 449/63 HUOMAUTUKSET BUDJETTIHALLINNOSTA 12. Osastossa 3 (ohjelmatukeen liittyvät menot) siirrettiin sidottuja määrärahoja seuraavalle varainhoitovuodelle neljä miljoonaa euroa eli 65 prosenttia (2013: 2,6 miljoonaa euroa eli 72 prosenttia). Siirrot liittyivät lähinnä asiantuntijoiden kanssa tehtyihin erillissopimuksiin (kolme miljoonaa euroa) ja ulkoisia tarkastuksia koskeviin (0,6 miljoonaa euroa) erillissopimuksiin. Niistä 0,8 miljoonan euron osalta tehtiin sopimus vuoden 2015 lopussa. Siirrot liittyvät pääasiassa palveluihin, jotka on määrä toimittaa vuonna 2016. 13. Virasto suoritti joulukuussa 2015 yhteensä 2,2 miljoonan euron suuruisen maksun, joka kattoi sen tiloja koskevan vuokran vuodelta 2016 sekä muita asiaan liittyviä kuluja. Maksut suoritettiin viraston varainhoitovuoden 2015 talousarviosta, joten menettely on vastoin talousarvion vuotuisperiaatetta ( 9 ). AIEMPINA VUOSINA ESITETTYJEN HUOMAUTUSTEN SEURANTA 14. Liitteessä on yhteenveto korjaavista toimenpiteistä, jotka virasto on toteuttanut tilintarkastustuomioistuimen aiempina vuosina esittämien huomautusten perusteella. Tilintarkastustuomioistuimen IV jaosto on tilintarkastustuomioistuimen jäsenen Baudilio TOMÉ MUGURUZAN johdolla hyväksynyt tämän kertomuksen Luxemburgissa 13. syyskuuta 2016 pitämässään kokouksessa. Tilintarkastustuomioistuimen puolesta Vítor Manuel da SILVA CALDEIRA presidentti ( 9 ) Komission asetus (EY) N:o 1653/2004 (EUVL L 297, 22.9.2004, s. 6), 7 artikla.
C 449/64 FI Euroopan unionin virallinen lehti 1.12.2016 LIITE Aiempina vuosina esitettyjen huomautusten seuranta Vuosi Tilintarkastustuomioistuimen huomautus Korjaavan toimenpiteen tilanne (Toteutettu / Kesken / Tekemättä / Ei relevantti) 2013 Varainhoitovuoden 2013 talousarvion toteuttamisasteet olivat hyväksyttävät. Varainhoitovuodelta 2012 siirrettyjä määrärahoja peruuntui vuonna 2013 kuitenkin runsaasti (215 000 euroa eli 19 prosenttia siirretyistä määrärahoista), mikä osoittaa, että viraston talousarviosuunnittelu on puutteellista eikä noudata vuotuisperiaatetta. Peruuntumiset liittyivät pääosin tavanomaisia hallinnollisia menoja varten tehtyihin alustaviin sitoumuksiin. Huomattava osa varainhoitovuodelta 2013 siirretyistä talousarviomäärärahoista peruuntui vuonna (260 209 euroa eli 20 prosenttia siirretyistä määrärahoista (19 prosenttia vuonna 2013)). Tämä ilmentää sitä, että määrärahatarpeet arvioitiin vuoden 2013 lopussa liian suuriksi edeltävän vuoden tapaan. Viraston alkuperäistä talousarviota muutettiin ja pienennettiin syyskuussa kolmella miljoonalla eurolla. Tästä huolimatta virasto sitoi pienennetyistä talousarviomäärärahoista ainoastaan 91 prosenttia. Alhaista toteuttamisastetta selittävät lähinnä viraston laajennettuun tehtäväalaan liittyneet organisatoriset ja toiminnalliset haasteet, joita aiheutui uusien ohjelmien ja tehtävien toteuttamisesta tiiviissä yhteistyössä komission kanssa. Talousarvion huomattava vajaakäyttö osoittaa kuitenkin, että viraston talousarviosuunnittelua on parannettava. Tätä ilmentää myös se, että varainhoitovuodelle 2015 siirrettiin aiempaa suurempi sidottujen määrärahojen osuus, 3,8 miljoonaa euroa eli 17 prosenttia (2013: 1,3 miljoonaa euroa eli 8 prosenttia). Siirrot liittyivät lähinnä osastoon 3 (ohjelmatukeen liittyvät menot), jossa siirtojen määrä oli 2,6 miljoonaa euroa eli 72 prosenttia (2013: 0,6 miljoonaa euroa eli 35 prosenttia). Menettely on vastoin talousarvion vuotuisperiaatetta. Toteutettu Toteutettu Kesken ( 1 ) Kesken ( 1 ) Vuonna 2015 talousarvion toteuttamisaste oli alhainen (93 prosenttia), lukuun ottamatta edellä kohdassa 14 tarkoitettuja maksuja.
1.12.2016 FI Euroopan unionin virallinen lehti C 449/65 VIRASTON VASTAUS 12. Virasto teki vuoden 2015 aikana tarvittavat toimenpiteet vuodelle 2016 siirrettävien määrärahojen pienentämiseksi. Tarkastuksista tehtyihin sopimuksiin liittyvien sidottujen määrärahojen siirrot eivät anna aihetta korjaaviin toimiin, koska määrärahasiirrot ovat luonteensa vuoksi perusteltuja. 13. Virasto teki alustavan talousarviosuunnitelman sen perusteella, että se mahdollisesti muuttaisi uusiin toimitiloihin. Infrastruktuuri- ja logistiikkatoimisto odottamattomasti perui muuton, mistä johtuen viraston käytettävissä oli suuri määrä määrärahoja. Tämän lisäksi virasto paransi palkanlaskumenetelmiään ja tarkisti keskiansiotasoja kaikissa palkkaluokissa, millä oli vaikutusta kokonaistalousarvioon. Ylijäämän pienentämiseksi ryhdyttiin useisiin toimiin. EASMEn ohjausryhmän jäseniä kuultuaan ja taloudellisuuden ja tehokkuuden periaatteiden mukaisesti virasto kuitenkin päätti käyttää ylijäämän poikkeuksellisesti nykyisen rakennuksen vuokraukseen ja kunnossapitoon seuraavan varainhoitovuoden aikana.